Сегодня в выпуске:

ВНИМАНИЕ! Приглашаем принять участие в семинаре «Аудит 2011 – подведение итогов, актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении (предприятий, на которых проводился аудит нашими специалистами в 2011 году)», мероприятие состоится 20 июня 2012 года в г. Екатеринбурге.

Приглашаем принять участие в курсах повышения квалификации «Налоги и финансовое право», который состоится с 25 по 27 июня 2012 года в г.Екатеринбурге.

Обратите внимание на новые темы курса:

1. Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам.

2. Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Сложные вопросы практики применения КоАП РФ.

1. Налоговая новость недели

1.1. В Госдуме рассмотрят дополнения в порядок зачета излишне уплаченных налогов

2. Актуальная дата недели! NEW

2.1. 15 июня 2012 г. – срок уплаты налога на прибыль

2.2. 15 июня 2012 г. – срок уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ

2.3. 15 июня 2012 г. – срок уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ

2.4. 15 июня 2012 г. – срок уплаты авансовых платежей

2.5. 15 июня 2012 г. – срок уплаты страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхования

3. Новости компании

3.1. 18 мая 2012 в Москве состоялось очередное заседание Московского налогового клуба

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Налог на роскошь покроет социальные расходы регионов

4.2. Минфин против снижения налогов на бизнес

4.3. Налогоплательщики смогут узнать, когда они получат налоговые уведомления

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Открыть свое дело через интернет теперь можно по всей России

5.2. Минфин хочет запретить наличные расчеты свыше 600 тысяч рублей

5.3. В России появится система патентов для малого бизнеса

5.4. Транспортный налог на старые автомобили повысят

6. Налоговая цифра недели

44 миллиарда рублей подоходного налога уплачено с начала 2012 года

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. ФНС внесла изменения в электронные форматы документов, используемых при выставлении электронных счетов-фактур (Приказ ФНС РФ от 30.05.2012 № ММВ-7?6/363@)

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Минфин разрешил включать в расходы затраты на приобретение чистой питьевой воды (Письмо Минфина РФ от 25.05.2012 № 03-03-06/1/274)

8.2. Из-за регистрации ребенка не по месту жительства родителей в вычете не откажут (Письмо Минфина РФ от 11.05.2012 № 03-04-05/8-629)

8.3. Налоговый статус гражданина для целей НДФЛ устанавливается по итогам года (Письмо Минфина РФ от 18.05.2012 № 03-04-05/6-650)

8.4. НДС по имуществу, переданному в доверительное управление, необходимо восстановить (Письмо Минфина РФ от 03.05.2012 № ЕД-4-3/7383@)

8.5. Минфин разъяснил, какую дату выставления счета-фактуры фиксировать в журнале учет (Письмо Минфина РФ от 16.05.2012 № 03-07-09/57)

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW

9.1. О начислении НДФЛ на стоимость необязательных медицинских осмотров для работников

10. Новости налогового контроля 

10.1. Налоговая откажется от нерентабельных проверок

10.2. Хранить документы, подтверждающие убытки, нужно и после проверки

10.3. Уведомление о контролируемой сделке можно будет подавать только электронным способом

11. Справка о работе ВАС РФ за период с 28 мая  по 4 июня 2012 года

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Неприложение к акту налоговой проверки перечисленных в нем документов, подтверждающих факты выявленных нарушений, свидетельствует о несоблюдении прав налогоплательщика при привлечении к ответственности (п. 3.1 ст. 100 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12 марта 2012 г.)

12.2. В пользу налогового органа

«Российская организация является плательщиком налога на имущество в отношении находящегося на ее балансе объекта недвижимости, расположенного в иностранном государстве (п. 1 ст. 374 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19 марта 2012 г.)

13. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

13.1. Новое прочтение абз. 3 п. 4 ст. 89 НК РФ судебной практикой или возмещение НДС за пределами 3-х лет

13.2. Власть и налоги... С чего начинает новый губернатор Свердловской области

13.3. Налоговикам отказали в рассекречивании банковской тайны физических лиц. Пока во всяком случае...

13.4. Опять кризис?

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. День налоговой свободы в Великобритании

14.2. Испания должна поднять налоги

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Более 3 000 000 деревьев в год может сохранить российский бизнес при переходе на электронные счета-фактуры

15.2. Кино и налоги

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати № 4/2012 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год».

Продолжается подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2012 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел./факсу: (343) 350-11-62.

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2012 год.

* - возможны изменения

По вопросам участия в семинарах и курсах повышения квалификации просим обращаться к заместителю директора учебного центра ГК «Налоги и финансовое право»
Зекуновой Татьяне Александровне по телефонам (343) 350-11-62, 350-12-12

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

Курсы повышения квалификации
по программе «Налоги и налоговое право»

25, 26, 27 июня 2012 года

Место проведения курса:
г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

Руководитель курса:
Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н. Брызгалин Аркадий Викторович

Приглашенные лекторы:
Зав.кафедрой трудового права УрГЮА, д.ю.н., профессор Головина Светлана Юрьевна,Зав.кафедрой административного права УрГЮА, член научно-консультативного совета ВАС РФ, к.ю.н. Хазанов Сергей Дмитриевич

Программа курса:

1 день – 25 июня 2012 года - «Блок: Налогообложение и бухгалтерский учет»

9.30 – 10.00Регистрация участников семинара.
10.00 – 10.05 Открытие семинара.
10.05 – 11.30 (1 ч. 25 мин.) Налог на добавленную стоимость: новые правила исчисления и документального отражения в 2012 году, а также сложные вопросы и практика их разрешения. Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна.
11.30 – 11.40 Кофе-пауза.
11.40 – 13.00 (1 ч. 20 мин.) НДФЛ и взносы на обязательное страхование работников – актуальные вопросы, тенденции и перспективы. Главный специалист по юридическим вопросам Аникеева Ольга Евгеньевна
13.00 – 14.20Обед.
14.20 – 15.20 (1 ч.) Налог на прибыль: новое в порядке исчисления и уплаты в 2012 году (сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика). Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна.
15.20 – 15.30 Перерыв.
15.30 – 17.30 (2 ч.) Обсуждаем новый Федеральный закон «О бухгалтерском учете». МСФО и проблемы интеграции. Сложные вопросы применения законодательства по бухгалтерскому учету. Ведущий специалист по экономическим вопросам Харалгина Ольга Леонидовна.Директор по аудиту ГК «Налоги и финансовое право» Белоусова Екатерина Николаевна
17.30 – 18.00 Ответы на вопросы.

2 день – 26 июня 2012 года – «Юридический блок»

10.00 – 11.30 (1 ч. 30 мин.)Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Сложные вопросы практики применения КоАП РФ. Зав.кафедрой административного права УрГЮА, член научно-консультативного совета ВАС РФ, к.ю.н. Хазанов Сергей Дмитриевич
11.30 – 11.40Кофе-пауза.
11.40 – 13.00 (1 ч. 20 мин.)Реформирование гражданского законодательства: что нас ожидает и к чему готовиться? Обсуждаем проект поправок в Гражданский кодекс РФ. Первый заместитель генерального директора Гринемаер Евгений Александрович
13.00 – 14.20 Обед.
14.20 – 16.20 (2 ч.)Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам. Доктор юридических наук, профессор Головина Светлана Юрьевна
16.20 – 16.30Перерыв.
16.30 – 17.30 (1 ч.)Возврат (зачет) налогов, особенности и сложные вопросы. Сроки давности возврата (зачета), порядок применения. Зам. генерального директора по юридическим проектам Труфанов Антон Николаевич
17.15 – 18.00 Ответы на вопросы.

