Сегодня в выпуске:

1. Налоговая новость недели

1.1. 28 декабря Президент России подписал четыре налоговых закона!

2. Новости компании

2.1. В первый рабочий день 2011 года сотрудники ГК «Налоги и финансовое право» отстояли интересы клиента в апелляционном суде по делу об «однодневках»

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. Патент станет отдельным налогом

3.2. Перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС, дополнен новыми позициями

3.3. Установлен коэффициент индексации выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве

3.4. Кредитные ставки в РФ в 2011 г. могут составить 9-10% при инфляции не выше 7%

3.5. Бизнес пытается «оптимизировать» свои издержки по зарплате

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Министр финансов РФ А. Кудрин считает, что основные ставки налогов в будущем повышать не стоит

4.2. Новый глава ФНС России намерен реформировать структуру своего ведомства в сторону увеличения

4.3. Минфин РФ против налоговых льгот

5. Налоговая цифра недели

217 – раз за 10 лет поправили вторую часть Налогового кодекса РФ

6 Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. Утверждены форма сведений о доходах физических лиц и рекомендации по ее заполнению, а также формат сведений о доходах физических лиц в электронном виде (Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@)

6.2. Утверждены форма налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), Порядок ее заполнения и формат налоговой декларации по НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Посреднические услуги облагаются НДС по ставке 18% (Письмо Минфина РФ от 14.12.2010 № 03-07-08/363)

7.2. Об отсутствии оснований для исчисления НДС по премиям покупателям (Письмо Минфина РФ от 11.12.2010 № 03-07-07/78)

7.3. Об определении стоимости вклада в уставный капитал компании (Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 № 03-07-11/491)

7.4. Родитель вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за ребёнка (Письмо Минфина РФ от 15.12.2010 № 03-04-05/7-729)

7.5. Стоимость путёвок, оплаченных профсоюзной организацией, не облагаются НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 № 03-04-06/6-312)

8. Новости налогового контроля 

8.1. Опубликован сводный план проверок на 2011 год

8.2. Уточненная декларация, поданная после окончания проверки основной декларации, проверяется в полном объеме

9. Справка о работе ВАС РФ за период с 21 декабря 2010 по 11 января 2011 года

10. Новости судебной практики по налоговым спорам

10.1. В пользу налогоплательщика

«Суд признал, что налогоплательщик правомерно применил вычет по НДС по услугам оценки рыночной стоимости права собственности на имущество группы компаний, предоставляемого в залог по кредиту для пополнения оборотных средств общества, входящего в данную группу компаний (п. 2 ст. 171 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 9 ноября 2010 г. № КА-А40/13792-10)

10.2. В пользу налогового органа

«Выставление требования об уплате налога во время проведения выездной налоговой проверки не нарушает права налогоплательщика, если ему предложено уплатить только самостоятельно исчисленные суммы налогов, и эти суммы не были доначислены при выездной налоговой проверке (п. 2 ст. 69 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 1 ноября 2010 г. № А19-4221/10)

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. Лишь та ошибка, что не исправить.. или по поводу оправданий Путина перед малым бизнесом

11.2. Налоговые итоги 2010 года

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Налогоплательщики США тратят все большее время на выполнение налоговых формальностей

12.2. День налоговой свободы в Великобритании отодвинется на три дня

13. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах

13.1. Ньюфаундлендов чуть не погубили налоги

13.2. Электронно-фискальные коровы (Аргентина)

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал «Налоги и финансовое право»: № 12/2010 (тема номера: «Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2011 год льготы по НДФЛ и страховым взносам: комментарии, разъяснения»)

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. 

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

16. Сотрудничество — предлагаем в аренду конференц-зал

Расписание семинаров и курсов. 2011 год.

Справки по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62
Заместитель директора Учебного центра «Налоги и финансовое право»
Зекунова Татьяна Александровна

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

<...Физические недуги – это тот налог,
который берет с нас наша окаянная жизнь;
одни облагаются более высоким налогом,
другие – низким, но платят все...>

Филип Дормер Стенхоп, 4-ый граф Честерфильд (1694-1773)
- английский государственный деятель, дипломат и писатель 

1. Налоговая новость недели

1.1. 28 декабря Президент России подписал четыре налоговых закона!

28 декабря 2010 г. Президент России Дмитрий Медведев подписал 4 федеральных налоговых закона:

1) Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-ФЗ "О внесении изменений в часть 2 НК РФ и отдельные законодательные акты РФ".

Закон вносит поправки в гл. 21 НК РФ в части уточнения порядка использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организациями, получившими статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» (ст. 145.1, 146, 149).

Внесены поправки в гл. 23 НК РФ, определяющие порядок обложения НДФЛ доходов от операций с ценными бумагами. В частности, уточняются права и обязанности налоговых агентов, особенности учёта убытков от указанных операций, порядок исчисления, удержания и уплаты налога налоговыми агентами (ст. 212, 214.1).

Кроме того, установлены льготы по НДФЛ и по налогу на прибыль организаций в отношении доходов, получаемых налогоплательщиками от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, а также от реализации акций российских организаций, относящихся к инновационному сектору экономики, при условии, что на дату их реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщикам на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет (217, 220.1, 221, 226, 246, 246.1 и т.д.).

Для целей обложения налогом на прибыль организаций налогоплательщикам предоставляется право самостоятельно определять сроки полезного использования нематериальных активов.

Кроме того, организациям, осуществляющим образовательную и (или) медицинскую деятельность, предоставляется право на применение ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций.

2) Федеральный закон от 28.12.2010 № 397-ФЗ "О внесении изменений в ст. 251 и 265 части 2 НК РФ".

