Сегодня в выпуске:

Приглашаем принять участие в курсах повышения квалификации «Налоги и финансовое право», который состоится с 25 по 27 июня 2012 года в г.Екатеринбурге.

Обратите внимание на новые темы курса:

1. Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам.

2. Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Сложные вопросы практики применения КоАП РФ.

1. Налоговая новость недели

1.1. ФНС утвердила регламент взаимодействия налоговой службы с гражданами в рамках нового сервиса «Личный кабинет налогоплательщика»

2. Актуальная дата недели! NEW

2.1. 25 июня 2012 г. – срок уплаты акцизов и подачи декларации

2.2. 25 июня 2012 г. – срок предоставления отчетности по использованию этилового спирта

2.3. 25 июня 2012 г. – срок уплаты НДПИ

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. Совет Федерации одобрил закон о ЕНВД и патентной системе

3.2. Для уральских налогоплательщиков ставки по УСН будут изменены

3.3. Налоговая служба поможет распознать контрагента-«однодневку»

3.4. Опубликован приказ ФНС об утверждении новой декларации по налогу на прибыль

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Министерство культуры предлагает отменить налог на прибыль для учреждений культуры

4.2. Бухгалтерский баланс для малых предприятий будет состоять из одиннадцати показателей

4.3. НДПИ на газ для независимых производителей может быть снижен

5. Налоговая цифра недели

11 консолидированных групп создано на сегодняшний день в России

6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. О включении сведений о модели контрольно-кассовой техники в Государственный реестр контрольно-кассовой техники (Приказ ФНС России от 30.05.2012 № АС-7-2/366@)

6.2. Утверждены новые формы для регистрации юридических лиц и ИП (Приказ ФНС России от 25.01.2012 г. № ММВ-7-6/25@)

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Разделительная черта в порядковом номере счета-фактуры допускается при соблюдении определенных условий (Письмо Минфина РФ от 14.05.12 № 03?07?09/50)

7.2. Расходы по выплате стипендии учащимся, не принятым в штат организации по окончании обучения, нельзя учесть при налогообложении прибыли (Письмо Минфина России от 08.06.12 № 03-03-06/1/297)

7.3. Затраты на приобретение программы для ЭВМ учитывают в составе прочих расходов (Письмо Минфина РФ от 25.05.2012 № 03-03-06/1/276)

7.4. Возвратить госпошлину можно только до обращения в уполномоченный орган (Письмо Минфина России от 01.06.2012 № 03-05-05-03/10)

8. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW

8.1. О внесении изменений в первичные бухгалтерские документы при составлении корректировочного счета-фактуры

9. Новости налогового контроля 

9.1. ИФНС не вправе вносить изменения в собственное решение, вынесенное по итогам налоговой проверки

9.2. Дефекты акта налоговой проверки и решения по ее итогам могут стать основанием для отмены доначислений

10. Справка о работе ВАС РФ за период с 5 по 18 июня 2012 года

11. Новости судебной практики по налоговым спорам

11.1. В пользу налогоплательщика

«Если у налогового органа не было достаточных оснований для направления банку запроса о представлении информации о его клиентах, ненадлежащее исполнение банком такого запроса не может квалифицироваться в качестве налогового правонарушения (ст. 135.1 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 29 марта 2012 г.)

11.2. В пользу налогового органа

«Само по себе пользование банком помещениями не свидетельствует об оказании их собственнику услуг по охране, а, следовательно, не может быть признано возмездным, и у банка возникает внереализационный доход вследствие безвозмездного пользования помещениями (п. 8 ст. 250 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27 марта 2012 г.)

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Незнание закона не освобождает от ответственности...Но что то я задумался, а правильно ли это?

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Международный налог на интернет предложен к обсуждению

13.2. Испания должна поднять налоги

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

14.1. «Уэмбли» помешали налоги

14.2. Футбол удержал рост налога на виски

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати № 4/2012 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год».

Продолжается подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2012 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел./факсу: (343) 350-11-62.

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2012 год.

* - возможны изменения

По вопросам участия в семинарах и курсах повышения квалификации просим обращаться к заместителю директора учебного центра ГК «Налоги и финансовое право»
Зекуновой Татьяне Александровне по телефонам (343) 350-11-62, 350-12-12

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

Курсы повышения квалификации
по программе «Налоги и налоговое право»

25, 26, 27 июня 2012 года

Место проведения курса:
г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

Руководитель курса:
Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н. Брызгалин Аркадий Викторович

Приглашенные лекторы:
Зав.кафедрой трудового права УрГЮА, д.ю.н., профессор Головина Светлана Юрьевна,Зав.кафедрой административного права УрГЮА, член научно-консультативного совета ВАС РФ, к.ю.н. Хазанов Сергей Дмитриевич

Программа курса:

1 день – 25 июня 2012 года - «Блок: Налогообложение и бухгалтерский учет»

9.30 – 10.00Регистрация участников семинара.
10.00 – 10.05 Открытие семинара.
10.05 – 11.30 (1 ч. 25 мин.) Налог на добавленную стоимость: новые правила исчисления и документального отражения в 2012 году, а также сложные вопросы и практика их разрешения. Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна.
11.30 – 11.40 Кофе-пауза.
11.40 – 13.00 (1 ч. 20 мин.) НДФЛ и взносы на обязательное страхование работников – актуальные вопросы, тенденции и перспективы. Главный специалист по юридическим вопросам Аникеева Ольга Евгеньевна
13.00 – 14.20Обед.
14.20 – 15.20 (1 ч.) Налог на прибыль: новое в порядке исчисления и уплаты в 2012 году (сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика). Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна.
15.20 – 15.30 Перерыв.
15.30 – 17.30 (2 ч.) Обсуждаем новый Федеральный закон «О бухгалтерском учете». МСФО и проблемы интеграции. Сложные вопросы применения законодательства по бухгалтерскому учету. Ведущий специалист по экономическим вопросам Харалгина Ольга Леонидовна.Директор по аудиту ГК «Налоги и финансовое право» Белоусова Екатерина Николаевна
17.30 – 18.00 Ответы на вопросы.