3 день – 27 июня 2012 года – «Блок: Трансфертное ценообразование и налоговый контроль»

10.00 – 11.50 (1 ч. 50 мин.) Новый налоговый контроль за трансфертными ценами в 2012 году: сложные вопросы работы по новым правилам. Генеральный директор, к.ю.н. Брызгалин Аркадий Викторович, Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна.
11.50 – 12.00Кофе-пауза.
12.00 – 13.00 (1 ч.)Налоговый контроль в 2011 году: сложные вопросы и  практика применения (ВНП и КНП, истребование документов, «встречные» проверки, ДМНК и др. процессуальные вопросы). Положительная судебная практика по спорам в сфере налогового контроля в 2011-2012. Генеральный директор Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.13.00 – 13.30 Ответы на вопросы, закрытие курса.

Стоимость участия:

15 450 руб.
(за 1 участника при регистрации и оплате до начала курса)

17 450 руб.
(за 1 участника при отсрочке платежа по гарантийному письму)

В том числе:

Сертификат 40 часов ИПБиА России для профессиональных бухгалтеров

Сопроводительный материал к лекциям (входит в стоимость)

Кофе-паузы, обеды (входят в стоимость)

Журналы Издательства «Налоги и финансовое право» в подарок

 Расписание курса:
25.06.2012 г. - регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.00
26.06.2012 г. – лекции с 10.00 до 17.00
27.06.2012 г. – лекции с 10.00 до 13.00

Получить дополнительную информацию и зарегистрироваться можно по телефонам:

(343) 350–12–12, 350–11–62 Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru)
(343) 350–12–12, 350–11–62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru

Регистрация он-лайн

Для клиентов Агентства «Налоги и финансовое право»*
(* предприятий, на которых проводился аудит в 2011 году)
УЧАСТИЕ БЕСПЛАТНОЕ

Аудит 2011 – подведение итогов, актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении

Дата проведения семинара: 20 июня 2012 года

Место проведения семинара: г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж

Руководитель семинара: Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

В семинаре принимает участие: Директор по аудиту Группы компаний «Налоги и финансовое право» Белоусова Екатерина Николаевна

Программа

10.00 – 10.10Открытие семинара. Информация о программе семинара.
Генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право» Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

10.10 – 10.40Перспективы развития налоговой политика на 2012-2013 гг.:«налоговый маневр», новые налоги («налог на роскошь»), новое администрирование и т.д.Чего ждать от властей в сфере налогов?
Генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право» Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

10.40 – 12.00Налог на добавленную стоимость: обсуждаем нововведения 2011 – 2012 г.г., Постановление Правительства РФ «О формах и правилах заполнения, ведения документов, применяемых при расчетах по НДС», сложные вопросы применения главы 21 НК РФ.
Директор по аудиту Белоусова Екатерина Николаевна

12.00 – 12.10Кофе-пауза.

12.10 – 12.45Расчеты с персоналом: актуальные вопросы исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды, пособий по временной нетрудоспособности (подходы контролирующих органов, судебная практика).
Аудитор Степукова Елена Сергеевна

12.45 – 14.00 Перерыв.

14.00 – 14.45Налог на прибыль: сложные вопросы (в том числе, документальное оформление транспортных расходов, учет амортизируемого имущества, расходы на НИОКР), подходы налоговых органов, судебная практика.
Директор по аудиту Белоусова Екатерина Николаевна

14.45 – 15.45Бухгалтерский учет: обсуждаем новый Федеральный закон «О бухгалтерском учете», проекты ПБУ, подводим итоги 2011 года (рекомендации для составления бухгалтерской отчетности за первое полугодие 2012 года).
Ведущий специалист по экономическим вопросам Харалгина Ольга Леонидовна

15.45 – 16.00Кофе-пауза.

16.00 – 16.40Налоговое администрирование и налоговый контроль в 2012 или как проводятся налоговые проверки. Опасности «однодневок» и риски налоговой оптимизации.
Генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право» Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

16.40 – 17.00Ответы на вопросы.

Справки по телефону (343) 350-11-62, 350-12-12 Зекунова Татьяна Александровна

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«...Ни одна ветвь финансового законодательства
не имеет такого важного значения, как законы,
относящиеся к определению и взиманию податей,
и ни одна часть финансовой науки
не обладает таким выдающимся практическим
интересом, как та, которая имеет
своим предметом исследование оснований
рациональной податной системы...»

Иван Иванович Янжул(1846–1914) –
русский экономист и статистик,
профессор кафедры финансового права
Московского университета (1876),
действительный член Академии наук (1895).

1. Налоговая новость недели

1.1. В Госдуме рассмотрят дополнения в порядок зачета излишне уплаченных налогов

В Госдуму поступил законопроект № 83263-6 «О внесении изменений в статьи 78 и 79 части первой и статью 176 части второй Налогового кодекса РФ».

Законопроект предусматривает проведение зачета сумм излишне уплаченных, взысканных, подлежащих возмещению налогов, сборов и соответствующих пеней, штрафов не по видам налогов (федеральные налоги засчитываются в федеральные, региональные налоги – в региональные, местные налоги – в местные), а в целом.

По замыслу инициаторов законопроекта переплата по одному виду налога может быть зачтена в недоимку по другим видам налогов (федеральные налоги засчитываются в региональные и местные, региональные налоги – в федеральные и местные, местные налоги – в федеральные и региональные).

Изменение налогового законодательства позволит снизить задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также сократит затраты на проведение мер принудительного взыскания налоговыми органами, считают авторы документа.

Источник: www.klerk.ru

2. Актуальная дата недели! NEW

Источник: www.nalog.ru

3. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

3.1. 18 мая 2012 в Москве состоялось очередное заседание Московского налогового клуба

Налоговый клуб - это особая форма сотрудничества ГК «Налоги и финансовое право» со своими клиентами, своеобразный комплексный пакет консультационных и информационных услуг (более подробно обо всем можно посмотреть здесь).

Очередное  заседание Московского налогового клуба состоялось в Москве в пятницу 18 мая 2012, на котором были рассмотрены несколько важных вопросов:

1) Информационное сообщение о событиях российского налогообложения: проекты, тенденции, слухи. Брызгалин Аркадий Викторович - Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»;

2) Некоторые проблемы учета недвижимости (в том числе, момент постановки на учет при капстроительстве, амортизация после реконструкции, частичная консервация, списание «незавершенки», частичная ликвидация); Вятчинова Татьяна Ивановна - Ведущий специалист Группы компаний «Налоги и финансовое право»

3) Современная судебная практика по рассмотрению споров, связанных с осуществлением налогового контроля в 2011-2012 гг.: налоговые проверки, встречные проверки, истребование документов, вручение акта, ДМНК, обжалование решения налогового органа и др.; Брызгалин Аркадий Викторович - Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»  

Ну и конечно в конце семинара - анализ нормативных налоговых новостей от Минфина и ФНС России.

