Сегодня в выпуске:

1. Налоговая новость недели

1.1. Госдума рассмотрит предложения о повышении планки ущерба в налоговых преступлениях.

2. Актуальная дата недели

2.1. 25 февраля - представление декларации и уплата акциза за ноябрь 2013 г. и январь 2014 г., представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ за ноябрь 2013 г. и январь 2014 г.; уплата НДПИ за январь 2014 г.

2.2. 28 февраля - представление уведомления о планируемых к уплате (возмещению) суммах НДС и влияющих на них факторах, сообщения о невозможности удержания суммы НДС по итогам налогового периода за 2013 г.; уплата второго ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащего уплате в I квартале 2014 г., уплата ежемесячного авансового платежа вновь созданными организациями (в случае превышения выручки от реализации 1 млн. руб. в месяц), представление декларации и уплата авансового платежа по налогу на прибыль за январь 2014 г., представление налогового расчета за январь 2014 г., представление расчета финансового результата инвестиционного товарищества за январь 2014 г.; представление уведомления о решении признания соответствующей скважины непродуктивной за январь 2014 г.; Представление налоговой декларации по НДПИ за январь 2014 г.; представление расчета в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда РФ за 2013 г.

3. Новости компании

3.1. Видео «Обзор судебной практики высших судебных инстанций по налоговым и финансовым спорам за 3 кв. 2013 г.».

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Минфин и ФНС предлагают упростить порядок подтверждения ставки 0% по НДС для участников ВЭД.

4.2. Основным элементом пенсионной реформы станет легализация заработной платы.

4.3. Казино Краснодарского края заплатили в прошлом году 121 млн. руб. налога на игорный бизнес.

4.4. Казначейство и Минфин России приступают к покупке валюты на внутреннем рынке.

4.5. Банк России сдвинул границы бивалютного коридора на 10 копеек вверх.

4.6. В 2013 году на 35% выросло количество возбужденных налоговых дел.

4.7. Приоритеты социально-экономического развития РФ одобрены Советом Федерации.

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Правительственная комиссия поддержала уменьшение порога беспошлинной интернет-торговли.

5.2. По мнению А. Силуанова, задача правительства - снизить инфляцию до 4% в год.

5.3. Экономическую амнистию могут продлить на полгода.

5.4. Заместитель главы Минэкономразвития считает, что Россия после выборов может отказаться от плоской шкалы подоходного налога.

5.5. Региональные власти могут лишить права устанавливать сроки уплаты имущественных налогов.

6. Налоговая цифра недели

Налоги на труд впервые принесли бюджету больше денег, чем нефть.

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Внесены изменения в Налоговый кодекс РФ.

7.2. Минюст зарегистрировал новую форму РСВ-1.

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Подтвердить расходы на покупку электронных авиабилетов могут всего два документа (Письмо Минфина России от 29.01.2014 № 03-03-07/3271).

8.2. Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика (Письмо Минфина России от 28.01.2014 № 03-01-11/3177).

8.3. Как скоро ИП выдадут новый патент, если размер возможного дохода в регионе изменился (Письмо Минфина России от 27.01.2014 № 03-11-09/2884).

8.4. Компания может продлить срок представления документов на проверку (Письмо Минфина России от 28.01.2014 г. № 03-01-11/3177).

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. НДС при зачете аванса по договору в счет уплаты по другому договору.

9.2. О налогообложении ИП (цессионария) на УСНО.

10. Новости налогового контроля

10.1 Лучше предупредить инспекторов дополнительно, направляя возражения на акт проверки почтой в «последний» день.

10.2 Отсутствие в результативной части акта суммы доначислений - не повод для отмены решения.

11. Справка о работе ВАС РФ за период с 11 по 24 февраля 2014 года

11.1. 18 февраля Президиум ВАС рассмотрел следующий налоговый спор:

11.1.1. Об обоснованности расходов арендатора на компенсацию арендодателю затрат на капитальный ремонт еще не полученного от арендодателя имущества (Определение ВАС РФ от 20.11.2013 № ВАС-12604/13)

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. В.И. Ленин как юрист (возвращаясь к напечатанному).

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Недобросовестность субподрядчиков не лишает налогоплательщика права принять НДС к вычету при наличии доказательств того, что заявленные работы выполнили действительно субподрядчики, а не сам налогоплательщик или третьи лица (п. 1 ст. 172 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10 декабря 2013 г.).

13.2. В пользу налогового органа

«Денежные средства, поступившие на счет налогоплательщика в качестве возврата по договору займа с некорректным назначением платежа, не могут квалифицироваться в качестве дохода, подлежащего налогообложению (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25 ноября 2013 г.).

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. ФК «Барселона» обвиняют в неуплате 37,9 млн. евро налогов.

14.2. В Германии и Франции хотят ввести налог на финансовые транзакции.

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Известный французский писатель тоже налогоНЕплательщик.

15.2. Гласность и налоги в Швейцарии.

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2013 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за февраль 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 марта 2014 года

18. Социально-культурное партнерство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает присоединиться к акции Свердловской государственной академической филармонии «Сохраним орган!».

Расписание семинаров и курсов. 2014 год.

Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам учебного центра

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным". 

"Этюды о налогах"  – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».

Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.

А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru). 

Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.

«Налог является почти единственным основанием,
на котором покоится наше общество.
Мы усиленно ищем в дали и в заоблачной выси
социальные и политические реформы;
важнейшие содержатся в налогах.
Налоги, как мы понимаем, должны служить
страховой премией, уплачиваемой имдицима,
чтобы застраховать себя от всякого риска,
который мог им помешать в их владении и пользовании»

Эмиль Жирарден(1806–1884),
французский государственный деятель

«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Госдума рассмотрит предложения о повышении планки ущерба в налоговых преступлениях.

Вопрос о повышении планки ущерба при налоговых преступлениях планируется рассмотреть в Госдуме в рамках второго чтения президентского законопроекта, разрешающего МВД возбуждать дела по налоговым преступлениям. Об этом сообщила ИТАР-ТАСС помощник депутата Виктора Звагельского Татьяна Полякова.

Законопроект был принят Госдумой в декабре 2013 года в первом чтении. Ко второму чтению группа депутатов и аппарат бизнес-омбудсмена Бориса Титова разработали поправки в Уголовный кодекс РФ о повышении планки определения крупного и особо крупного ущерба в налоговых преступлениях, которые находятся на рассмотрении в комитете Госдумы по гражданскому, уголовному, арбитражному и процессуальному законодательству.

В примечании к статье 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов с организации) крупным ущербом признается сумма налогов и/или сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм, либо 6 млн. рублей; а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 10 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и/или сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм, либо превышающая 30 млн. рублей.

В то же время, согласно названным поправкам в УК РФ, крупным размером ущерба предлагается признавать сумму налогов и (или) сборов, составляющую за период трех финансовых лет подряд а для организации, существующей меньше трех лет - за весь период ее существования более 2 миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период трех финансовых лет подряд (а для организации, существующей меньше трех лет - за весь период ее существования) более 10 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и/или сборов превышает 30% подлежащих уплате сумм.

То есть, поправками предлагается не только повысить планку, выраженную в процентах, но и отказаться от планки, выраженной в абсолютных величинах (6 млн. и 30 млн. рублей соответственно).

Аналогичные поправки предлагаются в отношении неуплаты налогов физлицами (статья 198 УК РФ). Процентные планки также предлагается повысить для крупного ущерба с 10% до 20%, для особо крупного - с 20% до 30%. Также отменяется планка, выраженная в абсолютных величинах (сейчас в УК - 1,8 млн. и 9 млн. рублей соответственно).