2 день – 26 июня 2012 года – «Юридический блок»

10.00 – 11.30 (1 ч. 30 мин.)Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Сложные вопросы практики применения КоАП РФ. Зав.кафедрой административного права УрГЮА, член научно-консультативного совета ВАС РФ, к.ю.н. Хазанов Сергей Дмитриевич
11.30 – 11.40Кофе-пауза.
11.40 – 13.00 (1 ч. 20 мин.)Реформирование гражданского законодательства: что нас ожидает и к чему готовиться? Обсуждаем проект поправок в Гражданский кодекс РФ. Первый заместитель генерального директора Гринемаер Евгений Александрович
13.00 – 14.20 Обед.
14.20 – 16.20 (2 ч.)Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам. Доктор юридических наук, профессор Головина Светлана Юрьевна
16.20 – 16.30Перерыв.
16.30 – 17.30 (1 ч.)Возврат (зачет) налогов, особенности и сложные вопросы. Сроки давности возврата (зачета), порядок применения. Зам. генерального директора по юридическим проектам Труфанов Антон Николаевич
17.15 – 18.00 Ответы на вопросы.

3 день – 27 июня 2012 года – «Блок: Трансфертное ценообразование и налоговый контроль»

10.00 – 11.50 (1 ч. 50 мин.) Новый налоговый контроль за трансфертными ценами в 2012 году: сложные вопросы работы по новым правилам. Генеральный директор, к.ю.н. Брызгалин Аркадий Викторович, Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна.
11.50 – 12.00Кофе-пауза.
12.00 – 13.00 (1 ч.)Налоговый контроль в 2011 году: сложные вопросы и  практика применения (ВНП и КНП, истребование документов, «встречные» проверки, ДМНК и др. процессуальные вопросы). Положительная судебная практика по спорам в сфере налогового контроля в 2011-2012. Генеральный директор Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.13.00 – 13.30 Ответы на вопросы, закрытие курса.

Стоимость участия:

15 450 руб.
(за 1 участника при регистрации и оплате до начала курса)

17 450 руб.
(за 1 участника при отсрочке платежа по гарантийному письму)

В том числе:

Сертификат 40 часов ИПБиА России для профессиональных бухгалтеров

Сопроводительный материал к лекциям (входит в стоимость)

Кофе-паузы, обеды (входят в стоимость)

Журналы Издательства «Налоги и финансовое право» в подарок

 Расписание курса:
25.06.2012 г. - регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.00
26.06.2012 г. – лекции с 10.00 до 17.00
27.06.2012 г. – лекции с 10.00 до 13.00

Получить дополнительную информацию и зарегистрироваться можно по телефонам:

(343) 350–12–12, 350–11–62 Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru)
(343) 350–12–12, 350–11–62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru

Регистрация он-лайн

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«Главная государственная сила состоит в народе,
положенном в подушный оклад»

Петр Иванович Шувалов(1710–1762),
русский государственный и военный деятель

1. Налоговая новость недели

1.1. ФНС утвердила регламент взаимодействия налоговой службы с гражданами в рамках нового сервиса «Личный кабинет налогоплательщика»

Федеральная налоговая служба разработала Регламент взаимодействия инспекций ФНС России с налогоплательщиками в рамках Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Данный регламент утвержден приказом от 01.06.2012 № ММВ-7?12/387@. Сервис пока не введен в эксплуатацию и работает в тестовом режиме, однако ожидается, что в ближайшее время он станет доступным для всех.

С помощью «Личного кабинета» граждане смогут получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и  уплаченных налоговых платежей, а также контролировать состояние расчетов с  бюджетом и получать налоговые уведомления на уплату налогов.

Чтобы воспользоваться «личным кабинетом» налогоплательщику нужно получить регистрационную карту. Для этого он должен лично обратиться в налоговую инспекцию с заявлением либо направить его по интернету через сайт своего регионального управления. Если регистрация пройдет успешно, налогоплательщику придет сообщение с приглашением обратиться в инспекцию за получением логина и  пароля.

Источник: www.rnk.ru

2. Актуальная дата недели! NEW

Источник: www.nalog.ru

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. Совет Федерации одобрил закон о ЕНВД и патентной системе

15 июня, Совет Федерации одобрил Федеральный закон о совершенствовании специальных налоговых режимов, который вводит патентную систему и устанавливает добровольный переход на ЕНВД.

Согласно закону с 2013 года отменяется обязательный порядок применения ЕНВД. Далее, вместо патентной УСН в Налоговом кодексе появится новая глава 26.5 «Патентная система». Кроме того, устанавливается предел для применения УСН в 60 млн руб.

Источник: www.buhgalteria.ru

3.2. Для уральских налогоплательщиков ставки по УСН будут изменены

С 2013 года дифференцированные налоговые ставки при применении УСН в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 5% установлены по 52 видам деятельности (на сегодняшний день указанная ставка применяется по 24 видам деятельности), а также снижена ставка до 7% по остальным видам деятельности. Об этом сообщило УФНС по Свердловской области.

Указанные изменения внесены Законом Свердловской области от 08.06.2012 г. № 52-ОЗ, который опубликован в «Областной газете» 09.06.2012 года. Ставка налога при объекте налогообложения «доходы» не изменена – 6 процентов.

Источник: www.taxpravo.ru

3.3. Налоговая служба поможет распознать контрагента - «однодневку»

ФНС расширила возможности электронного сервиса «Проверь себя и контрагента». Теперь, по данным ОГРН и ИНН компании, можно узнать сведения о лицах, отказавшихся в суде от участия (руководства) в организации или в отношении которых данный факт установлен в судебном порядке: фамилию, имя, отчество и правовое положение лица, отказавшегося от участия в организации, а также соответствующий судебный акт.

Все данные сведения налоговики сформировали по результатам судебных решений. Инспекторы надеются, что сервис убережет компании от сделок с недобросовестными контрагентами, в том числе и «однодневками».

Источник: www.glavbukh.ru

3.4. Опубликован приказ ФНС об утверждении новой декларации по налогу на прибыль

13 июня в «Российской газете» опубликован приказ ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7?3/174@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения». Минюст зарегистрировал документ еще 20 апреля, однако опубликован он только сейчас. Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования.

