Сегодня в выпуске:

ВНИМАНИЕ! Приглашаем на семинар «Новое в налогообложении организаций в 2011 году: изменения в налоговом администрировании, в порядке исчисления НДС и налога на прибыль, новые обязанности налоговых агентов по НДФЛ, сложные вопросы исчисления страховых взносов», который состоится 15 марта 2011 года в г. Челябинске, отель «Меридиан».

ВНИМАНИЕ! Приглашаем на Х Всероссийскую семинар-конференцию «Налоговое, административное и трудовое право в 2011 году: теория и практика применения», которая состоится с 13 по 15 апреля 2011 года в г. Екатеринбурге, конференц-зал Группы компаний «Налоги и финансовое право».

1. Налоговая новость недели

1.1. В начале марта президент подписал несколько «налоговых» законов

2. Новости компании

2.1. Интервью Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина на "Эхо-Москвы Екатеринбург" (17.02.2011)!

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. В России введут налог на любительскую рыбалку

3.2. Малоимущие семьи, в которых более 4 детей, освободят от НДФЛ и земельного налога

3.3. Утверждены новые электронные форматы бухгалтерской отчетности

3.4. Правительство РФ утвердило положение о признании МСФО на территории РФ

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Первое чтение законопроекта об уголовной ответственности за создание фирм-однодневок намечено на апрель

4.2. Система МСФО может быть введена в РФ уже в 2011 году

4.3. Общение с налоговой службой станет приятнее

4.4. Минфин России поддержал законопроект о предоставлении субъектам РФ права устанавливать «иные основания и условия» предоставления инвестиционного налогового кредита

4.5. ФНС России и Федеральное казначейство ускорят обмен данными по платежам до 15 секунд

5. Налоговая цифра недели

120 млрд – руб. в год будет терять бюджет при снижении ставок страховых взносов для малого и среднего бизнеса

6 Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. Скорректированы некоторые нормативные правовые акты по бухучету (Приказ Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н)

6.2. Утверждены Правила обязательного медицинского страхования (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 28.02.2011 № 158н)

6.3. Скорректировано Положение об особенностях исчисления некоторых пособий гражданам, подлежащим ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Постановление Правительства РФ от 01.03.2011 № 120)

6.4. Утверждена форма налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (Приказ ФНС РФ от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@)

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Подготовка документов для перевозчиков облагается НДС по ставке 0% (Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 № 03-07-08/49)

7.2. Компания вправе подтвердить расходы первичными документами в электронном виде (Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 № 03-03-06/1/47)

7.3. Возвращать работнику переплату по НДФЛ можно только безналичными деньгами (Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 № 03-04-06/9-31)

7.4. Подземные воды – не общераспространенное полезное ископаемое (Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 № 03-11-06/2/21)

7.5. Минфин РФ: НК РФ не устанавливает срока для подготовки возражений по допмероприятиям (Письмо Минфина РФ от 18.02.2011 № 03-02-07/1-58)

8. Новости налогового контроля 

8.1. Налоговики и Пенсионный фонд договорились, к кому придут с совместной проверкой

8.2. Непунктуальность инспекторов спасла компанию от доначислений в 26 млн рублей

8.3. Отозвать из налоговой инспекции декларацию с ошибкой нельзя

9. Справка о работе ВАС РФ за период с 22 февраля по 7 марта 2011 года

10. Новости судебной практики по налоговым спорам

10.1. В пользу налогоплательщика

«Передача налогоплательщиком недвижимого имущества в уставный капитал контрагента в обмен на его акции является сделкой инвестиционного характера и не признается реализацией в целях обложения НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 15 декабря 2010 г. № А73-4268/2010)

10.2. В пользу налогового органа

«Плательщик земельного налога не вправе руководствоваться кадастровой стоимостью земельного участка, утвержденной в налоговом периоде, за который исчисляется налог(абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 25 ноября 2010 г. № А06-7007/2009)

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. ВАС одобрил меры по осмотрительности. Отказ в предоставлении инфы о налоговых обязательствах контрагента признан незаконным

11.2. Продолжают наблюдаться негативные последствия от встречи Иванова и Мишустина 17.01.2011

11.3. Вышел новый приказ ФНС о том, как судиться с налогоплательщиками

11.4. 1 марта состоялось заседание Президиума ВАС: счет 1:1, но в пользу налоговой

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Китай повысил порог по НДФЛ до 456 $

12.2. Налоговая гармонизация Европы не вызовет подъема налогов на Кипре

13. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах

13.1. Налоги генерала Деникина

13.2. 28 часов для заполнения налоговой декларации

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел номер журнала «Налоги и финансовое право»: № 2/2011 (тема номера: «Новое в налогообложении в 2011 году: изменения во вторую часть НК РФ. Спорные вопросы обязательного и добровольного страхования работников»).

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. 

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

16. Сотрудничество — предлагаем в аренду конференц-зал

Расписание семинаров и курсов. 2011 год.

Справки по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62
Заместитель директора Учебного центра «Налоги и финансовое право»
Зекунова Татьяна Александровна

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

ГРУППА КОМПАНИЙ «НАЛОГИ и ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

приглашает на семинар

Новое в налогообложении организаций в 2011 году:
изменения в налоговом администрировании, в порядке исчисления НДС и налога на прибыль, новые обязанности налоговых агентов по НДФЛ, сложные вопросы исчисления страховых взносов

15 марта 2011 года

Руководитель семинара: Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», член НКС Арбитражного суда Челябинской области, к.ю.н. Брызгалин Аркадий Викторович

Место проведения семинара: г. Челябинск, пр. Ленина, 21 а, отель «Меридиан», конференц-зал

Время проведения: 15 марта 2011 года с 10.00 до 17.00 (регистрация участников с 9.30 до 10.00)

Видео приглашение Аркадия Брызгалина на семинар

Вопросы программы

Как будет развиваться налоговая система России в 2011 году: тенденции и перспективы.
Основные направления налоговой политики на 2011-1012 гг. Законопроекты о налогах, находящиеся в ГосДуме; когда ждать закон о борьбе с трансфертным ценообразовании и почему он не был принят в 2010 году. Ожидаемые поправки в часть I НК РФ, а также анализ основных предложений по изменению взимания НДС, налога на прибыль и НДФЛ. Ждет ли нас новая налоговая реформа при переходе на новую инновационную модель экономического развития.

О сроках давности, истекших 1 января 2011.
Истечение сроков давности взыскания недоимки, налогового контроля, привлечения к налоговой ответственности, хранения документов и др. Анализ конкретных ситуаций. Сложные вопросы возврата переплаченных налогов за 2007 г.

Новое в налоговом администрировании в 2010-2011 гг.: анализ основных изменений в часть I НК РФ, внесенных федеральными законами № ФЗ-229, ФЗ-287-ФЗ, 324-ФЗ. Тенденции судебной практики по налоговым спорам по итогам II полугодия 2010 года.
Переход на электронный документооборот, особенности постановки на учет обособленных подразделений (ст. 23), изменения в порядке принудительного взыскания недоимок с организаций (ст. 46) и физических лиц (ст. 48), новый порядок списания налоговой задолженности (ст. 59), новые сроки исполнения налоговых обязанностей (ст.69), новое в начислении % с налоговых органов при аресте счетов (ст. 76) и др.

Новый порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС РФ, ТФОМС РФ в 2011 году.
Актуальные вопросы порядка определения объекта обложения и облагаемой базы по страховым взносам: анализ спорных и сложных ситуаций. Виды выплат, не подлежащих обложению. Страховой режим основных выплат предприятия.

Новый порядок исчисления налога на добавленную стоимость в 2011 г.:
Сложные вопросы исчисления НДС. Метод счетов-фактур и анализ изменений, внесенных в главу 21 НК РФ, вступающих в действие с 2011 года. Анализ конкретных ситуаций: исчисление и возмещение НДС по строительно-монтажным работам; основания восстановления налогового вычета; НДС при ликвидации основных средств и др.

Изменения в порядке исчисления налога на прибыль в 2011 году.
Новый порядок определения сроков полезного использования по НМА, новый порядок оценки доходов и расходов, оплаченных авансом в иностранной валюте, изменения для «градообразующих» предприятий, нулевая ставка для реализации акций и долей в УК, новый норматив для процентов по кредитам в валюте, изменения в признании расходов на освоение природных ресурсов, новый порядок налогообложения вкладов в имущество общества и невостребованных дивидендов и др.

Налоговый контроль, налоговая ответственность и налоговая недобросовестность в 2011 году: сложные вопросы, методы работы налоговых органов и новые способы защиты налогоплательщиков. Анализ судебной практики.
Запрет на повторное истребование документов по встречным проверкам (ст. 93), повышение налоговой ответственности (ст. 116, 119, 120, 126 и др.) и новые виды ответственности (ст. 119.1). Как будут проводится налоговые проверки в 2011 году. Основные направления налоговых органов по выявлению недобросовестности налогоплательщика: фирмы-однодневки, операции с персоналом, лизинг, разделение бизнеса, работа с посредниками и т.д. Анализ современной судебной практики и профилактика налоговых рисков.

Что изменилось в 2011 году в порядке исчисления НДФЛ для налоговых агентов.
Новый порядок ведения налогового учета доходов налогоплательщиков, новый порядок возврата имущественного вычета, новый порядок возврата налога лицам, приобретшим статус налогового резидента и др.

Стоимость участия в семинаре 3 000 руб.

При регистрации и оплате до 05 марта 2011 года стоимость участия 2 700 руб.

В стоимость входят методические материалы, кофе-пауза, обед, индивидуальные ответы на вопросы.

По вопросам участия просим обращаться по телефонам (343) 350-11-62, 350-12-12 Супивник Екатерина Александровна, Зекунова Татьяна Александровна.

Х Всероссийская семинар-конференция

«Налоговое, административное и трудовое право в 2011 году:
теория и практика применения»

с 13 по 15 апреля 2011 года 
г. Екатеринбург

В Программе:

• Анализ последних поправок в НК РФ

• Типичные проблемы и спорные ситуации.

• Разъяснения специалистов и обмен мнениями.

• Рекомендации ученых и независимых экспертов.

• Судебная практика по налоговым спорам 2010-2011 гг.

Официальные доклады конференции: 

1. 2011 год и развитие налоговой системы России. Актуальные законопроекты по налогам, находящиеся в ГосДуме на апрель 2011 года. Будет ли принят закон о трансфертном ценообразовании? Ожидаемые поправки в часть I НК РФ и анализ основных предложений по изменению взимания НДС, налога на прибыль, НДФЛ и др. Будет ли для новой экономики России налоговая реформа? Проекты, тенденции, перспективы, слухи. Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук. 

2. Страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС) в 2011 году: сложные вопросы и первая практика применения. Докладчик – Труфанов Антон Николаевич, директор по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

3. Налоговые споры в практике Арбитражного Суда Свердловской области: основные подходы, тенденции, обзор применения законодательства о налогах и сборах. Докладчик – Хачев Игорь Витальевич, судья Арбитражного суда Свердловской области (на согласовании).