Источник: itar-tass.com

2. Актуальная дата недели

2.1. 25 ФЕВРАЛЯ

2.2. 28 ФЕВРАЛЯ

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. Видео «Обзор судебной практики высших судебных инстанций по налоговым и финансовым спорам за 3 кв. 2013 г.».

13 и 14 февраля Группа компаний «Налоги и финансовое право» проводила очередное заседание налогового клуба, в рамках которого Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право» Брызгалин Аркадий Викторович выступал с обзором судебной практики высших судебных инстанций по налоговым и финансовым спорам за 3 кв. 2013 г.

Посмотреть видео можно, перейдя по ссылке: http://www.nalog-briz.ru/2014/02/3-2013_19.html.

Источник: nalog-briz.ru

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Минфин и ФНС предлагают упростить порядок подтверждения ставки 0% по НДС для участников ВЭД.

Минфин РФ разработал проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 165 части второй Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах в связи с введением реестров в электронной форме для обоснования правомерности применения ставки налога на добавленную стоимость 0%».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Законопроект предусматривает упрощение документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при осуществлении внешнеторговой деятельности и подтверждения фактической уплаты этого налога при ввозе товаров на территорию РФ.

Так, в частности, поправки позволят экспортерам, импортерам и экспедиторам представлять в налоговые органы вместо копий таможенных деклараций и перевозочных документов на бумажных носителях с отметками таможенных органов только сведения из этих документов, необходимые для обоснования правомерности применения нулевой ставки НДС, в виде реестров в электронной форме.

Источник: klerk.ru

4.2. Основным элементом пенсионной реформы станет легализация заработной платы.

Вопросы пенсионной реформы обсудили на совместном заседании Общероссийского Народного фронта, Минтруда России и Федерации независимых профсоюзов России. В мероприятии приняли участие представители министерств, Пенсионного фонда России, руководители профильных комитетов Совета Федерации и Госдумы РФ; руководители общероссийских профсоюзов и объединений организаций профсоюзов, представители объединений работодателей, а также научного сообщества.

Ключевой темой встречи стало информирование населения об основных изменениях пенсионного законодательства. Так, участники отметили необходимость широкого разъяснения гражданам, в том числе в трудовых коллективах, нюансов пенсионной реформы, которая вступит в силу с 2015 года.

В ходе обсуждения Министр труда и социальной защиты РФ Максим Топилин напомнил, что разработка подходов к реформированию пенсионной системы была нацелена на поддержание тарифа страховых взносов на приемлемом для работодателя уровне страховой нагрузки, повышение размера пенсии и неувеличение дефицита бюджета Пенсионного фонда РФ. Основным посылом пенсионной реформы глава ведомства считает обеспечение достойной пенсией:

- тех, кто работает разумно длительное время;

- тех, кто работает на легальной заработной плате;

- тех, за кого работодатель платит страховые взносы с относительно высокой заработной платы.

При этом новые правила исчисления пенсии коснутся в полной мере только лиц, вступивших в трудовые отношения с 1 января 2015 года. "Пенсионная формула затронет в полном объеме пенсионные права тех, кто будет трудиться всю свою трудовую жизнь в рамках нового законодательства. Для действующих пенсионеров новая пенсионная формула практически ничего не меняет", – заверил министр. Не планируется изменять и правила индексации пенсий (два раза в год, по уровню инфляции, по уровню доходов Пенсионного фонда РФ).

Также Максим Топилин отметил, что пенсионная реформа предполагает переходные периоды, в том числе по повышению длительности стажа для получения права на страховую пенсию. Так, последовательно в течение 10 лет требования к стажу повысятся с пяти до 15 лет (каждый год по году).

Вопрос повышения пенсионного обеспечения напрямую зависит от решения проблемы легализации трудовых отношений. По оценке руководителя Минтруда России, система недополучает около 15% средств, которые могли бы быть направлены на увеличение пенсий. По мнению руководителя ведомства, "легализация заработной платы и фиксация всех прав должно стать основным элементом пенсионной реформы".

Помимо этого, Минтрудом России разрабатываются соответствующие поправки в законодательство в целях информирования граждан о пенсионных изменениях. Так, для каждого гражданина будет открыт личный кабинет, из которого будет ясно, сколько накопилось пенсионных прав. С помощью личного кабинета застрахованного лица граждане смогут проконтролировать уплату страховых взносов работодателями. Доступ в кабинет будет организован на портале госуслуг. "Личный кабинет заработает в начале следующего года", – сообщил министр труда.

Максим Топилин констатировал, что Пенсионный фонд РФ с точки зрения учета и конвертации пенсионных прав граждан готов к переходу на новый порядок расчета пенсий, который вступит в силу 1 января 2015 года.

Как отмечает пресс-служба Минтруда России, совещания и слушания по вопросам пенсионной реформы будут продолжены. Они также пройдут в регионах страны.

Источник: audit-it.ru

4.3. Казино Краснодарского края заплатили в прошлом году 121 млн. руб. налога на игорный бизнес.

Два казино, которые работают в игорной зоне «Азов-Сити», заплатили в прошлом году 142 млн. руб. налогов. Из них 121 млн. руб. – налог на игорный бизнес.

Стоит отметить, что в «Азов-Сити» зарегистрировано 49 столов и 1,046 тыс. игровых автоматов. Кроме того, на территории Краснодарского края осуществляют деятельность 16 организаторов азартных игр, которые имеют лицензии на право проведения азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах на территории России по 393 адресам. 

Источник: taxpravo.ru

4.4. Казначейство и Минфин России приступают к покупке валюты на внутреннем рынке.

Министерство финансов России и Федеральное казначейство приступают к проведению операций по покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке. Как ранее пояснил Минфин, валюта будет приобретаться за счет дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме 212,2 млрд. руб. «Конверсия данной суммы будет производиться равномерно до конца мая 2014г. путем ежедневной покупки у Банка России иностранных валют в объеме, эквивалентном 3,5 млрд. руб. в день», - отметило министерство. Эти средства подлежат перечислению в Резервный фонд.

Заместитель министра финансов России Алексей Моисеев отметил, что интервенции необходимы для обеспечения банковской системы ликвидностью. При этом ведомство не считает, что эти операции повлияют на курс рубля. «Мы не ожидаем, что это окажет какое-то влияние на рубль. Всегда во все годы рубль в I квартале укреплялся. Это возможно и в этом году», - сказал Моисеев.

Он добавил, что непосредственно ни Минфин, ни Казначейство интервенции проводить не будут. Моисеев пояснил, что ведомства приобретают валюту у Центробанка, который на соответствующую сумму покупает ее на внутреннем рынке.

На 1 февраля 2014г. объем Резервного фонда России составлял 3,071 трлн. руб.

Источник: podatinet.net

4.5. Банк России сдвинул границы бивалютного коридора на 10 копеек вверх.

Центробанк России сдвинул границы плавающего коридора бивалютной корзины на 10 копеек вверх - до 35,00-42,00 руб.

Напомним, что в последний раз Банк России сдвигал границы бивалютного коридора 21 февраля, тогда они были сдвинуты на 5 копеек вверх.

Источник: taxpravo.ru

4.6. В 2013 году на 35% выросло количество возбужденных налоговых дел.

Как рассказал Глава Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин подводя итоги 2013 года на Коллегии Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, прошедшей 20 февраля 2014 года в Москве - «На сегодняшний день совместно с органами внутренних дел по Москве проведено около 445 выездных налоговых проверок».