Основные новации в декларации: из Приложения №3 к Листу 02 исключаются строки, в которых указываются выручка от реализации права требования долга, стоимость реализованного права требования долга и убытки при его реализации. В  Приложении № 4 к Листу 02 теперь не отражается остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода в разбивке по строкам – полученный до 01.01.02 и  после 01.01.02. В Приложении № 1 к Листу 02 декларации будут указываться внереализационные доходы в виде сумм корректировки прибыли вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, применяемых в сделках, рыночным ценам (рентабельности).

Новые приложения 6 и 6а предназначены для расчета авансовых платежей налога на прибыль в бюджет субъекта РФ консолидированной группой налогоплательщика.

Источник: www.audit-it.ru

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Министерство культуры предлагает отменить налог на прибыль для учреждений культуры

Министр культуры В. Мединский предлагает предоставить учреждениям культуры по аналогии с образовательными и медицинскими учреждениями право применять нулевую ставку налога на прибыль. Такую инициативу он озвучил на встрече с  директором Музеев Кремля Еленой Гагариной.

По словам В. Мединского, Министерство планирует проработать этот вопрос в  самое ближайшее время и внести на обсуждение в Правительство РФ.

Источник: www.rnk.ru

4.2. Бухгалтерский баланс для малых предприятий будет состоять из одиннадцати показателей

Министерство финансов готово упростить бухгалтерскую отчетность для малого бизнеса. Минфин подготовил соответствующие изменения в приказ от 02.07.10 № 66н.

Как следует из проекта приказа, бухгалтерский баланс для малых предприятий сократится до пяти строк актива и шести строк пассива. Показатель строки «Материальные внеоборотные активы» должен включать в себя основные средства, незавершенные капитальные вложения в основные средства. По строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» кроме прочего отражаются результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы. Показатель строки «Финансовые и другие оборотные активы» предполагает также включение дебиторской задолженности. В двух других строках актива упрощенного баланса отражаются «Запасы» и «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Пассив упрощенного баланса содержит строки: «Капитал и резервы», «Долгосрочные заемные средства» и «Краткосрочные заемные средства», «Кредиторская задолженность», а также «Другие долгосрочные обязательства» и «Другие краткосрочные обязательства».

При этом бухгалтерский баланс не предусматривает пояснений, но сохраняет обязанность по указанию сравнительных показателей за другие отчетные периоды.

Существенные изменения затронули и отчет о прибылях и убытках. Предполагается, что по новым формам малые предприятия должны отчитаться за 2012 год.

Источник: www.audit-it.ru

4.3. НДПИ на газ для независимых производителей может быть снижен

НДПИ на газ для независимых производителей с 1 июля 2013 года может быть снижен, заявил вице-премьер РФ Аркадий Дворкович.

По его словам, на 2013 год должна быть установлена сбалансированная ставка НДПИ по газу, которая бы учитывала динамику внешних цен на газ. "Такая оценка динамики еще прорабатывается и потребует несколько недель", - сказал он. Господин Дворкович также сказал, что возможность экспорта газа для независимых не обсуждалась.

Вице-премьер РФ сообщил, что Минфин выступает против снижения НДПИ для "Газпрома", но подчеркнул, что в этом вопросе "рано ставить точку". "Обсуждение будет продолжено".

С текущего года НДПИ на газ, который не повышался для газовиков в течение 5 лет, был удвоен для "Газпрома" и повышен на уровень инфляции для независимых производителей газа.

В дополнение Минфин выступил с предложением индексации НДПИ на газ на 2013-2015 годы с примерным выравниванием ставок к 2015 году для "Газпрома" и независимых производителей. Сейчас они различаются почти в два раза. Планируется, что в результате постепенного повышения с 1 июля 2015 года НДПИ для "Газпрома" вырастет до 1062 рублей за 1 тыс. куб. метров, а для независимых производителей - до 1049 рублей за 1 тыс. куб. метров. В мае правительство РФ одобрило соответствующие предложения.

Источник: www.kommersant.ru

5. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

11 консолидированных групп создано на сегодняшний день в России

К настоящему времени Федеральная налоговая служба зарегистрировала 11 консолидированных групп налогоплательщиков, в которые вошли 200 организаций. Об этом сообщил на заседании пресс-клуба налоговой службы заместитель руководителя ФНС России Д. Егоров.

Консолидированные группы создали в основном крупные холдинги нефтегазовой и  металлургической отраслей, на долю которых приходится 30% суммы налога на  прибыль, поступающего в бюджет.

Источник: www.pravcons.ru

6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. О включении сведений о модели контрольно-кассовой техники в Государственный реестр контрольно-кассовой техники (Приказ ФНС России от 30.05.2012 № АС-7-2/366@)

Данный документ обязывает включать сведения о модели контрольно-кассовой техники в Государственный реестр контрольно-кассовой техники.

Источник: www.nalog.ru

6.2. Утверждены новые формы для регистрации юридических лиц и ИП (Приказ ФНС России от 25.01.2012 г. № ММВ-7-6/25@)

14 мая 2012 года Министерством юстиции Российской Федерации зарегистрирован приказ ФНС России от 25.01.2012 г. № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств» (регистрационный номер 24139).

Согласно п. 6 указанного приказа ФНС России утвержденные им формы подлежат использованию со дня признания утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 г. № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей».

Источник: www.taxpravo.ru

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Разделительная черта в порядковом номере счета-фактуры допускается при соблюдении определенных условий (Письмо Минфина РФ от 14.05.12 № 03?07?09/50)

Если разделительная черта в номере счета-фактуры не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров и т.п., то такой счет-фактура не  является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, считает Минфин России (письмо от 14.05.12 № 03?07?09/50).

В то же время, финансовое ведомство напоминает, что Правила заполнения счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, применяемых при расчетах по  налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137), не предусматривают указание порядковых номеров счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур с разделительной чертой. Если только, организация, выставляющая счета-фактуры, не реализует товары (работы, услуги) через обособленные подразделения или не является участником товарищества или доверительным управляющим, исполняющими обязанности плательщиков НДС.

