Сегодня в выпуске:

Внимание!

Приглашаем посетить стенд Группы компаний «Налоги и финансовое право» на выставке «Бухгалтерский Учет и Аудит» 21-24 января 2014 года, г. Москва.

А так же бесплатный семинар: «Актуальные проблемы современной налоговой политики, бухгалтерского учета и налогового контроля за трансфертным ценообразованием», который состоится 23 января 2014 года с 10.30 до 13.00 в рамках выставки.

Авторы-ведущие: генеральный директор Аркадий Брызгалин и главный специалист по экономическим вопросам Ольга Харалгина.

Информация и бесплатная регистрация на сайте организаторов: http://www.expos.ru/cat/466

1. Налоговая новость недели

1.1. Госдума приняла в третьем чтении закон «О внесении изменений в статью 27-5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

2. Актуальная дата недели

2.1. 23 декабря – представление уведомления о максимальных розничных ценах по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий.

3. Новости компании

3.1. Видео налоговые новости от Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина (20 декабря 2013).

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Банковские карточки могут заблокировать после боя новогодних курантов.

4.2. Минфин занял у россиян 822 миллиарда рублей за год.

4.3. Японцы засеют Дальний Восток соей и гречихой.

4.4. ФНС России и Росавиация перешли на новый порядок обмена информацией.

4.5. Чиновники задумали ужесточить пошлины на интернет-покупки.

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Деофшоризацию в России будут проводить «без рывков».

5.2. Минфин рассказал про план борьбы с оффшорами.

5.3. В.Путин: ФНС нужно отдать контроль за страховыми взносами, а вновь зарегистрированным предпринимателям предоставить налоговые каникулы.

5.4. За несоблюдение лимитов расчетов наличными предложены санкции.

5.5. Бизнес сможет сэкономить на налогообложении дивидендов.

5.6. ФНС России предлагает отменить налоговую тайну с части отчетности юрлиц.

6. Налоговая цифра недели

9 382,5 млрд. руб. налоговых платежей поступило в консолидированный бюджет РФ за январь – октябрь 2013 года.

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Президент РФ В.Путин подписал Федеральный закон от 21.12.2013 № 357-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и признании утратившей силу статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

7.2. Законопроект о бухучёте для НКО принят в третьем чтении.

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Компенсацию за использование личного автомобиля работника можно списать без путевых листов (Письмо Минфина РФ от 01.11.2013 № 03-03-06/1/46664).

8.2. Как учесть дополнительные пенсионные взносы, перечисленные после увольнения работника (Письмо Минфина РФ от 25.11.2013 № 03-03-06/1/50818).

8.3. Нерезиденты могут применять патентную систему (Письмо Минфина РФ от 25.11.2013 № 03-11-12/50675).

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. О порядке учета дебиторской задолженности при исчислении налога на прибыль при переходе с УСН на ОСН.

9.2. Оформление счета-фактуры в посредническом договоре.

10. Новости налогового контроля

10.1. 300 российских компаний могут получить претензии ФНС в рамках контроля трансфертных цен.

10.2. Вручение требования о представлении документов и.о. директора является правомерным.

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. О повышении налога на имущество организаций с 2014 года (Федеральный закон от 02.11.2013 № 307-ФЗ).

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Применение соинвестором налоговых вычетов по НДС не зависит от его статуса в гражданских правоотношениях (п. 1 ст. 172 НК РФ)».

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 09 сентября 2013 № Ф05-10434/13).

12.2. В пользу налогового органа

«Налоговый орган в ходе выездной проверки может истребовать любые документы, в том числе не предусмотренные налоговым и бухгалтерским законодательством (п. 1 ст. 93 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09 сентября 2013 г. № Ф05-10417/13).

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Налоговое бремя французских домохозяйств повысится в 2014 году.

13.2. Уклонение от налогов охватило развивающиеся страны.

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

14.1. Налоги на туризм и на цветы (Кыргызстан).

14.2. Промысловый налог.

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2013 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования».

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за ноябрь 2013 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 декабря 2013 года

17. Социально-культурное партнерство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает присоединиться к акции Свердловской государственной академической филармонии «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ».

Расписание семинаров и курсов. 2014 год.

Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам учебного центра

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным". 

"Этюды о налогах"  – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».

Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.

А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru). 

Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.

«Народ голодает, потому что
налоги на содержание верхов велики»

Конфуций(Кун-Цзы, реже Кун Фу-Цзы)
(551 год до н. э. – 479 год до н. э.) –
китайский мыслитель и философ,
основатель философской системы,
известной как конфуцианство.

«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Госдума приняла в третьем чтении закон «О внесении изменений в статью 27-5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Законом (в связи с созданием Международного финансового центра) вносятся изменения в НК РФ, которыми, в частности, предлагается:

- исключить из числа контролируемых сделок межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до 7 календарных дней (включительно);

- освободить от обложения НДС: услуги по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений; операций по уступке (переуступке) прав (требований) по обязательствам, возникающим на основании фининструментов срочных сделок, реализация которых освобождена от НДС; операции, осуществляемые в рамках клиринговой деятельности, и прочее;

- освободить налогоплательщиков от обязанности составлять счета-фактуры, вести журналы учёта полученных и выставленных счетов-фактур при совершении операций, освобождаемых от НДС;

- уточнить порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг);

- уточнить порядок и особенности определения налоговой базы по НДС, НДФЛ, а также по налогу на прибыль организаций: при совершении операций с депозитарными расписками, а также по операциям с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям РЕПО с ценными бумагами, по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счёте, по операциям займа ценными бумагами и прочее;

- ввести новый налоговый вычет по НДФЛ – «инвестиционный налоговый вычет». Определяются виды, размеры, порядок и условия его предоставления;

- дополнить перечень внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, расходами по погашению эмитентом собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

- расширить понятие сомнительного долга для целей формирования резерва по сомнительным долгам, отчисления в который уменьшают базу по налогу на прибыль;

- установить, что начиная с 2015 размер процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения будет контролироваться только по банковским кредитам между взаимозависимыми лицами;

- ставку налога на прибыль в размере 9% распространить на доходы в виде дивидендов по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками.

Закон «О рынке ценных бумаг» дополняется положениями о том, что российские депозитарные расписки могут размещаться путём открытой или закрытой подписки, а также путём их размещения на условиях передачи представляемых ценных бумаг.

Закон вступает в силу с 01.01.2014, за исключением положений, для которых установлены иные сроки вступления их в силу. Предусматриваются переходные положения.

Источник: eg-online.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 23 ДЕКАБРЯ

2.2. 25 ДЕКАБРЯ

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. Видео налоговые новости от Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина (20 декабря 2013).

В видео налоговых новостях Аркадий Брызгалин рассказывает о самых интересных налоговых событиях.

Посмотреть видео налоговые новости от 20.12.2013 можно, перейдя по ссылке: http://video.yandex.ru/users/nifp/view/100/.

Источник: video.yandex.ru

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Банковские карточки могут заблокировать после боя новогодних курантов.

С 1 января 2014 года российские банки будут обязаны сообщать своим клиентам обо всех операциях, которые проводятся с их банковскими картами, - будь то покупки, снятие наличных или их поступление на счет.

Делать это планируется в основном через СМС-оповещение и по электронной почте. Однако если у банка нет номера мобильного телефона клиента, то дело может дойти и до блокировки карты сразу после наступления Нового года, что может создать проблемы миллионам россиян, опасаются эксперты «РГ».

Серьезные изменения с 1 января грядут в 9-й статье Федерального закона «О национальной платежной системе». Помимо обязательного оповещения клиента об операциях с картой, с Нового года вступит в силу и требование к банкам возвращать людям деньги, списанные с «пластика» без согласия клиентов. Каким именно способом кредитные организации должны это делать, в законе не прописано, но контактные телефоны клиентов в любом случае понадобятся. Держатель карточки должен успеть сообщить своему банку о несанкционированной операции не позднее дня, следующего за моментом списания средств.

Вот банки и озаботились обновлением базы персональных данных своих клиентов, начав актуализировать информацию о клиентах.

Так, на сайте одной из частных кредитных организаций в уведомлении говорится, что если держатель пластиковой карты не предоставит ему информацию из паспорта и номер мобильного телефона, то его карта может быть заблокирована.