Результативность взыскания, по данным руководителя ФНС, составила 96,6%.  Михаил Мишустин заметил значительное повышение эффективности проведения совместных выездных проверок. Рост количества возбужденных налоговых дел составил в 2013 году, по словам Мишустина, порядка 35%.

Источник: taxpravo.ru

4.7. Приоритеты социально-экономического развития РФ одобрены Советом Федерации.

На вчерашнем заседании сенаторы одобрили в окончательной редакции постановление Правительства РФ "О приоритетах социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу". Документ разработан Минэкономразвития России.

Напомним, что постановлением установлены основные приоритеты социально-экономического развития РФ. В числе последних: повышение устойчивости национальной финансовой системы; улучшение инвестиционного климата; поддержка конкуренции и снижение административного давления на бизнес; социальное развитие и инвестиции в человеческий капитал; поддержка высокотехнологичных секторов экономики; формирование инфраструктуры; сбалансированное региональное развитие; обеспечение доступности жилья; подъем Сибири и Дальнего Востока; развитие Таможенного союза и адаптация национальной экономики к требованиям Всемирной торговой организации.

При этом, по сообщению пресс-службы верхней палаты парламента, члены Совета Федерации высказали ряд предложений по реализации мер в рамках намеченных направлений социально-экономического развития страны. Так, сенаторы рекомендовали Правительству РФ:

- рассмотреть вопрос о целесообразности пересмотра утвержденных государственных программ с целью приведения их в соответствие с финансовыми возможностями, определенными среднесрочным прогнозом социально-экономического развития страны;

- утвердить в 2014 году "дорожные карты" для значительного улучшения условий ведения предпринимательской деятельности;

- усовершенствовать налоговое администрирование и снижение налоговой нагрузки на бизнес, повышение инвестиционной привлекательности субъектов РФ, разработку комплекса мер по импортозамещению и поддержке несырьевого сектора экономики;

- рассмотреть вопрос о возможности предоставления двухлетних налоговых каникул для вновь создаваемых предприятий, работающих в производственной, социальной, научной сферах, а также в агропромышленном комплексе;

- разработать предложения по комплексному развитию моногородов и ликвидации аварийного и ветхого жилищного фонда;

- повысить эффективность государственной долговой политики в субъектах РФ и сокращение объема их долговых обязательств;

- усовершенствовать межбюджетные отношения;

- ускорить принятие федеральных законов о стратегическом планировании, об основах государственно-частного партнерства, о государственной информационной системе жилищно-коммунального хозяйства, о внесении изменений в Земельный кодекс РФ в части совершенствования порядка предоставления земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности и ряда других.

Помимо этого, Совет Федерации считает целесообразным разработать проект федерального закона, направленного на обеспечение защиты земель сельскохозяйственного назначения от их выбытия из сельскохозяйственного оборота, установление правовых основ зонирования земель сельскохозяйственного назначения, запрет на изменение видов разрешенного использования особо ценных сельскохозяйственных земель и сокращение перечня оснований для изъятия земель сельскохозяйственного назначения.

Источник: garant.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Правительственная комиссия поддержала уменьшение порога беспошлинной интернет-торговли.

Правительственная комиссия одобрила проект закона об ограничении объема беспошлинной интернет-торговли, заявил глава Минфина Антон Силуанов.

По его словам, согласно замыслу Минфина, беспошлинно через интернет-магазины можно будет ввозить посылки весом до 10 кг. и ценой до 150 евро.

«Окончательное определение параметров пошлин Минфин предлагает оставить за правительством», - сообщил он.
Напомним, что в данный момент отправления стоимостью более $1 тыс. облагаются пошлиной 30%.

Источник: taxpravo.ru

5.2. По мнению А. Силуанова, задача правительства - снизить инфляцию до 4% в год.

Одной из главных задач правительства на ближайшие годы будет снижение уровня инфляции до 4% в год, сообщил на встрече с иностранными инвесторами глава Министерства финансов РФ Антон Силуанов. По его словам, Россия остается одной из немногих стран, где темпы роста инфляции в последние годы постепенно снижались.

«В 2013г. рост цен составил 6,5%, в этом году мы ожидаем инфляцию около 5%. Задача и правительства РФ, и банков заключается в том, чтобы этот уровень постепенно, постоянно снижать. На ближайшие годы наша цель - 4%».

Министр напомнил, что для снижения инфляции правительство в этом году заморозило тарифы на услуги естественных монополий, цены на газ, электроэнергию и железнодорожные перевозки.

«В последующие годы этот рост будет не выше уровня инфляции. Хочу сказать, что, помимо общей экономической ситуации, на замедление инфляции в 2014г. будет влиять и снижение темпов расходов бюджета. Кроме того, мы, проводя меры по оптимизации расходов, заморозили заработные платы и снизили темпы индексации зарплат в бюджетном секторе».

Глава Минфина отметил, что в 2014 г. федеральный бюджет России может быть исполнен без дефицита. Официально дефицит на 2014г. запланирован на уровне 389,6 млрд. руб. (0,5% ВВП).

Как сообщалось ранее, дефицит федерального бюджета России в 2013г. составил 310,52 млрд. руб., или 0,5% ВВП.

Источник: podatinet.net

5.3. Экономическую амнистию могут продлить на полгода.

Уполномоченный при президенте РФ по правам предпринимателей Борис Титов собирается просить депутатов Государственной думы о продлении экономической амнистии еще на полгода.

Об этом бизнес-омбудсмен заявил на пресс-конференции, которая была посвящена результатам экономической амнистии в нашей стране.

Источник: taxpravo.ru

5.4. Замглавы Минэкономразвития считает, что Россия после выборов может отказаться от плоской шкалы подоходного налога.

Заместитель главы Министерства экономического развития России Андрей Клепач считает, что в РФ придется вернуться к дифференциации НДФЛ, но не в среднесрочной перспективе.

«Если говорить о подоходном налоге, я выскажу свою частную точку зрения: к дифференциации НДФЛ нам придется вернуться, хотя я не думаю, что это даст большие дополнительные доходы бюджета. Но вряд ли это произойдет в обозримой перспективе, до выборов», - заявил он, выступая на заседании президиума РАН.

По его словам, правительство уже взяло на себя непростую задачу при расчете налога на недвижимость исходить из кадастровой стоимости земли. «Эти определенные шаги в сторону дифференциации уже делаются», - говорит Клепач.

Источник: taxpravo.ru

5.5. Региональные власти могут лишить права устанавливать сроки уплаты имущественных налогов.

Комитет Госдумы РФ по бюджету и налогам рекомендовал депутатам принять в первом чтении проект федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и Закон РФ «О налоговых органах РФ» в части совершенствования налогового администрирования.

Так, в частности, законопроектом предлагается отменить обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговый орган об открытии (закрытии) счетов и о возникновении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств.

Кроме того, законопроект для обеспечения установления единого срока уплаты налогоплательщиками - физическими лицами транспортного и земельного налогов предлагает исключить полномочия законодательных (представительных) органов власти по установлению иных, кроме установленных НК РФ, сроков уплаты указанных налогов, передает пресс-служба Госдумы РФ.

Источник: klerk.ru

6. Налоговая цифра недели

Налоги на труд впервые принесли бюджету больше денег, чем нефть

Доходы консолидированного бюджета России в 2013 году выросли на 4,3%. Согласно отчету Федерального казначейства, это на треть ниже инфляции и в два с половиной раза медленнее, чем годом ранее. Причем доходы федеральной казны и регионов росли почти одинаковым темпом.

