Сегодня в выпуске:

1. Налоговая новость недели

1.1. Законодательное собрание Свердловской области приняло закон о патентной системе налогообложения

2. Актуальная дата недели! NEW

2.1. 30 ноября 2012 – срок предоставления налоговой декларации по НДПИ

3. Новости компании

3.1. Интервью Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина на «Эхо Москвы - Екатеринбург» (15 ноября 2012)

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Минфин представил в Правительство РФ поправки в новый закон «О бухгалтерском учете» о мнимых и притворных объектах бухучёта

4.2. Совет Федерации одобрил изменения в порядке начисления амортизации, восстановления амортизационных премий и другие новации по налогу на прибыль

4.3. Госдума согласилась освободить от НДС ввозимые в РФ культурные ценности

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, будет пересмотрен

5.2. Депутаты пересмотрят сумму, уменьшающую базу по земельному налогу для льготников

5.3. ФНС планирует через три года начать вести досье налогоплательщиков

6. Налоговая цифра недели

На 13,3 % выросли поступления налогов консолидированный бюджет РФ

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Утвержден электронный формат бухотчетности малых предприятий (Приказ ФНС России от 16.11.12 № ММВ-7?6/881@)

7.2. Утверждены новые форматы документов для УСН в электронной форме (Приказ ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@)

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Минфин решил, что для целей налогообложения братья и сестры - не семья (Письмо Минфина РФ от 14.11.2012 г. № 03-04-06/4-318)

8.2. Документы, подтверждающие оплату реализованных товаров, для применения нулевой ставки НДС представлять не нужно (Письмо Минфина РФ от 08.11.2012 № 03?07?08/313)

8.3. Минфин разъяснил условия признания долга безнадежным (Письмо Минфина РФ от 19.10.12 № 03-03-06/1/559)

8.4. Расходы на регистрацию товарного знака за рубежом (Письмо Минфина РФ от 08.11.2012 № 03-03-06/1/579)

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Штрафные санкции в случае выявления ФСС ошибок при расчете страховых взносов при условии наличия у общества переплаты

10. Новости налогового контроля

10.1. Главбухов вызывают на комиссии объяснить НДФЛ

10.2. Налоговики вправе требовать у банка документы валютного контроля, касающиеся налогоплательщика

10.3. В каком случае ФСС может проводить выездные проверки чаще, чем раз в три года?

11. Справка о работе ВАС РФ за период с 13 по 26 ноября 2012 года

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Привлечение налогоплательщиком третьих лиц для выполнения работ, освобождаемых от обложения НДС, само по себе не препятствует применению установленной НК РФ льготы (п. 7 ст. 149 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 октября 2012 г.)

12.2. В пользу налогового органа

«Поскольку налогоплательщик (муниципальное предприятие) изначально знал о том, что он при заключении договора о совместной деятельности действует в интересах муниципального образования, срок для обращения с заявлением о возврате переплаты по налогу на имущество, созданное в результате совместной деятельности, им пропущен (п. 7 ст. 78 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 19 сентября 2012 г.)

13. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

13.1. Вот неймется же Минфину... И вновь по поводу прошивки документов при истребовании документов налоговиками...

13.2. Безнадежные ситуации по "однодневкам"... Пополните мой список, коллеги..

13.3. Анонимность стоит денег... или о налоговом соглашении между Германией и Швейцарией.

13.4. Всё когда то бывает впервые - в Конституционном суде РФ заявлен отвод.

13.5. Подписано первое соглашение о ценообразовании

13.6. В войне с оффшорами у налоговиков появились первые «победы» - республика Кипр исключена из «черного списка» оффшоров

13.7. И такое бывает.. или как обратившись в ВАС за своей защитой предприятие ухудшило свое положение (+ тест Постановления Президиума ВАС)

13.8. В разработке новый проект «Стучите за деньги»!

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. В Украине хотят ввести налог на валютообменные операции

14.2. Китай привлекает инвесторов, снижая налоги

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог на смс

15.2. Налоги – самое святое

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 10/2012 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Бухгалтерский учет: сложные вопросы из практики налогового консультирования».

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2013 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел./факсу: (343) 350-11-62.

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2013 год.

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«Подоходный налог предполагает различные источники доходов
различных общественных классов, –
предполагает, следовательно, капиталистическое общество...»

Карл Маркс(1818–1883) – немецкий экономист,
социолог, философ, основатель теории научного коммунизма

1. Налоговая новость недели

1.1. Законодательное собрание Свердловской области приняло закон о патентной системе налогообложения

Законодательное Собрание Свердловской области приняло закон «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области».

Новым региональным законом определён размер потенциально возможного годового дохода, исходя из которого будет вычисляться стоимость патента по тому или иному виду деятельности (шесть процентов от размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода). Причём по каждому виду бизнеса устанавливаются две разные суммы: для Екатеринбурга и для всех остальных населённых пунктов Среднего Урала. Кроме того, введена дифференциация в зависимости от численности наёмных работников. По просьбе бизнес-сообщества к федеральному перечню добавлены ещё два вида деятельности, подлежащих патентному налогообложению – это услуги по изготовлению мебели и по организации деятельности бань, душевых и саун.

Предприниматель не обязан покупать патент – переход на этот вид налогообложения доброволен, Поскольку это льготный режим, при приобретении патента уплачивается только одна треть от стоимости патента, а оставшиеся две трети предприниматель обязан внести за тридцать дней до окончания срока действия патента. Налоговую декларацию заполнять не надо, но нужно вести книгу доходов и расходов.

В ближайшее время Группой Компаний «Налоги и финансовое право» будет подготовлен и размещен комментарий к данному закону.

Источник: www.oblgazeta.ru

2. Актуальная дата недели! NEW

Источник: www.nalog.ru

3. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

3.1. Интервью Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина на «Эхо Москвы - Екатеринбург» (15 ноября 2012)

Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы-Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность – до 40 минут. Ведущие программы Элина Тихонова и Аркадий Брызгалин.

15 ноября 2012 года программа была посвящена самым актуальным вопросам современного налогообложения:

 1) Налоговые обязательства ноября - что обязан знать налогоплательщик про "налоговый" месяц ноябрь;

2) ГосДума самоустранилась от рассмотрения и принятия самых обсуждаемых законопроектов по налога 2012 года;

3) О рассмотрении поправок в НК РФ об установлении патентной системы налогообложения;

4) К вопросу о возможном упрощении налогового администрирования;

5) Будет ли отменен транспортный налога?

Так же, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы. Прослушать передачу вы можете здесь...