Поправки обусловлены преобразованием в конце 2009 г. Российской оборонной спортивно-технической организации (РОСТО). Вместо нее теперь действует Общероссийская общественно-государственная организация "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России" (ДОСААФ).

В связи с этим в НК РФ наименование РОСТО заменено на ДОСААФ.

3) Федеральный закон от 28.12.2010 № 425-ФЗ "О внесении изменений в главы 25 и 26 части 2 НК РФ".

Этим  законом устанавливаются специфические ставки НДПИ  в отношении угля с возможностью применения к указанным ставкам коэффициента-дефлятора, учитывающего изменение цен на уголь и определяемого в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.

Кроме того, налогоплательщикам предоставляется право на налоговый вычет в виде уменьшения суммы НДПИ на величину расходов, понесенных в целях обеспечения безопасных условий и охраны труда при добыче угля на участках недр с высоким уровнем метанообильности и склонности угольных пластов к самовозгоранию.

При этом налогоплательщики могут по своему выбору использовать указанный налоговый вычет либо учесть соответствующие расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Размер налогового вычета зависит от коэффициента безопасности труда (Кт), значение которого определяется в порядке, устанавливаемом Правительством РФ, и не может превышать 0,3.

Кроме того, законом определяется порядок налогового учета расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, а также предусматривается, что принятые налогоплательщиком к вычету при исчислении налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых расходы включаются в перечень расходов, не учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

4) Федеральный закон от 28.12.2010 № 432-ФЗ "О внесении изменений в ст. 58 Федерального закона "О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС"  и ст. 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".

Закон принят в целях поддержки предприятий малого и среднего бизнеса, работающего в производственной и социальной сферах.

Речь идет о применяющих УСН организациях и ИП, производящих пищевые продукты, безалкогольные напитки, резиновые и пластмассовые изделия, мебель, спорттовары, игрушки и др. К ним также относятся лица, осуществляющие деятельность в сфере образования, здравоохранения, оказывающие услуги по ремонту транспортных средств. Основной размер удельного веса выпущенной продукции по определенному виду деятельности должен составлять не менее 70% в общем объеме товаров. Это касается и услуг.

Для указанных лиц устанавливается совокупный тариф в размере 26% в пределах страхуемого годового заработка в 2011 и 2012 гг. и переход к тарифу 34% с 2013 г.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г.

Источник: www.nalog-briz.ru

2. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

2.1. В первый рабочий день 2011 года сотрудники ГК «Налоги и финансовое право» отстояли интересы клиента в апелляционном суде по делу об «однодневках»

11 января 2010 г. Семнадцатый арбитражный апелляционный суд рассмотрел дело по обвинению в налоговой недобросовестности одного из клиентов ГК «Налоги и финансовое право», касающейся его взаимоотношений с так называемыми фирмами-«однодневками».

Данная категория дел является одной из самых сложных, а судебная практика отличается неоднозначностью подходов судов.

ГК «Налоги и финансовое право» имеет достаточно большой опыт работы по категории дел «недобросовестный контрагент» и ведет их с начала 2000-го года.

Реальность хозяйственных операций клиента и его контрагентов уже была подтверждена сотрудниками ГК «Налоги и финансовое право» в Арбитражном суде Свердловской области.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд оставил решение апелляционного суда первой инстанции без изменения, а апелляционную жалобу налогового органа без удовлетворения.

Источник: www.cnfp.ru

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. Патент станет отдельным налогом

Заместитель директора Департамента развития малого и среднего предпринимательства Минэкономразвития РФ Наталья Ларионова сообщила, что патент должен стать самостоятельным видом налога, а не частью какой-то другой налоговой системы, и его применение необходимо сделать обязательным.

Источник: www.taxhelp.ru

3.2. Перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС, дополнен новыми позициями

Соответствующее постановление Правительства РФ № 1046 подписано 17 декабря 2010 года.

Теперь не облагаются НДС ввозимые установки обжига подины электролизера, секционные стекольные формовочные машины типа AL, а также динамический разгонный стенд для оценки динамических характеристик лопаточного ротора и ресурса многоцикловой усталости в комплекте, разгонный стенд LCF/Proof Spin Rig для испытаний на малоцикловую усталость деталей и узлов двигателя в комплекте.

Источник: www.rnk.ru

3.3. Установлен коэффициент индексации выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве

С 1 января 2011 г. установлен коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 января 2011 г., в размере 1,065.

Соответствующее Постановление от 20.12.2010 № 1072 подписал Премьер-министр РФ Владимир Путин.

Фонду социального страхования РФ поручено произвести перерасчёт ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с учётом коэффициента индексации, установленного данным постановлением.

Источник: www.akdi.ru

3.4. Кредитные ставки в РФ в 2011 г. могут составить 9-10% при инфляции не выше 7%

Об этом заявил вице-премьер, министр финансов РФ Алексей Кудрин.

Через 3-4 года планируется понижение кредитных ставок до 6-7%.

По его словам, снижение инфляции, а вслед за ней ставок кредитования создает новый масштаб модернизации, те проекты, которые раньше были невыгодны, при таких низких ставках становятся выгодными. Количество проектов по модернизации, по его словам, сильно расширяется в экономике, и мы тогда будем нашим обычным бытовым взглядом видеть, как в нашей экономике будут появляться новые продукты, сферы услуг, доступные гражданам. Модернизация такая возможна в ближайшие 3-4 года.

Пока же, по словам А. Кудрина, доля отечественной высокотехнологичной продукции как в российской экономике, так и в мировой минимальна. На подготовку такого типа экономики, как в Китае, Японии, США, Германии, по мнению министра, потребуются существенные годы.