Источник: www.rnk.ru

7.2. Расходы по выплате стипендии учащимся, не принятым в штат организации по окончании обучения, нельзя учесть при налогообложении прибыли (Письмо Минфина России от 08.06.12 № 03-03-06/1/297)

Организация заключает ученические договоры с физическими лицами. С учениками, которые прошли обучение, впоследствии заключаются трудовые договоры. Может ли организация учесть в расходах сумму стипендий, выплачиваемых ученикам в период их обучения? Да, может, считают в Минфине России. Но в расходы можно списать только те суммы, которые были выплачены ученикам, принятым на работу.

Статья 198 ТК РФ позволяет юридическим лицам заключать с физическими лицами, ищущими работу, ученические договоры на профессиональное обучение. При этом, согласно статье 204 ТК РФ, потенциальный работодатель обязан выплачивать ученикам стипендию, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (на сегодняшний день МРОТ составляет 4611 рублей в месяц).

В то же время известно, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. Об этом сказано в статье 255 НК РФ. Как видно, в данной статье речь идет о работниках организации. Учащиеся таковыми не являются, поэтому затраты на выплату им стипендии не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда.

Вместе с тем в Минфине полагают, что в случае принятия учащихся в штат организации расходы на выплату им стипендии могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако расходы по выплате стипендии учащимся, не принятым в штат организации по окончании обучения, учесть нельзя.

Источник: www.audit-it.ru

7.3. Затраты на приобретение программы для ЭВМ учитывают в составе прочих расходов (Письмо Минфина РФ от 25.05.2012 № 03-03-06/1/276)

Минфин РФ в своем письме разъясняет порядок учета расходов на приобретение программы для ЭВМ организацией, применяющей метод начисления.

Организации, применяющие метод начисления, расходы на приобретение программы для ЭВМ учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в следующем порядке:

• если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов;

• если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.

Источник: www.klerk.ru

7.4. Возвратить госпошлину можно только до обращения в уполномоченный орган (Письмо Минфина России от 01.06.2012 № 03-05-05-03/10)

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ государственная пошлина подлежит возврату в случае отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган, совершающий данное юридически значимое действие. Если же организация обратилась в уполномоченный орган с заявлением за совершением юридически значимого действия и в отношении неё было принято обоснованное решение об отказе в совершении этого действия, уплаченная госпошлина возврату не подлежит

Источник: www.akdi.ru

7.5. НДС: возмещается ли при возврате денег за неиспользованный ж/д билет (Письмо Минфина России от 09.06.12 № 03-07-14/58)

Письмом Минфина от 09.06.12 № 03-07-14/58 разъяснен вопрос о применении НДС при возврате денег за неиспользованный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте. Разъяснено, что услуги по оформлению возврата денег за неиспользованный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте от налогообложения НДС не освобождаются.

Поскольку стоимость данных услуг не включается в стоимость услуг по перевозке пассажиров, указанную в билете, то двойного налогообложения НДС в данном случае не возникает.

Источник: www.taxhelp.ru

8. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW

8.1. О внесении изменений в первичные бухгалтерские документы в случае выставления корректировочного счета-фактуры

Описание ситуации:

В соответствии с п.3 ст.168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) продавец обязан оформить и выставить покупателю корректировочный счет-фактуру. Согласно п.10 ст.172 НК РФ вычеты производятся при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости.

Основываясь на требованиях законодательства, при наличии соглашения сторон на изменение стоимости продавец оформил и выставил покупателю корректировочный счет-фактуру.

Вопрос:

Просим Вас дать комментарии о необходимости и порядке внесения изменений в этом случае в первичные документы бухгалтерского учета (например, товарную накладную ТОРГ-12) путем замены, аналогичной корректировки, исправлением вручную или другим способом.

Ответ:

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 168 и п. 10 ст. 172 НК РФ корректировочный счет-фактура составляется не позднее 5 календарных дней, считая со дня составления договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие либо факт уведомления покупателя об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе из-за изменения их цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема).

В силу прямого требования п. 10 ст. 172 НК РФ составление первичного документа об изменении стоимости отгруженных товаров, работ, услуг обязательно. Данный первичный документ будет являться основанием для выставления корректировочного счета-фактуры.

Из анализа данных норм также следует, что может быть составлен любой первичный документ об изменении стоимости товаров, работ, услуг. Главное условие для данного документа – подтверждение согласия или уведомления покупателя о произошедших изменениях.

Требования к оформлению первичных документов содержатся в ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Так, в качестве одних из обязательных реквизитов в первичном документе должны быть указаны содержание хозяйственной операции и измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении. Иных требований к составлению первичных документов не имеется.

Вместе с тем, согласно п. 2 Приложения № 2 «Правила заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость» к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Приложение № 2 к Постановлению № 1137) корректировочный счет-фактура заполняется следующим образом.

В графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) имущественного права» указывается наименование по тем товарам (работам, услугам), имущественным правам, в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема). При этом точное наименование товаров в корректировочный счет-фактуру переносится из первичного счета-фактуры. Соответственно, в графах 2 и 2а «Единица измерения: код и условное обозначение» по строкам А (до изменения) и Б (после изменения) по возможности указывается единица измерения данных товаров либо ставится прочерк, если такой показатель отсутствует.

В графе 3 «Количество (объем)» в строке А (до изменения) указывается количество (объем) товаров, которое было указано в графе 3 первичного счета-фактуры. В строке Б (после изменения) указывается количество (объем) после уточнения их количества (объема).

В графе 4 «Цена (тариф) за единицу измерения» в строке А (до изменения) указывается цена (тариф) товара, которая была отражена в графе 4 первичного счета-фактуры. В строке Б (после изменения) указывается цена (тариф) после ее изменения.

В графе 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего» в строке А ж) в графе 5 в строке А (до изменения) указывается стоимость всего количества поставленных товаров, перенесенная из графы первичного 5 счета-фактуры. В строке Б (после изменения) указывается стоимость всего количества товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема).

Аналогичным способом заполняются графы 8 «Сумма налога» и 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего».

Таким образом, в корректировочном счете-фактуре данные по строке А должны дублировать соответствующие показатели, отраженные в первичном счете-фактуре. Данные по строке Б должны отражать изменение цены (тарифа) или количества (объема), в зависимости от того, какой показатель корректируется.

При этом сумма изменения (разницы) в сторону увеличения или уменьшения стоимости товаров отражается по строкам В (увеличение) и Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры.