Но самое интересное, что впервые доходы от налогов на труд (НДФЛ и страховые социальные взносы) превысили поступления от сырьевой ренты (налог на добычу полезных ископаемых и экспортные пошлины на нефть, газ и нефтепродукты). При этом поступления от НДФЛ впервые превысили собранный налог на прибыль.

В конечном счете доля ренты в совокупном бюджете сократилась до 27,4%, а доля налогов на труд - увеличилась до 28,8%.

Логично, что доходы от налогов на труд растут, а рентные - сокращаются: экспорт ресурсов и добыча практически не растут, а рост экономики, хоть и крайне замедлившись, продолжается, то доля нефтегазового сектора постепенно сжимается, говорит руководитель Экономической экспертной группы Евсей Гурвич.

В этом году из-за ослабления рубля доля рентных поступлений может вырасти, замечает он, в долгосрочной перспективе доля нефтегазовых доходов в общих доходах бюджета продолжит сокращаться.

Доля же оплаты труда продолжает расти, особенно в госсекторе, где заняты 20 млн россиян из 75 млн. трудоспособного населения.

Накануне замглавы Минэкономразвития Андрей Клепач рассказал, что в недалеком будущем плоскую шкалу подоходного налога придется отменить. "К дифференциации НДФЛ нам придется вернуться, хотя я не думаю, что это даст большие дополнительные доходы бюджета. Но вряд ли это произойдет в обозримой перспективе, до выборов", - цитирует выступление Клепача на заседании президиума РАН 18 февраля "Интерфакс".

В структуре доходов консолидированного бюджета по итогам 2013 года доля поступлений от налога на прибыль оказалась меньше, чем НДФЛ. В региональных бюджетах, куда НДФЛ поступает полностью, а налог на прибыль - почти полностью (минус 10%, которые забирает федеральная казна), доля доходов от налога на прибыль оказалась минимальной с кризисного 2009 года (21%), доля НДФЛ возросла до 31%. Шесть лет назад прибыль предприятий обеспечивала регионам каждый третий рубль доходов бюджета, НДФЛ - каждый четвертый.

Источник: newsru.com

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Внесены изменения в Налоговый кодекс.

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон «О внесении изменений в статьи 251 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Федеральным законом уточняется порядок налогообложения налогом на прибыль организаций доходов, получаемых организациями, осуществляющими аэронавигационное обслуживание полётов воздушных судов.

В частности, устанавливается, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств сборов за аэронавигационное обслуживание полётов воздушных судов в воздушном пространстве Российской Федерации, а также в виде средств, полученных из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полётов воздушных судов государственной авиации, освобождённых в соответствии с законодательством Российской Федерации от платы за аэронавигационное обслуживание.

Федеральный закон принят Госдумой 11 февраля 2014 г. и одобрен Советом Федерации 19 февраля 2014 г., сообщает пресс-служба Кремля.

Источник: eg-online.ru

7.2. Минюст зарегистрировал новую форму РСВ-1.

Отчетность в ПФР за первый квартал 2014 года компании будут сдавать на новых бланках, 18.02.2014 Минюст зарегистрировал окончательный вариант формы РСВ-1, утвержденной постановлением Правления ПФР от 16.01.14 № 2п.

Напомним, проект формы фонд разместил на своем сайте 31 декабря 2013 г.. Затем над ней поработал Минтруд и одобрил ее итоговую версию, которая прошла регистрацию. Теперь точно известно, что индивидуальные сведения перестанут быть отдельным отчетом, а будут частью РСВ-1. В расчете появятся новые графы и разделы для новых тарифов дополнительных взносов. Также из РСВ-1 исчезнет раздел со сведениями о выплатах инвалидам. В ПФР сообщили, что этот раздел лишний, поскольку все нужные данные и так есть в фонде. А значит, для компаний заполнение расчета упростится.

Источник: gazeta-unp.ru

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Подтвердить расходы на покупку электронных авиабилетов могут всего два документа (Письмо Минфина России от 29.01.2014 № 03-03-07/3271).

Чтобы списать расходы на покупку электронных авиабилетов достаточно иметь бумажную маршрут-квитанцию, в которой указана стоимость перелета. И посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетника по указанному в билете маршруту. Представлять банковскую выписку для подтверждения оплаты билета картой, не нужно. Это напомнили сотрудники Минфина России в письме от 29.01.2014 г. № 03-03-07/3271.

Источник: glavbukh.ru

8.2. Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика (Письмо Минфина России от 28.01.2014 № 03-01-11/3177).

При проведении выездной проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном ст. 93 НК РФ, напомнил Минфин России.

Ознакомиться с подлинниками документов налоговый инспектор сможет только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа. В соответствии с п. 2 ст. 93 НК РФ истребуемые документы могут быть представлены в ИФНС лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. В случае если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронной форме по ТКС.

Источник: taxpravo.ru

8.3. Как скоро ИП выдадут новый патент, если размер возможного дохода в регионе изменился (Письмо Минфина России от 27.01.2014 № 03-11-09/2884).

Предприниматель в 2013 году подал заявление на получение патента до принятия регионального закона, который изменил размер возможного дохода. Значит, в течение пяти дней инспекторы должны выдать коммерсанту новый патент с уточненной суммой налога. Ссылаться на то, что на момент подачи заявления областной закон не был принят или не вступил в силу, налоговики не вправе.

Источник: glavbukh.ru

8.4. Компания может продлить срок представления документов на проверку (Письмо Минфина России от 28.01.2014 г. № 03-01-11/3177).

Компании или ИП обязаны обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. При проведении проверки у налогоплательщика могут быть истребованы документы в порядке, установленном ст. 93 НК РФ.

Если компания, например, не может по каким-то причинам своевременно представить все документы налоговому инспектору, что надо сделать? Как рассказал Минфин России, в случае если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного п. 3 ст. 93 НК РФ срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления документов. В уведомлении следует указать причины, по которым истребуемые документы не могут быть представлены, а также сроки, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

Источник: taxpravo.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. НДС при зачете аванса по договору в счет уплаты по другому договору

Описание ситуации:

Организация получает аванс за металл по одному договору, НДС уплачивает в бюджет. В дальнейшем принимает решение зачесть аванс по другому договору.

Вопрос:

Какие документы необходимо оформить, чтобы получить возмещение НДС по первому договору, а уплатить НДС по другому договору?

Ответ:

Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные продавцами в бюджет с сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Таким образом, для применения вычета необходимо выполнение совокупности условий:

- изменение (расторжение) договора и

- возврат соответствующих сумм авансовых платежей.

При этом в отношении такого условия, как возврат соответствующих сумм авансовых платежей отметим следующее.

На основании анализа судебной практики и разъяснений контролирующих органов считаем, что в ситуации, когда возврат аванса производится путем безденежного прекращения обязательства, в том числе и при переносе перечисленного в счет одного договора аванса на другой договор, а не путем фактического перечисления денежных средств на счета покупателя, налоговые органы с высокой долей вероятности будут настаивать на неправомерности налогового вычета и откажут в возмещении НДС.