Источник: www.minfin.ru

3.5. Бизнес пытается «оптимизировать» свои издержки по зарплате

Несмотря на улучшение общей экономической ситуации в 2010 г., собираемость страховых взносов, ставка которых с 2011 г. возрастёт с 26 до 34%, сократилась с 11,8% в 2009 г. до 11%.

Президент ЦСР Михаил Дмитриев считает, что это результат стремления бизнеса оптимизировать издержки по зарплате в преддверии увеличения ставок страховых взносов.

По расчётам ЦСР, если снижение собираемости будет таким же, как в 2010 г., то разрыв между потенциальным и реально собранным объёмом взносов в пенсионную систему достигнет 630 млрд руб., а во внебюджетные фонды в целом - 820 млрд руб. (1,5% ВВП).

Источник: www.akdi.ru

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Министр финансов РФ А. Кудрин считает, что основные ставки налогов в будущем повышать не стоит

При этом министр отметил, что пока у России была возможность увеличивать налоговую нагрузку в связи с ее небольшой величиной.

В России налоговая нагрузка одна из самых низких в Европе, если убрать добычу нефти и газа, то уровень один из самых низких, и даже с учетом повышения страховых взносов он остается одним из самых низких в Европе, отметил А. Кудрин. Даже на этом уровне мы остаемся конкурентоспособными, мы не существенно ухудшаем свое положение в отношении других стран, бизнеса других стран, - сказал министр. По его словам, бизнес других стран находится в условиях еще большей налоговой нагрузки.

Однако он все-таки считает, что в будущем повышать основные налоги в РФ не стоит.

В Минфине есть целый ряд предложений, как можно было бы уменьшить повышение налогов или в будущем его избежать, это требует мер, связанных с повышением пенсионного возраста, но не все готовы к этому, - отметил А.Кудрин.

Пока решения по повышению пенсионного возраста не принималось, есть и другие меры оптимизации бюджетных расходов, указал он. По словам министра, основные резервы для бюджета нужно видеть не в повышении налогов, не в сокращении расходов, а в использовании тех же объемов ресурсов, но с большей эффективностью.

А.Кудрин напомнил, что Минфин разработал программу повышения эффективности бюджетных расходов. Так, планируется выполнять все те же государственные услуги меньшим числом чиновников, чье количество сократится на 20%. Кроме того, проводится работа по анализу цен на отдельные товары. А. Кудрин отметил. Что сейчас выявляются посредники, которые присваивают средства, ничего не вкладывая в этот товар, и выясняется, что стоимость оборудования, покупаемого для государственных нужд, могла бы быть на 20-30-50% ниже.

Повышение эффективности, по словам А. Кудрина, связано также с тем, что необходимо определиться, что вообще государство должно делать, должно ли оно подменять частный бизнес. Государство очень много в период кризиса вкладывали в частные предприятия. Поддержка "АвтоВАЗа", крупных компаний в области оборонного комплекса - пример того, что государство вкладывало в частный бизнес или в полугосударственные компании, напомнил А. Кудрин.

Государство должно в меньшей степени этим заниматься, в большей степени это должны делать рынок, частные инвестиции, тогда у нас будет меньше расходов, считает министр финансов РФ.

Источник: www.minfin.ru

4.2. Новый глава ФНС России намерен реформировать структуру своего ведомства в сторону увеличения

Новый руководитель ФНС России Михаил Мишустин намерен реформировать структуру своего ведомства в сторону увеличения. В связи с этим в ведомстве будут созданы специальные подразделения по прямым и косвенным налогам.

Об этом он заявил в кулуарах VIII Налоговой конференции в рамках Недели российского бизнеса, устроенной РСПП.

Как отмечают эксперты, у Мишустина «предпринимательский» взгляд на управление налогами, и есть надежда, что данный процесс будет оптимизирован.

Михаил Мишустин заявил, что в ведомстве будут созданы особые управления по прямым и косвенным налогам, а позже и управление по ресурсным платежам. По словам главы ФНС, изменения не затронут направления «досудебный аудит», ведь речь идет только о структурной коррекции работы федеральной службы.

В настоящее время в структуре ФНС работают девять управлений, в том числе, возглавляемое Надеждой Чамкиной, управление налогообложения, и управление досудебного аудита, возглавляемое Натальей Прокаевой. Конкретной разбивки по налогам в ведомстве нет. Михаил Мишустин уклонился от ответа на вопрос о привлечении лиц из «своей команды» на новую службу. На эту тему комментариев и в самой ФНС получить не удалось.

Источник: www.audit-it.ru

4.3. Минфин РФ против налоговых льгот

Отмена большого количества налоговых льгот рассматривается как один из вариантов пополнения бюджета, сообщают в Минфине РФ.

Президент России Дмитрий Медведев в послании Федеральному собранию заявил о необходимости создавать новую высокотехнологичную мобильную армию, на что нужно 20 трлн рублей за 10 лет. Модернизация армии увеличит спрос на новейшие технологии, считает Медведев.

Анонсированные президентом оборонные расходы не учтены в бюджете 2011-2013 гг., поведал замглавы Минфина Сергей Шаталов. А министр финансов Алексей Кудрин сказал, что отмена всех налоговых льгот позволила бы сразу решить проблему сокращения дефицита бюджета на 4,6% ВВП – правда, пока об отмене всех льгот речи не идет.

В прошлом году льготы по всем налогам и пошлинам стоили 2,7 трлн рублей, за четыре года выросли на 1 трлн: в 2005 году сумма льгот оценивалась в 1,7 трлн рублей.