Следовательно, для отражения данных по строке Б организация-продавец должна знать наименование товара, в отношении которого производится изменение, его количество (объем), его цену (тариф). Учитывая требования абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ о том, что корректировочный счет-фактура составляется не позднее пяти дней после составления договора, соглашения или иного первичного документа, эти данные должны быть отражены и в первичном документе, подтверждающем согласие или факт уведомления покупателя. Подобное оформление первичного документа соответствует и требованиям ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ об указании измерителей хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении.

Иными словами, указывать в первичном документе только новую общую стоимость товаров или только изменение стоимости товаров на сумму увеличения или уменьшения (т.е. на разницу) не корректно.

Следовательно, в первичном документе, подтверждающем согласие покупателя об изменении стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, должны быть указаны наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, в отношении которых производится изменение, а также их новое количество (объем) или новая цена (тариф) в зависимости от того, какой из показателей меняется.

По нашему мнению, это может как оригинал первичного документа с зачеркнутыми значениями и указанием новых показателей, заверенных подписью руководителя и печатью с указанием даты внесения исправления, так и новый документ (например, акт о расхождении, ТОРГ-2, протокол разногласий и пр.) с указанием нового количества или цены товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Таким образом, для подтверждения вычета НДС по корректировочному счету-фактуре необходимо обязательное составление любого первичного документа, подтверждающего уведомление покупателя об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Данный документ должен отвечать требованиям ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ и должен содержать наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым производится изменение, их новое количество и цену.

Источник: www.cnfp.ru

9. Новости налогового контроля

9.1 ИФНС не вправе вносить изменения в собственное решение, вынесенное по итогам налоговой проверки

К такому выводу при рассмотрении одного из дел пришел ФАС Волго-Вятского округа.

По мнению налогового органа, принятие им дополнительного решения о внесении дополнений в решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не вменяет налогоплательщику какую-либо иную, отличную от установленной Инспекцией в ходе проверки, обязанность по уплате налога и не возлагает на него каких-либо дополнительных обязанностей, тем самым не нарушает его законные права и интересы. Отсутствие прямого указания НК РФ на возможность принятия такого решения не служит основанием для признания такого решения незаконным.

При рассмотрении дела было установлено, что своим дополнительным решением Инспекция внесла изменения в резолютивную часть основного решения, дополнив его указанием уменьшить НДС, предъявленный к возмещению из бюджета, убытки, исчисленные при определении налоговой базы по налогу на прибыль и удержать доначисленную сумму НДФЛ.

Суд исходил из того, что ст. 101 НК РФ не предусматривает возможности вынесения Инспекцией без соблюдения установленной процедуры дополнительного решения о довзыскании недоимки, пеней и штрафа после принятия и вступления в силу решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.

(См. Постановление ФАС ВВО от 05.05.2012 по делу № А31-7157/2011)

Источник: www.cnfp.ru

9.2 Дефекты акта налоговой проверки и решения по ее итогам могут стать основанием для отмены доначислений

Такой вывод следует из постановлений по одному из дел, рассмотренных ФАС Восточно-Сибирского округа.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС по причине расхождения исчисленной суммы налога по данным налоговой декларации и книги продаж, не исследовав при этом причины такого расхождения и не указав их в акте проверки и решении по итогам проверки.

По мнению налогового органа, суды необоснованно пришли к выводам о нарушении инспекцией п. 8 ст. 101 НК РФ и п. 4 ст. 100 НК РФ, проявившемся в том, что решение инспекции не содержит причин расхождения данных по размерам выручки, указанной в книге продаж и данных, отраженных в декларации, ссылок на первичные документы и иные сведения, подтверждающие изложенные обстоятельства, доводы, приводимые обществом и результаты проверки этих доводов. Судами не учтено то, что единственной расшифровкой суммы налога, исчисленного в декларации, является книга продаж, итоговые суммы в декларации и книге продаж имеют расхождение в связи с чем, определить какие именно счета-фактуры налогоплательщиком не включены в декларацию, не представилось возможным. Налогоплательщиком в ходе проверки были представлены счета-фактуры, выставленные покупателям за весь проверяемый период. В ходе проверки инспекцией проведен анализ, в результате которого установлено, что выставленные счета-фактуры отражены в книге продаж, расхождений не установлено, итоговая сумма, отраженная в книге продаж на основе выставленных счетов-фактур определена налогоплательщиком верно. Таким образом, в соответствии с первичными документами общества, отраженными в книге продаж, сумм исчисленного НДС должна была составить больше, чем отражено налогоплательщиком в декларации.

Суд кассационной инстанции отклонил эти доводы, отметив, что определяя размер недоимки по НДС, учел только расхождения в сведениях, содержащихся в книгах продаж и налоговых декларациях общества; не исследовал в ходе проверки документы первичного учета общества и не сделал соответствующего расчета налогов, арбитражные суды обоснованно указали на то, что налоговым органом не подтверждены основания для доначисления НДС. В нарушение норм НК РФ акт проверки и решение налогового органа не содержат анализа причин расхождения данных по размерам выручки, указанной в книге продаж, и данных, отраженных в декларации; отсутствуют ссылки на первичные документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые обществом, и результаты проверки этих доводов.

(См. Постановление ФАС ВСО от 10.05.2012 № А33-8079/2011)

Источник: www.cnfp.ru

10. Справка о работе ВАС РФ
за период с 5 по 18 июня 2012 года

10.1. 05 июня 2012 Президиум ВАС рассмотрел следующий налоговый спор:

10.1.1. Об обязанности по уплате земельного налога с участков лесного и водного фондов при отсутствии данных кадастрового учета об отнесении участков к соответствующим категориям земель (Определение ВАС РФ № ВАС-16720/11 от 07.03.2012)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщику принадлежали земельные участки, на которых находились лес и водный объект. При этом по данным кадастрового учета эти участки принадлежали к категории «земли населенных пунктов», что предполагало уплату с них земельного налога, в то время как земли лесного и водного фонда освобождены от его уплаты.

Вопрос: Подлежит ли уплате земельный налог с участков, на которых фактически расположены лесные или водные объекты, если по данным кадастрового учета эти участки не отнесены к землям лесного или водного фонда?