4. Эффективная судебная защита прав налогоплательщика. Процессуальные и иные особенности налогового спора. Как правильно подготовить заявление и материалы дела. Разбор практических примеров и рекомендации (теория спора, формальная логика, ошибки налоговых адвокатов, подготовка и представление доказательств, тактика успешного аргументирования и полемики, психология судебного спора др.). Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

5. Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам. Докладчик – Головина Светлана Юрьевна, заведующий кафедрой трудового права Уральской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор (на согласовании).

6. Актуальные проблемы бухгалтерского учета и отчетности. Соотношение бухгалтерского и налогового учета. Современные тенденции развития законодательства о бухгалтерском учете. МСФО и проблемы интеграции. Докладчик – Коновалова Ирина Рафаиловна, генеральный директор компании «Новый аудит», доктор экономических наук, профессор (на согласовании).

7. Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Сложные вопросы практики применения Кодекса об административных правонарушениях РФ. Докладчик – Хазанов Сергей Дмитриевич, заведующий кафедрой административного права Уральской государственной юридической академии, член Научно-консультативного совета ФАС Уральского округа, кандидат юридических наук (на согласовании).

8. Налоговое администрирование и налоговый контроль в 2011 году: сложные вопросы и  практика применения (выездные и камеральные проверки, истребование документов, «встречные» проверки, процедура назначения ДМНК и др. процессуальные вопросы). Положительная судебная практика по спорам в сфере налогового администрирования 2010-2011. Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

9. Налог на добавленную стоимость: новое в порядке исчисления и уплаты в 2011 году (сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика).
   Докладчик – Труфанов Антон Николаевич, директор по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

10. Налог на прибыль: новое в порядке исчисления и уплаты в 2011 году (сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика).
    Докладчик – Федорова Ольга Сергеевна, директор по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

11. Анализ концепции реформирования гражданского законодательства (анализ отдельных положений). «Революционные поправки» в Гражданский кодекс: прогнозы и новые горизонты правовой работы. Докладчик – Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Сообщения конференции:

1. Экономическая обоснованность затрат: новые подходы в налоговом контроле и судебной практики.

2. Опасности налоговой оптимизации: фирмы-однодневки, операции с персоналом, лизинг, разделение бизнеса, работа с посредниками и т.д. Новые подходы современной судебной практики и профилактика налоговых рисков.

3. Возврат и зачет переплаченных налоговых платежей: правовое регулирование и сложные вопросы применения ст.78 и ст.79 НК РФ. Проценты за несвоевременный возврат налогов.

Руководитель конференции – генеральный директор Группы компаний 
«Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук 
Брызгалин Аркадий Викторович

Стоимость участия в конференции 29 500 руб. с предварительной оплатой по Счету

* ВНИМАНИЕ!

• Можно воспользоваться одной скидкой. Скидки не суммируются. 

• Количество участников в конференции ограничено – до 50 человек.

• В стоимость входят: методическая литература и материалы конференции (в том числе слайды) на печатных и электронных носителях, а также обеды, кофе-паузы, банкет.

• Аттестованным бухгалтерам оформляется С Е Р Т И Ф И К А Т ИПБиА России.

Справки по телефону/факсу: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна ( zta@cnfp.ru )

Супивник Екатерина Александровна ( sea@cnfp.ru )

Каждый участник конференции получает в подарок
книги Издательства «Налоги и финансовое право

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

<...Арфа – это фортепьяно
после уплаты налогов...>

Том Хорган(США)

1. Налоговая новость недели

1.1. В начале марта президент подписал несколько «налоговых» законов

7 марта 2011 г. Президент РФ Д. Медведев подписал три «налоговых» закона:

1) Федеральный закон «О внесении изменений в ч. II НК РФ о порядке учёта доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки».

Федеральным законом устанавливается особый порядок учёта средств финансовой поддержки в виде субсидий, получаемых субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

В частности, средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в рамках государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, предлагается отражать в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществлённым за счёт этого источника, но не более двух налоговых периодов со дня их получения.

Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществлённых за счёт этого источника, разница между указанными суммами в полном объёме отражается в составе доходов этого налогового периода и подлежит налогообложению.

2) Федеральный закон «О внесении изменения в статью 31 Федерального закона «О внесении изменений в ч. II НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ».
Федеральный закон направлен на совершенствование законодательства о налогах и сборах в части, касающейся налогообложения доходов физических лиц.

Федеральным законом исключается возможность одновременного обложения налогом на доходы физических лиц доходов физических лиц в виде страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, уплаченных за них работодателями до 1 января 2008 года, и доходов в виде страховых выплат, полученных самими физическими лицами по указанным договорам добровольного пенсионного страхования после 1 января 2008 года.

3) Федеральный закон «О внесении изменения в ст. 34629 ч. II НК РФ».

Федеральный закон направлен на создание благоприятных налоговых условий для предпринимательской деятельности, осуществляемой с использованием торговых автоматов.

В этих целях перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, дополняется таким видом деятельности, как реализация товаров с использованием торговых автоматов.

При этом базовая доходность для указанного вида деятельности устанавливается в размере 4 500 рублей в месяц на один торговый автомат.

2. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

2.1. Интервью Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина на "Эхо-Москвы Екатеринбург" (17.02.2011)!

Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы-Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация».

Время выхода с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность – до 40 минут.

Ведущие программы Элина Тихонова и Аркадий Брызгалин.

17 февраля 2011  года вышла программа, посвященная актуальным вопросам современного налогообложения:

1) Проекты каких налоговых законов рассматривает ГосДума сразу же после Нового года (налога на прибыль, НДФЛ и др);

2) Какие вычеты и в каких случаях имеют физические лица по НДФЛ, заполняя налоговую декларацию по итогам 2010 года;

3) Кто из УСНщиков имеет право на применение пониженных ставок (26 %) по страховым взносам во внебюджетные фонды;

4) Когда ждать реального введения электронных счет-фактур;

5) Будут ли частные коллекторы по заданию налоговой службы собирать недоимки... 
и многое другое...

Кроме того, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы.

Прослушать эту передачу Вы можете здесь.

Архив передач находится на этой странице "Эхо Москвы - Екатеринбург". 

Источник: www.nalog-briz.ru

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. В России введут налог на любительскую рыбалку

Власти России собираются ввести налог на любительскую рыбалку, заявил глава Росрыболовства Андрей Крайний.

Уже в ближайшие годы любительская рыбалка в России будет приносить в бюджеты в 2,5-3 раза больше, чем промышленное рыболовство, т.е. примерно 75 млрд рублей в год.

Источник: www.taxpravo.ru

3.2. Малоимущие семьи, в которых более 4 детей, освободят от НДФЛ и земельного налога

Малоимущие семьи, в которых более 4 детей, могут освободить от НДФЛ и земельного налога. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ рассмотрит Госдума.

В частности, авторы одного из внесенных законопроектов предлагают расширить перечень доходов, не подлежащих налогообложению, и увеличить список лиц, освобожденных от уплаты земельного налога. Новшества распространятся на доходы одного из родителей в семье, в которой более 4 детей, а доход на каждого члена семьи не превышает прожиточного минимума. В случае одобрения проекта коррективы коснутся ст. 217 ч. I НК РФ.

Такие же изменения предлагаются вторым законопроектом в отношении ст. 395 Налогового кодекса РФ (регулирующей освобождение от земельного налога).

Предлагаемые новшества позволят, по мнению авторов, усилить социальную поддержку многодетных семей. Выпадающие доходы бюджета субъекта РФ предлагается восполнять за счет субвенций, дотаций из федерального бюджета.

Источник: www.klerk.ru

3.3. Утверждены новые электронные форматы бухгалтерской отчетности

ФНС России опубликовала приказ от 25.02.2011 г. № ММВ-7-6/179@ "Об утверждении форматов представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5)".

Утвержденные форматы описывают требования к XML файлам передачи в электронном виде бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов в налоговые органы.

Новые правила вступают в силу уже с представления бухгалтерской отчетности за 2010 год, до предельных сроков сдачи которой осталось совсем немного времени.

Источник: www.garant.ru

3.4. Правительство РФ утвердило положение о признании МСФО на территории РФ

Правительство РФ своим постановлением № 107 от 25.02.2011 утвердило Положение о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений МСФО для применения на территории  РФ.

В состав международных стандартов и Разъяснений, подлежащих признанию, входят принимаемые Фондом Международных стандартов финансовой отчетности:

а) международные стандарты;

б) разъяснения международных стандартов;

в) изменения, которые вносятся в международные стандарты и их Разъяснения;

г) иные документы, определенные Фондом в качестве неотъемлемой части международных стандартов и их Разъяснений.

Источник: www.klerk.ru

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Первое чтение законопроекта об уголовной ответственности за создание фирм-однодневок намечено на апрель

Государственная Дума в апреле планирует рассмотреть в первом чтении подготовленный Правительством законопроект «О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и ст. 151 Уголовно-процессуального кодекса РФ», предусматривающий уголовную ответственность за образование коммерческой организации в целях совершения преступлений.

За создание и реорганизацию коммерческой организации в целях ее использования для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями, другими сделками с денежными средствами или иным имуществом, а равно участие в деятельности такой организации законопроект предусматривает штраф в размере от 500 тысяч до 1 миллиона рублей или лишение свободы на срок до пяти лет. Возможно также лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

За приобретение документа, удостоверяющего личность, а равно склонение к предоставлению такого документа для образования коммерческой организации в преступных целях предложено штрафовать на сумму от 300 тысяч до 500 тысяч рублей или лишать свободы на срок до трех лет. В качестве меры наказания предусмотрены также обязательные работы сроком от 180 до 240 часов и исправительные работы на срок до двух лет.

Под приобретением документа, удостоверяющего личность, понимается его получение на возмездной или безвозмездной основе, в том числе в счет долга, присвоение найденного или похищенного документа, а также завладение им путем обмана или злоупотребления доверием.

По решению Совета Думы для подготовки предложений и замечаний проект направлен в комитеты и фракции, Президенту, в Совет Федерации, Конституционный и Верховный Суды, Общественную палату. Ответственным его за подготовку к рассмотрению назначен Комитет по гражданскому, уголовному, арбитражному и процессуальному законодательству.

Источник: www.duma.gov.ru

4.2. Система МСФО может быть введена в РФ уже в 2011 году

Об этом сообщил вице-премьер, министр финансов Алексей Кудрин на совещании по вопросу формирования в России Международного финансового центра, состоявшемся 4 марта 2011 г.

Сейчас подготовлены все меры, чтобы ввести уже в 2011 году в России эти стандарты.

По словам А. Кудрина, соглашение с международным фондом МСФО может быть заключено уже в марте, после чего РФ получит для анализа стандарты, которые потом будут адаптированы для России.

В случае успеха стандарты начнут применяться с 2012 года, отметил А. Кудрин.

Он добавил, что принятие стандартов МСФО не будет означать того, что Россия отойдет от своих национальных стандартов, которые шире и, где есть возможность применять учет во многих ситуациях.

Вице-премьер напомнил, что в настоящее время 36% крупных российских компаний уже осуществляют учет по международным стандартам. Однако ряд крупных компаний пользуются американскими стандартами, которые во многом удобнее, продолжил он.
Минфин РФ допускает в рамках переходного периода, что для некоторых компаний будет разрешено до 2015 года осуществлять учет по американским правилам. Затем они все-таки должны будут перейти на МСФО.