Полную подборку всех радиопередач вы можете прослушать здесь, или посмотреть соответствующую рубрику "Налоговая консультация с Аркадием Брызгалиным на  Эхо Москвы - Екатеринбург" непосредственно на блоге.

Источник: www.nalog-briz.ru

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Минфин представил в Правительство РФ поправки в новый закон «О бухгалтерском учете» о мнимых и притворных объектах бухучёта

Министерство финансов представило на рассмотрение в Правительство РФ проект федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402?ФЗ «О бухгалтерском учёте». Документ ужесточает требования к организации бухгалтерского учёта.

Проект вводит нормы, в соответствии с которыми не допускается регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учёта в регистрах бухгалтерского учёта и ведение счетов бухгалтерского учёта вне регистров бухгалтерского учёта. Запрещается принимать к учету документы, которыми оформляются не имевшие место факты хозяйственной жизни, мнимые и притворные сделки.

При этом новые понятия в бухучете «мнимый и притворный объект бухгалтерского учёта» соответствуют понятиям «мнимая и притворная сделка», определённым в статье 170 ГК РФ.

Источник: www.rnk.ru

4.2. Совет Федерации одобрил изменения в порядке начисления амортизации, восстановления амортизационных премий и другие новации по налогу на прибыль

Совет Федерации одобрил поправки в главу 25 Налогового кодекса.

Меняется порядок начисления амортизации по основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации. Сейчас для начисления амортизации важен факт подачи документов на государственную регистрацию. Впредь амортизация будет начисляться с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию независимо от даты его государственной регистрации.

Поправки позволяют не восстанавливать амортизационную премию по основным средствам, реализованным ранее пяти лет с момента введения в эксплуатацию. Такая обязанность остается лишь для взаимозависимых лиц.

Корректируется порядок амортизации мобилизационных мощностей. Теперь четко прописывается, что имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

Уточняется порядок признания безнадежных долгов. Таковыми признаются также долги, по которым судебный пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью установить место нахождения должника, его имущества или отсутствия имущества, на которое можно обратить взыскание.

Датой реализации недвижимого имущества признается дата его передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче имущества. Закон вступит в силу с 1 января 2013 года.

Источник: www.rnk.ru

4.3. Госдума согласилась освободить от НДС ввозимые в РФ культурные ценности

Законопроект принят во втором чтении. В настоящее время подобную льготу по НДС применяют к ввозимым в Россию и на территории, находящиеся под ее юрисдикцией, культурные ценности, приобретенные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Документ предлагает распространить освобождение на ценности, приобретенные за счет внебюджетных источников, внеся изменения в статью 150 НК РФ.

В пояснительной записке отмечается, что учреждения приобретают культурные ценности за рубежом для пополнения своих фондов, в том числе, и за счет внебюджетных средств.

Закон вступит в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода, говорится в материале.

Источник: www.audit-it.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, будет пересмотрен

В Госдуму РФ поступил законопроект № 176198-6 «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса РФ». Документом предлагается дополнить статью 217 НК РФ, содержащую виды доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ. Инициаторы законопроекта намерены исключить из объекта налогообложения доходов в виде жилого помещения, предоставленного бесплатно в собственность на основании решения органа государственной власти субъекта РФ. Целью законопроекта является освобождение от налога на доходы физических лиц в отношении дохода в виде жилого помещения, полученного в собственность бесплатно многодетной семьей, нуждающейся в улучшении жилищных условий.

Источник: www.podatinet.net

5.2. Депутаты пересмотрят сумму, уменьшающую базу по земельному налогу для льготников

В Госдуму РФ поступил законопроект № 173285-6 «О внесении изменения в статью 391 части второй Налогового кодекса РФ». Проектом федерального закона предлагается внести изменение в абзац первый пункта 5 статьи 391 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части увеличения не облагаемой налогом суммы, уменьшающей налоговую базу по земельному налогу, до 200 тыс. рублей с учетом роста кадастровой стоимости земли за период с 2007 года по 2011 год. В настоящее время в соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ отдельным категориям населения: Героям СССР, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы, инвалидам с детства, ветеранам и инвалидам ВОВ, а также ветеранам и инвалидам боевых действий, физическим лицам, подвергшимся радиационному воздействию, предоставлено право на уменьшение налоговой базы на не облагаемую земельным налогом сумму в размере 10,0 тыс. рублей.

Источник: www.taxpravo.ru

5.3. ФНС планирует через три года начать вести досье налогоплательщиков

Федеральная налоговая служба России разрабатывает новую модель информационной системы, которая позволит вести досье налогоплательщиков.

Ведутся работы по созданию третьего поколения автоматизированной информационной системы ФНС, прецедентов которой пока нет в мире. Она позволит вести досье налогоплательщика.

Налоговые органы смогут отследить как налогоплательщик переводит свое имущество, свои активы и на кого, а также несоответствие доходов расходам и т.д.".

Налоговая служба и сейчас располагает всем этим объемом информации (от Росреестра, органов местного самоуправления, ГИБДД, ФМС), но архитектура новой информационной системы позволит ее получать более оперативно.

Подобная система будет значима и в свете готовящегося сейчас закона об индивидуальном банкротстве физических лиц.

Источник: www.rg.ru

6. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

На 13,3 % выросли поступления в консолидированный бюджет РФ

В консолидированный бюджет РФ с начала текущего года поступило 9,2 триллиона рублей, что на 13,3% выше, чем в соответствующие периоды 2011 года. Об этом сообщил руководитель ФНС РФ Михаил Мишустин на телеканале «Россия 24».

Глава ФНС РФ отметил: «В 2012 году за девять месяцев сохранился устойчивый тренд роста налоговых доходов во все уровни бюджета. В частности, в январе – октябре 2012 года в консолидированный бюджет РФ поступило 9,2 триллиона рублей, что на 13,3% выше, чем в соответствующие периоды 2011 года. В федеральный бюджет поступило 4,3 триллиона рублей, что на 15,6% выше. Если смотреть на инфляцию, а она составила за 9 месяцев 2012 года 4,8%, мы растем выше инфляции». По словам Михаила Мишустина, основную долю в консолидированном бюджете РФ занимают налог на прибыль и НДПИ - по 22% соответственно, НДФЛ – 19% и НДС – 17%.

Источник: www.klerk.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Утвержден электронный формат бухотчетности малых предприятий (Приказ ФНС России от 16.11.12 № ММВ-7?6/881@)

Приказом от 16.11.12 № ММВ-7?6/881@ ФНС России утвердила формат представления бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме.

Документ вступает в силу для бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме за 2012 год.

Источник: www.rnk.ru

7.2. Утверждены новые форматы документов для УСН в электронной форме (Приказ ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@)

Приказом ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@ утверждены электронные версии новых форм документов, применяемых при переходе с УСН и на УСН.