Налогоплательщик: Не подлежит

Налоговый орган: Подлежит. В состав земель населенных пунктов могут входить городские парки и рекреационные зоны, что не влияет на режим использования земельного участка, отнесенного к землям поселений. В материалах дела отсутствуют доказательства о переводе спорного земельного участка в категорию земель лесного фонда или в категорию земель водного фонда.

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогоплательщика, указали, что отсутствие в Государственном кадастре недвижимости сведений о конкретном участке как отнесенном к землям лесного (водного) фонда, не свидетельствует о том, что такой участок в действительности не является участком лесного (водного) фонда.

Доказательств, опровергающих доводы налогоплательщика о том, что спорный земельный участок, на котором расположен лес, относится к категории земель лесного фонда, а участок, на котором находится водный объект, относится к категории земель водного фонда, налоговым органом в нарушение ст. 65, ч. 5 ст. 200 АПК РФ не представлено.

Коллегия судей ВАС РФ передала дело в Президиум, указав на отсутствие единообразия в толковании и применении арбитражными судами положений подп. 4, 5 п. 2 ст. 389 НК РФ.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогового органа

10.2. 07 июня 2012 Президиум ВАС рассмотрел следующие 2 налоговых спора:

10.2.1 Об освобождении от НДС лотерей, проводимых коммерческими организациями (Определение ВАС РФ № ВАС-15474/11 от 29.02.2012)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Коммерческая организация получила разрешение уполномоченного государственного органа на проведение лотереи и не уплачивало НДС с соответствующих операций со ссылкой на льготу, предусмотренную подп. 8 п. 1 ст. 149 НК РФ для лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа исполнительной власти.

Вопрос: Освобождается ли от уплаты НДС проведение лотереи коммерческой организации на основании разрешения органа власти о ее проведении, учитывая, что разрешение и решение не являются тождественными понятиями?

Налогоплательщик: Освобождается.

Налоговый орган: Не освобождается.

Арбитражные суды первой и апелляционной инстанций, рассматривая дело в пользу налогового органа, указали, что не подлежат налогообложению НДС только те лотереи, которые проводятся по решению уполномоченного органа исполнительной власти. Выдача разрешения на проведение лотерей не тождественна принятию уполномоченным органом власти решения о проведении лотереи.

Арбитражный суд кассационной инстанции, рассматривая дело в пользу налогоплательщика, указал, что льгота, предусмотренная подп. 8.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, ориентирована не на организатора лотереи, а на способ получения разрешения на ее организацию и проведение.

Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что анализ судебной арбитражной практики при рассмотрении дел со схожими обстоятельствами показал отсутствие единообразия при рассмотрении судами аналогичных споров.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогоплательщика

10.2.2. Об обязанности по уплате транспортного налога по используемым, но незарегистрированным транспортным средствам (Определение ВАС РФ от 16.02.2012 № ВАС-14341/11)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: На балансе налогоплательщика находился ряд транспортных средств (самоходная техника и механизмы на гусеничном ходу), которые эксплуатировались им и подлежали государственной регистрации в органах Гостехнадзора, но зарегистрированы не были.

Вопрос: Являются ли объектом обложения транспортным налогом транспортные средства, используемые, но не зарегистрированные в установленном порядке?

Налогоплательщик: Не являются. Имеющиеся транспортные средства эксплуатируются в пределах промышленной площадки и не участвуют в дорожном движении.

Налоговый орган: Являются

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогового органа, указали, что обязанность по уплате транспортного налога не может ставиться в зависимость от желания хозяйствующего субъекта по осуществлению регистрации принадлежащих ему объектов налогообложения, поскольку в соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются собственники транспортных средств, подлежащих налогообложению.

То обстоятельство, что транспортные средства в нарушение установленного порядка не были зарегистрированы, не может служить основанием для освобождения от уплаты налога.

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, указав, что изучение судебных дел выявило различную практику применения арбитражными судами положений гл. 28 НК РФ по данной категории споров.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогового органа

11. Новости судебной практики по налоговым спорам

11.1. В пользу налогоплательщика

«Если у налогового органа не было достаточных оснований для направления банку запроса о представлении информации о его клиентах, ненадлежащее исполнение банком такого запроса не может квалифицироваться в качестве налогового правонарушения (ст. 135.1 НК РФ)»

Согласно ст. 135.1 НК РФ Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа.

По мнению налогового органа, банк правомерно привлечен к ответственности в виде штрафа, поскольку представленные по запросу выписки по счетам клиенты направлены с нарушением срока.

По мнению банка, решение налогового органа нарушает его права и законные интересы.

Суд согласился с позицией банка.

Как указал суд, справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).

Данная информация может быть запрошена налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя).

При этом суд указал, что формулировка «иные цели и задачи налогового контроля», содержащееся в Приказе ФНС от 05.12.2006 № САЭ-3-06/829@ в качестве основания направления запроса, не означает предоставление налоговым органам права направлять запросы о представлении выписок по счетам клиентов вне рамок осуществления в отношении этих лиц мероприятий налогового контроля.

Факт того, что в отношении клиентов банка, указанных в направленных инспекцией запросах, не проводились мероприятия налогового контроля, налоговым органом не отрицается.

Суд пришел к выводу, что у налогового органа отсутствовали основания для направления запросов банку, следовательно, ненадлежащее исполнение такого запроса не может быть квалифицировано в качестве налогового правонарушения.

В связи с изложенным суд кассационной инстанции оставил кассационную жалобу налогового органа без удовлетворения

(Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 29 марта 2012 г.)

Источник: www.cnfp.ru

11.2. В пользу налогового органа

«Само по себе пользование банком помещениями не свидетельствует об оказании их собственнику услуг по охране, а, следовательно, не может быть признано возмездным, и у банка возникает внереализационный доход вследствие безвозмездного пользования помещениями (п. 8 ст. 250 НК РФ)»

В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен.

По мнению ИФНС, налогоплательщик получил внереализационный доход в виде безвозмездного пользования помещениями, использовавшимися для осуществления предпринимательской деятельности, но неправомерно не отразил его при исчислении налога на прибыль.

Налогоплательщик (банк) утверждал, что пользование двумя этажами здания нельзя признать безвозмездным, поскольку в это время им обеспечивалась охрана помещений.