При этом А. Кудрин выразил надежду, что к этому времени международные органы, которые осуществляют разработку МСФО, сблизят или совместят эти два вида отчетности.

Источник: www.minfin.ru

4.3. Общение с налоговой службой станет приятнее

Федеральная налоговая служба совместно с УФНС России по г. Москве проводит тренинги сотрудников единого Сall-центра. Операторы, отвечающие на звонки налогоплательщиков, пройдут специальную подготовку с целью повышения качества обслуживания граждан.

Высококвалифицированные психологи научат операторов Call-центра тому, как грамотно отвечать на вопросы налогоплательщиков, разрешать спорные и конфликтные ситуации, предоставлять необходимую информацию на языке, понятном даже непрофессионалам.

Кроме того, для сотрудников Call-центра предусмотрены занятия по технике речи, на которых их будут обучать речевым стандартам и искусству общения.

По окончанию тренингов психологи дадут оценку профессиональной и психологической готовности операторов к выполнению своей работы на уровне высоких стандартов.

Подобные тренинги станут неотъемлемой частью подготовки специалистов высокого уровня для предоставления государственных услуг по информированию налогоплательщиков.

Источник: www.nalog.ru

4.4. Минфин России поддержал законопроект о предоставлении субъектам РФ права устанавливать «иные основания и условия» предоставления инвестиционного налогового кредита

5 марта 2011 г. на сайте финансового ведомства в разделе «Официальная информация» размещен проект заключения на проект федерального закона «О внесении изменения в ст. 67 ч. I НК РФ».

Статьей 1 законопроекта предусматривается предоставить субъектам РФ полномочия по установлению иных, отличных от установленных главой 9 НК РФ оснований и условий предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки его действия и ставки процентов на сумму кредита по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ.

В проекте заключения Минфин России в целом поддержал законопроект, указав, что субъектам РФ целесообразно предоставить право по определению иных оснований и условий предоставления такого инвестиционного налогового кредита в целях расширения использования инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций.

Источник: www.minfin.ru

4.5. ФНС России и Федеральное казначейство ускорят обмен данными по платежам до 15 секунд

2 марта 2011 года в здании Федеральной налоговой службы руководитель ФНС России М.В. Мишустин и руководитель Федерального казначейства Р.Е. Артюхин подписали Договор присоединения к Правилам оказания Федеральным казначейством информационных услуг.

Подписание договора является новым этапом в развитии электронных услуг и сервисов, предоставляемых налогоплательщикам – физическим лицам. Его основная цель – улучшение обслуживания налогоплательщиков и расширение сферы предоставляемых услуг при одновременном упрощении исполнения налоговых обязательств.

Проектом предусмотрена возможность получения плательщиками полной и своевременной информации о начисленных платежах, оплатах и задолженностях в «Личном кабинете» плательщика из любой точки страны и мира, что в свою очередь повысит информированность плательщиков и позволит обеспечить полноту и своевременность поступления доходов в бюджетную систему Российской Федерации.

ФНС России участвует в Пилотном проекте по отдельной схеме взаимодействия, по которой передача осуществляется на основе применения технологии WEB-сервисов только по запросам Федерального казначейства, сформированным по каждому конкретному плательщику.

Пилотный проект будет проводиться на базе четырех субъектов Российской Федерации: Республика Татарстан, Республика Башкортостан, Астраханская и Владимирская области в части оплаты государственных пошлин.

Успешная реализация пилотного проекта позволит в будущем оказывать государственные услуги, требующие оплаты государственных пошлин, в электронном виде – подача заявлений о государственной регистрации юридических лиц, предоставление выписок из государственных реестров, а также позволит налогоплательщикам удаленно оплачивать налоги и сборы.

В результате реализации проекта будет функционировать единая централизованная федеральная платежная система, которая позволит налоговым органам и кредитным организациям:

• централизовать взаимодействие на федеральном уровне с использованием современных интернет-технологий и исключить файловый обмен сведениями из сформированных налоговыми органами платежных документов;

• исключить ошибки при перечислении платежей физических лиц;

• оперативно обмениваться сведениями в режиме запрос-ответ, с ожиданием ответа не более 15 секунд.

Источник: www.nalog.ru

5. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

120 млрд – руб. в год будет терять бюджет при снижении ставок страховых взносов для малого и среднего бизнеса

Об этом заявил вице-премьер, министр финансов РФ Алексей Кудрин на расширенном заседании коллегии Федерального казначейства 3 марта 2011 г.

С 2010 года работодатели в РФ вместо ЕСН платят страховые взносы во внебюджетные фонды в размере базовой ставки ЕСН, действовавшей в 2009 году - 26% от фонда оплаты труда. Функции администрирования взносов перешли от налоговой службы к ПФР и Фонду социального страхования РФ. С 2011 года страховые взносы для большинства предприятий выросли до 34%. При этом для малого бизнеса, занимающегося производственной и социально значимой деятельностью, ставка страховых взносов в 2011-2012 годах предусмотрена на уровне 26%.

Ранее Российский союз промышленников и предпринимателей попросил правительство распространить льготные ставки на более широкий круг секторов малого предпринимательства, а переходный период продлить до 2020 года.

Потери бюджета РФ в том случае, если ставка страховых взносов в социальные фонды для малого и среднего бизнеса будет снижена с нынешних 26% до 14%, составят около 120 миллиардов рублей в год.

Ранее президент РФ Дмитрий Медведев сообщил, что Правительство РФ обсуждает возможность изменения налоговых ставок для малого и среднего бизнеса.

Источник: www.minfin.ru

6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. Скорректированы некоторые нормативные правовые акты по бухучету (Приказ Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н)

Ранее объекты капстроительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную отражались как незавершенные капвложения. Теперь данная норма исключена. Незавершенные капвложения отражаются по фактическим затратам, понесенным организацией. Вложения в акции других компаний, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости (ранее - если последняя ниже цены, принятой к учету). На указанную разность ранее формировался резерв под обесценение вложений. Теперь данная норма исключена. Организация создает резервы сомнительных долгов, если таковой признана дебиторская задолженность. Суммы резервов относятся на финансовые результаты. Указано, что бухотчетность публикуется до 1 июля (ранее – до 1 июня). При этом печатается полностью аудиторское заключение, а не только его итоговая часть.

В составе материально-производственных ценностей могут отражаться активы стоимостью не более 40 тыс. руб. (ранее - не более 20 тыс. руб.).

Уточнено, как отражаются суммы дооценки и уценки объекта основных средств.

В связи с изменением классификации расходов и доходов термины "внереализационные" и "операционные" заменены на "прочие".

Скорректированы также некоторые нормы, касающиеся учета расчетов по налогу на прибыль, активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, нематериальных активов.

Утратил силу порядок составления министерствами и другими органами власти сводной годовой бухотчетности.

Приказ вступает в силу с бухотчетности 2011 г.

Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 22 февраля 2011 г.; регистрационный № 19910.

Источник: www.garant.ru

6.2. Утверждены Правила обязательного медицинского страхования (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 28.02.2011 № 158н)

С 2011 г. вступил в силу новый закон, посвященный обязательному медицинскому страхованию (ОМС), кроме отдельных положений.

В связи с этим утверждены новые правила, регулирующие отношения субъектов и участников ОМС. Прежде применялись типовые правила, на основе которых каждый регион устанавливал собственные.

Застрахованный вправе выбрать или заменить страховую медицинскую организацию. Закреплено, как подается соответствующее заявление.

Установлены единые требования к полису ОМС. В регионах, где используется универсальная электронная карта, он обеспечивается содержащимся в ней федеральным приложением. До введения в субъектах Российской Федерации таких карт полис может предоставляться в 2 формах (бумажный бланк или пластиковая карта с электронным носителем). Закреплено, как выдается полис либо временное свидетельство, подтверждающее, что он оформлен, и удостоверяющее право на бесплатную медицинскую помощь. Гражданам России, а также постоянно проживающим в ней иностранцам и апатридам предоставляется бессрочный полис.

Определено, как ведутся реестры организаций, осуществляющих деятельность в сфере ОМС. Регламентирован порядок оплаты медицинской помощи по ОМС. Установлено, как производятся расчеты, если она оказана за пределами региона, в котором выдан полис. Приведена методика расчета тарифов на оплату медицинской помощи по ОМС. Установлено, как заключаются и исполняются договоры ТФОМС со страховыми медицинскими организациями в 2011 г.

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 28.02.2011 № 158н зарегистрирован в Минюсте РФ 3 марта 2011 г.; регистрационный № 19998.

Источник: www.garant.ru

6.3. Скорректировано Положение об особенностях исчисления некоторых пособий гражданам, подлежащим ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Постановление Правительства РФ от 01.03.2011 № 120)

Изменения связаны с поправками к Закону об указанных видах ОСС, которые вступили в силу с 1 января 2011 г. Установлено, что пособия исчисляются исходя из среднего заработка за 2 года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком, в т. ч. за время работы (службы, иной деятельности) у других страхователей, или за иной период (в установленных случаях). К ним относятся ситуации, когда в указанные 2 года либо в 1 из них застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) по уходу за ребенком. В таких случаях для расчета среднего заработка соответствующий год (годы) можно заменить на предшествующий, если это увеличит пособие.

Закреплено, что в 2 ситуациях средний заработок принимается равным МРОТ на день наступления страхового случая. Первая - отсутствие заработка в вышеуказанные периоды. Второй - средний заработок в расчете за полный календарный месяц ниже названного МРОТ.

Предусматривается, что если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполных рабочих времени, недели, дня, то средний заработок определяется пропорционально продолжительности рабочего времени. При этом во всех случаях ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера, установленного Законом о госпособиях гражданам, имеющим детей.

По общему правилу для исчисления пособий используется средний дневной заработок. Чтобы его установить, надо заработок за расчетный период поделить на 730.

Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.

Источник: www.garant.ru

6.4. Утверждена форма налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (Приказ ФНС РФ от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@)

ПБОЮЛ и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.), обязаны в случае появления доходов от соответствующей деятельности подать в налоговый орган декларацию по НДФЛ с указанием суммы предполагаемых поступлений в текущем налоговом периоде - форма 4-НДФЛ. Срок - 5 дней по истечении месяца со дня появления доходов. Приказом ФНС РФ от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@ утверждены новая форма такой декларации (4-НДФЛ), порядок ее заполнения и формат.

Источник: www.garant.ru

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Подготовка документов для перевозчиков облагается НДС по ставке 0% (Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 № 03-07-08/49)

К услугам по оформлению документов, облагаемым НДС по ставке 0 процентов, относится оформление товаросопроводительной, товаротранспортной документации и комплекта перевозочных документов, которые подтверждают заключение договоров перевозки.

Как пояснил Минфин России в своем от 17.02.2011 г. N 03-07-08/49, данные услуги относятся к таковым на основании ограниченного перечня транспортно-экспедиционных услуг, в который включены услуги по оформлению документов и Национального "стандарта" ГОСТ Р 52298-2004 "Услуги транспортно-экспедиторские".