Избавляться от большого количества налоговых поблажек необходимо не только из-за нехватки средств, отмечает чиновник Минфина. По его словам, разветвленная система льгот сложна в администрировании и порождает злоупотребления. Преференции никогда не бывают бесплатными, говорил Сергей Шаталов: налоговая нагрузка для избранных снижается за счет тех, кто налоговых льгот не получает и платит более высокие налоги.

Льготы создают тепличные условия, снижают конкуренцию и мешают модернизации, подчеркивал замминистра финансов, а особенно сомнителен позитивный эффект льгот, когда экономика монополизирована. Есть вопросы в отношении того, как, кем и насколько адекватно принимаются решения о льготах, отмечает Шаталов: уж лучше прямое бюджетное финансирование, льготы плохо контролируются – по ним не надо отчитываться.

По его мнению, заменой льготам может быть налоговый кредит – это возможность уменьшить сумму налога или налогооблагаемую базу постфактум при условии, что результаты, ради которых предоставляются льготы, достигнуты.

Источник: www.vedomosti.ru

5. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

217 – раз за 10 лет поправили вторую часть Налогового кодекса РФ

31 декабря закончился не только 2010 год, но и целое десятилетие. В налогах, отчетности и инспекциях за 10 лет изменилось многое, практически все. Только вторую часть кодекса правили 217 раз.

Источник: www.gazeta-unp.ru

6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. Утверждены форма сведений о доходах физических лиц и рекомендации по ее заполнению, а также формат сведений о доходах физических лиц в электронном виде (Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@)

На сайте ФНС РФ в разделе «Документы» 30 декабря 2010 г. размещен Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников».

Сведения о доходах физических лиц представляются налоговым агентом в соответствии со ст. 230 НК РФ.

Сведения о доходах представляются по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20_ год».

Формат сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20____ год» в электронном виде (версия 5.01) разработан на основании формы 2-НДФЛ.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 24.12.2010 № 19368.

Источник: www.nalog.ru

6.2. Утверждены форма налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), Порядок ее заполнения и формат налоговой декларации по НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками на основании ст. 229 НК РФ.

Формат налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) – приложение № 3 к приказу (часть XXXIII, версия 5.06) разработан в соответствии с п. 7 ст. 80 и ст. 229 НК РФ.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 24.12.2010 № 19383.

Источник: www.nalog.ru

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Посреднические услуги облагаются НДС по ставке 18% (Письмо Минфина РФ от 14.12.2010 № 03-07-08/363)

Перечень товаров, работ (услуг), в отношении которых применяется ставка НДС в размере 0%, установлен п. 1 ст. 164 НК РФ. При этом применение нулевой ставки налога в отношении посреднических услуг, оказываемых по агентским договорам, данным пунктом не предусмотрено.

Таким образом, услуги, оказываемые российской организацией по договору комиссии организации, реализующей товары на экспорт, облагаются НДС по ставке в размере 18%.

Об этом сообщил Минфин России в письме от 14.12.2010 № 03-07-08/363.

Источники: www.akdi.ru

7.2. Об отсутствии оснований для исчисления НДС по премиям покупателям (Письмо Минфина РФ от 11.12.2010 № 03-07-07/78)

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Отношения по приобретению определённого количества товаров являются предметом конкретного договора поставки и не являются отношениями по возмездному оказанию услуг.

Таким образом, при получении покупателем товаров вознаграждения за достижение определённого объёма закупок НДС не исчисляется.

Об этом сообщил Минфин России в Письме от 11.12.2010 № 03-07-07/78.

Источники: www.akdi.ru

7.3. Об определении стоимости вклада в уставный капитал компании (Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 № 03-07-11/491)

При внесении вклада в уставный капитал превышение оценочной стоимости вносимого основного средства над его остаточной стоимостью у передающей стороны для целей налогообложения не учитывается.

Об этом указано в письме Минфина РФ от 17.12.2010 № 03-07-11/491.

Источник: www.gazeta-unp.ru

7.4. Родитель вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за ребёнка (Письмо Минфина РФ от 15.12.2010 № 03-04-05/7-729)

Если родитель приобретает за счёт собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведёнными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Об этом сообщил Минфин России в письме от 15.12.2010 № 03-04-05/7-729.

Источник: www.akdi.ru

7.5. Стоимость путёвок, оплаченных профсоюзной организацией, не облагаются НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 № 03-04-06/6-312)

Пунктом 31 ст. 217 НК РФ установлено, что от обложения НДФЛ освобождаются выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счёт членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.

Следовательно, в соответствии с данной нормой не подлежат налогообложению производимые профсоюзными комитетами за счёт членских взносов выплаты, не связанные с выполнением членом профсоюза трудовых обязанностей (к которым может быть, в частности, отнесена оплата путёвок).

Федеральный закон от 12.01.96 № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» не использует термин «профсоюзный комитет». Вместо этого закон содержит термины «первичная профсоюзная организация», «межрегиональный профсоюз», «территориальное объединение (ассоциация) организаций профсоюзов» и иные термины, определяющие профсоюзную структуру.

С учётом изложенного указанная норма п. 31 ст. 217 НК РФ может применяться в отношении выплат, осуществляемых любыми профсоюзными организациями и их объединениями, отвечающими условиям данного пункта ст. 217 НК РФ.

Таким образом, суммы оплаты территориальной профсоюзной организацией санаторных путёвок, производимой членам профсоюза за счёт членских профсоюзных взносов, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 31 ст. 217 НК РФ.