Впрочем, речь в данном случае идет о внутренних правилах этой конкретной кредитной организации.

«Допускаю, что банк действительно сможет заблокировать карту клиента, если такое прописано в договоре с ним. И потом ждать, пока человек, который обнаружил, что у него нет доступа к деньгам, не выйдет на связь», - сказал «РГ» председатель Ассоциации «Электронные деньги» Виктор Достов. Правда, по мнению нашего эксперта, такие действия могут негативно сказаться на репутации банкиров. Поэтому, пойдут ли они массово на такие «крутые» меры - большой вопрос.

«Думаю, что никаких блокировок карт точно не будет, поскольку такое не соответствует российскому законодательству», - считает вице-президент Ассоциации региональных банков Олег Иванов. И напомнил о другой части, вступающей в силу с 1 января, - части 9-й статьи закона о Национальной платежной системе.

«Она предусматривает срок, в течение которого банк должен отработать заявление клиента о незаконной операции. Обычно на выплату возмещения закладывается временной промежуток в 30-60 дней», - говорит эксперт. По мнению Иванова, банки вряд ли будут возвращать средства незамедлительно.

И чтобы физлицу можно было вернуть свои деньги обратно на карту без проблем, должны соблюдаться два условия. Первое: человек действительно за день реагирует на операцию с его банковской картой, которую он не совершал. Второе: банк за тот месяц, что будет проверять обращение, не должен найти нарушений в использовании «пластика». То есть, например, что клиент не передал ее кому-то с просьбой снять денег, да еще сообщив свой пин-код.

Но теоретически банк все же имеет право заблокировать карту клиента, если тот не сообщил номер своего мобильного телефона, продолжает Иванов. Но это вовсе не значит, что будет это делать. «У банков все-таки разные условия договоров обслуживания. Но там обычно написано, что клиент обязан информировать банкиров о смене своих контактных данных», - отмечает эксперт «РГ». Если же физическое лицо нарушает это условие договора, то его карта может быть блокирована, в том числе в соответствии с Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Новые договоры на банковское обслуживание обычно составляются с обязательным указанием контактных данных человека. А что делать со старыми клиентами, которые могли эту информацию и не указывать, пока неясно. «Проблема на самом деле может стать очень масштабной, учитывая, что банковских карт в России выдано 200 миллионов штук», - опасается Олег Иванов.

Что же делать тем, у кого возникли даже малейшие сомнения по поводу наличия у банка ваших контактных данных? Эксперты «Российской газеты» советуют в этом случае пользователям карт все же позвонить в свою кредитную организацию и решить этот вопрос до Нового года. Телефоны колл-центра банка всегда есть на его официальном сайте в Интернете. Только так можно полностью гарантировать доступность своих сбережений после наступления 2014 года.

Источник: podatinet.net

4.2. Минфин занял у россиян 822 миллиарда рублей за год.

Министерство финансов в 2013 году привлекло на внутреннем рынке 822 миллиарда рублей, что составляет 91,6 процента от общего объема программы займов. Об этом, как сообщает ИТАР-ТАСС, заявил глава ведомства Антон Силуанов.

По словам министра, объем привлеченных заимствований является рекордным в новейшей истории России. Силуанов уточнил, что в 2013 году финансовые ресурсы были привлечены на более выгодных условиях, чем ранее. В частности, доходность размещенных в этом году облигаций упала с 7,9 процента до 6,9 процента.

В январе 2012 года Минфин отчитывался, что в 2011 году только облигаций федерального займа (ОФЗ) было продано на сумму больше триллиона рублей. Вместе с государственными сберегательными облигациями (ГСО) объем эмиссии составил 1,288 триллиона рублей.

По состоянию на 1 ноября 2013 года внутренний долг России составлял 4,36 триллиона рублей. За последние 11 месяцев показатель увеличился почти на 373 миллиарда рублей (рост на 9,3 процента). Основная часть долга – около 84 процентов или 3,66 триллиона рублей – приходится на ОФЗ. Остальные средства – обязательства по ГСО и облигациям внутренних облигационных займов (ОВОЗ). 

Источник: lenta.ru

4.3. Японцы засеют Дальний Восток соей и гречихой.

Министерство экономического развития ведет переговоры с японскими инвесторами о создании особой экономической зоны на Дальнем Востоке, целью которой будет выращивание на российской территории сои и гречихи. Об этом пишут «Ведомости». Инициатором создания зоны является банк «Хоккайдо».

Японцы уже провели пробный сев необходимых им культур в Амурской области. В то же время именно этот регион неудобен для них логистически. В связи с этим готовятся конкретные предложения по созданию ОЭЗ в Хабаровском и Приморском краях.

Размеры будущей зоны пока неизвестны. Ее резиденты должны получить льготы. В частности, ставка налога на прибыль в первые пять лет составит всего 2 процента, а следующие пять лет – 15,5 процента. Таможенный контроль также будет упрощен.

О льготах для сельскохозяйственных производителей стало известно впервые. По словам замминистра экономического развития Олега Савельева, до сих пор в регионе была создана только промышленно-производственная ОЭЗ: во Владивостоке компанией Sollers Mazda.

Для российских агропроизводителей работа на Дальнем Востоке сейчас не выгодна из-за больших издержек и высокой себестоимости. Регион удален от основных морских терминалов, которые сконцентрированы на Черном море. В то же время емкость азиатского рынка огромна и продукция должна быстро найти покупателя, считает Савельев.

Появление экспортной агропромышленной ОЭЗ может быть выгодно крупнейшим производителям, таким, как группа «Сумма» и Объединенная зерновая компания. Дело в том, что обе собираются построить на Тихом океане зерновые терминалы: «Сумма» в Троице (Зарубино), а ОЗК – в Восточном. Таким образом, мощности терминалов получат дополнительную загрузку.

Источник: lenta.ru

4.4. ФНС России и Росавиация перешли на новый порядок обмена информацией.

Информация о воздушных транспортных средствах и их владельцах теперь будет предоставляться в налоговые органы в электронном виде. Запущен соответствующий программный комплекс по приему, учету, распределению и доведению до налоговых органов сведений о воздушных транспортных средствах и их владельцах, предоставляемых Росавиацией. 

Новый порядок обмена обеспечивает представление сведений о воздушных судах и об их владельцах в установленном формате на федеральном уровне, что существенно повысит качество информационного обмена, снизит количество неточностей в базах данных, а также позволит автоматизировать процесс приема и обработки сведений налоговыми органами для исчисления транспортного налога.

Приказ, устанавливающий новый Регламент обмена сведениями о воздушных судах и об их владельцах между Росавиацией и налоговыми органами, утвержден Федеральной налоговой службой 04.12.2013 № ММВ-7-6/541@ и вступил в силу 5 декабря 2013 года.

Источник: nalog.ru

4.5. Чиновники задумали ужесточить пошлины на интернет-покупки.

Уровень не облагаемых таможенной пошлиной интернет-покупок предлагается снизить до 150 евро. Об этом заявил министр финансов России Антон Силуанов, передает ИТАР-ТАСС. По его словам, соответствующее предложение будет направлено на рассмотрение Евразийского экономического совета.

Сейчас таможенная пошлина взимается с отправленных интернет-магазинами товаров задекларированной стоимостью более тысячи евро. Вес таких посылок должен составлять не более 31 килограмма. Размер пошлины установлен на уровне 30 процентов от таможенной стоимости товаров, но не менее четырех евро за килограмм веса.

Силуанов добавил, что не планируется снижать лимит на стоимость товаров, ввозимых в Россию авиатранспортом. Сейчас он установлен на уровне десять тысяч долларов.

В октябре текущего года исполняющий обязанности начальника Московской таможни Центрального таможенного управления Александр Дуров заявлял, что размер налога на интернет-покупки мог бы составить от одного до десяти процентов. Тогда же руководитель Федеральной таможенной службы (ФТС) Андрей Бельянинов сравнил покупки через Сеть с «челночным» бизнесом в приграничной торговле, а также отметил, что бюджет не получает никаких доходов от роста интернет-торговли.

Бельянинов еще в июне выступил с идеей обложить налогом покупки россиян в интернете. Тогда он пояснял, что подобный шаг мог бы улучшить доставку международных посылок.

Источник: lenta.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Деоффшоризацию в России будут проводить «без рывков».