Теперь заданы новые электронные форматы представления следующих документов:

• уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1)

• сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-2)

• уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-3)

• уведомления об изменении объекта налогообложения (форма N 26.2-6)

• уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (форма N 26.2-8).

Первый из перечисленных форматов вступает в силу со дня издания приказа, то есть с 16 ноября 2012 года. Все остальные - с 1.01.2013.

Источник: www.audit-it.ru

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Минфин решил, что для целей налогообложения братья и сестры - не семья (Письмо Минфина РФ от 14.11.2012 г. № 03-04-06/4-318)

Письмом от 14 ноября 2012 г. № 03-04-06/4-318 Минфин ответил на вопрос налогового агента, есть ли необходимость удерживать НДФЛ с единовременной выплаты работнику в связи со смертью его брата.

Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не облагается НДФЛ единовременная выплата (материальная помощь) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

При этом авторы запроса привели нормы Семейного кодекса, толкование которых позволяет отнести братьев и сестер к числу членов семьи, а также судебные решения, говорящие в пользу освобождения от НДФЛ спорных выплат.

Однако Минфин выразил несколько иное мнение: "Под семьей понимается локализованная социальная группа, в которой предполагаются совместное проживание, ведение хозяйства и т.п.

С учетом изложенного, если брат (сестра) работника проживал(а) совместно с работником, при осуществлении работодателем единовременных выплат работнику в связи со смертью его брата (сестры) налог на доходы физических лиц не удерживается".

Источник: www.audit-it.ru

8.2. Документы, подтверждающие оплату реализованных товаров, для применения нулевой ставки НДС представлять не нужно (Письмо Минфина РФ от 08.11.2012 № 03?07?08/313)

 При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, применяется нулевая ставка НДС. Но только при условии, что в налоговую инспекцию представлены документы, предусмотренные статьей 165 НК РФ.

Документы, которые подтверждают оплату реализованных товаров представлять не  нужно, разъясняет Минфин в письме от 08.11.12 №  03?07?08/313.

Источник: www.rnk.ru

8.3. Минфин разъяснил условия признания долга безнадежным (Письмо Минфина РФ от 19.10.12 № 03-03-06/1/559)

Минфин разъяснил порядок списания долга в отношении компаний, по которым открыто конкурсное производство.

Если должник признается банкротом, то кредитор может учесть сумму долга как безнадежную. Включить же задолженность в состав расходов фирма имеет право, когда будет внесена запись об исключении должника из ЕГРЮЛ.

Источник: www.buhgalteria.ru

8.4. Расходы на регистрацию товарного знака за рубежом (Письмо Минфина РФ от 08.11.2012 № 03-03-06/1/579)

Если организация получила исключительное право на использование товарного знака, который был зарегистрирован в РФ, на территории иностранного государства, то это не приводит к возникновению нового нематериального актива. Расходы на регистрацию товарного знака за рубежом учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Источник: www.consultant.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW

9.1. Штрафные санкции в случае выявления ФСС ошибок при расчете страховых взносов при условии наличия у общества переплаты

Вопрос:

Если на момент начала проверки с ФСС, за предприятием числится переплата, могут ли оштрафовать предприятие при обнаружении ошибок в расчете листков нетрудоспособности?

Ответ:

Согласно п. 1 ст. 18, подп. 1 п. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно условиям запроса и устным пояснениям, в случае обнаружения у общества ошибок в расчете листков нетрудоспособности у общества может возникнуть неполная уплата сумм страховых взносов.

Неисполнение обязанностей, предусмотренных ст. 18 и 28 Закона № 212-ФЗ образует состав правонарушения, предусмотренный ст. 47 Закона № 212-ФЗ. Согласно данной статье неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 % неуплаченной суммы страховых взносов.

Факт неуплаты или неполной уплаты страховых взносов выявляется в ходе проведения камеральной либо выездной проверки расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов.

При этом размер штрафа по ст. 47 Закона № 212-ФЗ рассчитывается в процентах от суммы неуплаченных страховых взносов в результате занижения базы для их начисления, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщика страховых взносов.

Вместе с тем, если у плательщика стразовых взносов числится переплата по страховым взносам за предыдущие периоды, контролирующий орган в силу п. 6 ст. 26 Закона № 212-ФЗ должен самостоятельно произвести зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей по страховым взносам. Хотим обратить Ваше внимание, что в ст. 26 Закона № 212-ФЗ речь идет о зачете переплаты, возникшей ранее периода зачета.

Таким образом, по нашему мнению, в случае если у общества на момент начала проверки ФСС имеется переплата, возникшая в предыдущие периоды (до проверяемого периода), равная или превышающая сумму страховых взносов, по которым выявлена неполная уплата в связи с ошибками в расчетах листков нетрудоспособности, и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному виду страхования, общество не может быть привлечено к ответственности в виде штрафа за неуплату или неполную уплату страховых взносов, поскольку ошибка в расчетах не приводит к возникновению задолженности.

Разъяснений Фонда социального страхования по вопросу применения ст. 47 Закона № 212-ФЗ нет, однако аналогичная позиция изложена Пенсионным фондом РФ. Согласно абз. 7 п. 2.2. Распоряжения правления Пенсионного фонда РФ от 05.05.2010 № 120р «Об организации работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах»:

«В случае если в предыдущем периоде у плательщика имелась переплата страховых взносов по определенному виду страхования, которая равна или превышает сумму страховых взносов этого вида страхования, заниженную в последующем периоде и подлежащую уплате в тот же государственный внебюджетный фонд, и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному виду страхования, состав правонарушения, предусмотренный статьей 47 Закона № 212-ФЗ, отсутствует, поскольку занижение суммы страховых взносов не приводит к возникновению задолженности по страховым взносам перед конкретным внебюджетным фондом».

Что касается ситуации, при которой переплата возникла в последующем периоде по отношению к задолженности в связи с неверным расчетом листков нетрудоспособности, то, по нашему мнению, обществу необходимо руководствоваться правилами п. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ. Согласно данной статье плательщик страховых взносов освобождается от ответственности в случае подачи уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам после истечения срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и срока уплаты страховых взносов при соблюдении следующих требований:

- уточненный расчет подан до момента, когда плательщик страховых взносов узнал об обнаружении органом контроля неотражения или неполноты отражения сведений в расчете, приведших к занижению сумм страховых взносов, либо о назначении выездной проверки, при условии уплаты недостающих сумм страховых взносов до представления уточненного расчета;

- либо уточненный расчет представлен после выездной проверки, по результатам которой не были произведены доначисления страховых взносов.