Об этом сообщил Минфин России в Письме от 17.12.2010 № 03-04-06/6-312.

8. Новости налогового контроля

В рубрике «Налоговый контроль» размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.

8.1. Опубликован сводный план проверок на 2011 год

Данная новость возможно и не имеет непосредственного отношения к налоговому контролю, но должна заинтересовать многие организации и индивидуальных предпринимателей. На сайте прокуратуры Свердловской области (www.prokuratura.ur.ru) опубликован сводный план проверок по Свердловской области на 2011 год в части соблюдения административного законодательства во всех сферах экономики. В общей сложности проверке подвергнутся более 14 000 организаций и индивидуальных предпринимателей. Данный план разработан в соответствии с ФЗ от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». План содержит в себе указание на вид проверки (документарная или выездная), ее предмет и сроки проведения.

Аналогичная информация, но по другим субъектам РФ, публикуется на сайтах прокуратур соответствующих субъектов.

Источник: www.cnfp.ru

8.2. Уточненная декларация, поданная после окончания проверки основной декларации, проверяется в полном объеме

Из последней судебной практики федеральных арбитражных судов обратил на себя внимание спор, где предстояло разрешить вопрос об объеме проверки уточненной декларации в ситуации, когда она подается уже после окончания камеральной проверки первоначальной декларации. Вправе ли налоговый орган провести проверку такой декларации только в уточненной части или же в полном объеме? Не превратится ли такая проверка в повторную камеральную проверку одних и тех же сведений, которые не подверглись изменению.

Дело развивалось следующим образом. Налоговый орган провел камеральную проверку уточненной налоговой декларации по НДС, представленной после окончания проверки первоначальной декларации, и произвел доначисление суммы НДС и привлек налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ.

Суд первой инстанции признал такие действия инспекции неправомерными, указав дословно следующее: «В ситуации, когда в соответствии с уточненной налоговой декларацией увеличена сумма НДС, подлежащая возмещению, предметом камеральной проверки должны быть только те сведения уточненной декларации, изменение которых повлекло изменение суммы ранее заявленного к вычету налога. Признание иного привело бы к повторному исследованию налоговым органом обстоятельств, которые были предметом рассмотрения первоначально проведенной камеральной проверки, по итогам которой уже выносилось определенное решение, и возможности иной оценки и вынесения иного решения в отношении одних и тех же обстоятельств, что привело бы к дестабилизации налоговых правоотношений».

Казалось бы вполне логичный и справедливый вывод, однако суды апелляционной и кассационной инстанций решили иначе. При этом кассационная коллегия отметила, что,

1. положениями ст. 88 НК РФ, регламентирующей порядок проведения камеральных проверок налоговых деклараций, не предусмотрено каких-либо ограничений относительно полноты проверки уточненных деклараций.

2. путем подачи уточненной налоговой декларации налогоплательщик фактически изменяет свои налоговые обязательства применительно к тому же налоговому периоду, корректируя данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога. Поэтому камеральная проверка измененных налогоплательщиком данных о своих налоговых обязательствах, отраженных им в уточненной налоговой декларации, не может считаться повторной (Постановление ФАС СЗО от 30.11.2010 по делу А56-11954/2010).

Кстати, в этот же день к аналогичным выводам пришел и суд на другом конце нашей страны (Постановление ФАС ДВО от 30.11.2010 № Ф03-8423/2010).

Все вышесказанное заставляет задуматься о том, не наметилась ли целая тенденция к решению аналогичных споров подобным образом. Не ясно, почему никто не оспаривает тот факт, что повторная камеральная проверка одной и той же декларации проводиться не может, а вот если одни и те сведения указаны в различных декларациях – то вполне может. Впрочем, пока ни одно из указанных дел еще не дошло до Высшего Арбитражного Суда РФ. И как только появится соответствующая информация, об этом обязательно будет сообщено дополнительно.

9. Справка о работе ВАС РФ
за период с 21 декабря 2010 по 11 января 2011 года

9.1.1. 21 декабря 2010 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором были рассмотрены следующие спорные вопросы:

9.1.1.1. Налогоплательщик: 1) Заключил с третьим лицом договор, на основании которого налогоплательщику оказываются услуги по хранению зерна. Оплата этих услуг осуществляется путем передачи части зерна хранителю.

2) Считал, что передачу товара в обмен на оказанные услуги необходимо рассматривать как оплату этих услуг, и соответственно, как расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу.

Налоговый орган: Напротив, передача товара в данном случае является реализацией, а оказываемые услуги – оплатой этого товара.

Суд первой инстанции: поддержал позицию налогового органа, указав, что налогоплательщиком в нарушение п. 1 ст. 346.17, п. 1 ст. 39 НК РФ доход, полученный в результате реализации зерна контрагенту в счет оказанных им услуг по приемке и хранению давальческого зерна не включен в состав доходов в соответствующие налоговые периоды.

Суды апелляционной и кассационной инстанций: поддержали позицию налогоплательщика, отметив, что в рассматриваемой ситуации, налогооблагаемый доход налогоплательщиком не получен, поскольку он осуществлял оплату оказанных ему услуг путем передачи зерна, - стоимостью, равной стоимости оказанных услуг, связанных с сушкой и очисткой, хранением зерна, - соответственно, утверждение налогового органа о том, что налогоплательщиком получена экономическая выгода, в контексте нормы, закрепленной в статье 41 НК РФ, - является ошибочным.