При этом отметим, что судебные органы поддерживают позицию налогоплательщиков, заявивших при расторжении договора к вычету суммы НДС, исчисленные с авансов, при прекращении обязательств по возврату денежных средств, следующим путем:

- зачет взаимных требований (ст. 410 ГК РФ) (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25.05.2012 № А03-13944/2011, ФАС Центрального округа от 26.05.2009 по делу № А48-3875/08-8, Уральского округа от 23.01.2009 № Ф09-10463/08-С2 по делу № А07-8674/08);

- новация одного обязательства в другое (ст. 414 ГК РФ), например, долг по возврату аванса номинирован в заем (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 05.04.2013 № А32-2964/2012, ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2013 № А56-4264/2012, ФАС Московского округа от 18.10.2012 № А40-12957/12-91-66);

- возврат аванса третьему лицу по поручению несостоявшегося покупателя (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.10.2011 № А45-20995/2010).

Однако, как отмечается в запросе, аванс, перечисленный в рамках исполнения первого договора, перенесен на другой договор, при этом обязанность продавца по отгрузке товара сохраняется.

Применительно к рассматриваемой ситуации отметим, что контролирующие органы в своих разъяснениях придерживаются позиции о том, что аванс, перенесенный на другой договор (фактически не возвращенный покупателю), облагается НДС, при этом вычет этой же суммы не производится.

Так, в письме Минфина РФ от 11.07.2013 № 03-07-11/27047 указано на то, что сумму переплаты, в счет которой в последующем будут осуществлены новые поставки, следует признать суммой частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок, которая подлежит включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Соответственно, сумму налога на добавленную стоимость в части этой переплаты возможно принять к вычету только после поставки новой партии товаров (работ, услуг). Аналогичные выводы содержит письмо Минфина РФ от 31.08.2012 № 03-07-15/118, направленное ФНС России для сведения и использования в работе письмом от 24.09.2012 № ЕД-4-3/15920.

При этом в письме от 29.08.2012 № 03-07-11/337 финансовое ведомство пришло к выводу об отсутствии оснований для принятия к вычету НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет с суммы аванса, в случае зачета суммы аванса в счет оказания услуг по новому договору, то есть без возврата аванса. Аналогичная позиция указано в письме от 11.07.2013 № 03-07-11/27047.

Таким образом, из указанных писем следует вывод о том, что сумма полученного аванса фактически подлежит обложению НДС дважды: как аванс в рамках первого договора и как аванс в рамках договора, на который такой аванс перенесен. При этом правом на вычет Минфин и ФНС предлагают воспользоваться лишь один раз: в момент поставки в рамках нового договора.

Вместе с тем, по нашему мнению, такое применение норм главы 21 НК РФ не корректно, при этом считаем, что сумму переплаты, в счет которой в последующем будут осуществлены новые поставки товаров, с которой НДС уже фактически уплачен в бюджет, облагать второй раз не следует, при этом вычет уплаченной суммы должен производиться после поставки в рамках нового договора.

Аналогичная позиция по рассматриваемому вопросу озвучена советником отдела НДС Управления налогообложения юридических лиц ФНС России О.С. Думинской (ИБ «Консультант плюс», «Главная книга», 2013, № 2, статья «Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС»):

«Когда переплата по авансу переносится на второй договор и становится авансом по нему, то снова исчислять и платить НДС с суммы такого аванса по второму договору продавцу не нужно. Ведь НДС с этой суммы он уже исчислил ранее. Поэтому вычет по НДС с суммы аванса и по первому, и по второму договору будет только тогда, когда по этим договорам произойдет отгрузка».

При этом отметим, что судебные органы не всегда при разрешении налоговых споров по вопросу применения п. 5 ст. 171 НК РФ поддерживают налогоплательщиков.

Например, в Постановлении от 06.03.2012 по делу № А81-2091/2011 (Определением ВАС РФ от 23.07.2012 № ВАС-8786/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ) ФАС Западно-Сибирского округа встал на сторону налогового органа.

Так, поводом к судебному разбирательству послужил отказ в возмещении НДС по уточненной налоговой декларации, представленной налогоплательщиком в связи с расторжением договоров подряда, в рамках которых от контрагента были получены авансовые платежи, отраженные в налоговой базе предшествующих периодов, с которых был уплачен НДС. Налоговый орган аргументировал свою позицию тем, что налогоплательщиком не соблюдено установленное п. 5 ст. 171 НК РФ условие о возврате авансовых платежей, учитывая, что право требования возврата долга с аванса первоначальным кредитором было утрачено при его уступке другой организации, однако фактический возврат денежных средств не осуществлялся.

При этом суд, поддерживая позицию налогового органа, отметил:

- для применения вычета в порядке п. 5 ст. 171 НК РФ необходимое обязательное соблюдение двух условий (расторжение договора и реальный возврат денежных средств);

- довод судов, что данный вычет является исправлением ситуации с «ошибочным» определением налоговой базы, является необоснованным, поскольку в данном случае, как усматривается из материалов дела, ошибки при исчислении налоговой базы не было, так как исчисление НДС производилось в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ;

- в рассматриваемой ситуации гражданско-правовое обязательство Общества по возврату авансовых платежей прекратилось перед первоначальным, но существует перед новым кредитором.

На основании вышеизложенного считаем, что применение налогового вычета с «остатка» аванса, переносимого на другой договор, с высокой долей вероятности приведет к претензиям со стороны налоговых органов.

По нашему мнению, наиболее оптимальным вариантом в сложившейся ситуации является применение налогового вычета по НДС только после отгрузки товара в рамках договора, на который был перенесен аванс, без повторного начисления НДС к уплате в бюджет на эту сумму в момент соглашения о переносе аванса.

Иными словами, полагаем, что наиболее правильным в рассматриваемой ситуации является однократное начисление НДС на сумму предоплаты, полученной от покупателя, и применение соответствующих вычетов только на даты отгрузки товара (услуг, работ), независимо от того, по какому договору происходят такие отгрузки.

9.2. О налогообложении ИП (цессионария) на УСНО.

Описание ситуации:

Физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем и применяющим в целях налогообложения УСН (6%), стало правопреемником по договору займа. При этом получение процентов по договорам займа не является одним из видов экономической деятельности, указанным при регистрации индивидуального предпринимателя.

В соответствии с представленными пояснениями, заемщиком по указанному договору является общество, цессионарий выступает в качестве Индивидуального предпринимателя (далее – ИП).

Вопросы:

Правомерно ли, на Ваш взгляд, учитывать физическому лицу доходы, полученные в виде процентов по договору займа, в качестве внереализационных доходов на основании п. 6 ст. 250 НК РФ?

Имеет ли смысл внести изменения в состав осуществляемых индивидуальным предпринимателем видов экономической деятельности, дополнив их соответствующим кодом, чтобы облагать доходы, полученные в виде процентов по договору займа, по ставке 6%?

Ответ:

В ответе на поставленный вопрос рассматриваются взаимоотношения между обществом и ИП.

Согласно ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальными предпринимателями (далее - ИП) в целях налогообложения признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита и другим долговым обязательствам, признаются внереализационным доходом.

Аналогичная позиция выражена в письмах ФНС России от 09.10.2012 № ЕД-4-3/16985@, от 19.05.2011 № 03-11-11/131, от 27.01.2011 № 03-11-11/16, УФНС РФ по г. Москве от 05.07.2010 № 20-14/2/069827@.

По общему правилу индивидуальные предприниматели при применении УСН не платят НДФЛ.

При этом, действительно, существует позиция, которая ставит возможность применения единого налога в зависимость от того, какие виды деятельности ИП указаны при его регистрации.

Так, Минфин РФ в письме от 19.05.2011 № 03-11-11/131 указал, что на основании абз. 1 п. 3 ст. 346.11 НК РФ освобождение от уплаты НДФЛ распространяется только на доходы от предпринимательской деятельности, по которой применяется УСН.