Более подробно с программой заседания вы можете ознакомится здесь.

Если Вы желаете более подробно ознакомиться с работой «Налогового клуба» или стать его постоянным участником, то Вам следует обратиться по тел.:  в Москве (495) 234-13-42,  в Екатеринбурге  (343) 350-12-12, 350-15-90. По организационным вопросам просим обращаться к Администратору Московского Налогового клуба Комлевой Светлане Эдуардовне, тел. (495) 234-13-42, 234-15-94.

По вопросам оформления и ведения договоров и бухгалтерской документации просим обращаться к бухгалтеру Сюсиной Виктории Анатольевне, тел. (343) 350-10-21, 350-12-12.

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Налог на роскошь покроет социальные расходы регионов

Минфин определился с источником, из которого регионы России возьмут деньги на дополнительные полномочия, передающиеся им в связи с децентрализацией власти. Расходы регионов из-за дополнительных полномочий составят 150,2 млрд руб. ежегодно.

В министерстве считают, что нехватку может покрыть вводимый «налог на роскошь», а также отмена налоговых преференция для естественных монополий и Минобороны.

Источник: www.taxpravo.ru

4.2. Минфин против снижения налогов на бизнес

Министр финансов РФ Антон Силуанов считает, что обсуждать снижение налоговой нагрузки на бизнес преждевременно.

По мнению чиновника, государство заинтересовано в снижении уровня налоговой нагрузки, однако оно должно выполнять все взятые на себя обязательства социального и инфраструктурного характера. Так что любые предложения по снижению налогов должны рассматриваться в увязке с сокращением расходов госбюджета. Для этого необходимо увеличить нагрузку на потребление алкоголя и табака и газовую отрасль, а также ввести новую систему налогообложения недвижимого имущества.

Источник: www.glavbukh.ru

4.3. Налогоплательщики смогут узнать, когда они получат налоговые уведомления

С апреля по август 2012 г. налоговые органы будут рассылать гражданам налоговые уведомления. В них налогоплательщики укажут информацию о трех имущественных налогах: транспортном, земельном и налоге на имущество. По каждому из них пропишут налоговый период, базу, ставку, льготы при наличии, сумму налога к уплате или уменьшению и др.

Чтобы налогоплательщики могли спланировать свои расходы и вовремя заплатить налоги, ФНС запустила сервис «Сроки направления налоговых уведомлений». Теперь россияне смогут узнать, в каком месяце можно получить уведомление. Для этого необходимо выбрать свой регион и налоговую инспекцию.

В 2011 году граждане не получали налоговые уведомления на уплату имущественных налогов за 2011 год в связи с тем, что изменились сроки уплаты имущественных налогов. Налог на имущество физических лиц в текущем году граждане должны уплатить до 1 ноября. Транспортный и земельный налоги - в соответствии со сроками, установленными законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, но не ранее 1 ноября.

Источник: www.nalog.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Открыть свое дело через интернет теперь можно по всей России

Возможность подать документы при регистрации фирмы или индивидуального предпринимателя через Интернет-сервис ФНС «Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде» с 31 мая 2012 г. доступна пользователям всех субъектов Российской Федерации.

Впервые сервис был запущен в опытную эксплуатацию 5 апреля прошлого года на базе МИ ФНС № 46 по Москве – единый центр регистрации Москвы.

Налогоплательщики, имеющие квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи и соответствующий ему ключ электронной подписи, могут направлять документы самостоятельно или же обратиться к нотариусу, который участвует в эксплуатации Интернет-сервиса ФНС «Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде».

Источник: www.taxpravo.ru

5.2. Минфин хочет запретить наличные расчеты свыше 600 тысяч рублей

Минфин в скором будущем предложит несколько идей, которые направлены на продвижение безналичных расчетов в России, сообщил глава Минфина Антон Силуанов.

«Предложение, которое мы сейчас на экспертном уровне рассматриваем, - рекомендовать при определенных расчетах, которые превышают 600 тысяч рублей и более, использовать только безналичную систему», - отметил министр финансов.

«Наверное, при совершении крупных имущественных покупок, автомобилей нет смысла приходить с большим количеством денег наличных, есть целесообразность рассчитываться в безналичном порядке», - подчеркнул он.

В качестве примера данного порядка министр привел Италию. «Я был недавно в Италии, там выше 1000 евро невозможно заплатить наличными деньгами, нужно обязательно рассчитываться по карточке. Это здорово, это правильно», - отметил Силуанов.

Источник: www.rg.ru

5.3. В России появится система патентов для малого бизнеса

От 500 до 5000 рублей обойдется малому бизнесу приобретение патента на занятие определенным видом деятельности. Такую минимальную и максимальную планку по стоимости патента планируется прописать в проекте закона о патентной системе налогообложения.

Правда, стоимость патента еще будет зависеть от региона. Но изменять ее субъекты смогут только в рамках планки, установленной федеральным законом. Предполагается, что патентная система сборов с бизнеса заработает в полную силу со следующего года. А до ноября 2012 года региональные парламентарии должны будут принять собственные законы о патенте, регулирующие этот вид сбора на местах. При этом предприниматели получат право купить сразу несколько патентов. Ограничений в этом плане не будет. Всего  патент будет выдаваться на 47 различных видов предпринимательской деятельности. Этот минимальный перечень будет утвержден на федеральном уровне. Его пропишут в Налоговом кодексе.

Выдавать патенты планируется в налоговой инспекции по месту жительства. Кроме того, с покупкой патента предлагается освободить малый бизнес от подачи налоговых деклараций и бухгалтерского учета.

Источник: www.glavbukh.ru

5.4. Транспортный налог на старые автомобили повысят

Минпромторг подготовил законопроект, который вводит повышающие коэффициенты транспортного налога для старого и неэкологичного транспорта. Предполагается, что платить повышенный налог будут только организации, что должно их стимулировать к обновлению своего автомобильного парка.

По мнению Минпромторга, необходимо ввести два вида коэффициентов – для экологического класса и возраста транспортного средства. Применяться они могут как в совокупности, так и по отдельности. Однако такая новация не у всех ведомств нашла поддержку (законопроект уже внесен в правительство и рассмотрен другими ведомствами).

Минтранс полагает, что достаточно введения одного коэффициента, иначе возникает двойное налогообложение старых автомобилей. Минэкономразвития и Минфин сомневаются в целесообразности самой идеи введения повышающих коэффициентов.

Минэкономразвития отмечает, что возможны осложнения в администрировании транспортного налога, поскольку показатель экологического класса отсутствует в государственных реестрах для машин с длительным сроком эксплуатации. Не до конца проработаны финансово-экономические последствия от нововведения, так как повышение транспортного налога неминуемо отразится на стоимости услуг конечных потребителей по перевозке. Кроме того, экономическое ведомство напомнило, о том, что с 2013 года нагрузка на большегрузных перевозчиков и без того вырастет за счет введения платы за проезд по дорогам федерального значения. Все эти факторы заставляют ведомство сомневаться в получении заявленного эффекта.

6. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

44 миллиарда рублей подоходного налога уплачено с начала 2012 года

Федеральная налоговая служба подвела первые итоги декларационной кампании этого года. Подоходного налога было уплачено на 44 млрд руб. Налоговики зафиксировали рост числа налоговых деклараций на 15%, а заявок на вычеты – 30%.

В нашей стране стало на 39 миллиардеров меньше, их теперь 268 человек. Свыше 90% налогоплательщиков по-прежнему не выбиваются из доходов до миллиона рублей в год. Менее 0,5% - отчитываются о доходах в диапазоне от 10 млн руб. и выше миллиарда.

Источник: www.taxpravo.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. ФНС внесла изменения в электронные форматы документов, используемых при выставлении электронных счетов-фактур (Приказ ФНС РФ от 30.05.2012 № ММВ-7?6/363@)

Федеральная налоговая служба приказом от 30.05.2012 № ММВ-7?6/363@ внесла коррективы в свой приказ от 30.01.2012 № ММВ-7?6/36@, которым утверждены электронные форматы информационного сообщения об участнике электронного документооборота счетами-фактурами, извещения о получении электронного документа, подтверждения даты отправки документа и подтверждения даты получения документа, уведомления об уточнении электронного документа.

Источник: www.nalog.ru

7.2. Порядок предоставления налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц в налоговые органы (Письмо ФНС России от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@)

Сведения о доходах физических лиц в отношении работников  головной организации представляются в налоговые органы по месту учета (месту нахождения) организации, а в отношении работников обособленных подразделений - по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Минфин разрешил включать в расходы затраты на приобретение чистой питьевой воды (Письмо Минфина РФ от 25.05.2012 № 03-03-06/1/274)

Минфин изменил свою позицию по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов на питьевую воду для работников. В письме от 25.05.12 № 03-03-06/1/274 финансовое ведомство признало, что такие затраты могут быть включены в базы по налогу на прибыль на основании пп. 7 п. 1 ст. 264  НК РФ, который относит к прочим расходам, связанным с производством или реализацией, расходы на обеспечение нормальных условий труда. При условии, что указанные расходы документально подтверждены и экономически обоснованы.

Ранее и Минфин, и ФНС России полагали, что расходы на питьевую воду (бутилированную, а также приобретение кулера) могут уменьшать базу по налогу на  прибыль только в случае, если по заключению санитарно-эпидемиологической службы вода в водопроводе не пригодна для питья (Письма Минфина России от 31.01.11 №  03-03-06/1/43, от 02.12.05 № 03-03-04/1/408, письмо УФНС России по Москве от  30.01.09 № 19-12/007411 и др).

Теперь Минфин занял другую позицию. Он обосновывает ее тем, что согласно п. 18 Приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.12 № 181н приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой является одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда. Следовательно, расходы на питьевую воду можно учесть в целях налогообложения прибыли.

Источник: www.audit-it.ru

8.2. Из-за регистрации ребенка не по месту жительства родителей в вычете не откажут (Письмо Минфина РФ от 11.05.12 № 03-04-05/8-629)

Ребенок проживает с родителями, но прописан в квартире бабушки. Может ли это быть основанием для отказа в стандартном вычете по НДФЛ? В Минфине сообщают, что нет.

Вычет предоставляется родителям, если ребенок находится на их обеспечении (пп.4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса). А согласно ст. 80 Семейного кодекса родители обязаны содержать несовершеннолетних детей. Поэтому тот факт, что регистрация ребенка по месту жительства, отличается от родительской не влияет на право получить детский вычет по НДФЛ.

Источник: www.glavbukh.ru

8.3. Налоговый статус гражданина для целей НДФЛ устанавливается по итогам года (Письмо Минфина РФ от 18.05.2012 г. № 03-04-05/6-650)

Гражданка России, являющаяся налоговым резидентом, планирует выехать за границу для временного проживания. До выезда за границу она продала за 100 тыс. руб. свой автомобиль. Обязана ли гражданка по истечении 2012 года уплатить налог с доходов от продажи автомобиля по ставке 30% как нерезидент?

Как разъяснило финансовое ведомство, налоговый статус гражданина устанавливается по итогам налогового периода. Период нахождения физического лица в России не прерывается на периоды его выезда за пределы нашей страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

В случае нахождения гражданина в Российской Федерации менее 183 дней в налоговом периоде такое лицо не признается налоговым резидентом. Его доходы в таком случае (как в примере, от продажи автомобиля) будут подлежать налогообложению по ставке в размере 30%.

Источник: www.taxpravo.ru

8.4. НДС по имуществу, переданному в доверительное управление, необходимо восстановить (Письмо Минфина РФ от 03.05.2012 № ЕД-4-3/7383@)

Налог на добавленную стоимость, ранее принятый к вычету при приобретении какого-либо имущества, восстанавливается в случае дальнейшей передачи этого имущества в доверительное управление.

Объектом налогообложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Об этом сказано в подп. 1 п. 1 статьи 146 НК РФ. Реализацией товаров, как гласит пункт 1 статьи 39 НК РФ, является передача права собственности на товары на возмездной основе (либо на безвозмездной основе в предусмотренных НК РФ случаях).

В то же время по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя). Такое определение дано в пункте 1 статьи 1012 Гражданского кодекса.

То есть передача имущества в доверительное управление не влечет за собой перехода права собственности на него к доверительному управляющему. А раз так, то такая операция не может быть признана реализацией в том смысле, который придает этому понятию норма пункта 1 статьи 39 НК РФ. Соответственно, в этом случае нет и объекта налогообложения по НДС.

Источник: www.audit-it.ru

8.5. Минфин разъяснил, какую дату выставления счета-фактуры фиксировать в журнале учет (Письмо Минфина РФ от 16.05.2012 № 03-07-09/57)

В новом журнале учета продавцу приходится приводить достаточно подробные данные о выписанных счетах-фактурах. Среди них – дата выставления документа. Ее требуется вписать в графу 2 части 1 журнала учета.

Но что считать днем выставления счета-фактуры? Ведь в самом счете продавец пишет дату, когда он составил этот документ. А собственно передать счет-фактуру покупателю компания может и позже. Так вот, теперь можно указывать в графе 2 журнала дату из строки 1 счета-фактуры. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 16.05.2012 г. № 03-07-09/57.

Источник: www.glavbukh.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW

9.1. О начислении НДФЛ на стоимость необязательных медицинских осмотров для работников

Вопрос:

Облагается ли НДФЛ стоимость необязательных медицинских осмотров для работников?

Ответ:

Статьей 212 ТК РФ определено, что работодатель обязан в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований), других обязательных медицинских осмотров (обследований), обязательных психиатрических освидетельствований работников, внеочередных медицинских осмотров (обследований), обязательных психиатрических освидетельствований работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка на время прохождения указанных медицинских осмотров (обследований), обязательных психиатрических освидетельствований.