При этом налоговый орган в данном случае, фактически устанавливает элементы налогообложения, в зависимости от избранной налогоплательщиком, формы оплаты стоимости оказанных контрагентом, услуг (поскольку, в том случае, если бы налогоплательщик произвел оплату стоимости оказанных услуг, денежными средствами, то, исходя из мнения налогового органа, объект налогообложения в данном случае, не возник бы, напротив, у налогоплательщика, возникли бы расходы, связанные с оплатой стоимости оказанных услуг, денежными средствами), - что является недопустимым, в том числе, исходя из условий ст. 3 Кодекса.

Судебная коллегия ВАС: передала дело в Президиум, указав, что согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров (работ, услуг) признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Исходя из приведенных положений следует, что при передаче налогоплательщиком зерна в счет оплаты контрагенту стоимости оказанных услуг, а также в счет погашения задолженности за оказанные ранее услуги и поставленные товары, у налогоплательщика возникает доход от реализации товаров, стоимость которых определена инспекцией на основе данных о стоимости зерна, отраженных в счетах-фактурах, выставленных налогоплательщиком контрагенту.

Следовательно, отказ налогоплательщика от включения в состав подлежащих налогообложению доходов стоимости реализованного зерна является неправомерным.

Результат: отменить постановления судов апелляционной и кассационной инстанций, оставить в силе решение суда первой инстанции.

9.1.1.2. Налогоплательщик: Неправомерно использовал режим в виде уплаты ЕНВД, в то время как должен был исчислять и уплачивать налоги по общей системе налогообложения. После составления акта проверки налогоплательщик обратился в налоговый орган с требованием о возврате ранее перечисленных им сумм ЕНВД как излишне уплаченных.

Налоговый орган: 1) сначала отказал в возврате ЕНВД по мотивам отсутствия переплаты как таковой и в связи с необходимостью предварительной подачи уточненных деклараций по ЕНВД для внесения содержащихся в них данных в карточку РСБ, после чего и можно установить факт переплаты.

2) затем отказал в возврате сумм ЕНВД со ссылкой на пропуск налогоплательщиком 3-летнего срока для обращения с требованием о возврате ЕНВД, поскольку о моменте возникновения переплаты налогоплательщик должен был узнать с момента, когда по итогам предыдущей выездной проверки была установлена неправомерность применения ЕНВД.

Арбитражные суды: поддержали позицию налогового органа, отметив, что поскольку по итогам предыдущей выездной проверки налоговый орган уже указывал налогоплательщику на неправомерность применения ЕНВД, то с этого момента налогоплательщик должен был знать, что все уплаченные им впоследствии суммы ЕНВД являются излишне уплаченными.

Судебная коллегия ВАС: передала дело в Президиум, отметив, что об излишней уплате налога налогоплательщик узнал только из акта выездной налоговой проверки.

Ранее указанной даты налогоплательщик не мог узнать о наличии у него переплаты указанной суммы по ЕНВД, поскольку осуществлял предпринимательскую деятельность подпадающую, по его мнению, под специальный режим налогообложения.

Таким образом, право на обращение в суд с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы ЕНВД у налогоплательщика возникло после составления инспекцией акта по выездной налоговой проверке.

Результат: отменить судебные акты, удовлетворить требование налогоплательщика.

9.1.1.3. Налогоплательщик-банк: В рамках налоговой проверки соблюдения норм части первой НК РФ за двухлетний период расценил как незаконное требование о предоставлении документов, касающихся деятельности клиентов банка. Проведение выездных проверок с целью соблюдения норм части первой НК РФ не предусмотрено налоговым законодательством.

Налоговый орган: Проведение проверки банка и истребование у него документов, касающихся деятельности клиентов банка является правомерным.

Суды первой и апелляционной инстанции: поддержали, позицию Банка, указав, что ни НК РФ, ни Законом РФ "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам не предоставлено право проверять исполнение банками обязанностей, предусмотренных статьями 46, 60, 76, 86 НК РФ, путем проведения выездных налоговых проверок, поскольку в силу статей 87 - 89 НК РФ налоговые проверки проводятся только в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Проверка деятельности других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, может осуществляться другими методами, определенными законодательством о налогах и сборах.

Суд кассационной инстанции: поддержал позицию налогового органа, отметив, что принятие по результатам таких мероприятий налогового контроля решения о привлечении к ответственности банков за неисполнение ими возложенных Кодексом обязанностей (об отказе в привлечении к ответственности) в порядке 101.4 НК РФ, регулирующей особенности производства по делу о предусмотренных Кодексом налоговых правонарушениях, невозможно без наличия при этом у налоговых органов соответствующих полномочий по проведению проверок в отношении иных, помимо налогоплательщиков и налоговых агентов, лиц, обладающих информацией о полноте, достоверности и своевременности исполнения участниками налоговых правоотношений возложенных на них обязанностей.

Судебная коллегия ВАС РФ: передала дело в Президиум, отметив следующее:

1) Согласно п. 2 ст. 89 НК РФ период, за который проводится проверка, указывается при проведении выездной налоговой проверки, следовательно, фактически инспекцией была назначена выездная налоговая проверка, а не иной вид налогового контроля.

Проверка соблюдения кредитной организацией статей 60, 76, 86 НК РФ путем проведения выездной налоговой проверки законодательством о налогах и сборах не предусмотрена. Такая проверка может осуществляться другими методами, определенными законодательством.

Данная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.10.2007 N 1176/07.

2) Поскольку основанием для выставления банку оспариваемого требования явилось решение о назначении проверки самого банка, при этом иные надлежащие основания, подтверждающие необходимость представления банком информации о своих клиентах и связанные с целями и задачами налоговых органов, отсутствуют, требование не подлежит исполнению как незаконное.