Российские власти будут проводить деоффшоризацию экономики «без рывков» и «не нанося ущерба» бизнесу. Об этом заявил президент России Владимир Путин в ходе большой пресс-конференции 19 декабря. Онлайн-трансляцию мероприятия вело «Лента.ру».

Он отметил, что компании должны платить налоги там, где получают прибыль. Путин добавил, что у компаний имеется очень много различных уловок для ухода от налогов. Президент подчеркнул, что вместе с деоффшоризацией правительству нужно по-прежнему улучшать условия для ведения бизнеса в России.

Путин не раз называл «деоффшоризацию» российской экономики своей приоритетной задачей. 12 декабря, выступая с посланием Федеральному собранию, он предложил лишить государственной помощи отечественные компании, работающие в иностранной юрисдикции. В июне президент обещал, что в России будет разработан национальный план борьбы с оффшорами.

В свою очередь, в Минфине в конце ноября этого года выступили с идеей ввести институт резидентства в отношении юридических лиц, аналогичный действующему сейчас только в отношении физических лиц. Ранее в том же месяце в Совете Федерации оценили отток средств из России в оффшоры за последние 20 лет; предположительно, он составил от 800 миллиардов до триллиона долларов.

Источник: lenta.ru

5.2. Минфин рассказал про план борьбы с оффшорами.

Минфин готовит ряд законопроектов по деофшоризации российской экономики, заявил директор департамента министерства Илья Трунин.

Усилить борьбу с уклонением от налогов с помощью оффшоров призвал президент Владимир Путин на прошлой неделе в послании Федеральному собранию: «Хотите в оффшорах – пожалуйста, но деньги сюда». Бороться с оффшорами он обещал еще в прошлом году, с тех пор Минфин разработал подробный план.

Ряд законопроектов уже готовятся, сказал Трунин. Поправки в Налоговый кодекс вводят новые понятия: «налоговое резидентство корпораций», «контролируемые иностранные компании» и «бенефициарные получатели дохода». Первый закон позволит Минфину выделить «материнские компании», которые «прописались» за рубежом только ради льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения, а фактически управляются из России: они заплатят налог со всей своей глобальной прибыли. Второй – заставит российские компании платить налог с прибыли, которая оседает на фиктивных «дочках» в низконалоговых юрисдикциях. Законопроект о бенефициарных собственниках разрешит применять соглашения об избежании двойного налогообложения только в том случае, если на льготу претендует фактический владелец, объясняет партнер PwC Наталья Кузнецова.

Минфин уже придумал, как заставить инвесторов раскрывать таких бенефициаров: иначе им придется заплатить 30%-ный штрафной налог с пассивных доходов, выплачиваемых за границу (поправки в Налоговый кодекс вступают в силу с 1 января 2014, после раскрытия бенефициара деньги можно вернуть). Но этот механизм решает проблему лишь частично, скептична Кузнецова: номинальный владелец публичных бумаг, открывший счет в центральном депозитарии, раскроет лишь первого получателя дохода, а не всю цепочку. Непонятно, кого именно Минфин предлагает считать бенефициаром и как налоговикам удастся раскрыть схемы владения, продолжает Кузнецова.

Чтобы понять, раскрывает ли инвестор истинного бенефициара или фальшивого, нужна информация из других стран, объясняет партнер Paragon Advice Group Александр Захаров. Сейчас обмен плохо налажен: в прошлом году около трети запросов ФНС остались без ответа.

Но Минфин уже подготовил законопроект о ратификации конвенции о взаимной административной помощи по налоговым вопросам, который исправит ситуацию, рассказал Трунин. Среди участников конвенции – 64 государств – есть и офшорные юрисдикции.

Источник: vedomosti.ru

5.3. В.Путин: ФНС нужно отдать контроль за страховыми взносами, а вновь зарегистрированным предпринимателям предоставить налоговые каникулы.

В своем послании Федеральному Собранию Президент Владимир Путин снова поднял вопрос о необходимости ввести в стране двухлетние налоговые каникулы для малых предприятий. Речь идет об индивидуальных предпринимателей, которые зарегистрируются в налоговой впервые, и при том начнут деятельность в производственной, социальной или научной сферах

Кроме того, Президент настаивает на своем прошлогоднем предложении: малые предприятия и индивидуальные предприниматели должны платить налоги и страховые взносы по принципу «одного окна». Учитывая, что администрируют эти платежи разные службы, Президент предлагает объединить их вместе. Очевидно, вопрос о том, чтобы лишить внебюджетные фонды обязанности по сбору взносов и передать эту функцию ФНС, снова поднимут в Правительстве. Напомним, что в октябре было принято решение отложить эту тему на какое-то время.

Источник: podatinet.net

5.4. За несоблюдение лимитов расчетов наличными предложены санкции.

Спорная идея ограничения наличных платежей обрастает новыми подробностями. Чтобы стимулировать граждан и бизнес быстрее переходить на безналичные расчеты, Минфин предлагает ввести штрафы за превышение лимита расчетов наличными. Размер штрафа фактически неограничен и будет определяться суммой превышения лимита. Однако участники рынка отмечают, что даже при этом в России найдется масса других способов обойти закон.

Поправки к КоАП, предусматривающие штрафы за нарушение лимитов расчетов наличными, опубликованы на сайте Минэкономики. Согласно им, штраф на «принявших наличный платеж граждан, должностных лиц и юридических лиц» за превышение установленного лимита будет равен сумме превышения лимита. Ранее сообщалось о предложении установить лимит расчетов наличными 600 тыс. руб. в 2014 году и 300 тыс. руб. с 2016 года. Предложенный Минфином подход к определению размера штрафов является очень жестким и, по сути, делает штрафы практически безграничными. Обычно их размер ограничен в абсолютном либо в относительном (например, в процентах от оборота) значении. Как пояснил «Ъ» замминистра финансов Алексей Моисеев, в Минфине считают, что «наказание не будет эффективным, если не будет столь жестким». Внести законопроект в Госдуму планируется уже в феврале-марте 2014 года. В Минэкономики документ не комментируют, ссылаясь на то, что его разработчиком является Минфин, а на сайте Минэкономики он размещен с целью проведения процедуры оценки регулирующего воздействия.

Спорным является не только оглашенный вчера подход к санкциям за нарушение лимитов расчетов наличными, но и сама идея их введения. Именно по этой причине до внесения законопроекта в Госдуму дело пока так и не дошло. В октябре господин Моисеев заявил, что Минфин может отложить введение ограничений по наличным расчетам «из-за юридических сложностей и сложностей с надзором». Из-за этого четкой позиции по поводу последних поправок в госорганах пока нет. «Я пока не видела текст законопроекта и не могу его комментировать, но в целом я поддерживаю твердые суммы,– пояснила «Ъ» глава комитета Госдумы по финансовому рынку Наталья Бурыкина.– В любом случае сама по себе идея ограничения расчетов, как и штрафов за них, еще нуждается в дополнительном всенародном обсуждении, и авторы законопроекта, прежде чем предлагать санкции за нарушение ограничения, должны подтвердить, что в стране существует бесперебойная система для безналичных расчетов». По ее словам, только при условии, что граждане не столкнутся с трудностями при осуществлении платежей, особенно на фоне текущей ситуации с отзывами лицензий, может идти речь о каких-либо санкциях. «Понятно, что любые ограничительные меры сопровождаются санкциями за их нарушение, но более предметно мы будем готовы говорить на эту тему только после того, как законопроект поступит к нам на согласование»,– говорит начальник управления защиты прав потребителей Роспотребнадзора Олег Прусаков. «Чем наказание отличается от мести? Тем, что наказание должно быть соразмерно преступлению, а в данном случае такой соразмерности не видно»,– замечает председатель московской коллегии адвокатов «Николаев и партнеры» Юрий Николаев. По его словам, сейчас КоАП предусматривает максимальное ограничение для штрафа или коэффициент для суммы правонарушения, а предложенный вариант начисления штрафа для России пока несвойственен.