Суд признал данный вывод ИФНС и доначисление налогоплательщику налогов правомерным.

Факт использования налогоплательщиком второго и третьего этажей без внесения платы и заключения договора аренды подтвержден доказательствами: данными технической инвентаризации о площади помещений, протоколами допроса свидетелей, подтвердивших, что банком использовались все помещения на втором и третьем этажах, протоколом осмотра, в котором приведен перечень занимаемых помещений. При этом доказательств того, что налогоплательщик не использовал какую-либо часть помещений, он не представил.

Таким образом, размер используемых помещений правильно определен ИФНС.

Суд отметил, что отсутствие у владельца необходимости в осуществлении охраны второго и третьего этажей не свидетельствует о том, что налогоплательщик использовал это помещение возмездно.

ИФНС определила размер дохода налогоплательщика исходя из стоимости арендной платы, установленной в заключенном им договоре аренды помещений первого этажа этого же здания, что не противоречит ст. 40 НК РФ, поскольку все помещения находятся в одном здании.

Доказательств того, что помещения на разных этажах имеют различные характеристики, влияющие на стоимость, налогоплательщик не представил.

При этом назначение помещений второго и третьего этажей (жилое) само по себе не свидетельствует о неправильном определении рыночной цены, поскольку эти помещения также использовались как офисы.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27 марта 2012 г.)

Источник: www.cnfp.ru

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

12.1. Незнание закона не освобождает от ответственности... Но что то я задумался, а правильно ли это?

Все мы хорошо знаем один из незыблемых постулатов права: "Незнание закона не освобождает от ответственности". Его знают даже и не юристы, а простые обыватели. Мне всегда казалось, что это правильно, так и должно быть, ведь иначе любой человек, прикрываясь незнанием закона, сможет избегать ответственности за свои неправомерные деяния. Но тут в последнее время начал задумываться, а не злоупотребляет ли родное государство данным принципом. И вот в чем дело...

Как к великому Исааку Ньютону "умная мысля" пришла через боль, когда яблоко с высоты упало ему на голову, так и мне простому и заурядному задуматься пришлось после неприятностей. Получаю недавно предписание из прокуратуры о том, что оказывается я нарушил Федеральный закон о противодействие коррупции. Вот ведь думаю ни сном ни духом, а стал пособником взяточничества. Как так? Все очень просто -  в апреле 2011 года, наша компания приняла на работу бывшего сотрудника госорганов. А в соответствии с Федеральным законом от 25 декабря 2008 года  № 273-ФЗ "О противодействии коррупции" работодатель обязан при приеме на работу бывшего чиновника обязан уведомить его работодателя о таком факте. Честно скажу - мы об этом не знали, и соответственно никуда ничего не сообщили. Вот вам и нарушение, а штраф, кстати, там не хилый, на юрлицо до 500 тыс. руб. Как вам это все нравится? О том, как мы защищались и ходили в суд это история отдельная, напишу об этом позже, скажу только - что всё закончилось для нас хорошо и штрафов нет, но дело не в этом.

Посудите сами, законов и разных правил становится так много, что невольно что-то да и нарушишь. Разве это правильно?

Вот вам статистики немного  ГосДума 5-го созыва за 4 года своей работы приняла (только вдумайтесь) - 756 федеральных и конституционных законов (!). И это не считая тех законов, которые были приняты депутатами с 1-го по 4-ый созыв, не считая огромного множества подзаконных актов, а также нормативно-правовых актов, которые принимают субъекты РФ и муниципалитеты.

Да что говорить, если даже сами депутаты, принимающие законы, и не помнят, что они принимали, и что они отменяли. Я уже рассказывал  здесь  смешную историю о том, как "справедливороссы" внесли в ГосДуму законопроект о налоге на роскошь, сделав в нем ссылки на ст. 40 НК РФ, которая ими же была отменена и уже не действовала.

В древние времена было проще, изготовил таблички - вот тебе и всё законодательство, читай, если кто умеет. Не умеешь читать, тебе расскажут. Или еще вариант  есть 10 заповедей, вот ими и руководствуйся. Если же правитель принимает что то новое, то во все концы царства-государства рассылаются глашатаи и разносят "новости законодательства" до самых отдаленных уголков страны. Или есть в столице страны большая стена, на которой вывешиваются новые законы. А что же сейчас? Обратите внимание, сейчас редко кто пользуется книжными текстами законов и кодексов, в основном ноутбуки и айпады различные, а все равно - новое законодательство никто целиком охватить никто не может. Да и возможностей Интернета уже не достаточно...

Согласен с тем, что система общественных отношений и связей усложнилась неимоверно, да так, что даже юристы уже не в состоянии знать всё. Еще в мою бытность студентом, я хорошо помню, что любой юрист в вузах готовился в качестве универсального специалиста, а специализация была редкостью. Сейчас же специализация - это самое главное в нашей работе. Юрист широкого профиля, берущийся "за всё" и ведущий любые дела, как правило, непрофессионален. Нет, я никого не хочу огульно обвинять и сам знаю множество адвокатов, которые ведут самые разноплановые дела и уголовные, и семейные, и трудовые, и хозяйственные и т.д. Но как только вопрос встает о чем-то более серьезном (например о тех же налогах, об антимонопольном законодательстве, о приватизации, о ценных бумагах и др.), тут уже просто так с наскока ничего не получится. Посмотрите и на современные суды, в которых также выделяется (где гласно или не гласно) своя специализация по спорам. Именно огромным количеством нормативных регуляторов обусловлены разговоры и дискуссии о том, что пора вводить финансовые/налоговые суды, создавать патентные трибуналы, формировать ювенальную юстицию и др.

Все это говорит о том, что принцип "незнание закона не освобождает от ответственности" требует или пересмотра или уточнения. Например, можно предложить, что по некоторым видам законодательства будут особые процедуры введения в действия, рассчитанные таким образом, чтобы о них узнали максимальное количество человек. Может быть в судебную практику вводить такой подход, что "незнание редкого или непрофильного закона - является смягчающим обстоятельством". Иными словами, действительно, неужели реалии таковы, что старый принцип устаревает и требует корректировки?