В приведенном выше Распоряжении правления Пенсионного фонда РФ от 05.05.2010 № 120р содержится аналогичная позиция:

«В том случае, когда у плательщика имеется переплата по страховым взносам в более поздние периоды по сравнению с тем периодом, когда возникла задолженность, плательщик страховых взносов может быть освобожден от ответственности, предусмотренной статьей 47 Закона № 212-ФЗ, только при соблюдении им условий, определенных пунктом 4 статьи 17 Закона № 212-ФЗ».

Следовательно, если в описанной Вами ситуации переплата возникла в более поздние периоды по сравнению с периодом возникновения задолженности, общество может быть освобождено от уплаты штрафа только при условии подачи уточненного расчета, уплаты недостающих сумм, а также при соблюдении иных условий, определенных пунктом 4 статьи 17 Закона № 212-ФЗ. В противном случае предприятие может быть оштрафовано.

Источник: www.cnfp.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. Главбухов вызывают на комиссии объяснить НДФЛ

Компании, у которых в этом году снизились перечисления по НДФЛ, могут вызвать подозрения у налоговиков. Они уверены, что снижение – показатель ухода в тень. Во многих регионах инспекторы недовольны поступлениями налога. И теперь они стали сравнивать суммы НДФЛ с прошлогодними платежами компаний. Если начисления упали, главбухов вызывают на комиссии. О таких мероприятиях первым сообщило УФНС по Хакасии на сайте www.r19.nalog.ru в разделе «События службы» 30 октября.

В то же время снижение платежей по НДФЛ объяснимо – во многих регионах, по данным Росстата, средние зарплаты по сравнению с прошлым годом уменьшились. Соответственно уменьшились и суммы налога. Но инспекторов не заинтересует, если у компании снизился НДФЛ на 10 процентов или меньше. Такую погрешность налоговики допускают во всех показателях. Если у компании налог снизился на более чем 10 процентов, то тогда стоит подготовить убедительные пояснения. Во-первых, инспекторы будут подозревать, что организация просто стала опаздывать с перечислением НДФЛ, поэтому суммы снизились. Значит, на комиссию стоит взять с собой платежки. Во-вторых, если налоговики убедились, что все перечислено в срок, они поинтересуются причинами снижения налога. Желательно пояснить ситуацию, чтобы не доводить дело до выездной проверки. Причиной уменьшения сумм оплаты труда может быть сокращение штата, снижение окладов в целях оптимизации расходов или отказ от некоторых выплат работникам (премии, материальная помощь и т. п.).

Источник: www.gazeta-unp.ru

10.2 Налоговики вправе требовать у банка документы валютного контроля, касающиеся налогоплательщика

В письме от 06.11.12 № 03-02-07/1-280 Минфин подтвердил свою позицию, изложенную в более раннем письме от 02.08.2012 N 03-02-07/1-136, в связи с которым и был сформулирован вопрос ведомству.

Вывод о том, что "налоговые органы вправе истребовать документы, связанные с проведением налогоплательщиками валютных операций, в ходе мероприятий налогового контроля", Минфин подтверждал ссылкой на два документа ВАС РФ от 2009 года. Однако уже после их принятия, в 2011 году, в статье 23 федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" появились пункты 13 - 15.

И, в частности, п. 14 устанавливает условия, при соблюдении которых банк как агент валютного контроля может передать налоговым органам по их запросу документы, касающиеся валютных операций налогоплательщика. В частности, делать это следует, если запрос налогового органа включает информацию о содержании предполагаемого нарушения валютного законодательства РФ или актов органов валютного регулирования с указанием известных налоговому органу сведений, достаточных для идентификации конкретной валютной операции (предполагаемого нарушения).

На появление пункта 14 и обратил внимание банк, написавший запрос в Минфин, ответ на который (письмо от 06.11.12 № 03-02-07/1-280) ведомство составило, ссылаясь только на положения НК. В частности, по мнению Минфина, статья 93.1 НК дает налоговым органам право в ходе налоговой проверки "истребовать у контрагентов или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающейся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), любые из этих документов (информацию), а также информацию о конкретной сделке у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке, в случаях и в порядке, установленных НК, в том числе информацию, связанную с проведением валютных операций". Статьи закона о валютном контроле, по мнению ведомства, не препятствуют этому.

Источник: www.audit-it.ru

10.3 В каком случае ФСС может проводить выездные проверки чаще, чем раз в три года?

ФСС может проводить камеральные и выездные проверки. Первые проходят ежеквартально на основе расчетных ведомостей, которые сдают организации. То есть проверяются все без исключения компании-страхователи.

Выездные ревизии проводятся не чаще чем раз в три года. Но здесь есть свои исключения. Например, если в фонд поступит жалоба от гражданина на то, что работодатель неправильно выплатил ему пособие по временной нетрудоспособности. Или же вообще не выплатил. Тогда ревизоры могут прийти с проверкой, даже если она проводилась недавно. Но возможен и другой вариант. Они вправе просто затребовать документы в рамках конкретной жалобы.

И еще один случай, когда может быть проведена выездная проверка. Если следственные или судебные органы запросят у ФСС какую-то информацию о человеке. Фонд на основании данных, которыми располагает, не может определить, был ли нетрудоспособен конкретный гражданин и выплачивалось ли ему пособие за какой-то период. Поэтому всю информацию он запросит у работодателя.

Источник: www.glavbukh.ru

11. Справка о работе ВАС РФ
за период с 13 по 26 ноября 2012 года

11.1 20 ноября 2012 Президиум ВАС рассмотрел следующие 3 налоговых спора:

11.1.1 О правомерности начисления процентов на сумму НДС подлежащую возврату налогоплательщиком в бюджет при наличии у него переплаты по данному налогу (Определение ВАС РФ от 28.08.2012 № ВАС-9334/12)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщик предъявил к возмещению в заявительном порядке сумму НДС (ст. 176.1 НК РФ), впоследствии право на возмещение этой суммы было признано неподтвержденным и он возвратил в бюджет полученную сумму налога, но без процентов, ссылаясь на наличие у него в целом переплаты по данному налогу.

Вопрос: Подлежат ли начислению проценты на сумму НДС, заявленную налогоплательщиком к возмещению в заявительном порядке, но впоследствии подлежащую возврату в бюджет, если к этому моменту у него имеется переплата по НДС?

Налогоплательщик: Не подлежат

Налоговый орган: Подлежат

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогового органа, указали, что закон не связывает начисление процентов с наличием или отсутствием у налогоплательщика переплаты в период необоснованного пользования возмещенным НДС.