Источник: www.provodka.ru

7.2. Компания вправе подтвердить расходы первичными документами в электронном виде (Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 № 03-03-06/1/47)

Первичные учетные документы, подтверждающие факт осуществления расходов, компания может составлять в электронном виде, если по закону для таких документов письменная форма не обязательна. При этом если проверяющие истребуют у налогоплательщика «первичку», которую он оформляет только на электронных носителях, то ему следует заверить такие документы ЭЦП либо распечатать их на бумаге и заверить подписями директора и главбуха компании.

Источник: www.gazeta-unp.ru

7.3. Возвращать работнику переплату по НДФЛ можно только безналичными деньгами (Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 № 03-04-06/9-31)

Если сотрудник компании в течение года представил уведомление из инспекции о праве на имущественный вычет по НДФЛ на покупку жилья, то работодатель вправе не возвращать ему налог, удержанный с его доходов с начала года. Такие суммы не признаются излишне удержанными. Однако если необходимость вернуть переплату по НДЛФ все же возникла, то перечислять такие деньги следует исключительно на расчетный счет сотрудника. Минфин подчеркнул, что кодекс не предусматривает возможности возврата излишне удержанного НДФЛ наличными деньгами.

Источник: www.gazeta-unp.ru

7.4. Подземные воды – не общераспространенное полезное ископаемое (Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 № 03-11-06/2/21)

Письмом Минфина от 11.02.2011 № 03-11-06/2/21 разъяснено, что не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Поскольку подземные воды не относятся к общераспространенным полезным ископаемым, организация не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Источник: www.taxhelp.ru

7.5. Минфин РФ: НК РФ не устанавливает срока для подготовки возражений по допмероприятиям (Письмо Минфина РФ от 18.02.2011 № 03-02-07/1-58)

Письмом Минфина от 18.02.2011 № 03-02-07/1-58 разъяснено, что НК РФ не предусматривает составление акта по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля. П. 6 ст. 100 НК РФ в отношении этих результатов также не применяется.

Однако, несмотря на то, что НК РФ не устанавливается специальный срок для подготовки возражений и их рассмотрения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля, налоговым органом должно быть обеспечено до вынесения соответствующего решения ознакомление лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, со всеми материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля.

Источник: www.taxhelp.ru

8. Новости налогового контроля

В рубрике «Налоговый контроль» размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.

8.1. Налоговики и Пенсионный фонд договорились, к кому придут с совместной проверкой

Налоговики и проверяющие из ПФР будут вместе выходить на выездные проверки. Инспекторы станут направлять фонду выписки из актов налоговых проверок. А ПФР обещает передавать налоговикам данные о зарплатах работников компаний и расчеты взносов. Это следует из соглашения о сотрудничестве двух ведомств, заключенного 22 февраля. При его подписании присутствовал корреспондент газеты «Учет. Налоги. Право».

К кому налоговики и фонд придут вместе. Выступая перед журналистами, Михаил Мишустин, глава ФНС, сообщил, что совместные выездные проверки пока что будут проводиться лишь в отношении компаний, применяющих пониженные тарифы взносов. В первую очередь это касается тех, кто работает в сфере IT. Но в дальнейшем не исключены совместные проверки других категорий компаний, добавил Антон Дроздов, председатель Правления ПФР.

О чем инспекторы сразу же расскажут фонду. ПФР сразу узнает, если страхователь уйдет с «упрощенки» и потеряет право на пониженный тариф взносов. Информацию о смене компаниями режимов налогообложения ФНС пообещала оперативно – в электронном виде – передавать в фонд.

Кроме того, налоговики пришлют в ПФР акты «камералок» и выписки из актов выездных проверок страховых взносов за периоды до 2010 года. Таким образом, в фонде смогут узнать, насколько добросовестно компания раньше платила пенсионные взносы. Фонды же будут передавать налоговикам сведения о доходах работников компаний на «упрощенке», а также копии расчетов по взносам РСВ-1. Эти данные налоговики смогут использовать, например, для проверки расходов по налогу на прибыль.

Какими сведениями обмениваться не станут.ФНС не будет передавать Пенсионному фонду все сведения, полученные в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля (например, допросов свидетелей), даже если они говорят о зарплатах в конвертах. «Мы сообщаем только о начислениях и то за предыдущие годы», – сообщил «УНП» глава ФНС России. Однако если ПФР специально запросит результаты дополнительных мероприятий, то налоговики информацией поделятся.

Руководители обоих ведомств также рассказали, что не будут проводить воспитательную совместную работу даже с теми компаниями, у которых в 2011 году снизятся начисления взносов и НДФЛ. В целях обеления зарплат налоговики по-прежнему планируют вызывать компании на комиссии, рассказал Михаил Мишустин. Налоговики не против участия в таких мероприятиях сотрудников фонда, но специально сообщать им о результатах комиссий не намерены.

Источник: www.audit-it.ru

8.2. Непунктуальность инспекторов спасла компанию от доначислений в 26 млн рублей

Инспекторы должны уведомлять компанию не только о дате, но и о конкретном времени рассмотрения материалов проверки. Иначе решение по ревизии незаконно. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа от 08.02.11 № КА-А40/18031-10.

У налогоплательщика столичная ИФНС проводила выездную проверку, в результате которой доначислила 18 млн рублей налога на прибыль и 8 млн пеней и штрафа. Еще инспекторы накопали мелких нарушений по НДФЛ на 14 тыс. рублей. С доначислениями по НДФЛ компания согласилась, а выводы относительно налога на прибыль решила оспорить.

Налогоплательщик попросил инспекцию назначить рассмотрение материалов проверки на определенный день – 3 ноября 2009 года. Инспекция письменно согласилась. Далее компания направила в ИФНС письменные возражения. Но уведомления о конкретном времени рассмотрения материалов так и не дождалась. Решение было вынесено в отсутствие представителей налогоплательщика и без учета письменных возражений.

Компания подала иск в арбитраж и обратила внимание судей на то, что ее лишили права участвовать в рассмотрении материалов проверки. Судьи однозначно посчитали, что инспекция нарушила п. 2 ст. 101 НК РФ, не сообщив время рассмотрения, и признали решение по проверке незаконным в той части, в которой компания его оспаривала, то есть по налогу на прибыль.

Источник: www.gazeta-unp.ru

8.3. Отозвать из налоговой инспекции декларацию с ошибкой нельзя

Компания сдала декларацию с ошибкой. В ходе "камералки" бухгалтер обнаружила свой недочет и решила, что раз инспектор еще не успел вынести решение по результатам проверки, то декларацию можно отозвать. А вместо нее сдать новую, уже без ошибок.

Однако в Минфине России возражают против такого способа исправления ошибок. По мнению сотрудников главного финансового ведомства Налоговый кодекс РФ позволяют корректировать недочеты в декларациях только одним способом - путем подачи "уточненки". И ситуация, когда камеральная проверка еще не закончилась, не является исключением из этого правила. Об этом напомнили сотрудники Минфина России в письме от 01.02.2011 г. № 03-02-08/6.

Источник: www.glavbukh.ru

9. Справка о работе ВАС РФ
за период с 22 февраля по 7 марта 2011 года

9.1.1. 22 февраля 2011 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором были рассмотрены следующие спорные вопросы:

9.1.1.1. Налогоплательщик:
1) Должен был представить декларацию по ЕСН за 2004 год не позднее 03.05.2005 года, а декларацию по ЕСН за 2005 год не позднее 03.05.2006 года.
2) Фактически он представил их 02.11.2007 года

Налоговый орган:
1) 15.05.2008 года привлек налогоплательщика к ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ (в редакции, действовавшей до 02.09.2010) за нарушение срока представления декларации.
2) Считал, что срок давности привлечения к ответственности не истек.

Арбитражные суды: поддержали позицию налогового органа, указав, что срок давности привлечения к ответственности должен исчисляться по истечении 180 дней, исчисляемых с момента истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации.

Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что изучение судебно-арбитражной практики показало, что при разрешении аналогичных споров отсутствует единообразие в вопросах толкования и применения положений статьи 113 Кодекса при схожих обстоятельствах.

Результат: решение ИФНС в части привлечения к ответственности за нарушение срока представления декларации за 2004 год признать недействительным, в остальной части – направить дело на новое рассмотрение.

9.1.2. 01 марта 2011 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором были рассмотрены следующие спорные вопросы:

9.1.2.1. Налогоплательщик:
1) В соответствии с условиями трудового контракта выплатил ушедшему на пенсию директору единовременную надбавку к пенсии.
2) Включил сумму выплаты в расходы по налогу на прибыль.

Налоговый орган:

Данная выплата не может быть включена в расходы по налогу на прибыль, поскольку согласно п. 25 ст. 270 НК РФ надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда перечислены в составе расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли.

Арбитражные суды первой и кассационной инстанций: поддержали позицию налогового органа, указав, что, надбавка, выплачиваемая к пенсии увольняемого работника, не может быть признана выплатой в рамках трудовых отношений, поскольку непосредственно не связана с выполнением пенсионером трудовых функций. Такая выплата не может быть признана и поощрением в связи с трудовыми отношениями, поскольку выплачена по завершении этих отношений.

Арбитражный суд апелляционной инстанции: поддержал позицию налогоплательщика, указав, что, поскольку выплата единовременной компенсации генеральному директору при увольнении была предусмотрена трудовым договором (контрактом), трудовой договор прекращен на основании п. 3 ст. 77 ТК РФ (статьи 80 ТК РФ), единовременная выплата по своей правовой природе относится к выплатам компенсационного характера, предусмотренным ст. 129 ТК РФ и подлежит налогообложению ЕСН и включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что анализ судебной практики показал отсутствие единообразия при рассмотрении арбитражными судами аналогичных споров.

Результат: оставить судебные акты первой и кассационной инстанций без изменения, а жалобу налогоплательщика без удволетворения

9.1.2.2. Налогоплательщик:
1) Осуществлял операции, облагаемые по ставкам НДС 18% и 0%.
2)Представил уточненную декларацию по НДС с отражением уменьшения налоговой базы. В декларации была отражена и сумма вычета по НДС.

Налоговый орган:
Пропорционально уменьшению налоговой базы уменьшил сумму вычета по НДС.

Арбитражные суды: поддержали позицию налогового органа, указав, что заявленная к вычету (возмещению) сумма НДС должна соответствовать налоговой базе, отраженной в декларации

Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что глава 21 НК РФ предусматривает пропорциональный учет налоговых вычетов в отношении сумм налога, уплаченных налогоплательщиком контрагентам, лишь в статье 170. Соответствующая пропорция определяется налогоплательщиком в случаях осуществления операций, как облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения.
Иных случаев пропорционального исчисления налоговых вычетов названной главой Кодекса не установлено.

Результат: заявление налогоплательщика удовлетворить, решение налогового органа признать недействительным

9.2.1. 09 марта 2011 года состоится заседание Президиума ВАС РФ, на котором будут рассмотрены следующие спорные вопросы:

9.2.1.1. Налоговый орган:
Определяя размер налоговых обязательств налогоплательщика по НДС и НДФЛ не применил расчетный метод для вычетов по НДС и определения размера профессионального вычета по НДФЛ, применив в последнем случае презюмируемый 20%-ный размер вычета по НДФЛ.