Участники рынка указывают, что столько жесткий переход на безналичные расчеты может в конечном итоге обернуться против самих же клиентов. «Судите сами: цена эквайринга – 2,5%, брать на себя эти расходы автодилеры не заинтересованы, поэтому не исключено, что повышенные расходы на прием карт продавцы начнут включать в стоимость товара»,– говорит президент ГК «Фаворит Моторс» Владимир Попов. Сейчас, по его словам, порядка 80% расчетов за автомобили производится в виде «разбитых» платежей, то есть и наличным и безналичным путем. «Чтобы не терять собственные деньги, уплачивая их в виде штрафа, продавцы будут предлагать клиентам просто уменьшить сумму наличной части платежа»,– отмечает он. Например, разбить платеж на несколько мелких или продать клиенту подарочную карту на 600 тыс. руб., а остальное он может доплатить наличными, отмечает один из собеседников «Ъ» на условиях анонимности.

Впрочем, совсем уж неэффективными предложенные меры не будут, указывают эксперты. Если контроль за соблюдением ограничения расчетов наличными будет реальным, учитывая размер штрафов, «серым» ритейлерам будет безопаснее перейти на безнал и отчитываться перед банком за все проведенные операции. А это как минимум заставит их платить налоги в полной мере, заключают в «М.Видео». Впрочем, пока есть масса других способов инвестировать теневые доходы – например, в обезличенные сберегательные сертификаты, и только лишь большие штрафы не являются абсолютно эффективным средством в борьбе с ними, уверен господин Попов.

Источник: podatinet.net

5.5. Бизнес сможет сэкономить на налогообложении дивидендов.

Минэкономразвития предлагает упростить налогообложение дивидендов и доходов от продажи акций. Эксперты сомневаются, что это вернет компании из оффшоров.

До 15 декабря чиновники, бизнес и эксперты должны были представить предложения для основных направлений налоговой политики на 2015-2017 гг. Правительство утвердит их будущей весной. Сводит предложения воедино аналитический центр «Форум» (оказывает консультационные услуги для проекта «Открытое правительство»). Сотрудники «Форума» подготовили свод предложений (есть у »Ведомостей»), который разослан членам экспертной группы по обсуждению документа.

Одно из предложений – упростить получение налоговых льгот для дивидендов. Это совместное предложение Deloitte, Института Гайдара и Минэкономразвития, указано в документе.

По действующему Налоговому кодексу дивиденды освобождаются от налога на прибыль, если их получатель в течение года владеет 50% актива. А чтобы избежать налогов с дохода от продажи акций, нужно владеть ими более пяти лет, напоминает управляющий партнер Deloitte Геннадий Камышников. Но эта льгота, по сути, не работает: она действует для компаний, которые находятся в собственности с 2011 г.

Эксперты и чиновники Минэкономразвития предлагают снизить долю в активе, позволяющую получить льготу, с 50 до 20 или 10%, а обязательный срок владения продаваемыми акциями – с пяти до двух лет. Также льготы предлагается распространить и на продажу иностранных бумаг. Если при покупке иностранного актива российская компания задумывается о его последующей перепродаже, она скорее всего создаст под сделку иностранную компанию – при продаже не возникнет налогообложения дохода, объясняет Камышников.

Либерализация послужит дополнительным стимулом для бизнеса отказаться от оффшоров, надеется представитель Минэкономразвития, а также повысит конкурентоспособность российской налоговой системы. Это пряник, а кнутом станут разрабатываемые меры по борьбе с оффшорами, обещал директор налогового департамента Минфина Илья Трунин. Представитель Минфина от комментариев отказался. При подготовке основных направлений налоговой политики Минфин будет рассматривать все предложения, в том числе и эти, обещает чиновник ведомства.

Несовершенство налоговой системы лишь одна из причин ухода бизнеса в офшоры, более важны применение зарубежного права и защита собственности, отмечает Камышников. Но налоговые причины вывода активов за рубеж также нужно устранять, согласен он.

Источник: vedomosti.ru

5.6. ФНС России предлагает отменить налоговую тайну с части отчетности юрлиц.

Федеральная налоговая служба РФ предлагает снять налоговую тайну лишь с части отчетности юридических лиц. Об этом сообщил журналистам заместитель руководителя ФНС Даниил Егоров.

Как сообщалось ранее, ФНС в среднесрочной перспективе планирует отменить тайну налоговой отчетности компаний.

«Возникает вопрос: почему, если снята коммерческая тайна с бухгалтерской отчетности, не снять налоговую тайну с налоговой отчетности», - сказал Д.Егоров. Он отметил, что в других странах имеется свободный доступ к налоговой и бухгалтерской отчетности, и подчеркнул, что предлагается снять налоговую тайну не целиком, «а только для юридических лиц по агрегированным показателям, в которых не видно сделок».

«Все сделки раскрывать - это безумие. Никто об этом и не говорит», - заверил Д.Егоров.

Источник: rbc.ru

6. Налоговая цифра недели

9 382,5 млрд. руб. налоговых платежей поступило в консолидированный бюджет РФ за январь – октябрь 2013 года.

Согласно аналитическим данным ФНС доходы консолидированного бюджета РФ за 10 месяцев текущего года выросли на 2,4% по отношению к доходам аналогичного периода предыдущего года.

Налоговые доходы Федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ выросли на 2,6 и 2,3 процента соответственно.

Основные поступления налоговых доходов распределились следующим образом:

- НДПИ – 2 124,5 млрд. руб.;

- НДФЛ – 1 936,3 млрд. руб.;

- налог на прибыль – 1 760,9 млрд. руб.;

- НДС – 1 553,9 млрд. руб.;

- Имущественные налоги – 810,1 млрд. руб.;

- Акцизы – 782,2 млрд. руб.

Таким образом, НДФЛ уступил по сумме поступлений свои позиции в пользу НДПИ. А поступления платежей по налогу на прибыль и НДС имеют отрицательную динамику по отношению к аналогичному периоду предшествующего года. Доходы по платежам указанных налогов уменьшились на 13,3% и 3,1% соответственно.

Источник: analytic.nalog.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Президент РФ В.Путин подписал Федеральный закон от 21.12.2013 № 357-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и признании утратившей силу статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Президент РФ Владимир Путин подписал поправки в закон о бухучете, призванные предотвращать принятие к бухгалтерскому учету документов, лежащих в основе мнимых и притворных сделок. Сегодня федеральный закон размещен на портале официального опубликования правовых актов.

Этим документом нормы Федерального закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» приводятся в соответствие с положениями Конвенции по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок.

РФ присоединилась к Конвенции 1 февраля 2012 года. Этот акт требует установления правил, препятствующих созданию скрытых счетов, заключению и проведению неучтенных или сомнительных сделок, записи несуществующих расходов и пассивов с неправильной идентификацией их объекта, а также использованию фальсифицированных документов.

Новым законом статья 9 закона о бухучете дополняется положением, согласно которому не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие место факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Кроме того, устанавливается, что лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

Законом также вносятся уточняющие дополнения в статью 10 закона о бухучете в части регистрации объектов бухгалтерского учета в его регистрах. Так, предусматривается, что не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета, регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета. Под мнимым объектом бухгалтерского учета понимается несуществующий объект, отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие место факты хозяйственной жизни), под притворным объектом бухгалтерского учета понимается объект, отраженный в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его (в том числе притворные сделки). Не являются мнимыми объектами бухгалтерского учета резервы, фонды, предусмотренные законодательством РФ, и расходы на их создание.

Также не допускается ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых экономическим субъектом регистров бухгалтерского учета.

Кроме того, законом предусмотрен ряд положений, уточняющих статьи закона о бухучете, посвященные обязательному экземпляру бухгалтерской (финансовой) отчетности и разработке и утверждению федеральных стандартов. 

Источник: podatinet.net

7.2. Законопроект о бухучёте для НКО принят в третьем чтении.

Депутаты Госдумы одобрили в третьем чтении правительственный законопроект № 302983-6»О внесении изменения в статью 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» в части организации ведения бухгалтерского учета некоммерческих организаций».

Согласно законопроекту, руководитель субъекта малого и среднего предпринимательства, а также руководитель некоммерческой организации, имеющей право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может принять ведение бухгалтерского учета на себя.

При этом исключение составляют некоммерческие организации, поступления денежных средств и иного имущества которых за предшествующий год превысили 3 млн. рублей, а также НКО включенные в реестр организаций, выполняющих функции иностранного агента.

Также исключение составляют коллегии адвокатов, юридические консультации, нотариальные палаты, ЖСК, кредитные и сельскохозяйственные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации, организации государственного сектора, а также политические партии и СРО.