Более того, заявляя о применении "ускоренного" порядка возмещения НДС, налогоплательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные им (зачтенные ему) в заявительном порядке суммы, а также уплатить начисленные на указанные суммы проценты, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено. Это прямо следует из положений п. 7 ст. 176.1 НК РФ.

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, отметив, что по данному вопросу имеется и противоположная арбитражная практика

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогового органа

11.1.2 Об обоснованности применения коэффициента ускоренной амортизации в отношении оборудования, предназначенного для работы в круглосуточном режиме (Определение ВАС РФ от 15.08.2012 № ВАС-7221/12)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщик в отношении отдельных объектов основных средств (волоконно-оптических линий связи, кабельных линий связи, телекоммуникационного оборудования) к основной норме амортизации, определяемой линейным методом, в связи с эксплуатацией названных основных средств в режиме повышенной сменности применял специальный коэффициент амортизации 2, влекущий ускоренную амортизацию названных основных средств.

Вопрос: Подлежит ли применению коэффициент ускоренной амортизации в отношении оборудования, изначально предназначенного для работы в условиях непрерывной (круглосуточной) технологии изготовления продукции?

Налогоплательщик: Подлежит

Налоговый орган: Не подлежит

Арбитражные суды первой и кассационной инстанции, рассматривая дело в пользу налогоплательщика, указали, что наличие повышенной сменности - это самостоятельный фактор, являющийся достаточным основанием для применения предусмотренного п. 7 ст. 259 НК РФ коэффициента 2. Техническая возможность работы оборудования в круглосуточном режиме не является обстоятельством, исключающим применение этого коэффициента.

Арбитражный суд апелляционной инстанции, рассматривая дело в пользу налогового органа, указал, что в отношении машин и оборудования, работающих в условиях непрерывной технологии изготовления продукции, сроки полезного использования, установленные в Классификации, уже учитывают специфику их эксплуатации, вследствие чего коэффициент 2 применяться не может.

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, отметив, что Минэкономразвития России при подготовке Классификатора (отнесении амортизируемого имущества к одной из десяти амортизационных групп) исходило из двухсменного режима работы основных средств, используемых в прерывных технологических процессах, исключающих возможность непрерывной (круглосуточной) работы).

Повышенная сменность работы основных средств (превышающая двухсменную их эксплуатацию) является фактором, оказывающим влияние на физический износ амортизируемого имущества и зависит от интенсивности эксплуатации средств труда.

Однако, в силу того обстоятельства, что в отношении оборудования, предназначенного для работы в условиях непрерывной (круглосуточной) технологии изготовления продукции, повышенная сменность их эксплуатации невозможна, сроки полезного использования, предусмотренные Классификацией, установлены Минэкономразвития России исходя из указанной специфики их работы, вследствие чего указанный коэффициент не подлежит применению.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогоплательщика

11.1.3 О допустимости применения различных ставок земельного налога к одному и тому же земельному участку исходя из различных видов его использования (Определение ВАС РФ от 14.08.2012 № ВАС-7943/12)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщику принадлежал земельный участок, на котором находились объекты жилищного фонда. При расчете земельного налога он применил пониженную ставку земельного налога, установленную для земель, занятых такими объектами (0,1%), а в отношении остальной части участка применил общую ставку налога (1,5%).

Вопрос: Допустимо ли применение различных ставок земельного налога к одному и тому же земельному участку, исходя из различных видов его использования?

Налогоплательщик: Допустимо

Налоговый орган: Не допустимо

Арбитражный суд первой инстанции, рассматривая дело в пользу налогового органа, указал, что налоговым законодательством не предусмотрено применение различных налоговых ставок в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности (пользовании) одного лица.

Арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций, рассматривая дело в пользу налогоплательщика, указали, что он вправе применять пониженную ставку земельного налога в отношении доли в праве, приходящейся на жилищный фонд.

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, отметив, что данных о том, что земельный участок в целом отведен для создания жилищного фонда, не имеется. Владелец земельного участка, заинтересованный в пересмотре налогового обязательства, связанного с изменением целевого использования им земельного участка, вправе обратиться с соответствующим заявлением в установленном законом порядке в местный орган власти, полномочный принимать решения об изменении вида разрешенного землепользования, после принятии решения которого правомерно применение иной ставки.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогового органа (условно) с передачей дела на новое рассмотрение

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Привлечение налогоплательщиком третьих лиц для выполнения работ, освобождаемых от обложения НДС, само по себе не препятствует применению установленной НК РФ льготы (п. 7 ст. 149 НК РФ)»

Согласно п. 7 ст. 149 НК РФ освобождение от налогообложения в соответствии с положениями этой статьи Кодекса не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено НК РФ.

По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно пользовался льготой по НДС, предусмотренной подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ, поскольку самостоятельно не выполнял указанные в данной норме работы, а привлекал третьих лиц (субподрядчиков). Операции по реализации работ, приобретенных у третьих лиц, не могут учитываться в качестве операций, подлежащих освобождению от налогообложения НДС, поскольку здесь подрядчик выступает в качестве посредника.

Суд считает, что позиция налогового органа не соответствует действующему законодательству.

При рассмотрении дела было установлено, что спор возник о правомерности освобождения от НДС реализованных налогоплательщиком результатов работ на основании подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ. Договоры, заключенные налогоплательщиками с заказчиками являются по своей правовой природе договорами подряда, а с контрагентами – исполнителями работ – договорами субподряда.

Суд отметил, что по общему правилу в подрядных правоотношениях подрядчик в любом случае вправе привлекать для исполнения своего обязательства третьих лиц (субподрядчиков), если только законом или условием договора подряда прямо не предусмотрена обязанность подрядчика выполнить свои обязательства лично. Из условий заключенных налогоплательщиком договоров не следует, что он принял на себя обязательства выполнять за вознаграждение какие-либо посреднические функции по отношению к заказчикам либо к субподрядчикам.

На основании изложенного, суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогового органа.

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 октября 2012 г.)

Источник: www.cnfp.ru

12.2. В пользу налогового органа

«Поскольку налогоплательщик (муниципальное предприятие) изначально знал о том, что он при заключении договора о совместной деятельности действует в интересах муниципального образования, срок для обращения с заявлением о возврате переплаты по налогу на имущество, созданное в результате совместной деятельности, им пропущен (п. 7 ст. 78 НК РФ)»

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

По мнению налогового органа, налогоплательщику правомерно отказано в возврате переплаты, поскольку им пропущен установленный налоговым законодательством срок для обращения.

Суд согласился с позицией налогового органа.

Судом установлено, что налогоплательщиком (муниципальным предприятием) был заключен договор о совместной деятельности, в рамках которого им в качестве вклада в совместную деятельность были внесены принадлежащие муниципальному образованию векселя.