Результат: отменить постановление суда кассационной инстанции, оставить в силе решение суда первой инстанции

9.1.2. 28 декабря 2010 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором были рассмотрены следующие спорные вопросы:

9.1.2.1. Налогоплательщик: 1) выплачивал иностранным контрагентам доходы. При этом налог на доходы он либо не удерживал либо удерживал по пониженной ставке в силу действующих между РФ и государствами, в которых находятся указанные контрагенты, льготного режима налогообложения. При этом в качестве документов, подтверждающих местонахождение этих организаций, налогоплательщиком в ходе проверки были представлены свидетельства о их регистрации, выписки из торговых реестров, сертификат Министерства торговли, промышленности и туризма Кипра.

2) считал, что им были представлены для проверки в налоговый орган все необходимые документы, подтверждающие как правомерность применения пониженной ставки налога, так и правомерность не удержания налога.

Налоговый орган: Налогоплательщик не выполнил обязанности налогового агента в отношении выплаченных иностранным партнерам сумм доходов, поскольку не доказал, что они являются резидентами Кипра и Швейцарии.

Суды первой и кассационной инстанций: поддержали позицию налогового органа, указав, что документы, представленные в подтверждение постоянного местопребывания названных иностранных компаний, не отвечают требованиям Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" и Соглашения между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал", а также положениям п. 1 ст. 312 НК РФ, так как подтверждают только статус указанных иностранных лиц, а не место их постоянного нахождения.

НК РФ не содержит определения "компетентный орган соответствующего иностранного государства", следовательно, в силу пункта 1 статьи 11 НК РФ этот термин используется в смысле, который придают ему нормы международного права, в данном случае подпункт "i" пункта 1 статьи 3 Соглашения с Республикой Кипр от 05.12.1998 и подпункт "h" пункта 1 статьи 3 Соглашения с Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995.

В связи с тем, что в рассматриваемом случае документы, представленные налогоплательщику иностранными организациями, не исходят от компетентных органов, указанных в Соглашении с Республикой Кипр от 05.12.1998 и Соглашении с Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995, налогоплательщик неправомерно в отношении доходов, выплаченных этим организациям применил пониженную налоговую ставку либо не удержал и не перечислил налог с доходов.

Суд апелляционной инстанции: поддержал позицию налогоплательщика, указав, что положения подп. 3 п. 1 ст. 309, п. 1 и подп. 4 п. 2 ст. 310, п. 1 ст. 312 НК РФ допускают для иностранной организации право выбора документа, который бы подтверждал ее постоянное местопребывание на территории иностранного государства, так как ни нормами НК РФ, ни иными законодательными актами о налогах и сборах, не установлены конкретные органы иностранного государства, которые должны выдавать подтверждения о месте постоянного нахождения иностранной организации, а также конкретные формы и тексты такого рода документов.

Судебная коллегия ВАС: передала дело в Президиум, указав, что анализ судебной практики показал отсутствие единообразия при рассмотрении арбитражными судами аналогичных споров.

Результат: оставить постановление суда кассационной инстанции без изменения, а жалобу налогоплательщика без удовлетворения

9.1.2.2. Налогоплательщик: 1) В 2007 году осуществлял операции по погашению обязательств зачетом встречных однородных требований и принимал к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в рамках данных обязательств. Таким образом, фактически перечисления НДС поставщикам товаров (работ, услуг) налогоплательщиком не производилось, хотя ст. 168 НК РФ, на тот момент устанавливала обязанность покупателя при осуществлении операций по взаимозачету перечислять сумму НДС поставщику отдельным платежным поручением.

2) Считал, что в 2007 году он имел право на вычет по НДС, несмотря на неисполнение обязанности по перечислению НДС отдельным платежным поручением.

Налоговый орган: Налогоплательщиком нарушен порядок применения налоговых вычетов, установленный п.2 ст. 172 НК РФ, поскольку при совершении товарообменных операций необходимо отдельное платежное поручение на перечисление НДС денежными средствами в адрес поставщика согласно п.4 ст. 168 НК РФ (действующему в спорный период).

Арбитражные суды: поддержали позицию налогоплательщика, указав, что в рассматриваемом периоде (2007 год) при осуществлении зачета взаимных требований применение налогового вычета не было связано с наличием платежных поручений на перечисление сумм налога, поскольку в статьях 171, 172 НК РФ не содержалось каких-либо условий или особенностей применения вычетов по НДС при указанной форме расчета.

Судебная коллегия ВАС: передала дело в Президиум, указав, что анализ арбитражной практики показал отсутствие единообразия при рассмотрении судами аналогичных споров.

Результат: отменить судебные акты, отказать в удовлетворении требований налогоплательщика

9.1.2.3. Налогоплательщик:

1. применял специальный налоговый режим в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога

2. заключил договор о совместной деятельности, направленный на выращивание сельскохозяйственной продукции и ее последующей реализации с целью получения дохода

3. считал, что доход от реализации сельскохозяйственной продукции, полученный в рамках договора о совместной деятельности, может быть учтен в составе дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, учитываемого для определения права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Налоговый орган:
Доход от реализации сельскохозяйственной продукции, полученный налогоплательщиком в рамках договоров совместной деятельности, неправомерно включен в состав доходов как доход, полученный от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, в связи с чем налогоплательщик не соответствует условиям, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ.

Арбитражные суды: поддержали позицию налогового органа, указав, что если налогоплательщик ЕСХН является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), то доходы, распределяемые в пользу налогоплательщика, согласно п. 9 ст. 250 НК РФ относятся к внереализационным доходам, которые не включаются в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) и не учитываются при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя.