Источник: www.nalog-briz.ru

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Международный налог на интернет предложен к обсуждению

Несмотря на критицизм, идея введения международного налога на интернет уже в самом скором будущем может превратиться в реальность.

На прошедшей неделе известный международный сетевой проект WikiLeaks опубликовал ряд документов подготовленных несколько недель назад Европейской ассоциацией телекоммуникационных сетей  для Международного  союза электросвязи, в которых обсуждается вопрос введения «оплаты за конечного пользователя  сетевых услуг».

По мнению международных экспертов в области налогообложения и  в вопросах  сетевых телекоммуникаций, введение подобного платежа ориентировано на владельцев крупных вебсайтов, которые фактически будут обязаны выплачивать регулярные налоговые отчисления за посещение сайтов международными пользователями.

Комментируя предложение, бывший глава федеральной комиссии  по связи США Роберт Пеппер  предположил, что такая мера может заставить  владельцев компьютерных серверов в США перенести их в другие страны мира для того чтобы сократить свои затраты, которые теперь могут возникать в результате посещения сайтов международной аудиторией.

Одновременно с этим, ряд экспертов сочли возможным предположить, что результатом  нового налога может стать блокирование  крупными вебсайтами доступа международных посетителей.

Как следует из документов, предложение о новом налоге может быть вынесено  на обсуждение уже в декабре этого года на заседании Международного союза электросвязи, которое планируется к проведению в Дубай.

Источник: www.taxationinfonews.ru

13.2. Сбор налогов на Мальдивах продолжает расти

Хотя сбор налогов на Мальдивах и продолжает расти, тем не менее темпы роста не оставляют правительству страны надежды на то, что это позволит сократить дефицит бюджета страны.

Опубликованный на прошлой неделе национальной налоговой службой ежемесячный отчет о сборе налогов на территории Мальдивских островов показал, что сбор налогов в мае текущего года составил приблизительно 390 миллионов мальдийских руфий, что на 9,5% больше, чем было зафиксировано в течении аналогичного периода прошлого года.

Наибольшие по своей величине сборы, около 36% от суммарного объема собранных в стране налогов, были получены в указанный период за счет специального налога на добавленную стоимость применяемого для туристической индустрии страны. Сбор данного налога поднялся в сравнении с маем прошлого года на более чем 119%.

Сборы налога на добавленную стоимость вне туристической отрасли принесли бюджету Мальдив в прошедшем мае около 83 миллионов руфий, или около 23% от суммарной величины собранных за период налогов в стране.

По данным налоговой службы, общий размер собранных налогов за последние 12 месяцев уже приближается к 2,9 миллиардам руфий, что на 74% больше чем было собрано в аналогичные сроки годом ранее.

Однако, по прогнозам многих аналитиков, даже не смотря на столь существенные показатели роста, объемы собираемых в стране налогов не позволят в обозримом будущем сократить размеры дефицита национального бюджета, и, в этой связи, не случайно настоятельное предложение Международного валютного фонда правительству Мальдив увеличить налог на добавленную стоимость с 6% до 12% в самое ближайшее время.

Источник: www.taxationinfonews.ru

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

14.1. «Уэмбли» помешали налоги

Весной 2008 года стадион «Уэмбли» проиграл тендер на право принять у себя финал Лиги чемпионов 2010 год. Причин – чиновники УЕФА не убеждены в том, что игроки, которые примут участие в финале, не будут обложены налогами британским правительством. Это подтвердил и президент УЕФА, Мишель Платини: «Да, причиной стали налоги». В последний раз Англия принимала у себя финал Лиги Чемпионов на стадионе «Олд Траффорд» в 2003 году. Тогда на поле клуба «Манчестер Юнайтед» вышли две итальянские команды – «Милан» и «Ювентус». В основное время забить никто не смог, но в результате послематчевых пенальти победа досталась миланскому клубу. УЕФА в пятницу также собиралась объявить стадион, который примет финал в 2011 году, но принятие этого решения было отложено. Советник Платини, Уильясм Гайлярд, сказал, что это даст Уэмбли шанс решить проблемы с налогами. Выиграл же тендер стадион мадридского «Реала» – Бернабю. До этого испанский стадион три раза принимал финал Лиги Чемпионов – в 1957, 1969 и 1980 годах. 

Источник: www.nalog-briz.ru

14.2. Футбол удержал рост налога на виски 

Выступая в марте 2006 года в парламенте Великобритании по поводу бюджета страны, министр финансов Великобритании Гордон обещал сохранить налоги на шампанское и английские игристые вина. Причиной такой благосклонности к алкоголю министр назвал предстоящий чемпионат мира по футболу 2006, т.к. и стремление английских властей дать возможность англичанам «с удовольствием отпраздновать ожидаемый успех своей сборной». И хотя сборная Великобритании особых успехов в ЧМ-2006 не достигла налог на спиртное повышен не был. Так же министр подчеркнул, что для любителей отмечать победу крепкими напитками был оставлен в прежнем размере и налог на продажу виски, который не меняется уже 9 лет, – самый длительный период за последние полвека.

Источник: www.nalog-briz.ru

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал «Налоги и финансовое право» № 4/2012.

Тема номера: «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год».

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Меняются времена, меняются депутаты, президенты и губернаторы, подрастают дети, но не меняются традиции нашего журнала, каждый четвертый номер которого всегда посвящен судебной практике по налоговым и финансовым спорам. В этом году мы представляем нашим читателям результат колоссальной работы сотрудников и специалистов группы компаний «Налоги и финансовое право», которые на протяжении всего 2011 года и первого квартала 2012 анализировали, выискивали, отбирали, обобщали судебную практику по всем судебным округам, пытаясь сформировать полноценный и содержательный обзор. Очень надеюсь, что в этом году у нас все получилось.

Также мы продолжаем публиковать в журнале работы налоговедов России и Украины, посвященные предстоящему в конце июня Российско-Украинскому Симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ» (27 июня – 1 июля 2012 года, г. Москва).

Кроме того, в этом номере вас ждет множество других актуальных материалов в рубриках: «Особенности отраслевого налогообложения и учета», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Налоговый контроль» и др.

Всем хорошего и весеннего настроения».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Продолжается подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2012 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за май 2012 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 июня 2012 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/