К таким доходам контролирующие органы относят поступления от тех видов деятельности, которые указаны при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и сведения о которых внесены в ЕГРИП. Такую позицию Минфин России неоднократно указывал в письмах от 13.08.2013 № 03-11-11/32808, от 09.11.2012 № 03-11-11/338, от 01.02.2012 № 03-11-11/21, от 05.12.2011 № 03-11-11/309, от 19.12.2011 № 03-11-11/318, от 08.09.2011 № 03-11-11/226, от 19.05.2011 № 03-11-11/131, от 09.04.2010 № 03-11-11/96, от 29.03.2010 № 03-11-11/81.

Минфин в своих письмах указывает, что предпринимателю, если в рамках УСН он начинает вести новый вид деятельности, целесообразно подать в налоговый орган заявление о внесении сведений об этом виде деятельности в ЕГРИП (пп. «о» п. 2 ст. 5, ст. 22.2 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

При этом финансовое ведомство не отвечает на вопрос о том, какой же вид деятельности необходимо указывать предпринимателю при внесении изменений, в связи с осуществлением деятельности по предоставлению займов.

Так, в письме от 11.03.2012 № 03-11-11/73 Минфин указал, что определение кода вида деятельности, подлежащего указанию при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, возлагается на физическое лицо. Соглашаясь с отсутствием соответствующего кода вида деятельности, Минфин рекомендовал по вопросам, касающимся применения классификаторов, обращаться в Росстандарт.

Однако, по нашему мнению, вся предпринимательская деятельность налогоплательщика, перешедшего на УСНО, должна облагаться единым налогом. Запрет на применение упрощенной системы налогообложения (пп. 12 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) установлен лишь по тем видам деятельности, в отношении которых в соответствии с гл. 26.3 НК РФ подлежит применению система налогообложения в виде ЕНВД. Вместе с тем, такое выделение не означает запрета применять упрощенную систему налогообложения по иным видам деятельности вместо общей системы налогообложения.

Аналогичную правовую позицию поддерживает и арбитражная практика.

В частности, Конституционный суд РФ в Определении от 16.10.2007 № 667-О-О указал, что специальный налоговый режим в виде УСНО распространяется на всю осуществляемую налогоплательщиком деятельность, а не на ее отдельные виды.

Аналогичные выводы содержат и Постановление ФАС Московского округа от 08.09.2010 по делу № А40-138850/09-20-1110, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.06.2006, 21.06.2006 № Ф03-А59/06-2/1674 по делу № А59-3252/2005-С13, Постановление ФАС Уральского округа от 05.02.2009 по делу № А76-7998/08.

Минфин России в Письмах от 12.08.2010 № 03-04-05/3-453 и от 10.08.2010 № 03-11-11/218 предлагает в таком случае обращаться к документам, которыми была оформлена сделка. Например, если речь идет о реализации имущества, необходимо проверить, от чьего лица заключался договор купли-продажи. Если сделка осуществлялась в рамках предпринимательской деятельности, в контракте должно содержаться указание, что стороной сделки является ИП, а не просто Ф.И.О. продавца. Если будет отмечено только имя, без отметки «ИП», с вырученных от продажи средств потребуется заплатить НДФЛ.

Таким образом, по нашему мнению, доходы индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, в том числе в виде начисленных процентов, облагаются налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН. При этом важно, чтобы в договоре цессии физическое лицо выступало именно как ИП.

Отсутствие необходимых заявленных видов деятельности в части деятельности, связанной с предоставлением займов, влечет некоторые налоговые риски и может привлечь внимание контролирующих органов. В таком случае, может потребоваться защита интересов ИП, в том числе в судебном порядке.

10. Новости налогового контроля

10.1 Лучше предупредить инспекторов дополнительно, направляя возражения на акт проверки почтой в «последний» день.

Кто должен был предусмотреть, что в последний день срока, отведенного на представление возражений на акт проверки, они будут направлены в инспекцию почтой? Как отметило общество «Медицинский центр доктора Церковного», это должны были предугадать налоговики. Налогоплательщик обратился в суд, чтобы оспорить привлечение его к ответственности и признать свои права нарушенными.

Компания были извещена должным образом о том, что на 20 июня 2012 года назначено рассмотрение материалов проверки. «Странным» судьям показалось одно обстоятельство. Накануне дня рассмотрения материалов, вечером, общество направило почтой возражения на акт проверки. Естественно, документы не поступили в инспекцию вовремя и были «увидены» налоговым органом только 22 июня 2012 года.

Никаким иным образом известить инспекцию или попытаться ходатайствовать перед чиновниками о переносе срока рассмотрения материалов проверки налогоплательщик не пытался. При таких обстоятельствах нельзя считать, что решение о привлечении к ответственности должно быть признано незаконным (по п. 14 ст. 101 НК РФ). Жалоба общества отклонена.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.12.2013 г. № А82-11448/2012

Источник: www.taxpravo.ru

10.2 Отсутствие в результативной части акта суммы доначислений - не повод для отмены решения.

По результатам выездной налоговой проверки компании доначислен налог на прибыль, пени и штраф.  Компания, ссылаясь на отсутствие в итоговой части акта подробностей о доначислении налога, обратилась в суд (дело № А75-3593/2013).

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, пришел к выводу, что акт выездной проверки не соответствует статьям 89, 100 НК, поскольку в итоговой части акта налоговый орган не отразил сведения о выявленной при проведении проверки сумме неуплаченного налога на прибыль, о наличии в действиях компании признаков налогового правонарушения и о размере штрафных санкций.

Апелляция и кассация, отменяя решение суда первой инстанции, разъясняют следующее.

Акт выездной проверки должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой. Во вводной части отражаются сведения о проводимой проверке и проверяемом лице. Описательная часть должна содержать систематизированное изложение фактов нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленных в ходе проверки. Итоговая часть должна содержать сведения об общих суммах выявленных при проведении проверки неуплаченных налогов (сборов) и других нарушениях.

Судами установлено, что во вводной части акта указаны полные сведения о компании; в описательной части отражены налоговые правонарушения, в частности, отражен факт нарушения компанией пункта 2 статьи 324 НК относительно отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, а также нарушения правильности формирования внереализационных доходов, на основании чего налоговый орган пришел к выводу, что в проверяемом периоде компанией были получены доходы, которые в соответствии со статьей 250 НК включаются в состав внереализационных. Данные нарушения систематизированы и отражены в сводных таблицах.

После получения акта компания представила уточненные декларации по налогу на прибыль, в которых были частично учтены замечания налогового органа. Судом установлено, в уточненной налоговой декларации компания повторно включила в состав внереализационных расходов резерв по сомнительным долгам по одному контрагенту, в связи с чем налоговым органом в решении о привлечении к налоговой ответственности доначислен налог на прибыль.

В решении апелляции указано: «когда в резолютивной части акта не указана конкретная сумма доначислений по налогу за соответствующий период, но при этом в мотивировочной части изложено существо налогового правонарушения, обстоятельства и доказательства, касающиеся выводов налогового органа, то данное нарушение само по себе не является безусловным основанием для признания недействительным решения, при принятии которого указанные нарушения устранены».