Налогоплательщик:
Полагал, что налоговый орган должен был применить расчетный метод при определении размера вычета по НДС и размера профессионального вычета по НДФЛ.

Арбитражные суды: поддержали позицию налогоплательщика, указав, что в обоих случаях размер вычетов должен был быть определен расчетным путем. 20%-ный размер профессионального вычета по НДФЛ применяется в случае правильного определения объекта налогообложения и реализуется путем подачи письменного заявления налоговому органу.

Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что:

1. Во-первых, вывод судов об обязанности инспекции в данном случае определить расчетным путем сумму налоговых вычетов по НДС является ошибочным.

2. Во-вторых, является ошибочным и вывод о том, что 20%-ный размер профессионального вычета по НДФЛ применяется в случае правильного определения объекта налогообложения и реализуется путем подачи письменного заявления налоговому органу.

9.2.1.2. Налогоплательщик:

1. уплачивал ЕСХН;
2. реализовал земельный участок нескольким покупателям;
3. не учел общую выручку от сделок по реализации участка при определении 70%-ного ограничения доли выручки сельскохозяйственной продукции в общей сумме выручки от реализации всех товаров.

Налоговый орган:

Общая выручка от реализации земельного участка неправомерно не учтена при определении 70%-ного ограничения доли выручки сельскохозяйственной продукции в общей сумме выручки от реализации всех товаров. Налогоплательщик утратил право на применение ЕСХН.

Суды первой и апелляционной инстанций: поддержали позицию налогоплательщика, указав, что реализация земельного участка не носила систематический характер, была вызвана производственной необходимостью и не являлась для него видом предпринимательской деятельности.

Суд кассационной инстанции: поддержал позицию налогового органа, указав, что реализация налогоплательщиком земельного участка не носила разовый характер, эта реализация осуществлялась путем продажи этой площади земель значительному количеству покупателей.

Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что реализация земельного участка путем продажи земельных наделов различным покупателям не влияет на оценку характера предпринимательской деятельности данного кооператива. Продажа земельных наделов не являлась для кооператива обычным видом деятельности, а потому доход от реализации земельного участка в данном случае не может быть приравнен к доходу кооператива от реализации товаров (работ, услуг).

9.2.1.3. Налогоплательщик:

1. По взаимному соглашению со своей управляющей организацией расторг с ней договор об управлении и по условиям договора выплатил ей компенсацию для выплаты годового вознаграждения и компенсаций за неиспользованные отпуска работникам управляющей организации.
2. Отнес на расходы затраты по выплате данных компенсаций.

Налоговый орган: данные затраты отнесены на расходы неправомерно.

1)премиальное вознаграждение работников управляющей организации по результатам труда за год не может быть квалифицировано в качестве фактически понесенных расходов, обязанность по возмещению которых возлагается на заказчика при одностороннем отказе от договора возмездного оказания услуг.
2) нарушения трудового законодательства, допущенные управляющей организацией при невыплате компенсаций за неиспользованный отпуск, не влекут каких-либо последствий для налогоплательщика, и, соответственно, обязанность погашения рассматриваемых расходов принята налогоплательщиком не обоснованно.

Суды апелляционной и кассационной инстанций: поддержали позицию налогового органа, указав, что годовое вознаграждение в силу законодательства о труде не является компенсацией при увольнении работников, а также к необоснованным расходам относится выплата налогоплательщиком отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск работникам управляющей организации, поскольку не были заключены трудовые договоры налогоплательщика с работниками управляющей организации, в том числе такие расходы не предусмотрены договором об управлении.

Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что заключая соглашение о расторжении договора, стороны были вправе предусмотреть необходимость компенсации не только фактически понесенных расходов, ни и иных убытков, возникающих у управляющей организации в связи с расторжением договора. П. 1 ст. 782 ГК РФ не может рассматриваться как запрещающий возможность заключения соглашения о расторжении договора возмездного оказания услуг на указанных условиях.
Спорные суммы компенсации, квалифицированные инспекцией как необоснованные расходы, предназначались для обеспечения увольнения работников управляющей организации с соблюдением прав и гарантий, предусмотренных трудовым законодательством, а также условиями трудовых договоров об оплате труда. Общий размер выплаченной по соглашению о расторжении договора компенсации был сопоставим со стоимостью услуг по управлению обществом за два месяца. Несоответствие порядка определения, а также размера выплаченной компенсации практике хозяйственного оборота на рынке услуг по управлению хозяйственными обществами инспекцией не доказано.

9.2.2. 15 марта 2011 года состоится заседание Президиума ВАС РФ, на котором будет рассмотрен следующий спорный вопрос:

9.2.2.1. Налогоплательщик:

1. Осуществлял маркировку алкогольной продукции специальными штрих-кодовыми наклейками, подтверждающими контроль качества продукции.
2. Затраты на приобретение таких наклеек он учитывал в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

Налоговый орган: затраты на приобретение штрих-кодовых наклеек являются экономически необоснованными.

Арбитражные суды: поддержали позицию налогового органа, указав, что алкогольная продукция в обязательном порядке маркируется федеральными специальными марками и маркировка алкогольной продукции иными марками не допускается, в связи с чем затраты налогоплательщика по приобретению штрих-кодовой информации не несут экономической выгоды, являются необоснованными и, соответственно, не могут учитываться при определении налогооблагаемой прибыли.

Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что оценка судами действий по нанесению наклейки, содержащей штриховой код, с точки зрения законодательства о производстве и обороте этилового спирта и спиртосодержащей продукции, не имеет правового значения для решения вопроса об экономической оправданности тех или иных расходов, производимых налогоплательщиком в процессе осуществления своей предпринимательской деятельности
Учитывая производственную направленность указанных расходов и их связь с осуществлением деятельности по извлечению прибыли (п. 1 ст. 252 НК РФ), у судов отсутствовали правовые основания для отказа в признании таких расходов в качестве экономически оправданных и обоснованных.

10. Судебное решение недели

10.1. В пользу налогоплательщика

«Передача налогоплательщиком недвижимого имущества в уставный капитал контрагента в обмен на его акции является сделкой инвестиционного характера и не признается реализацией в целях обложения НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ)».

Согласно подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товара передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

По мнению налогового органа, налогоплательщик, заключив договор мены, неправомерно не включил в налоговую базу по НДС остаточную стоимость недвижимого имущества, переданного в оплату акций контрагента.

По мнению налогоплательщика, им не допущено нарушений законодательства, так как сделка носила инвестиционный характер.

Суд согласился с позицией налогоплательщика.

Как установлено судом, контрагент (кредитная организация) произвел увеличение уставного капитала путем выпуска акций за счет внесения налогоплательщиком имущества в счет оплаты акций. Решение о дополнительном выпуске акций утверждено советом директоров, сам факт сделки налоговым органом не оспаривался. Имущество передано налогоплательщиком в уставный капитал контрагента, акционером которого является налогоплательщик.

Таким образом, суд указал, что передача имущества в обмен на акции носит инвестиционный характер, следовательно, к сделке должны применяться положения подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ.

Кроме того, суд отметил, что взаимозависимость налогоплательщика и контрагента, а также дальнейшая реализация акцией третьим лицам не свидетельствует о получении обществом необоснованной налоговой выгоды.

В связи с изложенным суд кассационной инстанции оставил кассационную жалобу налогового органа без удовлетворения.

(Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 15 декабря 2010 г. № А73-4268/2010).

Источник: www.cnfp.ru

10.2. В пользу налогового органа

«Плательщик земельного налога не вправе руководствоваться кадастровой стоимостью земельного участка, утвержденной в налоговом периоде, за который исчисляется налог(абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ)».

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

По мнению предпринимателя, 31 января спорного налогового периода Постановлением Правительства по субъекту РФ была изменена кадастровая стоимость земельного участка, поэтому земельный налог за спорный период необходимо исчислять с учетом изменившейся кадастровой стоимости.

По мнению суда, указанная позиция предпринимателя противоречит нормам налогового законодательства.

Суд пришел к выводу о том, что налоговая база по земельному налогу за спорный период не может определяться исходя из Постановления Правительства по субъекту РФ от 31.01.2008 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель поселений на территории субъекта РФ».

В спорном периоде для целей налогообложения должна быть применена кадастровая стоимость земельных участков в соответствии с постановлением Правительства по субъекту РФ, утвердившим результаты государственной кадастровой оценки земель, действующие по состоянию на 1 января спорного налогового периода (календарного года).

(Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 25 ноября 2010 г. № А06-7007/2009).

Источник: www.cnfp.ru

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

11.1. ВАС одобрил меры по осмотрительности. Отказ в предоставлении инфы о налоговых обязательствах контрагента признан незаконным

С некоторых пор, налогоплательщики, наблюдая вакханалию  налогового контроля (а иногда и судебной практики) по поводу фирм-"однодневок", стали обращаться к налоговые органы с запросами примерно такого содержания: "...хотим заключить договор с контрагентом.., но не подскажите ли, милая  налоговая, добросовестный ли он плательщик налогов, нет ли за ним грешков, не числится ли наш потенциальный контрагент в списке недобросовестных". Так продолжается уже несколько лет и логика здесь более чем проста, уж кому как не налоговой знать о том "кто есть кто". И если налоговая ответит (не важно как), то вся ответственность с налогоплательщика, вроде бы как снимается. А если налоговая не ответит по существу, тоже хорошо - мы спрашивали, мы осторожничали, но нам не ответили, поэтому к нам претензий потом не предъявляйте. И суды, кстати, признавали факт обращения в налоговую (даже без их ответа) проявлением осмотрительности и осторожности. Надо сказать, что по данному вопросу в практике ничего пока не изменилось и по прежнему суды учитывают подобные обращения как довод в пользу налогоплательщика.

А вот поведение налоговиком для меня было всегда странным. Ну чего проще, посмотри свои базы, да ответь как есть. Нет, налоговые органы осторожничали - и по существу отвечать не хотят, и молчать как бы не прилично. Поэтому налоговики придумали отписку, что мол "запрашиваемая информация является налоговой тайной, а мы уж ее блюдем блюдем, никому ничего не скажем". Уж где они там тайну усмотрели это другой вопрос, но то, что такая практика со стороны налоговиков была распространена повсеместно - это факт.

И вот недавно появилось интересное Определение ВАС РФ, которое поддержало нижестоящие суды при ответе на вопрос - должны ли налоговики отвечать на запросы налогоплательщиков про контрагентов по существу или не должны. Как было отмечено в Определении  ВАС РФ от 01.12.2010 № ВАС-16124/10 отказ ИФНС в предоставлении заявителю информации об исполнении контрагентом налоговых обязательств является незаконным, т.к. сведения об исполнении н/п своих обязательств по уплате налогов не являются налоговой тайной (ст. 102 НК РФ). Текст Определения размещаю ниже.

На эту тему, кстати есть и еще практика, например такая  - Постановление ФАС УО от 01.09.2010 № Ф09-6957/10-С3.