Так, Приказом Минздравсоцразвития от 12.04.2011 № 302н утвержден Перечень работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования).

Учитывая вышеизложенное, полагаем, что медосмотры, которые работодатель проводит для своих работников в соответствии с вышеуказанным Перечнем, являются обязательными, т.к. они необходимы для обеспечения деятельности организации. Следовательно, их стоимость не образует у работника дохода (экономической выгоды), подлежащего обложению НДФЛ.

Согласно подп. 1 п.1 ст.211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Учитывая вышеизложенное, полагаем, что если работодатель по собственной инициативе (например, в силу положений локальных актов) оплачивает стоимость медицинских осмотров для работников, выполняющих работы, не входящие в Перечень, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития от 12.04.2011 № 302н, нельзя говорить о том, что это обязательные медицинские осмотры. Следовательно, их стоимость образует у работников доход, подлежащий обложению НДФЛ. Аналогичный подход применим и в ситуации, когда для сотрудников, выполняющих работы, которые входят в Перечень, оплачивается стоимость услуг врачей, которые в этот Перечень не входят (т.е. врачи соответствующих специальностей привлекаются к медосмотру не в обязательном порядке, а дополнительно по инициативе работодателя).

Вместе с тем, в силу п.10 ст.217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.

Полагаем, что при выполнении условий, перечисленных в данной норме, организация вправе не облагать НДФЛ стоимость необязательных медосмотров и «расширенные» медосмотров своих работников независимо от вида выполняемой ими деятельности. Главное условие – оплата медосмотра производится за счет средств работодателя, оставшихся после уплаты налога на прибыль организаций. Аналогичный вывод следует из письма Минфина РФ от 31.03.2011 № 03-03-06/1/196 (Приложение).

Таким образом, по нашему мнению, если организация оплачивает необязательные медицинские осмотры и «расширенные» медосмотры своих работников за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, их стоимость не подлежит обложению НДФЛ на основании п. 10 ст. 217 НК РФ.

Источник: www.cnfp.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. Налоговая откажется от нерентабельных проверок

По мнению ФНС, проверки с потенциальной выручкой до 1 млн рублей неэффективны

Налоговые инспекции должны уменьшить количество проверок, по итогам которых можно выставить претензии на сумме меньше 1 млн рублей, – такие мероприятия нерентабельны. Это следует из доклада заместителя руководителя ФНС России Светланы Андрющенко на закрытой видеоконференции для территориальных налоговых органов. Текстовый вариант выступления был недавно разослан по инспекциям как руководство к действию. Центральный аппарат ФНС обеспокоен снижением результативности налогового контроля.

Налоговики выбирают жертв для проверки на основе предпроверочного анализа. Это внутренние методики, учитывающие информацию из бухгалтерской отчетности компании, первичной документации, статистических данных. На выходе – суммы, которые организация могла недоплатить: несколько сотрудников налоговой выезжают на три-четыре месяца разбираться на место.

Основная головная боль налоговиков – в сумме конечных доначислений на каждую выездную проверку. Так, в 2011 года средняя сумма доначислений составила 4,4 млн рублей – что ниже, чем в прошлом году, причем в ряде регионов этот показатель упал в разы. Например, среднее доначисление на одну проверку в Нижегородской области в три раза ниже (1,8 млн), чем в среднем по России, и при этом более 70% от всего количества проверок в области с суммой доначисления ниже 1 млн рублей. Аналогичная ситуация в Самарской, Новгородской, Ивановской, Пензенской областях, в Санкт-Петербурге и многих других регионах. В целом по России доля проверок с доначислениями до 1 млн рублей составляет около 50%. По мнению Андрющенко, такая ситуация недопустима. Она считает, для таких компаний не должна назначаться выездная проверка, с ними нужно «проводить разъяснительную работу».

– Это говорит о том, что инспекторский состав контрольного блока используется неэффективно, а эту работу можно было провести другим путем – проведением качественного предпроверочного анализа, приглашением плательщиков на комиссию по легализации налоговой базы, аргументированными вопросами и предложением уплатить недоплаченные суммы налогов, – считает Андрющенко. – И свидетельствует о том, что неудовлетворительно ведется работа по координации, планированию, проведению предпроверочного анализа и выбору объектов для проведения проверок, и в этом мы видим слабую роль управлений как координаторов и методологов этого процесса.

Кроме того, обобщив статистику за прошлый год, выяснилось, что более 600 выездных проверок вообще не дали никакого результата. Больше всего безрезультативных проверок, да еще с увеличением их количества по сравнению с аналогичным периодом 2010 года, оказалось в Москве (где безрезультативных проверок оказалось в два раза больше, чем в прошлом году, а результативность снизилась с 98,5% до 97,3%) и Санкт-Петербургу (рост в 2,5 раза, результативность снизилась с 99,6% до 98,7%). Кроме того, беспокоит руководство налоговиков и низкий охват предприятий проверками: по предварительным данным, за прошлый год он составил всего лишь 0,8%.

– Такая ситуация недопустима! – считает Андрющенко. – Предположить, что вдруг все налогоплательщики России стали добросовестными, нельзя, мы видим это и по характеру нарушений, и по сигналам правоохранительных органов, по аналитическим материалам Банка России и по обращениям граждан.

Источник: www.audit-it.ru

10.2. Хранить документы, подтверждающие убытки, нужно и после проверки

В компании прошла выездная проверка. Налоговики не оспорили факт и размер убытка, который понесла организация. Однако документы, которые подтверждают убыток, все равно нужно сохранить.

Дело в том, что п. 4 ст. 283 Налогового кодекса обязывает плательщиков хранить необходимые бумаги течение всего срока, когда они уменьшают налоговую базу текущего периода на суммы ранее полученных убытков. Так как списывать их можно только при наличии первичных документов, подтверждающих финансовый результат. И после налоговой проверки эта обязанность не прекращается, разъяснил Минфин России в письме от 25.05.2012 г. № 03-03-06/1/278.

Источник: www.audit-it.ru

10.3. Уведомление о контролируемой сделке можно будет подавать только электронным способом

Федеральная налоговая служба рассчитывает, что Минфин утвердит форму подачи уведомления о контролируемой сделке исключительно в электронном виде. Об этом сообщил начальник управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС России Дмитрий Вольвач.

Как известно, о сделках, которые теперь признаются контролируемыми на основании ст. 105.14 Налогового кодекса России, нужно будет сообщать в налоговую инспекцию по специальной форме. Соответствующий проект приказа  был еще в феврале опубликован на сайте ФНС. Уведомление состоит из 5 страниц и включает в себя: Титульный лист, разделы: 1А «Сведения о контролируемой сделке», 1Б «Сведения о предмете сделки», 2 «Сведения об организации - участнике контролируемой сделки», 3 «Сведения о физическом лице - участнике контролируемой сделки».

«Мы сделали уведомление машиночитаемым, - заметил Дмитрий Вольвач, - но рассчитываем, что Минфин пойдет нам навстречу и разрешит его подачу исключительно в электронном виде (в XML-формате). В конце концов, мы ведем речь о крупном бизнесе, и подход здесь должен быть взрослым».