Источник: klerk.ru

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Компенсацию за использование личного автомобиля работника можно списать без путевых листов (Письмо Минфина РФ от 01.11.2013 № 03-03-06/1/46664).

Руководитель компании вправе самостоятельно установить, на основании каких подтверждающих документов, бухгалтерия будет списывать в расходы компенсацию за использование работником личного автомобиля на службе. К такому выводу пришли специалисты Минфина в письме от 01.11.2013 № 03-03-06/1/46664. То есть, чтобы списать такие расходы, не обязательно составлять путевые листы. Достаточно, чтобы директор издал приказ. Но списать компенсацию можно только в пределах нормативов. Дополнительные требования налоговики не вправе предъявлять к компании.

Источник: glavbukh.ru

8.2. Как учесть дополнительные пенсионные взносы, перечисленные после увольнения работника (Письмо Минфина РФ от 25.11.2013 № 03-03-06/1/50818).

Дополнительные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, которые компания уплачивает за своих работников, можно учесть в составе расходов на оплату труда. Но если работодатель перечисляет такие взносы уже после увольнения сотрудника, то уменьшать налогооблагаемую прибыль на них нельзя.

Источник: glavbukh.ru

8.3. Нерезиденты могут применять патентную систему (Письмо Минфина РФ от 25.11.2013 № 03-11-12/50675).

Индивидуальный предприниматель, который не является налоговым резидентом Российской Федерации, вправе применять патентную систему налогообложения. Например, в случае, если он сдает в аренду жилые и нежилые помещения, принадлежащие ему на праве собственности.

Источник: glavbukh.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. О порядке учета дебиторской задолженности при исчислении налога на прибыль при переходе с УСН на ОСН.

Описание ситуации:

На момент смены налогового режима УСН на ОСН у организации имеется дебиторская задолженность по взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками.

Вопрос:

Каким образом должна учитываться задолженность, образовавшаяся на дату перехода на общий режим налогообложения, в 4 квартале 2013?

Ответ:

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ если товары (работы, услуги) были отгружены в период применения УСН, а оплата за них до перехода на ОСНО не поступила, то выручку от их продажи надо учесть для целей налогообложения прибыли (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ) на 1 число первого месяца квартала, с которого вы утратили право на применение УСН.

В отношении НДС необходимо учитывать, что исчисление данного налога не поставлено в зависимость от оплаты реализованных работ и услуг (если речь не идет о получении аванса), и в налоговую базу включается стоимость отгруженных товаров (работ и услуг). Соответственно, исчислять НДС необходимо только со стоимости тех работ, которые были отгружены и предъявлены заказчику после перехода на ОСНО, то есть начиная с 01.10.2013 года. Соответственно, суммы дебиторской задолженности покупателей, имеющейся на 01.10.2013, не подлежат включению в налоговую базу по НДС. Иначе говоря, стоимость работ, выполненных для заказчика до 01.10.2013, но не оплаченных им на эту дату, НДС не облагается.

В бухгалтерском учете организации дебиторская задолженность, имеющаяся по состоянию на 01.10.2013, должна быть отражена в учете организации на счете учета расчетов с покупателями и заказчиками:

Д-т 62 К-т 90.1 - отражена задолженность заказчика, возникшая до 01.10.13

Д-т 90.2 К-т 20 – отражена себестоимость выполненных работ

Д-т 90 К-т 99 – прибыль от реализации работ

Д-т 99 К-т 68 – исчислен налог на прибыль 1 октября 2013

Д-т 51 К-т 62 – поступила оплата от заказчика в 4 квартале.

9.2. Оформление счета-фактуры в посредническом договоре.

Описание ситуации:

Общество, заключило агентский договор на транспортно-логистическое обслуживание, в рамках которого Общество перевыставляет транспортные расходы, предъявленные третьими лицами (поставщиками услуг).

Общество ежемесячно составляет «отчет агента», который включает первичные документы, датированные текущим месяцем.

Пример: «Отчет агента» за июль 2013 включает счета-фактуры и акты выполненных работ, датированные июлем 2013 года.

Также ежемесячно оформляется счет-фактура на агентское вознаграждение на сумму, составляющую 5% от общей суммы расходов по «отчету агента».

В случае если в рамках агентского договора в Общество поступают «опоздавшие» первичные документы, в Обществе оформляется «Корректировочный отчет агента».

Пример: в октябре 2013. в Общество поступают первичные документы, датированные июлем 2013, следовательно, данные счета-фактуры включаются в «Корректировочный отчет агента» за июль 2013, следовательно, у Общества возникает необходимость изменения счета-фактуры на агентское вознаграждение за июль 2013 года.

Вопросы:

1. В случае составления «Корректировочного отчета агента» и изменения суммы агентского вознаграждения, какой документ необходимо выставить:

- счет-фактуру исправленный на агентское вознаграждение;

- счет-фактуру на разницу между окончательной и первоначальной суммой вознаграждения;

Также просим уточнить – какой датой должен быть выставлен этот документ (июлем 2013 г. с необходимой подготовкой доп. листа к книге продаж к этому месяцу или можно выставить текущим месяцем октябрем?)

2. Просим дать рекомендации по документальному оформлению и отражению хозяйственных операций в учете.

Ответ:

Согласно п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) в рамках агентского договора одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Вознаграждение подлежит выплате в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).

При этом на агенте лежит обязанность предоставлять в ходе исполнения отчеты, в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора (ст. 1008 ГК РФ).

Иными словами «агентское вознаграждение» представляет собой стоимость услуг агента, оплачиваемых принципалом в соответствии с отчетом агента.

Согласно условиям запроса, стороны в договоре предусмотрели выплату агентского вознаграждения в размере 5% от общей суммы расходов, указанной в «Отчете агента».

В п. 1 ст. 156 НК РФ закреплено, что налоговая база по НДС при осуществлении посреднической предпринимательской деятельности (на основании договоров поручения, комиссии или агентирования) определяется как сумма дохода, полученная в виде вознаграждения при исполнении договора.

При этом, как мы указали выше, факт оказания услуг в рамках посреднического договора подтверждается отчетом агента.

В рассматриваемой ситуации в связи с поступлением от контрагентов (в более поздний период) дополнительных первичных документов в отношении операций, совершенных ранее, изменяется размер агентского вознаграждения.

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении стоимости выполненных работ (оказанных услуг), в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) выполненных (работ, оказанных услуг) продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации необходимо составить корректировочный счет-фактуру в течение пяти дней со дня составления «корректировочного отчета агента».

При этом в п. 3 Приложения № 2 к Постановлению № 1137 указано, что корректировочный счет-фактура подлежит единой регистрации в хронологическом порядке в части 1 журнала учета по дате его выставления.

В силу п. 10 ст. 154 НК РФ изменение в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) учитывается при определении налогоплательщиком налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур

В абз. 2 п. 1 приложения № 5 к Постановлению № 1137 также указано, что корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при увеличении стоимости оказанных услуг подлежит регистрации в книге продаж за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ.

Иными словами, в случае увеличения стоимости оказанных агентом услуг в связи с получением «опоздавших» первичных документов, Обществу необходимо в течение 5 дней после утверждения корректировочного отчета агента составить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаже за налоговый период, в котором был составлен корректировочный отчет агента.

Описание ситуации 2:

Общество, заключило договор поставки оборудования.

Согласно условиям договора поставки продавец оборудования обязуется организовать их доставку грузополучателю, а покупатель (Общество) – возместить понесенные продавцом транспортные расходы.

Продавец для транспортировки оборудования в адрес Общества нанимает перевозчика (третье лицо).

При выставлении транспортных расходов в Общество поступают первичные документы на транспортные услуги, оформленные двумя разными способами, а именно:

1. Счет-фактура и акт выполненных работ, выставленные от имени поставщика с приложением копии документов, выставленных перевозчиком в адрес поставщика.

Обоснование: транспортные расходы выставляются в рамках договора поставки между поставщиком и Обществом, а не агентского договора.

2. Счет-фактура и акт выполненных работ, выставлены от имени перевозчика с приложением копий документов, выставленных перевозчиком в адрес поставщика.

Обоснование: В связи с тем, что поставщик не является продавцом услуг по перевозке, счета-фактуры оформляются в соответствии с требованиями, указанными в Постановлении № 1137, и поэтому в качестве продавца указывается фактический перевозчик.