Может кто-то возразит мне, что "Определение ВАС это еще не единообразная практика", а я даже и спорить не буду, но скажу так: "Это уже хоть что-то, это можно зато в арбитражный суд нести и там Судье показывать, это лучше чем ничего".

Но с другой стороны, мне кажется, что все-таки вопрос о пределах раскрытии информации о контрагенте нуждается в каком-то нормативном урегулировании. Ведь здесь, как мне кажется, открывается широкое поле для злоупотреблений. Беру, пишу в ИФНС: "А расскажите ко мне о....", и получаю всю подноготную о той или иной компании или предпринимателе. Кому же понравится? Так что тут надо подходить взвешенно.

ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД 
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 1 декабря 2010 №  ВАС-16124/10

ОБ ОТКАЗЕ В ПЕРЕДАЧЕ ДЕЛА В ПРЕЗИДИУМ ВАС РФ

ВАС РФ в составе председательствующего судьи Никифорова С.Б., судей Бабкина А.И., Горячевой Ю.Ю., рассмотрев в судебном заседании заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Кузнецкому и Орджоникидзевскому районам города Новокузнецка Кемеровской области (далее - инспекция) о пересмотре в порядке надзора решения Арбитражного суда Кемеровской области от 02.02.2010 по делу N А27-25441/2009, постановления Седьмого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2010 и постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.07.2010 по тому же делу по заявлению кемеровского открытого акционерного общества "Азот" (далее - общество) о признании незаконным письма инспекции от 23.11.2009 N 16-07-47/10482 "О направлении ответа на запрос в отношении общества с ограниченной ответственностью "СЛК",

установил:

Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 02.02.2010 заявление общества удовлетворено.
Постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2010 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановлением от 27.07.2010 названные судебные акты оставил без изменения.
В заявлении о пересмотре в порядке надзора принятых по делу судебных актов инспекция просит об их отмене, ссылаясь на нарушение судами норм права.
В соответствии с частью 4 статьи 299 АПК РФ дело может быть передано в Президиум ВАС РФ  для пересмотра в порядке надзора оспариваемого судебного акта при наличии оснований, установленных статьей 304 АПК РФ.
Коллегия судей ВАС РФ, рассмотрев доводы, содержащиеся в заявлении инспекции, изучив принятые по делу судебные акты, не находит установленных статьей 304 АПК РФ оснований.
Признавая незаконным отказ инспекции в представлении обществу информации по его запросу о представлении сведений, является ли общество с ограниченной ответственностью "СЛК" исполняющим свои налоговые обязательства, суды всех трех инстанций на основе установленных обстоятельств, руководствуясь положениями статьи 102 НК РФ, Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации", сделали вывод о том, что сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов не являются налоговой тайной, в связи чем у инспекции отсутствовали правовые основания для отказа в предоставлении обществу информации о выполнении потенциальными контрагентами своих налоговых обязательств.
Отметив, что запрашиваемая обществом информация обусловлена необходимостью проявлять должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов, судебные инстанции удовлетворили заявление общества.
Доводы инспекции, изложенные в заявлении, не подтверждают неправильного применения судами правовых норм.
Нарушения единообразия судебно-арбитражной практики не установлено.
Руководствуясь статьями 299, 301, 304 АПК РФ, ВАС РФ
определил:

В передаче в Президиум ВАС РФ дела N А27-25441/2009 Арбитражного суда Кемеровской области для пересмотра в порядке надзора решения Арбитражного суда Кемеровской области от 02.02.2010, постановления Седьмого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2010 и постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.07.2010 по тому же делу отказать.

Председательствующий судья
С.Б.НИКИФОРОВ

Судья
А.И.БАБКИН

Судья
Ю.Ю.ГОРЯЧЕВА

Источник: www.nalog-briz.ru

11.2. Продолжают наблюдаться негативные последствия от встречи Иванова и Мишустина 17.01.2011

27 января я разместил пост "Председатель ВАС встретился с руководителем ФНС. О чем они говорили". В посту я высказывал недоумение подобной встречей (учитывая, что подразделения ФНС, да и сама ФНС России постоянный клиент арбитражных судов), но и выражал надежду, что ничего страшного от этой встречи не случится. Время показывает как я ошибался. Уже на заседании Президиума от 01 февраля Президиум ВАС РФ существенно качнул подход о приоритете реальности поставки над оформительскими дефектами в спорах по фирмам-однодневкам (об этом я писал подробно  здесь в заметке "Черный день" для налогоплательщиков в ВАСе.. или хохма: "Понедельник, утро, Штирлиц"").

Ну что, же хотелось быть оракулом, но что же получается? Судите сами. Вот вам результаты Президиума ВАС РФ от 15.02.2011. Счет 2:1 в пользу ФНС.

15.02.2011 Президиум ВАС рассмотрел 3 налоговых спора:

1) Фабула:
Налогоплательщик, применявший УСН, уступил третьему лицу право требования по договору долевого участия в строительстве. В налоговую базу он включил не весь доход от реализации права, а только разницу между ценой приобретения и реализации этого права.

Вопрос:
Обязан ли был налогоплательщик включить в налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включить весь доход от реализации права требования, не уменьшая его на сумму затрат, связанных с приобретением этого права.

Арбитражные суды: не обязан (позиция налогоплательщика)
Коллегия ВАС: обязан (позиция налогового органа)
Поскольку перечень расходов, уменьшающих полученные доходы, является исчерпывающим и в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса такой вид расходов, как расходы на приобретение имущественных прав не поименован, затраты на приобретение указанного права не должны учитываться в расходах при определении объекта обложения налогом по упрощенной системе налогообложения.
При таких обстоятельствах обложению налогом по УСН подлежит весь доход, полученный обществом от уступки имущественного права.

Президиум: отменить судебные акты трех нижестоящих инстанций и направить дело на новое рассмотрение (по сути поддержана позиция налогового органа).

2) Фабула:
Налогоплательщик арендовал комнату в здании и склад. Комната использовалась им для демонстрации товаров и расчетов с покупателями. Отпуск самого товара производился со склада. Уплачивал ЕНВД с выручки от реализации данного товара как при розничной торговле.

Вопрос:
Является ли такая деятельность розничной торговлей для целей исчисления ЕНВД?

Арбитражные суды: не является (позиция налогового органа). Реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети не является розничной торговлей для целей применения ЕНВД.

Президиум: не является (позиция налогового органа)

3) это один из самых распространенных налоговых споров, связанных с применением подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ (в его старой редакции). Наличие таких споров стало одной из причин необходимости принятия новой редакции данной нормы.

Фабула:
Российский перевозчик осуществлял в качестве перевозчика доставку (ввоз) продукции в морские порты РФ и за оказанные услуги выставлял фрахтователям счета-фактуры со ставкой НДС 0%. В дальнейшем продукция предназначалась для выпуска в свободное обращение на территории РФ.

Вопрос:
Правомерно ли применение нулевой ставки НДС в данной ситуации, учитывая, что подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ (в редакции до 01.01.2011) содержал отсылку к подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, в котором упоминаются лишь 2 таможенных режима: экспорт и свободная таможенная зона.

Арбитражные суды: нет, неправомерно (позиция налогового органа). Как следует из буквального содержания подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ, приведенный в подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ перечень работ (услуг), облагаемых по ставке 0 %, касается только тех работ (услуг), которые непосредственно связаны с реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны.

Коллегия ВАС: с ответом необходимо определиться. До настоящего времени в практике сохраняются различные правовые подходы к применению абзаца второго подп. 2 п. 1 ст. 164 как самостоятельной нормы, регулирующей экспортно-импортные операции, а также в ее последовательной взаимосвязи с абзацем первым этого подпункта и пунктом 1 упомянутой статьи Кодекса.

Президиум: отменить судебные акты и направить дело на новое рассмотрение.

Источник: www.nalog-briz.ru

11.3. Вышел новый приказ ФНС о том, как судиться с налогоплательщиками

Недавно на сайте ФНС России был размещен Приказ ФНС от 09 февраля 2011 года № ММВ-7-7/147@ "Об организации работы по представлению интересов налоговых органов в судах". Документ подобного содержания не в первый раз появляется на свет, т.к. был с таким же названием Приказ ФНС РФ от 31.03.2008 № ММ-3-7/129@, а один из самых первых по этому вопросу был Приказ МНС РФ от 11.12.2002 № БГ-3-14/709 «О совершенствовании работы по представлению интересов налоговых органов в судах".
И вот теперь новый документ, но практически, со старым содержанием, хотя есть и новшества.

Во-первых, бросается в глаза абз.2 п. 1 (я его выделил жирным шрифтом) о том, что при принятии решения о направлении жалоб (когда налоговики первую инстанцию продули), необходимо учитывать "сложившуюся устойчивую судебную практику", в состав которой входят не только акты ВАСа, но и "судебные акты иных судов". Все просто замечательно, однако у меня вопрос, а зачем вы вообще поперлись в суд, т.е. и в первую инстанцию, если есть уже практика? На всякий случай? Прокатит/непрокатит?

Во-вторых, повышены пороговые значения по цене иска для целей контроля вышестоящих налоговых органов. Ну, например, если по старому Приказу, на контроль по УФНС ставились дела по 1 млн. рублей (по Москве - 10 млн.), то сейчас это 5 млн. и 30 млн. соответственно (+ кроме Москвы 30 млн. распространяется также на Санкт-Петербург). Также расписываются основания участия юристов вышестоящих ИФНС в тех или иных дела, а также порядок информирования этих УФНС и даже ФНС по каким то особым спорам - особо дорогим для бюджета или "рассмотрение которых может иметь значение для формирования судебной практики" (текст представлен ниже, можете прочитать самостоятельно).

В-третьих, если раньше контроль за исполнением приказа осуществлял сам руководитель ФНС, то в нынешнем Приказе контроль поручен заму С.А. Аракелову. Может значение правовой работы в ФНС при новом начальнике упало?

В связи с тем, что Приказ еще не опубликован и еще не размещен в базах данных я его размещаю в блоге.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
(ФНС России)
ПРИКАЗ
« 09 » февраля 2011 г. № ММВ-7-7/147@

Москва

"Об организации работы по представлению интересов налоговых органов в судах"

В целях повышения эффективности защиты интересов налоговых органов в арбитражных судах и судах общей юрисдикции, усиления ответственности должностных лиц налоговых органов за результаты работы по представлению интересов в судах, а также выработки единых принципов и правил взаимодействия налоговых органов по осуществлению судебной работы приказываю:

1. Начальникам инспекций ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекций ФНС России межрайонного уровня, руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации обеспечить контроль за представлением интересов государства при рассмотрении споров с участием налоговых органов судами первой, апелляционной, кассационной и надзорной инстанций, за направлением в арбитражные суды законных и подтвержденных доказательствами отзывов, апелляционных и кассационных жалоб, а также заявлений о пересмотре судебных актов в порядке надзора.

При принятии решения о направлении апелляционных, кассационных жалоб и заявлений о пересмотре судебных актов в порядке надзора учитывается сложившаяся устойчивая судебная практика, в частности, постановления Президиума и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также информационные письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, судебные акты иных судов, вынесенные по соответствующему вопросу с учетом аналогичной аргументации.