Представитель ФНС подчеркнул, что структура уведомления о контролируемой сделке предусматривает наличие только той информации, которая уже содержится в текущем бухучете компании, следовательно, его составление с технической точки зрения может быть очень простым. Чиновник подтвердил позицию ФНС относительно того, что подача уведомления не должна сопровождаться приложением первичной документации - подобные запросы со стороны налоговой инспекции возможны только в рамках выездных проверок. «Мы не будем тревожить налогоплательщиков, - пообещал Вольвач, - будем сами заниматься анализом представленной формы».

11. Справка о работе ВАС РФ
за период с 28 мая  по 4 июня 2012 года

11.1. 29 мая 2012 Президиум ВАС рассмотрел следующие 4 налоговых спора:

11.1.1. О правомерности включения во внереализационные расходы отрицательной курсовой разницы при выплате дивидендов в иностранной валюте (Определение ВАС РФ № ВАС-16335/11 от 29.02.2012)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщиком было принято решение о выплате дивидендов в сумме, эквивалентной определенному количеству евро. К моменту фактической их выплаты курс евро увеличился, что привело к образованию отрицательной курсовой разницы, которую налогоплательщик включил во внереализационные расходы.

Вопрос: Вправе ли налогоплательщик отнести на внереализационные расходы отрицательные курсовые разницы при выплате дивидендов в иностранной валюте, учитывая, что сама выплата дивидендов не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Налогоплательщик: Вправе

Налоговый орган: Не вправе. Нарушаются принципы определения размера дивидендов, установленные ФЗ «Об акционерных обществах».

Арбитражные суды первой и апелляционной инстанций, рассматривая дело в пользу налогоплательщика, указали, что отрицательная курсовая разница, полученная в результате дооценки обязательства по выплате, выраженного в иностранной валюте, не является дивидендами и не увеличивает их размер, а относится к внереализационным расходам.

Арбитражный суд кассационной инстанции, рассматривая дело в пользу налогового органа, указал, что обязательства по выплате дивидендов могут быть выражены в иностранной валюте, но не выходить за пределы чистой прибыли, рассчитанной в рублях.

Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что анализ судебной практики показал отсутствие единообразия при рассмотрении судами аналогичных споров.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогоплательщика

11.1.2. О начальном моменте уплаты земельного налога по ставке, соответствующей определенному виду разрешенного использования земельного участка при принятии решения об утверждении этого вида и отражении его в кадастровом учете в различных налоговых периодах (Определение ВАС РФ № ВАС-16485/11 от 06.03.2012)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: На основании заявления налогоплательщика кадастровая палата до 1 января текущего года приняла решения об изменении вида разрешенного использования земельного участка. При этом в кадастровом учете измененный вид был отражен уже после 1 января (то есть после начала налогового периода по земельному налогу). Несмотря на это налогоплательщик уплачивал земельный налог по ставкам, соответствующим измененному виду, начиная с января текущего года.

Вопрос: Вправе ли налогоплательщик в текущем году уплачивать земельный налог по ставкам, соответствующим определенному виду разрешенного использования, если этот вид был установлен до 1 января текущего года, а в кадастровом учете отражен после указанной даты?

Налогоплательщик: Вправе. Поскольку решения об учете изменений вида разрешенного использования в отношении земельных участков датированы до 1 января текущего года, то он в целях исчисления земельного налога было вправе использовать измененный вид разрешенного использования с 1 января текущего года при расчете кадастровой стоимости данных земельных участков.

Налоговый орган: Не вправе. Измененный вид разрешенного использования может учитываться при исчислении земельного налога только с 1 января следующего года.

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогового органа, указали что, поскольку акты об утверждении кадастровой стоимости земельных участков оформлены после 1 января текущего года, то на начало налогового периода иная кадастровая стоимость не была утверждена. Решение об учете изменений вида разрешенного использования не влечет автоматического внесения изменений в сведения о кадастровой стоимости, которая определяется уполномоченными должностными лицами в установленном порядке.

Коллегия судей ВАС РФ передала дело в Президиум, указав, что принимая во внимание, что в отношении спорных земельных участков утвержден средний удельный показатель кадастровой стоимости земельных участков соответствующей категории и вида разрешенного использования по состоянию на 1 января текущего года, у налогового органа отсутствовали основания для того, чтобы не определять новую кадастровую стоимость спорного земельного участка исходя из утвержденных показателей.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогоплательщика

11.1.3. О правомерности начисления пени на сумму недоимки, возникшую до начала проверяемого в рамках налоговой проверки периода (Определение ВАС РФ № ВАС-17259/11 от 15.03.2012)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: В отношении налогового агента проведена выездная проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, в том числе НДФЛ, за период с 01.01.2006 по 31.12.2007. Задолженность налогового агента перед бюджетом по НДФЛ, которую налоговый орган включил в общую задолженность для начисления пеней, образовалась на начало проверяемого периода 01.01.2006.

Вопрос: Вправе ли налоговый орган начислить пени на недоимку, имеющуюся на начало периода, охваченного выездной налоговой проверкой (на недоимку, образовавшуюся до такой проверки)?

Налоговый агент: Вправе

Налоговый орган: Не вправе

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогового органа, указали, что налоговое законодательство не устанавливает невозможность начисления пеней по задолженности по налогу, которая имеет место быть на начало проверяемого периода.

Коллегия судей ВАС РФ передала дело в Президиум, указав, что обстоятельства, связанные с наличие у налогоплательщика недоимки по налогу, образовавшейся по состоянию на начало проверяемого периода, не относились к этому периоду, поэтому по итогам данной проверки у налогового органа отсутствовали основания для начисления пеней с этой суммы задолженности.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогового агента

11.1.4. О включении в налоговую базу по единому налогу по УСН бюджетных средств, полученных от бюджетного учреждения (Определение ВАС РФ № ВАС-244/12 от 15.03.2012)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщик, применяющий УСН и являющийся подрядчиком по государственному контракту на строительство, получал от заказчика – бюджетного учреждения денежные средства в рамках исполнения данного контракта.

Вопрос: Облагаются ли единым налогом по УСН доходы в виде бюджетных средств, полученные не напрямую из бюджета, а от бюджетного учреждения - контрагента?

Налогоплательщик: Не облагаются.

Налоговый орган: Облагаются.

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогового органа, указали, что для признания поступлений из бюджета целевыми, необходимо чтобы средства были получены напрямую из бюджета.

Коллегия судей ВАС РФ передала дело в Президиум, указав, что изучение судебной арбитражной практики показало, что при разрешении аналогичных споров отсутствует единообразие в вопросах налогообложения средств целевого финансирования, полученных исполнителем работ (услуг), применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы", от получателя этих средств и использованных им по назначению, определенному источником финансирования.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогового органа

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Неприложение к акту налоговой проверки перечисленных в нем документов, подтверждающих факты выявленных нарушений, свидетельствует о несоблюдении прав налогоплательщика при привлечении к ответственности (п. 3.1 ст. 100 НК РФ)»

Согласно п. 3.1 ст. 100 НК РФ к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.