Вопрос:

Каким образом поставщик должен оформлять первичные документы на транспортные расходы, перевыставляемые в адрес общества?

Ответ:

Из описанной Вами ситуации, по нашему мнению, следует, что Обществом заключен смешанный гражданско-правовой договор поставки с элементами посреднического договора (агентского договора / договора комиссии) - продавец для транспортировки оборудования в адрес Общества нанимает перевозчика и перевыставляет его расходы на доставку.

В такой ситуации Поставщик выступает в качестве посредника (агента / комиссионера) при «перевыставлении» стоимости транспортных услуг, оказываемых третьим лицом - перевозчиком.

Соответственно, суммы НДС, предъявленные Поставщику перевозчиками и прочими исполнителями услуг, должны формировать налоговые вычеты Покупателя – того налогоплательщика, который учитывает стоимость перевозки и иных связанных с ней услуг в составе своих расходов.

При этом, поскольку счета-фактуры на стоимость всех услуг будут предъявлены Поставщику, то действительно возникает вопрос о том, каким образом должны быть оформлены документы, в том числе счета-фактуры, для правомерного применения вычетов Покупателем.

Налоговый кодекс РФ не регулирует порядок выставления счетов-фактур в рассматриваемой ситуации. Порядок заполнения счетов-фактур по посредническим договорам (договорам комиссии / агентским договорам) установлен в Постановлении Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 1137).

Вместе с тем, поскольку в Постановлении № 1137 упомянуты только «агенты» и «комиссионеры», то распространение данного порядка на договоры поставки с агентскими функциями поставщика является спорным вопросом.

По нашему мнению, поскольку в рассматриваемой ситуации Поставщик по характеру своих функций по доставке аналогичен агенту (действует по поручению и в интересах другого лица с возмещением фактических расходов и не учитывает понесенные и возмещенные затраты в составе своих доходов и расходов), то документооборот в части счетов-фактур между Поставщиком и Покупателем следует организовать по аналогии с порядком выставления счетов-фактур между агентом и принципалом.

Данную точку зрения поддерживает и Минфин РФ, в частности, в Письмах от 10.01.2013 № 03-07-09/01, от 01.11.2012 № 03-07-09/148, от 21.09.2012 № 03-07-09/132, и ФНС РФ в письме от 03.10.2012 № ЕД-4-3/16555@.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 990 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Аналогичная норма содержится и в ст. 1005 ГК РФ, согласно которой по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

В данном случае посредник (Поставщик) в отношениях с перевозчиком выступает от своего имени, поэтому он будет выступать в качестве обычного покупателя услуг. Соответственно, счет-фактура, выставляемый Перевозчиком Поставщику, заполняется в обычном порядке:

- в строке 2, 2а, 2б указывается полное или сокращенное наименование, адрес, ИНН, КПП продавца (Перевозчика);

- в строке 6, 6а, 6б указываются полное или сокращенное наименование, место нахождения покупателя, которым для продавца является Поставщик;

При этом в силу подп. «г» п. 19 Приложения № 4 к Постановлению № 1137 Поставщик не регистрирует соответствующий счет-фактуру в книге покупок.

При заполнении счетов-фактур Поставщиком Покупателю в отношении «перевыставляемых» расходов в строке 2, 2а, 2б, согласно подп. «в», «г», «д» п. 1 Приложения № 1 к Постановлению № 1137, указывается полное или сокращенное наименование, адрес, ИНН, КПП продавца, которым в такой ситуации будет являться организация – Перевозчик.

В строке 6, 6а, 6б указываются полное или сокращенное наименование, место нахождения Покупателя в соответствии с учредительными документами, его идентификационный номер и код причины постановки на учет (подп. «и», «к», «л» п. 1 Приложения № 1 к Постановлению № 1137).

При этом Постановлением № 1137 предусмотрена обязанность по предоставлению комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) заверенных копий счетов-фактур, выставленных первоначальным продавцом, а также по хранению комитентом (принципалом) таких копий.

Так, согласно п. 15 Приложения № 3 к Постановлению № 1137

«хранению в течение срока, предусмотренного пунктом 13 настоящего документа [4 года], подлежат следующие документы, не регистрируемые в журнале учета:

а) полученные документы:

заверенные в установленном порядке комиссионером (агентом), копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных комитентами (принципалами) на бумажном носителе, выставленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионеру (агенту) при приобретении для комитента (принципала) товаров (работ, услуг), имущественных прав и переданных комиссионером (агентом) комитенту (принципалу)».

Таким образом, в счетах-фактурах, выставляемых Поставщиком Покупателю в отношении стоимости перевозки, приобретенной Поставщиком в интересах Покупателя, по «графам продавца» (2, 2а, 2б счета-фактуры) следует указывать данные лица, у которого Поставщик приобрел перевозку.

Вместе с тем, следует отметить, что в вышеприведенных письмах Минфин РФ не настаивает на таком порядке оформления счета-фактуры (в письмах идет речь об отношениях Экспедитора и Клиента), а лишь соглашается с тем, что данный «агентский» порядок может быть применен в силу аналогичности отношений сторон агентскому договору. При этом Минфин РФ допускает и ранее применявшийся на практике (до Постановления № 1137) порядок оформления «сводного» счета-фактуры:

«В то же время в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации договоры комиссии, агентский договор и договор транспортной экспедиции представляют собой самостоятельные виды договоров.

Кроме того, согласно нормам гл. 51 «Комиссия» и 52 «Агентирование» Гражданского кодекса Российской Федерации регламентация отношений по расчетам в обязательствах, связанных с комиссией и агентированием, отличается от состава и видов расчетов, обусловленных договором транспортной экспедиции (оплата перевозки, складирования, перевалки, хранения грузов и пр.). При этом экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц.

В связи с этим по услугам третьих лиц, приобретенным экспедиторами от своего имени за счет клиентов, экспедиторы могут выставлять счета-фактуры с указанием стоимости всех услуг третьих лиц, возмещаемых клиентами.

Для этого не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуги экспедитором клиенту, экспедитору следует выставить клиенту счет-фактуру, в котором требуется указать в самостоятельных позициях виды услуг, приобретенных у третьих лиц, на основании их счетов-фактур.

Указанный счет-фактуру экспедитору необходимо составить в двух экземплярах (для клиента и для регистрации в ч. 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).

При этом в книге продаж данный счет-фактура не регистрируется, поскольку обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость со стоимости приобретаемых услуг у экспедитора не возникает. Соответственно, счета-фактуры, полученные экспедитором по приобретаемым им услугам, регистрируются в ч. 2 «Полученные счета-фактуры» журнала без регистрации в книге покупок.

В целях осуществления клиентом вычетов по налогу на добавленную стоимость к первому экземпляру счета-фактуры, выставляемого экспедитором клиенту, следует приложить копии счетов-фактур, полученных экспедитором от организаций, оказывающих услуги экспедитору, а также копии соответствующих первичных документов.»

Однако, считаем, что составление сводного счета-фактуры Поставщиком Покупателю на «чужие» услуги от своего имени, хотя и «одобрено» Минфином, тем не менее, является определенным налоговым риском, поскольку согласно Постановлению № 1137 «перепредъявляемые» расходы должны оформляться посредником (даже если этот посредник и не назван в договоре «агентом» или «комиссионером») в установленном порядке, и нарушение этого порядка влечет риски отказа в налоговых вычетах Клиенту по договору экспедиции.

Иначе говоря, по нашему мнению, Поставщику более правильно по услугам третьих лиц, приобретаемым им от своего имени за счет Покупателя, выставлять счета-фактуры в порядке, предусмотренном Правилами для комиссионеров (агентов).

10. Новости налогового контроля

10.1 300 российских компаний могут получить претензии ФНС в рамках контроля трансфертных цен.

Около 300 российских компаний могут получить налоговые претензии от налоговиков в рамках контроля за трансфертным ценообразованием, заявил глава ФНС Михаил Мишустин.

«В наступающем 2014 году будет достаточно серьезная работа продолжена по трансфертному ценообразованию, по контролируемым сделкам. Вы знаете, что мы поучили на сегодняшний день уведомления о контролируемых сделках, которые начинаем анализировать... Соответственно, около 300 есть примерно компаний, у которых, скажем так, соответствующие сделки, которые были представлены, у нас вызывают вопросы», - говорит он.