Решение налогового органа о необжаловании судебных актов в апелляционном, кассационном и надзорном производстве принимается путем согласования руководителем соответствующего налогового органа докладной записки начальника юридического отдела налогового органа. Докладная записка должна содержать аргументированную позицию налогового органа (с учетом всех обстоятельств, рассмотренных судом при вынесении решения в пользу налогоплательщика) со ссылкой на нормативные акты и судебную практику.

2. Начальникам инспекций ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекций ФНС России межрайонного уровня обеспечить представление в управления ФНС России по субъектам Российской Федерации материалов судебных дел и процессуальных документов по оспариваемым суммам требований свыше 5 миллионов рублей (начальникам территориальных налоговых инспекций, подведомственных Управлению ФНС России по г. Москве, территориальных налоговых инспекций, подведомственных Управлению ФНС России по Московской области, территориальных налоговых инспекций, подведомственных Управлению ФНС России по Санкт-Петербургу – по оспариваемым суммам требований свыше 30 миллионов рублей).

Представлению подлежат материалы судебных дел независимо от того, в каких судах (арбитражных либо судах общей юрисдикции) рассматривается дело и вне зависимости от уровня соответствующей инстанции, кто является инициатором обращения в суд - налогоплательщики (налоговые агенты, иные лица) либо налоговые органы (другие государственные органы) и кто является стороной по делу - юридические, физические лица или индивидуальные предприниматели.

Представлению подлежат материалы судебных дел вне зависимости от того, каким образом сформулирован предмет требований, в том числе подлежат представлению материалы дел по заявлениям (исковым заявлениям): о признании недействительными (незаконными) решений (требований, иных актов ненормативного характера) налоговых органов; об обязании возместить суммы налога на добавленную стоимость; об обязании возвратить (зачесть) суммы излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов; об уплате процентов за нарушение сроков, предусмотренных действующим законодательством; о признании исполненной обязанности по уплате налогов; о признании незаконными действий (бездействия) налоговых органов, должностных лиц налоговых органов; о взыскании убытков; по другим категориям судебных дел.

При определении размера исковых требований подлежат учету суммовые показатели, заявленные в исковых требованиях, в том числе: суммы налогов (сборов), пени и налоговых санкций, доначисленные (уменьшенные) по решению налогового органа; суммы налогов (сборов), пени и налоговых санкций, указанные в требовании налогового органа (в случае, когда требование налогового органа является предметом отдельного иска); суммы налога на добавленную стоимость, в отношении которых заявлено требование об обязании налоговых органов возместить (возвратить, зачесть); суммы излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов (сборов, иных платежей), в отношении которых заявлено требование о возврате (зачете); суммы заявленных к возврату процентов за нарушение установленных законодательством сроков; суммы налогов (сборов), в отношении которых рассматривается вопрос о признании обязанности по уплате налогов (сборов) исполненной.

3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации обеспечить:

- контроль за эффективностью представления в судах интересов налоговых органов в виде проверки наличия доказательств, правовых оснований, допустимости доказательств, а при необходимости в виде обеспечения правового сопровождения по оспариваемым суммам требований свыше 5 миллионов рублей (руководителям Управления ФНС России по г. Москве, Управления ФНС России по Московской области, Управления ФНС России по Санкт-Петербургу – по оспариваемым суммам требований свыше 30 миллионов рублей);

- обязательное участие специалистов управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации в подготовке материалов и представлении интересов налоговых органов в судах по оспариваемым суммам требований свыше 30 миллионов рублей (руководителям Управления ФНС России по Московской области, Управления ФНС России по Санкт-Петербургу – по оспариваемым суммам требований свыше 50 миллионов рублей, руководителю Управления ФНС России по г. Москве– по оспариваемым суммам требований свыше 100 миллионов рублей);

- правовое сопровождение и участие по судебным делам, рассмотрение которых может иметь значение для формирования судебной практики, вне зависимости от суммы заявленных требований;

- представление в Правовое управление информации и документов по судебным делам, в случае обращения инспекций ФНС России в управления ФНС России по субъектам Российской Федерации с информацией о наличии спора по вопросу, рассмотрение которого может иметь значение для формирования судебной практики, вне зависимости от суммы заявленных требований.

4. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации обеспечить представление в Правовое управление информации о судебных делах и материалов судебных дел по оспариваемым суммам требований налогоплательщиков свыше 200 миллионов рублей, а руководителю Управления ФНС России по г. Москве и начальникам межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам – по оспариваемым суммам требований налогоплательщиков свыше 300 миллионов рублей.

Информация по рассматриваемому спору подлежит представлению по установленной форме (приложение к настоящему приказу). Материалы судебного дела направляются с сопроводительным письмом, содержащим указанную информацию.

Из материалов судебных дел представлению при первоначальном направлении информации по спору подлежат: копии оспариваемых ненормативных правовых актов налогового органа, заявлений (исковых заявлений). При последующем направлении представлению подлежит объективная на дату направления информация по рассматриваемому спору по установленной настоящим приказом форме, а также определения судов по судебным делам, судебные акты по делу. При необходимости в отношении конкретных дел устанавливается детальный состав представляемой информации и прилагаемых материалов, порядок их представления.

Информация по судебному спору по установленной форме предоставляется инспекциями ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекциями ФНС России межрайонного и межрегионального уровня не позднее трех рабочих дней от наиболее ранней из следующих дат: дата поступления в налоговый орган определения о принятии дела к производству (повестки о рассмотрении спора в суде общей юрисдикции) или дата поступления в налоговый орган искового заявления; управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации - не позднее трех рабочих дней со дня поступления информации от инспекций ФНС России.

Копии документов, исходящих не от налогового органа (суды, налогоплательщики, иные органы и лица), должны направляться с сопроводительным письмом не позднее трех рабочих дней со дня поступления документов в налоговый орган; управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации - не позднее трех рабочих дней со дня поступления информации и материалов от инспекций ФНС России. Копии документов, исходящих от налогового органа, должны направляться с сопроводительным письмом не позднее трех рабочих дней после составления и присвоения исходящего номера документу; управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации - не позднее трех рабочих дней со дня поступления документов от инспекций ФНС России.

Документы, касающиеся проведения судебного заседания, до начала которого остается менее пяти рабочих дней, в обязательном порядке должны одновременно с их направлением в электронном виде направляться инспекциями ФНС России по факсу в адрес юридических отделов управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации. Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации данные документы должны одновременно с их направлением в электронном виде направляться по факсу в Правовое управление.

Днем поступления в налоговый орган информации о дате очередного судебного заседания является наиболее ранняя из следующих дат: день поступления в налоговый орган процессуального документа, содержащего сведения о дате судебного заседания, либо день проведения судебного заседания, в котором объявлена дата следующего судебного заседания, доведенная до сведения представителя налогового органа, участвовавшего в судебном заседании, либо день уведомления налогового органа о дате судебного заседания по факсу или телефонограммой.

5. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации обеспечить представление в Правовое управление информации и документов по судебным делам, в случае обращения инспекций ФНС России в управления ФНС России по субъектам Российской Федерации с информацией о наличии спора по вопросу, рассмотрение которого может иметь значение для формирования судебной практики, - вне зависимости от суммы заявленных требований.

Информация по спору подлежит представлению в порядке, установленном пунктом 4 настоящего приказа.

6. В целях эффективного взаимодействия инспекций ФНС России, управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и Федеральной налоговой службы при рассмотрении дел в суде надзорной инстанции инспекциями ФНС России при наличии оснований для обжалования судебных актов в надзорную инстанцию, установленных процессуальным законодательством, подлежат представлению на согласование проекты заявлений о пересмотре в порядке надзора судебных актов с приложением материалов судебных дел (копий обжалуемых ненормативных правовых актов, решений налогового органа, копий заявлений, отзывов, апелляционных и кассационных жалоб, судебных актов (решений, постановлений)) не менее чем за два месяца до окончания срока подачи заявления в надзорную инстанцию в управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в Правовое управление).

Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации при наличии оснований для обжалования судебных актов в надзорную инстанцию, установленных процессуальным законодательством, проекты согласованных управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации заявлений подлежат представлению не менее чем за месяц до окончания срока подачи заявления в надзорную инстанцию на согласование в Правовое управление с приложением в обязательном порядке материалов судебных дел (копий обжалуемых ненормативных правовых актов налогового органа, копий заявлений, отзывов, апелляционных и кассационных жалоб, судебных актов (решений, постановлений)).

Несогласованные проекты заявлений о пересмотре в порядке надзора судебных актов в надзорную инстанцию направлению не подлежат.

Подлежат обязательному представлению инспекциями ФНС России в управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в Правовое управление) копии определений о передаче дела в надзорную инстанцию для пересмотра судебного акта в порядке надзора с приложением материалов судебных дел (копий обжалуемых ненормативных правовых актов, решений налогового органа, копий заявлений, отзывов, апелляционных и кассационных жалоб, судебных актов (решений, постановлений)) в срок не позднее трех рабочих дней с даты поступления (дата поступления определяется по отметке о регистрации входящей корреспонденции) процессуального документа (определения или иного документа) в инспекцию вне зависимости от суммы исковых требований по соответствующему делу. Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации данные документы должны представляться в Правовое управление не позднее трех рабочих дней с даты поступления документов от инспекций ФНС России.

Информация о дате рассмотрения, а также документы, касающиеся судебного дела, находящегося в стадии надзорного производства, которые поступают в налоговый орган после получения определения о передаче дела в надзорную инстанцию для пересмотра судебных актов в порядке надзора, направляются инспекциями ФНС России в управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в Правовое управление) в срок не позднее трех рабочих дней с даты поступления (дата поступления определяется по отметке о регистрации входящей корреспонденции) соответствующего документа. Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации данная информация и документы должны представляться в Правовое управление не позднее трех рабочих дней с даты поступления документов от инспекций ФНС России.

7. Правовому управлению (О.В.Овчар) по получении информации, указанной в пунктах 4, 5 и 6 настоящего приказа, обеспечить:

- контроль за эффективностью представления интересов налоговых органов в судах налоговыми органами;

- при необходимости правовое сопровождение судебных дел и участие специалистов Правового управления и других управлений центрального аппарата ФНС России при рассмотрении дел в судах.

8. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы
от 31.03.2008 № ММ-3-7/129@ «Об организации работы по представлению интересов налоговых органов в судах».

9. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.

10. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы С.А.Аракелова.

Руководитель Федеральной налоговой службы
М.В. Мишустин

Источник: www.nalog-briz.ru

11.4. 1 марта состоялось заседание Президиума ВАС: счет 1:1, но в пользу налоговой

Продолжаю пристально следить за развитием событий в ВАС  после посещения его руководителем ФНС  М.В. Мишустиным. Все мои предыдущие посты (здесь, здесь и здесь) по этому поводу были выдержаны в мрачных тонах и имели где-то даже панический характер, и не случайно. И вот 1 марта 2011 года Президиум ВАС  рассмотрел 2 налоговых спора, один из которых был решен в пользу налоговой, другой в пользу налогоплательщика. Почему же я говорю о том, что счет 1:1 в пользу налоговой? Ну как говорится "судите сами".