По мнению налогоплательщика, при привлечении его к ответственности налоговый орган грубо нарушил его права, т.к. не приложил к акту налоговой проверки документы, перечисленные в акте и подтверждающие выявленные факты нарушения. Инспекция считает, что права налогоплательщика нарушены не были, т.к. информация, содержащаяся в документах, не приложенных к акту налоговой проверки, была изложена в самом акте.

Суд согласился с налогоплательщиком.

По результатам выездной налоговой проверки инспекция составила акт от 29.03.2011 и приняла решение от 03.05.2011 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ. При этом к акту налоговой проверки не были приложены документы, перечисленные в акте и подтверждающие факты нарушения налогоплательщиком налогового законодательства.

Суд отклонил довод инспекции о том, что информация, содержащаяся в документах, не приложенных к акту налоговой проверки, была изложена в самом акте. При этом указал, что данное обстоятельство не освобождает налоговый орган от исполнения обязанности, установленной п. 3.1 ст. 100 НК РФ.

Поскольку п. 6 ст. 100 НК РФ устанавливает пресекательный срок на представление письменных возражений по акту налоговой проверки, бездействие налогового органа сделало невозможным представление обществом возражений по акту налоговой проверки в полном объеме.

Таким образом, указанное обстоятельство привело к нарушению прав и законных интересов налогоплательщика при привлечении к налоговой ответственности.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12 марта 2012 г.)

Источник: www.cnfp.ru

12.2. В пользу налогового органа

«Российская организация является плательщиком налога на имущество в отношении находящегося на ее балансе объекта недвижимости, расположенного в иностранном государстве (п. 1 ст. 374 НК РФ)»

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно не уплачивал налог на имущество в отношении принадлежащего ему недвижимого имущества, расположенного в иностранном государстве.

Суд согласился с налоговым органом.

Организация в проверяемый период являлась плательщиком налога на имущество в отношении имущества (инженерно-лабораторный и стендово-лабораторный корпуса), расположенного в иностранном государстве, однако его не уплачивала.

Суд признал несостоятельным довод налогоплательщика о том, что налог не подлежал уплате в РФ в связи с тем, что правительством иностранного государства до 2010 г. в целях привлечения инвестиций был введен мораторий на налог на имущество иностранных организаций (ставка 0 %).

При этом действие заключенного международного Соглашения об избежании двойного налогообложения распространяется только на налог на прибыль (доход) и подоходный налог с физических лиц. В отношении же налога на имущество действуют правила, установленные НК РФ.

Таким образом, порядок исчисления и уплаты в РФ налога на имущество организаций юридическими лицами - резидентами, включая имущество, расположенное за рубежом, установлен национальным законодательством. Изменение налогового законодательства других государств не меняет этот порядок и не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате налога на территории РФ.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19 марта 2012 г.)

Источник: www.cnfp.ru

13. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

13.1. Новое прочтение абз. 3 п. 4 ст. 89 НК РФ судебной практикой или возмещение НДС за пределами 3-х лет

Более полутора лет прошло с момента вступления в силу Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ, которым были внесены многочисленные поправки в Налоговый кодекс РФ (особенно в его первую часть). Некоторые из них представлялись далеко неоднозначными, допускали различное толкование и для того, чтобы добраться до истины оставалось только дождаться момента, когда начнется формирование судебной практики по соответствующим новеллам НК РФ. Одной из таких норм стал абз. 3 п. 4 ст. 89 НК РФ, согласно которому «в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация». Ее формулировка вызвала целый ряд вопросов. О вариантах толкования этой нормы я писал на блоге еще в октябре 2010 года  здесь. И вот ФАС Уральского округа одним из первых на уровне окружных арбитражных судов применил эту норму в пользу налогоплательщика. Отдано, что данный спор вела именно наша компания.

Ознакомиться с полным текстом можно здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/05/3-4-89-3.html#more

Источник: www.nalog-briz.ru

13.2. Власть и налоги... С чего начинает новый губернатор Свердловской области

Кто не знает сообщаю - в Свердловской области новый губернатор - Куйвашев Евгений Владимирович, бывший до этого полпредом Президента РФ по Уральскому федеральному округу. И первое совещание, которое провел новый губернатор было посвящено налогам, а именно налоговой задолженности. В этом я вижу особый знак - любое управление начинается с того, что руководителю необходимо точно определить состояние дел с финансами: сколько их? мало или много? кто нам должен, а кому мы должны? Это самые первые вопросы настоящего руководителя, именно от их решения зависит все остальное - социалка, политика, промышленность и бизнес и др. Поэтому нет ничего удивительного, что взор главы региона с первых же минут нахождения в новой должности устремился к налогам, вернее к налоговым долгам и к способам их сокращения. Это еще раз подтверждает мою мысль о том, что проводить полноценную государственную политику без налогов - просто невозможно, а вопрос управления государством - это в первую очередь вопрос распределения налогового бремени.

Правда Е.В. Куйвашев дал еще указание "проработать вопрос по отмене неэффективных налоговых льгот на территории Свердловской области", как бы намекая, что щедрость бывшего губернатора - была безмерной. Однако я считаю, что "старые" льготы пока трогать не следует. Во-первых, эти льготы действуют "всего ничего", поэтому, учитывая эффект отсроченного действия налоговых льгот, определить их результативность в настоящее время просто нереально.

А во-вторых, как-то плохо это смотрится - был один губер - были льготы, пришел другой - льготы отобрал. Мне кажется в политике должна быть преемственность, хотя бы в среднесрочной перспективе. Тогда и будет та самая стабильность, за которую так ратуют федеральные власти, существовать не только на словах.

Источник: www.nalog-briz.ru

13.3. Налоговикам отказали в рассекречивании банковской тайны физических лиц. Во всяком случае пока...

Минфин РФ в апреле 2012 года выступил с инициативой в виде законопроекта о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ,  расширяющий права налоговиков в отношении получения информации о счетах налогоплательщиков в банках. Ну не дают налоговикам покоя не дают доходы «физиков». Суть поправок сводилось к внесению в НК РФ положений, связанных с возможностью предоставления проверяющим права на получение информации о вкладах, депозитах и платежах физических лиц. При этом по задумке Минфина, данное право должно было распространяться и на контрагентов проверяемых компаний и предпринимателей.

Напомню, что в настоящее время, согласно ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать представлять в ИФНС справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств. Минфин же предложил включить в этот перечень и физических лиц. «Оправдывал» Минфин своё решение тем, что ему зачастую очень сложно проверить достоверность данных о доходах, указанных налогоплательщиком в налоговой декларации, например при продаже недвижимости или транспортного средства.

Но вот вопрос, что значит сложно проверить? Ведь у налогового органа есть право и возможность, например в случае проведения сделки купли-продажи квартиры, запросить копии договоров купли-продажи как у продавца, так и у покупателя и сверить суммы. Этого мало? Хотят попытаться уличить в получении большей суммы путем просмотра операций по счету в банке? А если часть денежных средств получена наличными, что тогда?