«Это еще не означает, что какие-то специализированные мероприятия будут проведены, но камеральные проверки соответствующие будут уже в этом году проведены, и по тому, о чем мы говорили, будут, может быть, возникать налоговые претензии», - отметил главный налоговик.

Напомним, что закон о контроле трансфертных цен, которые используются взаимозависимыми компаниями для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, вступил в силу в январе прошлого года. При этом крупнейшие налогоплательщики могут заранее согласовать с ФНС принципы ценообразования таких сделок, заключив соглашение с налоговиками и выведя свои сделки из-под трансфертного закона.

Источник: www.taxpravo.ru

10.2 Вручение требования о представлении документов и.о. директора является правомерным.

К такому выводу при рассмотрении одного из дел пришел ФАС Волго-Вятского округа

По мнению налогоплательщика, он неправомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов, поскольку руководитель налогоплательщика соответствующее требование не получал. Оно было вручено лицу, исполнявшему обязанности руководителя.

При рассмотрении дела было установлено, что указанные документы получены исполняющим обязанности генерального директора - главным бухгалтером, на которую приказом генерального директора Общества возложено исполнение на определенный период соответствующих обязанностей с правом подписи документов.

Таким образом, указал суд, главный бухгалтер, являясь законным представителем Общества, имела соответствующие полномочия на получение решения о проведении выездной проверки и требования о представлении документов.

На основании изложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогоплательщика.

Источник: www.cnfp.ru

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. О повышении налога на имущество организаций с 2014 года (Федеральный закон от 02.11.2013 № 307-ФЗ).

2 ноября Президент РФ подписал Федеральный закон № 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (опубликован 3 ноября на сайте pravo.gov.ru)/

 Это один из наиболее резонансных за последнее время налоговых законов, поскольку предусматривает в некотором роде мини-революцию в порядке исчисления налога на имущество организаций (правда не по всем, а лишь по некоторым объектам недвижимости), предусматривая, что базой для такого исчисления будет являться кадастровая стоимость указанных объектов.

Закон с трудом прошел третье чтение в ГосДуме, за его принятие проголосовало всего чуть более половины депутатов (244 человека). После первого чтения предполагалось, что он заработает только с 2020 года, но затем в пожарном порядке начало его действия было решено ускорить таким образом, чтобы он мог начать действовать уже с 2014 года. При этом для г. Москвы как раз на 2014 год была установлена максимальная налоговая ставка – 1,5% (в то время как для всех остальных субъектов РФ на этот год – 1%).

Закон уже получил широкое освещение в СМИ и в основном это отзывы настороженно-отрицательного характера, хотя, например, Глава департамента экономической политики и развития города Москвы Максим Решетников оценил принятие закона достаточно позитивно, пролив свет на многие загадки его столь поспешного принятия (см. здесь).  

Если брать юридическую сторону вопроса, то содержание закона сводится к следующему. Статья 12 НК РФ дополняется положением о том, что Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы (по региональным налогам). И эти особенности, согласно поправкам, внесенным в гл. 30 НК РФ, сводятся как раз к тому, что эта база может исчисляться исходя из кадастровой стоимости применительно к следующим объектам:

- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

- нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

- объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Указанные особенности могут быть установлены только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Источник: nalog-briz.ru

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Применение соинвестором налоговых вычетов по НДС не зависит от его статуса в гражданских правоотношениях (п. 1 ст. 172 НК РФ)».

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

По мнению ИФНС, право на возмещение НДС по уступке прав и обязанностей по договорам соинвестирования не связано с приобретением нового объекта основных средств и возникает не с момента государственной регистрации права собственности и перевода приобретенного объекта инвестиционной деятельности в состав основных средств, а с момента, когда налогоплательщиком были соблюдены все необходимые условия для применения налогового вычета.

Суд не согласился с доводами ИФНС.

Суд пришел к выводу, что общество правомерно применило вычет по суммам НДС, уплаченным контрагентам за уступленное ими право участия в договоре соинвестирования на основании сводных счетов-фактур.

До окончательной реализации инвестиционного проекта и получения от основного инвестора, являющегося заказчиком строительства объекта, результата строительства – части помещений в собственность, с распределением затрат на строительство (сводный счет-фактура), общество, учитывая его статус соинвестора, и отсутствие непосредственного несения затрат на подрядные и иные работы, связанные с капитальным строительством объекта инвестиций, не вправе было заявить к вычету суммы НДС уплаченные инвестору в качестве инвестиционного взноса (финансирования права получения части объекта), равно как и вычеты по иным суммам, относящимся к затратам на получение такого права.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 09 сентября 2013 № Ф05-10434/13).

12.2. В пользу налогового органа

«Налоговый орган в ходе выездной проверки может истребовать любые документы, в том числе не предусмотренные налоговым и бухгалтерским законодательством (п. 1 ст. 93 НК РФ)»

В соответствии с п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов.

По мнению налогоплательщика, истребуемая налоговым органом справка «об имуществе, находящимся на праве собственности и не находящегося под обременением по состоянию на текущую дату» не утверждена каким-либо нормативным правовым актом Правительства, Минфина или ФНС, в связи с чем ее истребование незаконно.

Суд не согласился с доводами налогоплательщика.

Судом установлено, что в рамках выездной налоговой проверки налоговым органом в соответствии со ст. 93 НК РФ истребованы документы. Запрашиваемые инспекцией документы представлены по описи, за исключением сведений об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности.

Отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика, суд исходил из того, что НК РФ не конкретизированы документы, которые инспекция вправе истребовать. Налоговый орган может запросить документы, содержащие информацию о деятельности проверяемого налогоплательщика, с целью проверки правильности исчисления и уплаты налогов и сборов.

(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09 сентября 2013 г. № Ф05-10417/13).

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Налоговое бремя французских домохозяйств повысится в 2014 году.

Несмотря на несомненно меньшую амбициозность, чем у бюджета на 2013 год, Закон о финансах Франции на 2014 год, тем не менее, вносит глубокие изменения и повышает налогообложение для домохозяйств во Франции, оказывая воздействие на их покупательную способность, в частности. Предусмотренные меры еще больше увеличат налоговые счета в 2014 году.

С 1 января 2014 года стандартная ставка налога на добавленную стоимость (НДС) во Франции поднимется с текущих 19,6% до 20%. Промежуточная ставка НДС, которой пользуется ряд секторов, включая гостиничный сектор и сектор систем общественного питания, также повысится с 7% до 10%. Однако пониженная ставка НДС, которая применяется к основным товарам, таким как продукты питания, сохранится в размере 5,5%.

Некоторые освобождения были разрешены. Что касается зданий коммунального хозяйства и ремонтных работ, выполняемых в зданиях коммунального хозяйства во Франции, ставка НДС будет снижена с 10% до 5,5%. Для строительства «промежуточного» жилья, ставка НДС будет снижена с 20% до 10%. Кроме того, ставка НДС, которая применяется к работам по улучшению энергоэффективности дома, а также «индуцированным» или вспомогательным работам, будет снижена с 10% до 5,5%. Что касается билетов в кино, здесь будет применяться сокращенная ставка в размере 5,5%.

Ряд фискальных реформ окажут значительное воздействие на семьи в следующем году. Например, с 2014 года льгота по подоходному налогу под названием «семейный коэффициент» (quotient familial) будет снижена до 1500 евро (2503 доллара США) с 2000 евро. Однако налоговая льгота для семей с детьми, получающими среднее или высшее образование, сохранится.

Значительно затрагивая налоговые счета, доход от договоров по страхованию жизни будет включен в подсчет верхнего предела налога на богатство в следующем году, который зафиксирован в размере 75%. Социальные сборы, взимаемые с определенных договоров по страхованию жизни, также увеличатся. Кроме того, прирост капитала, полученный от продажи ценных бумаг, будет подлежать воздействию подоходного налога страны, несмотря на то, что будут введены снижения. Снижение налога в размере 50% будет предоставляться в случаях, при которых период владения превышает два года, достигая 65% для периода владения свыше 8 лет, а также 85% – для физических лиц, вкладывающих капитал в малое и среднее предприятие в период времени до десяти лет.