Согласно условиям договора имущество, внесенное (переданное) участниками в качестве вклада в общее имущество, которым они обладали на праве собственности, а также имущество, созданное и/или приобретенное в результате осуществления совместной деятельности, и полученные от совместной деятельности доходы являются общей долевой собственностью участников.

На основании данного договора было зарегистрировано право общей долевой собственности общества и муниципального образования на здания АЗС и относящиеся к ним сооружения. Постановлениями главы муниципального образования объекты недвижимости, созданные в результате совместной деятельности, были включены в состав местной казны.

Со стоимости созданного и используемого в процессе исполнения договора о совместной деятельности имущества налогоплательщик производил уплату налога на имущество организаций.

Решением суда от 2008 г. было установлено, что стороной договора о совместной деятельности (участником простого товарищества) являлся не налогоплательщик, а муниципальное образование.

Суд указал, что налогоплательщик изначально знал о том, что при заключении и исполнении договора он действовал в интересах, от имени и по поручению муниципального образования и выполнял в связи с этим свои обязанности перед муниципальным образованием. Следовательно, ему с момента заключения договора должно было быть известно о том, что он не является плательщиком налога на имущество, полученного в ходе совместной деятельности.

Таким образом, суд пришел к выводу, что налогоплательщиком пропущен трехлетний срок на обращение в суд за возвратом суммы излишне уплаченного налога.

В связи с изложенным суд кассационной инстанции оставил кассационную жалобу налогоплательщика без удовлетворения.

(Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 19 сентября 2012 г.)

Источник: www.cnfp.ru

13. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

13.1. Вот неймется же Минфину... И вновь по поводу прошивки документов при истребовании документов налоговиками...

Вот ведь уже писал о том, что суды стали отказывать налоговикам при их попытках оштрафовать налогоплательщиков, когда те представляют истребуемые документы подшивкой (см. здесь). Однако Минфину всё неймется. Вот вам свеженькое письмо от 02 октября 2012 года и опять про тоже -  "подшивку представлять нельзя"...

Еще раз повторяю, представление подшивки нарушением не является... Зачем вам, уважаемые налоговики, мучить налогоплательщиков, заставляя их все заверять на 10 раз... В чем смысл то?

С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/11/blog-post_4146.html

Источник: www.nalog-briz.ru

13.2. Безнадежные ситуации по "однодневкам"... Пополните мой список, коллеги..

С 14 по 15 ноября у нас в Москве проходил семинар по актуальным вопросам применения налогового законодательства (рекламу я размещал здесь). Пришло много спецов, которые задавали много разных и интересных вопросов. И вот подошел к нам с Антоном Николаевичем Труфановым (мой зам по судебной практике) человек и задал вопрос, который мы освещаем, но не совсем системно. А вопрос простой: "А какие ситуации по "однодневкам", вам кажутся безнадежными?". То есть, когда судиться и не стоит... Вернее, когда победа в суде, в силу нереальности ее, значения не имеет?

Мы ответили "с ходу", т.к. давно уже об этом говорим, но в рамках вопроса  "когда судиться бесполезно" задумались... И сегодня я решил представил наше видение проблемы, может быть и у вас, уважаемые читатели, что то есть добавить..

1) Применение "карусельной схемы".

Это когда, грубо говоря, деньги из компании выходят, формируя затраты по налогу на прибыль и вычеты по НДС, а потом возвращаются обратно в компанию, или ее руководству, или на дочерние фирмы. Как только в суде со стороны налоговиков прозвучит "ваша честь, это "карусельная схема", можно считать, что суд окончен. Мы, кстати, этим пользуемся и говорим в суде: "Ваша честь, карусельная схема не доказана".

И ведь работает....

2) Контрагент имеет недействительный ИНН.

Ну это и понятно, т.к. Президиум ВАС РФ еще в прошлом году сказал, где нет ИНН нет обоснованной налоговой выгоды. Тут спорить бесполезно (см. здесь).

3) Контрагент не включен в ЕГРЮЛ.

Писал я уже об этом здесь, поэтому повторяться не буду, но факт остается фактом, как только суд установит, что контрагент не состоит в ЕГРЮЛ и это обстоятельство может быть проверено, то больше налогоплательщику ничего говорить и не надо - дело всё равно за налоговой...

4) Умершие директора и учредители..

Тут мистика какая-то. Хотя и нет единой практики от ВАС по этому поводу, но как только судьи видят, что есть "мертвые души", то считай дело пропало... Никто разбираться и не будет....

5) Печати (бланки) поставщиков найдены в сейфе руководителя проверяемого лица. 

Тоже,  думаю, что здесь всё ясно, если печати (бланки и др.) в сейфе покупателя, то это свидетельствует о том, что все затраты и вычеты документально подстроены. И попробуй опровергни.

Вы спросите, зачем я это пишу?

Ну, хотя бы для того, чтобы не было иллюзий по поводу предстоящего судебного процесса... Попробовать конечно можно, только результат, известен, почти на 100 %. Это, можно назвать, сложившейся практикой.

Может кто еще что подскажет???

Источник: www.nalog-briz.ru

13.3. Анонимность стоит денег... или о налоговом соглашении между Германией и Швейцарией.

Ну, чувствуя я что пора самостоятельную рубрику заводить про Германию и Швейцарию.

Ещё в начале января 2012 г. я писал пост о том, какой своеобразный путь борьбы со Швейцарским оффшором выбрала Германия. Дак вот, данная тема получила своё логическое продолжение – Бундестаг (нижняя палата парламента Германии) числом голосов 321 против 256 одобрила двухстороннее соглашение между Германией и Швейцарией.

Согласно данному документу, с 2013 года банки Швейцарии должны будут в интересах министерства финансов Германии взимать налог в размере 25 % с прироста капитала на счетах немецких налогоплательщиков в обмен на возможность не раскрывать информацию (банковскую тайну) о своих вкладчиках.

Еще одним пунктом соглашения является введение 50 % (!) налога на наследство, которое гражданин Германии получает в Швейцарии, но отказывается декларировать в налоговых органах страны.

Более того, Швейцарские власти «выбили» для себя ещё и право удерживать налога на незадекларированные средств немецких налогоплательщиков в размере от 21 до 41 %.

И хотя соглашению еще предстоит пройти процедуру одобрение в Верхней палате парламента, однако оно, скорее всего, будет принято, ведь как заявил министр финансов Германии – лучше иметь хотя бы такое соглашение, чем не иметь его вообще.