Источник: www.audit-it.ru

11. Справка о работе ВАС РФ
за период с 11 по 24 февраля 2014 года

11.1. 18 февраля Президиум ВАС рассмотрел следующий налоговый спор:

11.1.1. Об обоснованности расходов арендатора на компенсацию арендодателю затрат на капитальный ремонт еще не полученного от арендодателя имущества (Определение ВАС РФ от 20.11.2013 № ВАС-12604/13)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Согласно договорам аренды арендатор получал во владение и пользование вертолеты, но до их передачи он компенсировал арендодателю расходы на их ремонт с целью доведения вертолетов до летной годности. Суммы компенсации включались в расходы того периода, в котором они были выплачены (то есть тоже до передачи арендатору вертолетов и получения им доходов от их использования).

Вопрос: Вправе ли арендатор учесть в расходах затраты на выплату арендодателю компенсации затрат на доведение последним вертолетов до состояния летной годности, учитывая, что фактическая передача вертолетов в аренду состоялась лишь в последующем периоде?

Налогоплательщик: Вправе

Налоговый орган: Не вправе. После проведения капитального ремонта указанных вертолетов до фактической их передачи арендатору в бухгалтерском учете они не были отражены в качестве арендованных основных средств, не эксплуатировались арендатором и, следовательно, не участвовали в предпринимательской деятельности в указанные годы.

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогового органа, исходили из того, что затраты арендатора на содержание, ремонт и техническое обслуживание арендованных основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии учитываются в составе расходов арендатора при наличии у него этого имущества. В данном же случае арендатор включал в состав расходов по налогу на прибыль суммы, причитающиеся к уплате арендодателю, в налоговые периоды, предшествовавшие передаче арендатору воздушных судов.

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, указав, что расходы на ремонт основных средств могут учитываться либо у арендодателя, либо у арендатора в зависимости от соглашения сторон и исполнения ими условий заключенных договоров. Передача стоимости выполненных работ от арендодателя арендатору по актам и счетам-фактурам влечет образование финансового результата хозяйственной деятельности - выручки у арендодателя и расходов у арендатора, объекта обложения налогом на добавленную стоимость в виде стоимости переданных арендодателем работ и налоговых вычетов по названному налогу у арендатора.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогоплательщика (с передачей дела на новое рассмотрение)

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. В.И. Ленин как юрист (возвращаясь к напечатанному).

Недавно в блоге я публиковал выдержки из книги М. Полтаранина "Власть в тротиловом эквиваленте",  где автор рассуждал о фатальности профессии юриста для судьбы России. Мимоходом автор, критикуя юристов, пишет про вождя мирового пролетариата, вдохновителя и организатора Октябрьского переворота 1917 год В.И. Ленина, вот цитата:

«... Народу России надо, кстати, быть осторожнее, двигая во главу государства юристов. От них одни беды стране. Такая закономерность: был во главе государства юрист – Александр Керенский – дело закончилось октябрьским переворотом. Потом был юрист Владимир Ульянов (Ленин) – он создал ГУЛАГ и утопил пол-России в крови...»
Мне еще в комментах некоторые читатели писали о том, что профессия юриста была не предопределяющей для Владимира Ильича, тем более соответствующий факультет Ленин закончил экстерном.

А тут недавно попалась на глаза статья "Владимиру Ильичу уже успели вспрыснуть морфий" (опубликовано в журнале "Коммерсантъ-ВЛАСТЬ", автор публикации обозреватель Евгений Жирнов), которая была подготовлена на основании неопубликованных воспоминаний сестры В.И. Ленина - Марии Ильиничны Ульяновой.

Вот как вспоминает сестра отношение самого В.И. Ленина к своему юридическому образованию (дело происходит после Всероссийского съезда Советов в декабре 1921 года).

«... Владимир Ильич заявил после окончания заседания съезда, что надо куда-нибудь поехать отпраздновать этот успех, и мы отправились вместе с находившимся в Большом театре Н. И. Бухариным в Метрополь, где он жил тогда. Владимир Ильич был очень весел и оживлен. Он с большим юмором принялся рассказывать нам о своей недолгой юридической практике в Самаре, о том, что из всех дел, которые ему приходилось вести по назначению (а он только по назначению их и вел), он не выиграл ни одного и только один его клиент получил более мягкий приговор, чем тот, на котором настаивал прокурор...»

Вот собственно и всё. Ну и причем тут юридическое образование?

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Недобросовестность субподрядчиков не лишает налогоплательщика права принять НДС к вычету при наличии доказательств того, что заявленные работы выполнили действительно субподрядчики, а не сам налогоплательщик или третьи лица (п. 1 ст. 172 НК РФ)»

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), в отношении товаров (работ, услуг) приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость.

По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, т.к. не доказал реальность сделок с заявленными контрагентами (субподрядчиками), а представленный документооборот является формальным.

Суд не согласился с налоговым органом.

Установлено, что в проверяемом периоде общество заключило договоры на выполнение СМР с заказчиками. Для выполнения своих обязательств перед ними налогоплательщик в качестве субподрядчиков привлек ООО «С» и ООО «У».

Исследовав материалы дела, суд сделал вывод, что налоговым органом не представлено достаточных и неопровержимых доказательств того, что спорные работы были выполнены не субподрядчиками, а самим налогоплательщиком либо третьими лицами.

Добытые в ходе мероприятий налогового контроля доказательства указывают лишь на недобросовестность контрагентов как налогоплательщиков (отсутствие по адресам регистрации т.п.). При этом налоговый орган не опроверг довод налогоплательщика о том, что он не имел достаточных трудовых ресурсов для выполнения спорного объеме работ в вышеуказанном периоде.

Кроме того, общество удостоверилось в правоспособности контрагентов и их государственной регистрации в качестве юридических лиц.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10 декабря 2013 г.)

13.2. В пользу налогового органа

«Денежные средства, поступившие на счет налогоплательщика в качестве возврата по договору займа с некорректным назначением платежа, не могут квалифицироваться в качестве дохода, подлежащего налогообложению (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ)»

В соответствии с подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.

По мнению ИФНС, обществом занижена налоговая база по НДС в связи с неотражением оборотов от реализации в части сумм, отраженных в банковской выписке как доходы "за платные услуги".

Суд не согласился с доводами ИФНС.

Признавая позицию ИФНС неправомерной, суд, руководствуясь ст. 149, 171, 172 и 176 НК РФ, указал, что в данном случае имели место операции по предоставлению займов в денежной форме, которые в соответствии с подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению, в связи с чем пришел к выводу об обоснованности предъявления обществом к вычету спорных сумм НДС.

Суд также указал, что у налогового органа в рамках ст. 88 НК РФ отсутствовали правовые основания для проверки правомерности отражения налогоплательщиком суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, при условии, что обществом указана нулевая реализация и заявлены лишь налоговые вычеты по НДС.

Доводы о том, что налоговый орган был лишен возможности осуществить проверку тех обстоятельств, на которые ссылается общество, поскольку договор займа, а также заявление об уточнении основания внесения денежных средств были предоставлены обществом непосредственно в суд, то есть за рамками камеральной проверки, отклонены как противоречащие п. 3.2 Определения КС РФ от 12.07.2006 N 267-О.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25 ноября 2013 г.)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. ФК «Барселона» обвиняют в неуплате 37,9 млн. евро налогов.

В Испании прокуратура в очередной раз выдвигает обвинения против ФК «Барселона». Речь идет о финансовых махинациях в период с 2011 по 2013 гг. В прокуратуре читают, что за данный период клуб скрыл от налоговиков сумму в размере 37,9 млн. евро. В нее входят и деньги, которые были заплаченные клубом за трансфер нападающего сборной Бразилии Неймара при его переходе из «Сантоса» в «Барселону». Скрытые от налоговых органов средства составляют 9,1 млн. евро, пишет газета «Ведомости».