Но даже в этом случае неясно, что даёт налоговикам возможность «смотреть» счета в случаях проведения мероприятий налогового контроля? Желание утолить праздное любопытство о том у кого сколько денег?

С другой стороны, в случае повышенного внимания к счетам граждан, последние всегда могут просто отказаться от услуг банка. И в этом случае пострадает только банк, а налоговики как «не видели что в кармане» у налогоплательщика так и могут не увидеть.

Законопроект отклонен, причем глава комитета ГосДумы по налогам и бюджету А. Макаров при рекомендации отклонить законопроект прямо сказал, что Минфин не представил оснований для изменения текущего порядка, а принятие поправок может вызвать огромный отток вкладов граждан.

Но скорее всего, Минфин не успокоится, ведь у наших властей настроения следующие: "Какая такая тайна? Тайна от кого? От соседей? От государства у граждан не должно быть никаких тайн"?

Логика порочная, ведь не все граждане России могут работать с зарубежными трастами, как позволяют себе даже некоторые высокопоставленные работники Правительства. Однако, думаю, что государство своих попыток по ограничению банковской тайны не оставит и нам еще с этим вопросом предстоит вновь столкнуться.

Источник: www.nalog-briz.ru

13.4. Опять кризис?

Сижу читаю новости. Да уж...  Ну что, други мои, боюсь каркать, но все-таки... факты вещь упрямая. Неужели мы вновь на пороге кризиса?

Вот сегодняшняя статья из "Коммерсанта" - "Сырьевые рынки нащупывают дно".

А вот более точная вещь, как говорится NO KOMMENT - График цен на нефть. Обратите внимание - еще в марте цена была 126 долларов за баррель, а теперь...... А вот график цен на металлы...

Да, похоже впереди нас ждут неприятности, но будем надеяться, что всё будет более менее нормально... насколько это конечно возможно...

Источник: www.nalog-briz.ru

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. День налоговой свободы в Великобритании

День налоговой свободы в этом году пришелся в Великобритании на 29 мая.

День налоговой свободы – это экономический показатель,   указывающий на время, которое необходимо ежегодно затратить среднему налогоплательщику для того, что бы полученной им заработной платы за этот  период хватило на полную оплату всех налоговых обязательств за указанный год.

Как следует из материалов опубликованных Институтом Адама Смита, в нынешнем году среднему британскому налогоплательщику  пришлось отработать 149 календарных дней, для того чтобы заработать средства, достаточные на оплату его ежегодных налоговых обязательств.

Комментируя факт того, что сроки наступления дня налоговой свободы отодвинулись всего за один год на два дня, эксперты отмечают, что основными причинами этому стало сокращение уровня роста заработной платы в Великобритании и одновременное увеличение налоговых сборов на топливо и рост размера налога на добавленную стоимость  на протяжении 2011 и 2012 г.г.

При расчете даты дня налоговой свободы Институт  принимает во внимание только  суммарный размер собранных за год в стране налоговых сборов и исключает из расчета величину бюджетного дефицита и размеры государственных заимствований, но если во внимание будут приняты и эти факторы, то день налоговой свободы британских налогоплательщиков в этом году придется на 23 июня.

Источник: www.taxationinfonews.ru

14.2. Испания должна поднять налоги

Поднятие ставки налога на добавленную стоимость и увеличение подоходного налога остаются одними из важнейших шагов в укреплении финансовых позиций Испании.

Выступая 30 мая на пресс-конференции в Мадриде, управляющий Банка Испании Мигель Фернандес Ордоньес заявил, что с большой долей вероятности уже сейчас можно говорить, что Испания не достигнет поставленных правительством страны целей по увеличению собираемости налогов  в текущем году, и правительство  будет вынуждено увеличить размеры государственных затрат выше, чем они прогнозировались ранее.

Правительство Испании намеревается уже в этом году сократить размер  бюджетного дефицита до 5,3% от уровня национального валового продукта и снизить его до 3,0% в 2013 году.

Для того чтобы Испания могла увеличить  размеры налоговых поступлений в бюджет, управляющий национального банка   счел  необходимым предложить увеличение ставки налога на добавленную стоимость (НДС) уже до конца текущего года, а не в 2013 году, как предлагалось ранее.  Он также счел нужным ввести механизм перманентного увеличения   НДС и одновременно предложил начать комплексное изучение возможностей  и перспектив увеличения размера подоходного налога в Испании.

В тот же день, 30 мая, Европейская комиссия опубликовала  очередной выпуск своего ежегодного анализа экономической ситуации в Испании, призвав страну к немедленному увеличению размера НДС, что, по мнению экспертов EК, может остановить рост дефицита государственного бюджета Испании.

Источник: www.podatinet.net

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

15.1. Более 3 000 000 деревьев в год может сохранить российский бизнес при переходе на электронные счета-фактуры

С 23 мая 2012 года вступил в силу приказ ФНС России от 5 марта 2012 года № ММВ-7-6/138. Теперь электронный счёт-фактура обладает юридической силой. Это значит, что его можно хранить в электронном виде, не распечатывая на бумаге.

С учётом сопутствующих документов при выставлении одного счёта-фактуры используется примерно 3 листа бумаги. Одна страница стандартной офисной бумаги А4 весит 5 граммов.

«На одну тонну офисной бумаги приходится 15 взрослых деревьев»,- рассказала руководитель отдела по связям со СМИ независимой международной организации «Гринпис» Полина Малышева.

По данным ФНС Российский бизнес генерирует примерно 15 млрд счетов-фактур в год. Это 225 000 тонн бумаги.

Получается, что при отказе от бумажных счетов-фактур в пользу электронных российские бизнесмены сохранят  более 3 000 000 деревьев только за один год

Источник: www.rnk.ru

15.2. Кино и налоги

Первый русский полнометражный фильм назывался "Осада Севастополя". Картина имела гигантский успех, была показана императорскому дому и произвела столь большое впечатление, что император немедленно повелел обложить кино ... налогом.

Источник: www.cnfp.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал «Налоги и финансовое право» № 4/2012.

Тема номера: «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год».

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Меняются времена, меняются депутаты, президенты и губернаторы, подрастают дети, но не меняются традиции нашего журнала, каждый четвертый номер которого всегда посвящен судебной практике по налоговым и финансовым спорам. В этом году мы представляем нашим читателям результат колоссальной работы сотрудников и специалистов группы компаний «Налоги и финансовое право», которые на протяжении всего 2011 года и первого квартала 2012 анализировали, выискивали, отбирали, обобщали судебную практику по всем судебным округам, пытаясь сформировать полноценный и содержательный обзор. Очень надеюсь, что в этом году у нас все получилось.

Также мы продолжаем публиковать в журнале работы налоговедов России и Украины, посвященные предстоящему в конце июня Российско-Украинскому Симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ» (27 июня – 1 июля 2012 года, г. Москва).

Кроме того, в этом номере вас ждет множество других актуальных материалов в рубриках: «Особенности отраслевого налогообложения и учета», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Налоговый контроль» и др.

Всем хорошего и весеннего настроения».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Продолжается подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2012 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за май 2012 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 июня 2012 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/