Вот Вам и компромиссный способ решения проблемы оффшора, что называется «и волки сыты и овцы целы». Ведь получается, что с одной стороны вроде бы власти и запрета на вывод капитала в оффшор не ввели, однако ? от «спрятанного» в качестве налогов государство получит. С другой стороны и налогоплательщик, желающий «спрятать» от глаз государства свои кровные не теряет данную возможность, просто она становится для него «платной».

Источник: www.nalog-briz.ru

13.4. Всё когда то бывает впервые - в Конституционном суде РФ заявлен отвод.

Интересная ситуация сложилась недавно в Конституционном Суде РФ.

25 октября 2012 года в открытом судебном заседании Конституционного суда России по вопросу проверке президентских поправок к ГПК РФ, впервые в истории КС РФ был заявлен отвод судье докладчику Геннадию Александровичу Жилину.

Основанием для отвода послужило ранее высказанное им частное мнение по другому делу, однако содержащее позицию господина Жилина по вопросу, который являлся предметом рассмотрения в данном деле.

КС РФ, отказывая в удовлетворении заявленного ходатайства пояснил, что высказав своё частное мнение, Геннадий Жилин не давал оценки конституционности или неконституционности норм, оспариваемых в нынешнем деле. При этом никаких данных о прямой или косвенной заинтересованности в исходе дела КС не обнаружил.

Вообще, если отбросить возможный политический контекст отвода, поскольку заявителем отвода выступил полпред президента Михаил Кротов, факт отказа, то нужно сказать что событие это весьма неординарное. Вдумайтесь сами, за почти 21 (!) летнюю историю существования Конституционного суда РФ отвод судье был заявлен впервые!

Конечно, можно сказать что у нас и в судах общей юрисдикции не так часто отводы заявляются, в арбитраже и того реже наверно, однако такой институт существует и к нему обращаются. А вот в КС РФ такого раньше не было, при этом нельзя точно сказать, приживется ли данная практика, или так и останется редкостью, однако факт остается фактом – можно сказать что прецедент создан. 

Источник: www.nalog-briz.ru

13.5. Подписано первое соглашение о ценообразовании

Как сообщает газета "ВЕДОМОСТИ" в стране заключено первое соглашение о ценообразовании (читать оригинал статьи здесь).

С одной стороны, вроде бы получается, что гл. 14.6 НК РФ заработала. Но с другой стороны одно меня смущает. Главный подписант  со стороны налогоплательщиков это "Роснефть", и подписал этот документ с их стороны сам И.И. Сечин. Получается, что гос.орган с другой гос.структурой (да и с госчиновником, который Мишустина то "повыше" и "посильнее" будет), что там подписали. Могли бы и так всё решить. 

То есть, как мне кажется, никакой это пока не прецедент и даже не пример для других, это так "междусобойчик" какой-то.

Тогда возникает вопрос: когда будут и будут ли вообще заключаться "нормальные" соглашения? Потому что насколько я знаю от некоторых наших клиентов, они пытались заходить в ФНС по вопросу заключения соглашения, но на них махали руками и говорили: "Что вы, что вы, мы сами пока ничего не знаем. Команд никаких не было. Приходите в следующем (2013) году, может что-то измениться".

А тут получается, что для "Роснефти" и "знают всё", и команда есть?

Источник: www.nalog-briz.ru

13.6. В войне с оффшорами у налоговиков появились первые «победы» - республика Кипр исключена из «черного списка» оффшоров

Причина, сподвигнувшая Минфин РФ исключить Кипр из «чёрного списка», лежит что называется на поверхности – только так можно добиться возможности получения интересующей информации о российских налогоплательщиках, прячущих свои капиталы за рубежом. Минфин РФ, кстати, и раньше свои мотивы и негативное отношение к Кипрскому оффшору не скрывал, но мог только тихо злиться да угрожать. Теперь же, как заявляют сами минфиновцы, между ведомствами двух стран достигнуто определенное соглашение об упрощении процедуры выдачи интересующей контролирующее ведомство информации.

31 октября 2012 года в "Российской газете" был опубликован приказ Минфина России от 21.08.2012 № 115н, согласно которому с 01.01.2013 Республика Кипр исключается из списка оффшоров (перечень утвержден Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 № 108н).

Но если опустить «негативный» для кого-то аспект возможного раскрытия информации, то сам по себе факт исключения Кипра из списка оффшоров имеет и свои положительные моменты.

Прежде всего, поскольку Кипр больше не будет входить в список стран, на которые не распространяется режим холдинговых льгот, то с 1 января у налогоплательщиков появляется возможность не облагать налогом на прибыль дивиденды, получаемые материнской компанией от Кипрской дочки. Естественно при условии соблюдения требований, установленных подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ – непрерывное владение долей не менее 50 % сроком 365 дней.

Кроме того, сделки с независимыми кипрскими компаниями, сумма дохода по которым превышает 60 млн. руб. за год, перестают быть контролируемыми (п. 3 ст. 105.14 НК РФ), что несомненно облегчает им жизнь, поскольку освобождает от необходимости собирать не маленький пакет документов в целях обоснования цены сделки.

В остальном Кипр остается страной с благоприятным финансовым климатом и одним из самых низких налогов на прибыль.

Так что сказать однозначно, хорошо или плохо (и для кого?), что один из самых излюбленных «оффшоров» российских компаний исключили из списка, нельзя.

Да и кроме того, если российским фискалам что то не понравится, никто не мешает тому же Минфину вновь включить Кипр в число предосудительных территорий. 

Источник: www.nalog-briz.ru

13.7. И такое бывает.. или как обратившись в ВАС за своей защитой предприятие ухудшило свое положение (+ тест Постановления Президиума ВАС)

Обратившись в суд с обжалованием решения о привлечении к административной ответственность, организация нарвалась на более «дорогую» статью КоАП РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4469/12)

11 сентября 2012 г. Высший арбитражный суд РФ рассмотрел заявление общества о пересмотре в порядке надзора решения Арбитражного суда Орловской области, которым оно было привлечено к ответственности по ч. 2 ст. 14.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/11/blog-post_5791.html

Источник: www.nalog-briz.ru

13.8. В разработке новый проект «Стучите за деньги»!

Ранее я в своем блоге уже писал о способах выявления злостных уклонистов от уплаты налогов (см. здесь). И вот тут я читаю новость, как американский банкир Брэдли Биркефелд оказал содействие налоговой службе во взыскании укрываемых денег.

47-летний Биркефелд начал сотрудничество с властями США в 2007 году, когда еще работал на UBS. Им детально были описаны схемы уклонения от уплаты налогов. Сам Биркефелд Б. был замешан в махинациях. Он переводил средства своих клиентов за границу и прятал их на оффшорных счетах. Но в 2008 году за подобного рода преступления его приговорили к 40 месяцам лишения свободы. Отбывая наказание, Биркенфельд Б. сдал американским властям 52 тысячи человек (по данным СМИ), уклоняющихся от налогов. 1 августа он вышел на свободу и претендует на получение от налоговых властей США 104 млн. долларов.