Прокуратура обратилась к судье национального суда Пабло Русу с просьбой выдвинуть обвинение против каталонского клуба. Прокурор Хосе Перальс отмечает, что футбольный клуб использовал сфальсифицированные контракты и некоторые финансовые технологии с целью обмануть Минфин. Он просит испанский суд трактовать нарушения клуба как «преступления против испанской казны». Суд обязал «Барселону» представить всю налоговую документацию по этому делу. 

Источник: taxpravo.ru

14.2. В Германии и Франции хотят ввести налог на финансовые транзакции.

Канцлер Германии Ангела Меркель и президент Франции Франсуа Олланд хотят, чтобы страны Евросоюза одобрили налог на финансовые транзакции еще до назначенных на 25 мая выборов в Европарламент. Лидеры ведущих экономик Евросоюза сумели преодолеть основные разногласия на двусторонних межправительственных консультациях в Берлине на этой неделе.

На минувшей неделе Еврокомиссия презентовала в Брюсселе свой план введения налога на финансовые транзакции в 11 странах, которые ранее уже выразили свое согласие. В данный перечень входят: Германия, Франция, Австрия, Бельгия, Эстония, Греция, Италия, Португалия, Испания, Словакия и Словения. На них в сумме приходится две трети объема экономики всего ЕС. Планируется взимать налог в размере 0,1% с операций с акциями и облигациями, а со сделок с деривативами – 0,01%. Предполагается, что в результате суммарная прибавка в госбюджеты этих 11 стран может составить 35 млрд евро ежегодно. Если же налог ввести по всему Евросоюзу, то приток средств вырастет до 57 млрд евро, считают в Еврокомиссии.

17 из 28 стран Евросоюза выразили свое принципиальное несогласие с планами по введению FTT. Главным его противником остается Великобритания, поскольку в Лондоне совершается порядка 70% европейских транзакций.

Источник: podatinet.net

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

15.1. Известный французский писатель тоже налогоНЕплательщик

Известный французский писатель Поль-Лу Сулицер за уклонение от уплаты налогов был приговорен к шести месяцам тюрьмы условно и штрафу в размере 10 тыс. евро. Парижский уголовный суд признал автора бестселлера «Деньги» виновным в том, что в 1998 году он утаил от налогообложения 195 тыс. евро, полученные как гонорар за «советы по созданию имиджа» от скандально известного предпринимателя Пьера Фалькона , главы «Brenco International» – компании, которая незаконно поставляла оружие в Анголу.

Обвинение настаивало на более суровом приговоре: год тюрьмы условно и штраф в размере 30 тыс. евро, однако суд счел возможным смягчить вердикт.

Суд также постановил, что текст приговора должен быть за счет Сулицера опубликован в газетах «Figaro» и «Liberation», а также размещен на доске объявлений в мэрии того парижского округа, где проживает писатель.
Поль-Лу Сулицер – известный на Западе писатель, он является экспертом по финансово-экономическим вопросам, создал серию бестселлеров в жанре экономического детектива.

Источник: www.nalog-briz.ru

15.2. Гласность и налоги в Швейцарии.

В Швеции каждый гражданин с рождения имеет своеобразный налоговый паспорт – свой номер в компьютерной системе данных, в которую можно зайти в любой налоговой инспекции страны. Доходы любого шведа (даже короля) можно узнать, набрав соответствующий код.

Печатные материалы о налогах в огромном количестве совершенно бесплатно рассылаются налогоплательщикам: брошюры максимально стандартизированы, окрашены в 6 основных цветов, которые меняются год от года.

В любой момент дня и ночи гражданин может узнать любую информацию о налогах по телефону: достаточно набрать известный номер, и автоответчик расскажет обо всем, что интересует абонента.

В домашних страницах Интернета накоплено более 2 тыс. документов, которые всегда представлены вниманию читателей.

Источник: www.nalog-briz.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2013 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования».

А. В. Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

В прошлом 2012 году мы отмечали 20 лет со дня рождения НДС. Нельзя сказать, что празднование было особенно торжественным, однако с тем, что этот налог всегда был и до сих пор остается самым конфликтным налогом в системе налоговых платежей России, думаю, никто спорить не будет.

НДС в плане «конфликтологии» вообще чемпион. Налоговые органы его проверяют всегда особо тщательно, потому в нем заключается очень большой «резерв для начислений». Среди налоговых споров споры по НДС однозначно лидируют. Каждый год по НДС принимается большое число раз личных поправок и нововведений. В этой связи представляется неслучайным, что законодатель именно в отношении НДС «закручивает» гайки и даже установил с 2015 года для этого вида налога особый вид налоговых проверок – углулбленная камеральная налоговая проверка, по которой налоговые органы вправе выходить на территорию проверяемого лица (Федеральный закон от 28 июля 2013 года № 134-ФЗ).

Именно поэтому мы решили посвятить один из номеров журнала «Налоги и финансовое право» этому налоговому платежу – его величеству НДС в консультационной и судебной практике.

Сегодня в номере сложные ситуации и неоднозначные вопросы, спорные трактовки и позиции налоговых органов, мнения экспертов и подходы арбитражных судов. Иными словами, сегодня в номере НДС во всем своем великолепии.

Также представлены материалы и в наших традиционных рубриках: «Особенности отраслевого налогообложения и учета», «Налоговый контроль», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

Очень надеемся, что сегодняшний номер вновь будет информативно емким и интересным для всех профессионалов-налоговедов».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право».Счет на I полугодие 2014 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за февраль 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 марта 2014 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

18. Социально-культурное партнерство
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Дорогие друзья!

Ровно год продолжается очень важная для филармонии благотворительная  акция «Сохраним орган». Почти тысяча человек уже сделали свои пожертвования, передав органу суммы от 100 до 30  0000 рублей, собрав  1 миллион 400 тысяч рублей. 

Акцию решили поддержать музыкальные коллективы не только филармонии, но и города. Хор мальчиков «Созвездие» дал свой благотворительный  концерт 22 января 2014 года и передал собранные 75 тысяч рублей на реконструкцию органа. К таким же концертам готовятся и «взрослые «коллективы -  Симфонический хор Свердловской филармонии, Уральский молодежный симфонический оркестр и группа «Stambulchik brothers».

Приглашаем Вас стать слушателями этих замечательных концертов, купив благотворительные билеты. Уверены, что Вас переполнит не только удовольствие от прекрасной музыки, которую Вы услышите на этих концерта, но и чувство сопричастности к очень важному и благородному делу. 

Реконструкция органа,   запланированная  на июнь-июль 2014 года сама по себе уникальна.  Орган будет  значительно разобран, около 60-ти металлических труб отправится в Германию на восстановление, а после их возвращения в Екатеринбург и установления на привычное место наступит несколько дней абсолютной тишины в филармонии – настолько точной и ювелирной должна быть интонировка  короля инструментов.

На ближайшем концерте 3 февраля Симфонический хор Свердловской филармонии исполнит произведения  Брамса, Гершвина, Дунаевского, Пуленка, Равеля, Свиридова, Фалика, Орфа, Баневича, Драницына.
Начало концерта  - 18.30.
Стоимость благотворительного билета  - 500 рублей.

Концертный график можно посмотреть на сайте Филармонии.

Александр Колотурский
директор филармонии,
лауреат Государственной премии России,
член Совета по культуре при Президенте России,
заслуженный работник культуры России