1) О расходах, учитываемых при исчислении налога на прибыль
Фабула:
Согласно контракту между налогоплательщиком и его директором последнему в случае прекращения контракта выплачивалась единовременная надбавка к пенсии. После выплаты этой надбавки налогоплательщик включил сумму выплаты в расходы по налогу на прибыль.

Вопрос:
Правомерно ли учесть в расходах по налогу на прибыль сумму единовременной надбавки к пенсии по старости, выплачиваемой при увольнении работника?

Налогоплательщик:
Выплата единовременной надбавки к пенсии, включенная в расходы по налогу на прибыль, является экономически обоснованной, связанной с производственной деятельностью директора, поскольку зависит от накопленного трудового стажа последнего, носит поощрительный и стимулирующий характер.
Единовременная выплата директору предусмотрена контрактом и подпадает под положения п. 25 ст. 255 НК РФ.
Данная выплата носит стимулирующий характер для директора, гарантирующий его заинтересованность в сохранении трудовых отношений с предприятием до момента выхода на пенсию.

Налоговый орган:
Данная выплата не может быть включена в расходы по налогу на прибыль, поскольку согласно п. 25 ст. 270 НК РФ надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда перечислены в составе расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли.
Данная выплата носит непроизводственный характер, не может быть отнесена к стимулирующим либо компенсационным выплатам, поскольку осуществлена обществом уже после окончания трудовых отношений с генеральным директором в связи с его выходом на пенсию.

Суды первой и кассационной инстанций: (в пользу налогового органа)
Надбавка, выплачиваемая к пенсии увольняемого работника, не может быть признана выплатой в рамках трудовых отношений, поскольку непосредственно не связана с выполнением пенсионером трудовых функций. Такая выплата не может быть признана и поощрением в связи с трудовыми отношениями, поскольку выплачена по завершении этих отношений.
Согласно п. 25 ст. 270 НК РФ надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда перечислены в составе расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли.

Суд апелляционной инстанции: (в пользу налогоплательщика)
Поскольку выплата единовременной компенсации генеральному директору при увольнении была предусмотрена трудовым договором (контрактом), трудовой договор прекращен на основании п. 3 ст. 77 ТК РФ (статьи 80 ТК РФ), единовременная выплата по своей правовой природе относится к выплатам компенсационного характера, предусмотренным ст. 129 ТК РФ и подлежит налогообложению ЕСН и включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Президиум ВАС РФ: (в пользу налогового органа)
Оставить жалобу налогоплательщика без удовлетворения

2) Об определении размера вычета по НДС

Фабула:
1) Налогоплательщик осуществлял операции, облагаемые по ставкам НДС 18% и 0%.
Представил уточненную декларацию по НДС с отражением уменьшения налоговой базы. В декларации была отражена и сумма вычета по НДС.
2) Налоговый орган (по непонятным причинам) пропорционально уменьшению налоговой базы уменьшил и сумму вычета по НДС.

Арбитражные суды: поддержали позицию налогового органа, указав, что заявленная к вычету (возмещению) сумма НДС должна соответствовать налоговой базе, отраженной в декларации

Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что глава 21 НК РФ предусматривает пропорциональный учет налоговых вычетов в отношении сумм налога, уплаченных налогоплательщиком контрагентам, лишь в статье 170. Соответствующая пропорция определяется налогоплательщиком в случаях осуществления операций, как облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения.
Иных случаев пропорционального исчисления налоговых вычетов названной главой Кодекса не установлено.

Президиум ВАС РФ: (в пользу налогоплательщика)
Удовлетворить жалобу налогоплательщика

Источник: www.nalog-briz.ru

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Китай повысил порог по НДФЛ до 456 $

Госсовет КНР одобрил повышение порога по подоходному налогу с $304 до $456. Правительство страны надеется, что дополнительные доходы граждан позволят повысить уровень жизни населения и стабилизируют социальную ситуацию.

КНР не нужны слишком высокие темпы роста, главная цель – поддержание социальной стабильности, заявил председатель госсовета КНР Вэнь Цзябао.

Источник: www.taxpravo.ru

12.2. Налоговая гармонизация Европы не вызовет подъема налогов на Кипре

2 марта Торгово-промышленная палата (ТПП) Кипра выпустила пресс-релиз в котором отрицается возможность увеличения уровня налогов на Кипре в случае возможного принятия «пакта о гармонизации» предложенного Европейского Союзу (ЕС) Францией и Германией ранее в феврале этого года.

Данный план предлагает для Европы установление единой базовой системы сбора налогов, введение общего для всех стран ЕС пенсионного возраста, определение единого показателя размеров государственной задолженности и устранение государственных инфляционных индексаций заработных плат. Кроме этого предполагается, что в случае принятия планов гармонизации, налоги на деятельность компаний будут взиматься по месту проведения ими операций, а не на основе места их регистрации, как это принято сейчас. Дальнейшее обсуждение планов будет проведено в Брюсселе 11 марта.

В ряде средств массовой информации политическое обсуждение возможностей введения единой европейской базовой системы сбора налогов было воспринято обозревателями как попытка установления общего минимального размера налогообложения для стран Европы. Такая концепция не могла не вызвать самого пристального внимания со стороны политических и деловых кругов Кипра, Болгарии и Ирландии , в которых установлены наименьшие в ЕС уровни налогов. В опубликованном вчера пресс-релизе ТПП Кипра выступила с заявлением, в котором заверяет местных и иностранных владельцев кипрских компаний, что планов введения единого налога не существует и, в частности, говорит: «...абсолютно очевидно, что и франко-германское предложение, и компромиссное предложение Президента ЕС говорят о единой базовой системе сбора налогов, а не о едином [европейском] налоге.»

Отвечая на вопросы, ранее прозвучавшие в деловой прессе Кипра о возможности введения общеевропейского уровня налогов на уровне 17%, ТПП Кипра утверждает: «... мы подчеркиваем, что нигде [в официальных документах] нет даже упоминания о ставке налога 17%, как и о любой иной...», добавляя, что «...такого предложения нет, как и нет оснований для волнений.»

Источник: www.fortnostress.com

13. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

13.1. Налоги генерала Деникина

Истории послереволюционной России известны также налоги, устанавливаемые на территориях, контролируемых отдельными воинскими соединениями. С 1919 года руководители Белого движения собирали первые полки добровольцев. В это же время шла не менее напряженная работа над вопросами государственного строительства России. Главком Вооруженных Сил Юга России (ВСЮГ) генерал-лейтенант А. И. Деникинсо своими советниками взялся за установление эффективной налоговой системы.

Один из первых введенных ими налогов – налог на пополнение фонда добровольческой армии – составлял 55 % цены ввозимых и вывозимых за пределы Ставропольской губернии товаров.

Весной 1919 года А.И. Деникинутвердил решение об увеличении ставок акцизного сбора: на керосин 500 % и на бензин – на 625 %.

Был установлен особый налог в пользу ВСЮР на все «черные продукты»: нефть, мазут. Попудный налог с топлива – сбор в размере 20 копеек – взыскивался с потребителей каменного угля, кокса и угольных брикетов. Также был введен акциз на «тихие» вина, который составлял 20 рублей с ведра, на игристые и изюмные – 60 рублей.

Источник: www.cnfp.ru

13.2. 28 часов для заполнения налоговой декларации

По официальным данным, чтобы заполнить налоговую декларацию по подоходному налогу (форму 1040), рядовому американцу приходится потратить в среднем 28 часов. Статистика свидетельствует, что американцы в 2001 году потратили в общей сложности 1,5 триллиона часов, чтобы заполнить все необходимые федеральные бумаги, и 80 % этого времени ушло на заполнение налоговых деклараций. Те, кому время дороже, предпочитают штрафы.

Источник: www.cnfp.ru

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера «Налоги и финансовое право» № 2/2011
Тема номера: «Новое в налогообложении в 2011 году: изменения во вторую часть НК РФ. Спорные вопросы обязательного и добровольного страхования работников»

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Начало каждого года для отечественного налогоплательщика состоит из двух самостоятельных частей: во-первых, ему надо подготовить и представить в налоговую инспекцию соответствующую налоговую отчетность (т.е. подвести итоги). А во-вторых, ему необходимо изучить то новое, что вступило в силу, т.е. заработало с 1 января.

Не стал исключением и 2011 год. Причем в этот раз законодатель на налоговых плательщиков, что называется, не экономил и под занавес уходящего года (в ноябре и декабре) принял 13 федеральных законов, вносящих поправки как в Налоговый кодекс, так и в иное фискальное законодательство. Чтобы с этим со всем разобраться, выявить главное и основное, отбросить ненужное, требуется время. Именно поэтому мы разбили весь новый нормативный материал 2011 года на две составляющие: первая, посвященная новому в налоговом администрировании в 2011 году (т.е. то, что касается первой части Налогового кодекса РФ), стала темой для первого в этом году номера журнала; а вторая, касающаяся нового в порядке исчисления и уплате конкретных налоговых платежей (т.е. то, что касается второй части Налогового кодекса РФ), стала темой настоящего номера, который Вы держите в руках.

Кроме того, дополнительно одной из тем № 2 стал анализ сложных и соответственно спорных вопросов обязательного и добровольного страхования работников, т.к. определение правильного алгоритма действий по данным операциям непосредственно имеет налоговые последствия по целому ряду налогов: налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы и т.д.

Также в номер мы включили материалы прошедшего недавно в г. Москве семинара «Налогообложение организаций и бухгалтерский учет в 2011 году. Исчисление налогов и сдача отчетности по итогам 2010 года», к которым мы добавили самые интересные вопросы и наши ответы.

Также в номере представлены наши традиционные рубрики: «Теория и практика налогообложения и финансового права», «Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам», «Налоговый контроль», «Особенности отраслевого налогообложения» и др.»

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

Книги издательства «Налоги и финансовое право» Вы можете приобрести на сайте издательства «ОМЕГА-Л»:

Налоговый кодекс РФ: новое в налогообложении в 2010 году (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль) Под ред. Брызгалина А.В.

Страховые взносы в 2010 году. 3-е изд., перераб. и доп. (с 1 января 2010), Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Счета-фактуры. В ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 (законодательство, комментарий, рекомендации по заполнению, арбитраж.пр.)., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов., Под ред. Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Налоговая оптимизация расходов (документирование, налоговый учет, арбитражная практика)., Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н.

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за февраль 2011 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 марта 2011 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

16. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ

по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж

Конференц-зал оборудован:

• рабочим местом лектора
• рабочими местами слушателей
• кондиционером
• аудиотехникой
• микрофоном
• стойкой для раздаточного материала

Стоимость аренды конференц-зала: 1200 руб./час (в т.ч. НДС 18%)

Дополнительные услуги, помещения, оборудование:

• помещение под 
  кофе-брейк
• видеотехника
• ксерокс
• компьютер, принтер
• выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
• выделенная линия для выхода в Internet

Оплата по договоренности

По вопросам аренды обращаться:

Тел./факс (343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна

Фотографии конференц-зала можно посмотреть на сайте Группы компаний «Налоги и финансовое право» по адресу http://cnfp.ru/teach/hall/