Однако, такая практика – норма для США. Более того, согласно американскому закону Додда-Франка, утвердившим систему «информаторов», налоговая служба имеет право выплатить осведомителю до 30 % от суммы налогов, которые могли попасть в бюджет страны.

Кстати, о создании такого механизма борьбы уже говорят и МВД России, и в комитете ГосДумы по безопасности и противодействию коррупции.

С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/11/blog-post_23.html

Источник: www.nalog-briz.ru

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. В Украине хотят ввести налог на валютоообменные операции

«Нацбанк Украины в настоящий момент обсуждает введение налога на наличные валютообменные операции физических лиц», - заявил директор генерального департамента денежно-кредитной политики НБУ Елена Щербакова.

«(Данная) норма обсуждается... Мне кажется, что возможны разные варианты. Сработает - хорошо. Нужно провести расчеты, посмотреть. Эта норма заинтересовала экспертную среду», - говорит она. По ее словам, в случае введения этого налога он будет уплачиваться по операциям продажи наличной инвалюты. По неофициальной информации, ставка налога может составить 15%.

Источник: www.taxpravo.ru

14.2. Китай привлекает инвесторов, снижая налоги

Налоговые органы Китая снижают налоги на дивиденды в целях стабилизации инвестиционного рынка и  для привлечения инвесторов.

16 ноября Министерство финансов Китая опубликовало официальное сообщение, из которого следует, что  ставки налогообложения дивидендов будут снижены уже в самое ближайшее время, что, по замыслу руководства страны, должно повысить интерес частных китайских  инвесторов к операциям на национальном  рынке ценных бумаг.

Уже начиная с января 2013 года частные инвесторы Китая, сохраняющие свой инвестиционный портфель в течение более 12 месяцев  начнут оплачивать налог на дивиденды по нему в размере лишь 5%, что в 2 раза меньше, чем ныне действующая ставка.

Необходимость ограничить краткосрочные спекулятивные операции, заставила налоговые органы одновременно с этим поднять ставку налога на дивиденды до 20% для инвесторов, сохраняющих свой портфель в течение менее 1 месяца.

В случае, когда инвестор сохраняет ценные бумаги в течение  более 1, но менее 12 месяцев, ставка налога на дивиденды для него остается на уровне 10%.

По мнению Министерства финансов Китая, такое дифференцирование может позволить  поддержать долгосрочных инвесторов и одновременно поднять доходность и эффективность инвестиционного рынка Китая.

В то же время, новые правила направлены на стимулирование роста выплат дивидендов местными предприятиями и компаниями Китая.

Источник: www.taxationinfonews.ru

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

15.1. Налог на смс

Популярность sms среди пользователей мобильной связи на Филиппинах, подсказывает  руководству страны возможность введения налога на этот вид услуг.

Выступая на пресс-конференции в столице Филиппин городе Манила, директор – распорядитель Международного валютного фонда Кристин Лагард, рекомендовала в качестве одной из мер  пополнения  налоговых сборов и формирования бездефицитного бюджета  уже к 2016 году,  ввести в стране небольшой по своим размерам налог на отправку и получение sms  для потребителей услуг местных операторов мобильной связи.

Население Филиппин традиционно отдает предпочтение sms  в сравнении со всеми иными средствами телекоммуникационной связи, и при относительно невысокой, даже по местным меркам, цене одного такого  сообщения – 1 песо, средний филиппинец получает и отправляет в месяц около 600 сообщений.

Подчеркивая именно это обстоятельство,  Кристин Лагард отметила, что налог на sms «... отвечает как минимум одному из двух условий, необходимых для хорошего налога – имеет широкую базу применения».

Это уже не первый раз, когда налог на sms  предлагается на Филиппинах, и предидущая инициатива, которая предусматривала введение сбора в размере 0,05 песо, была отклонена Конгрессом Филиппин в 2009 году.

Источник: www.taxationinfonews.ru

15.2. Налоги – самое святое

Более 10 лет продолжался конфликт налоговиков США с баптистской церковью Индиаполиса. Баптистский храм Индиаполиса прекратил уплачивать подоходный налог и социальные взносы еще в 1984 году. Настоятель храма утверждал, что на церковь не распространяются никакие светские законы, что ею управляет лишь Закон Божий, и поэтому она отказывается платить какие-либо налоги, ибо в противном случае церковь становится агентом государства.

В США зарегистрировавшаяся в установленном порядке церковь действительно освобождена от уплаты ряда налогов, но она обязана уплачивать на своих служащих ряд налогов, удерживаемых из источника выплаты им жалования. Поэтому судебные исполнители совместно с полицейскими опечатали церкви в Индиаполисе в счет уплаты недоимки в размере 6 млн. долларов. В январе 2002 года суд США постановил конфисковать здание за неуплату налогов, а участок земли площадью 22 акра в центре города подлежит продаже с передачей вырученных средств в счет погашения налоговой задолженности.

Источник: www.cnfp.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 10/2012 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Бухгалтерский учет: сложные вопросы из практики налогового консультирования».

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Как мне кажется, заниматься налогами и/или экономикой без знаний бухгалтерского учета – просто невозможно. Ведь бухучет – это язык микроэкономики, это то, что отражает нашу экономическую реальность и действительность. Именно поэтому в нашем журнале мы всегда уделяли вопросам бухгалтерского учета повышенное внимание.

В сегодняшнем номере, мы решили очень подробно рассмотреть некоторые сложные проблемы современного российского учета. Подборка материала, сгруппированная нами по тематическим направлениям, была проведена нами по степени сложности и востребованности для бухгалтеров. Отмечу также, что почти все вопросы, так или иначе возникли из практики, т.е. или были предметом запроса к нам на консультацию со стороны клиентов, или были предметом анализа в процессе проведения аудиторских проверок, которые активно осуществляют сотрудники группы компаний «Налоги и финансовое право».

Очень надеемся, что каждый практикующий бухгалтер, найдет в сегодняшнем номере именно тот вопрос, который его больше всего волнует, ну и разумеется с нашим ответом.

Так же в номере представлен обширный материал по нашим традиционным рубрикам: «Налоговые новости», «Особенности отраслевого налогообложения и учета» (посвященные малому бизнесу), «Налоговый контроль», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи», «Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам», «Интересные факты о налогах и налогообложении» и другие».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2013 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за октябрь 2012 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 ноября 2012 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/