В следующем году 10%-ая доплата к пенсии для пенсионеров с тремя и более детьми будет подлежать взиманию подоходного налога. Кроме того, налоговые льготы будут ограничены суммой в размере 10 тысяч евро, тем не менее, предусмотрен ряд освобождений. Что касается инвестиций во французские заграничные ведомства и территории, налогоплательщики смогут воспользоваться налоговыми кредитами, а не освобождением от налога. По истечению двухлетнего замораживания, размер личного подоходного налога страны наконец-то будет переиндексирован в соответствии инфляцией.

Введение «налога на углерод» послужит для повышения существующих налогов, которые взимаются с расхода топлива и горючих материалов, учитывая выбросы углерода. В результате, тарифы на природный газ, сырую нефть и уголь немного увеличатся в следующем году. В 2015 году повышение налогов затронет дизельное топливо, бензин и внутренние цены на топливо коммунально-бытового назначения.

В 2014 году налоговый кредит на стабильное развитие, который позволяет домохозяйствам вычитать часть расходов на ремонт из налога, будет ограничен для большинства видов работ, а также ограничен для домохозяйств с умеренным доходом. Налоговые вычеты за солнечные батареи не будут использоваться.

Для того чтобы стимулировать жилищный рынок, будет предоставлен разовый 25%-ый налоговый вычет для прироста капитала, полученного после продажи недвижимости или прав, касающихся недвижимости, в период с 1 сентября 2013 года по 31 августа 2014 года. Аналогично, с 1 сентября 2013 года освобождение от налога на прирост капитала будет предоставляться после 22-летнего периода владения, по сравнению с 30-ю годами в настоящее время. В заключение, налог на передачу, который взимался с приобретения недвижимости, увеличится в 2014 году. В следующем году французские ведомства смогут применять максимальный налог на передачу в размере 4,5%, по сравнению с текущим налогом в размере 3,8%.

Источник: offshore.su

13.2. Уклонение от налогов охватило развивающиеся страны.

Новое исследование показало, что противозаконные оттоки капитала из развивающихся стран увеличились на 10,2%, по сравнению с 2002 годом.

Расположенная в США исследовательская и адвокатская организация Global Financial Integrity (GFI) опубликовала свои ежегодные обновленные данные относительно средств, которые вытекают из развивающихся стран в результате преступной деятельности, коррупции и уклонения от налогов. Около 946,7 млрд. долларов США было потеряно в связи с этим в 2011 году, что на 13,7% выше, по сравнению с годом ранее. В 2002 году эта цифра составляла всего лишь 270,3 млрд. долларов США.

Старший экономист неправительственной организации GFI Брайан ЛеБланк, один из авторов исследования, предупредил о последствиях. Деньги, которые теряют развивающиеся экономики, «можно было бы инвестировать в местные коммерческие предприятия, здравоохранение, образование или инфраструктуру».

Он предупредил, что «если не будет предпринято никаких действий, отток капитала из развивающихся стран только еще больше вырастит».

Среди стратегических решений, которые предложены в докладе, находится решение об отчетности международных корпораций от страны к стране, что касается их продаж, прибыли и оплаченных налогов. Правительства призываются продвигать автоматический обмен налоговой информацией, а также провести реформу таможенных служб и протоколов о товарообороте, чтобы определить и снизить неправильное выставление счетов в торговле.

Создание компаний, фондов и трастов с бенефициарами также является очень важным. Организация GIF рекомендует правительствам запрашивать информацию о реальном человеке, который является владельцем всех таких предприятий, чтобы данная информация предоставлялась при создании таких компаний, и была доступна, если не общественности, тогда правоохранительным органам.

Отражая выводы, президент GIF Реймонд Бейкер сказал, что исследование «подчеркивает важность быстрого распространения автоматического обмена налоговой информацией среди развивающихся стран Большой 20. Большая 20 должна включить развивающиеся страны в комитет, которому будет поручено имплементировать соглашение об автоматическом обмене информацией, чтобы его условия были выгодными и осуществимыми для развивающихся стран».

Источник: offshore.su

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

14.1. Налоги на туризм и на цветы (Кыргызстан).

В соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики действуют:

– налог с туристов, выезжающих в дальнее зарубежье;

– налог с граждан, выращивающих цветы в тепличных условиях и реализующих их населению.

Источник: www.nalog-briz.ru

14.2. Промысловый налог.

В 1898 году Николай IIустанавливает в России промысловый налог, сыгравший большую роль в экономике государства. Этот налог взимался с торговых и промышленных предприятий и личных промыслов. Преобразован в России законом 5 июня 1900 года. Промысловый налог разделялся на основной и дополнительный (промысловые свидетельства, процентный сбор с прибыли и раскладочный сбор). В 1900 году исчислен в размере 68,1 млн. рублей.

Источник: www.nalog-briz.ru

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2013 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования».

А. В. Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

В прошлом 2012 году мы отмечали 20 лет со дня рождения НДС. Нельзя сказать, что празднование было особенно торжественным, однако с тем, что этот налог всегда был и до сих пор остается самым конфликтным налогом в системе налоговых платежей России, думаю, никто спорить не будет.

НДС в плане «конфликтологии» вообще чемпион. Налоговые органы его проверяют всегда особо тщательно, потому в нем заключается очень большой «резерв для начислений». Среди налоговых споров споры по НДС однозначно лидируют. Каждый год по НДС принимается большое число раз личных поправок и нововведений. В этой связи представляется неслучайным, что законодатель именно в отношении НДС «закручивает» гайки и даже установил с 2015 года для этого вида налога особый вид налоговых проверок – углулбленная камеральная налоговая проверка, по которой налоговые органы вправе выходить на территорию проверяемого лица (Федеральный закон от 28 июля 2013 года № 134-ФЗ).

Именно поэтому мы решили посвятить один из номеров журнала «Налоги и финансовое право» этому налоговому платежу – его величеству НДС в консультационной и судебной практике.

Сегодня в номере сложные ситуации и неоднозначные вопросы, спорные трактовки и позиции налоговых органов, мнения экспертов и подходы арбитражных судов. Иными словами, сегодня в номере НДС во всем своем великолепии.

Также представлены материалы и в наших традиционных рубриках: «Особенности отраслевого налогообложения и учета», «Налоговый контроль», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

Очень надеемся, что сегодняшний номер вновь будет информативно емким и интересным для всех профессионалов-налоговедов».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право».Счет на I полугодие 2014 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за ноябрь 2013 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 декабря 2013 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

17. Социально-культурное партнерство
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает присоединиться к акции Свердловской государственной академической филармонии «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ».

Дорогие друзья!

Благодарим вас за многолетнюю поддержку нашей деятельности, наших творческих проектов, наших начинаний. Вместе мы – сообщество друзей, объединяющее десятки тысяч людей. Вместе мы доказываем обществу важность и ценность классического искусства.

Филармония начинает проект «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ», который призван развить и укрепить традицию индивидуальной благотворительности в адрес нашей филармонии.

На сайте Свердловской филармонии появилась новая опция – «зеленая кнопка» для желающих поддержать деятельность филармонии и выступить ее благотворителем. Каждый может сделать посильный благотворительный взнос на любую сумму, начиная от 100 рублей.

Страничка в интернете - http://www.sgaf.ru/fond

Ваша благотворительная поддержка означает не только дополнительные ресурсы на наши проекты, на развитие филармонической деятельности. Даже самые незначительные средства, которые Вы пожертвуете, означают необходимость и важность сохранения и развития классического искусства.

Музыку слушали до нас. Музыку слушаем мы. Необходимо, чтобы великую музыку могли слушать и наши потомки.

Вы можете выразить свою поддержку однажды или оказывать помощь постоянно. Сумма вашего вклада может быть любой (от 100 руб.). Вы можете остаться анонимным жертвователем либо указать свое имя и контакты.

Отчеты о поступивших средствах, их распределении и степени реализации благотворительных программ размещаются на сайте филармонии и обновляются два раза в месяц (1го и 16 го числа).

О направлениях, на которые будут направлены ваши пожертвования, вы сможете узнать на сайте филармонии.

Проект «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ» курирует Служба развития филармонии (тел.371 11 86, blago@sgaf.ru otdel@sgaf.ru petrova@sgaf.ru)

Зайдите на наш сайт www.sgaf.ru !

Нажмите кнопку «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ!».

Поддержите наши проекты и нашу деятельность!

Александр Колотурский
директор филармонии,
лауреат Государственной премии России,
член Совета по культуре при Президенте России,
заслуженный работник культуры России