Из требования п. 2 ст. 346.2 НК РФ не следует, что при определении статуса отдельного налогоплательщика сельскохозяйственного производителя для целей исчисления ЕСХН, в составе доходов от реализации сельскохозяйственной продукции данного налогоплательщика учитываются доходы от реализации продукции, отдельные этапы производства которой осуществлялись сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.

Судебная коллегия ВАС: передала дело в Президиум, указав, что из п. 2 ст. 346.2 НК РФ, определяющего в качестве плательщиков ЕСХН организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, следует, что право на применение данного специального налогового режима связывается, прежде всего, с видом осуществляемой деятельности, а не с тем, к какой категории относятся доходы, полученные от этой деятельности, для целей налогового учета.

Ни указанная норма, ни иные положения гл. 26.1 НК РФ не исключают возможность применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в случае, если выполнение работ в рамках отдельных этапов производства сельскохозяйственной продукции осуществляются налогоплательщиком с привлечением иных организаций путем заключения с ними договоров подряда, возмездного оказания услуг либо договоров о совместной деятельности. Глава 26.1 НК РФ не содержит запрета, аналогичного предусмотренному пунктом 2.1 статьи 346.26 НК РФ (в соответствии с данной нормой исключается применение специального режима налогообложения в виде ЕНВД при осуществлении подпадающего под этот режим вида деятельности в рамках договора простого товарищества).

Противоположный подход, согласно которому доход от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной организацией с участием иных лиц в рамках совместной деятельности, исключается из расчета установленной п. 2 ст. 346.2 НК РФ доли дохода, дающей право на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, влечет неоправданное ограничение организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции в кооперации с иными лицами, в праве на применение указанного специального налогового режима. Подобная дифференциация в зависимости от способа ведения деятельности по производству сельскохозяйственной продукции носит произвольный характер и не основана на положениях Кодекса.

Результат: отменить судебные акты, признать решение налогового органа недействительным

9.2.1. 13 января 2011 года состоится заседание Президиума ВАС РФ, на котором будут рассмотрены следующие спорные вопросы:

9.2.1.1. Налогоплательщик: при аренде государственного имущества налогоплательщик является налоговым агентов в части удержания и перечисления в бюджет НДС. Но если он при перечислении арендной платы не удержал из нее сумму НДС, то ее последующее взыскание за счет собственных средств налогового агента будет являться неправомерным.

Налоговый орган: Взыскание неудержанной налоговым агентом суммы НДС за счет его собственных средств является правомерным.

Арбитражные суды: приняли решение в пользу налогоплательщика. Судебные акты мотивированы тем, что поскольку налоговый агент сумму НДС не удерживал, то и основания для ее взыскания отсутствуют.

Судебная коллегия ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что исходя из положений статей 161, 173 НК РФ НДС является частью платы за арендованное имущество, которая в отличие от основной суммы арендной платы (являющейся доходом соответствующего бюджета) в соответствии с положениями НК РФ и договора перечисляется не арендодателю, а непосредственно в федеральный бюджет. В данном случае арендатор как налоговый агент, исходя из суммы арендной платы, указанной в договоре, обязан самостоятельно определить налоговую базу с учетом суммы налога на добавленную стоимость, которую впоследствии необходимо перечислить в бюджет.

Следовательно, отказ налогоплательщика от исполнения обязанности налогового агента по исчислению и удержанию НДС при уплате арендных платежей по договору аренды является неправомерным.

9.2.1.2. Налогоплательщик: при рассмотрении дела суд обязан дать оценку каждому доводу налогоплательщика (в т.ч. об обязанности налогового органа обеспечить возможность ознакомления с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля).

Арбитражные суды: не давали оценку доводу налогоплательщика о том, что он был лишен возможности ознакомления с материалами ДМНК, при этом суд кассационной инстанции вынес решение в пользу налогового органа по материальным основаниям, которые налогоплательщик не оспаривает.

Судебная коллегия ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что уведомления общества о рассмотрении материалов проверки с учетом информации, полученной в результате проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля, отсутствуют.

Налогоплательщик об этих обстоятельствах упоминал во всех инстанциях.

Поскольку решение налогового органа было вынесено по результатам рассмотрения материалов проверки с учетом информации, полученной в результате проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля, без извещения налогоплательщика, это обстоятельство следует расценивать как нарушение положений п. 14 ст. 101 НК РФ, влекущее безусловную отмену данного решения.

9.3. 19 января 2011 года ВАС РФ рассмотрит по первой инстанции: дело о признании недействующим п. 1.15 Приказа ФНС России от 25.12.2006 № N САЭ-3-06/892@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки".

Суть данного пункта сводится к тому, что все экземпляры акта выездной (повторной выездной) налоговой проверки (за исключением акта, вручаемого проверенному лицу), а также материалы проверки и документы, приложенные к акту, подтверждающие нарушения законодательства о налогах и сборах, остающиеся в налоговом органе, являются документами для служебного пользования.

10. Судебное решение недели

10.1. В пользу налогоплательщика

«Суд признал, что налогоплательщик правомерно применил вычет по НДС по услугам оценки рыночной стоимости права собственности на имущество группы компаний, предоставляемого в залог по кредиту для пополнения оборотных средств общества, входящего в данную группу компаний (п. 2 ст. 171 НК РФ)».

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

По мнению ИФНС, вычет по НДС по услугам оценки рыночной стоимости права собственности является неправомерным, т.к. не удовлетворяет условиям ст. 171 и 172 НК РФ.

Как установил суд, налогоплательщик понес затраты по оценке рыночной стоимости права собственности на имущественный комплекс, принадлежащий группе компаний, и осуществленной для общества «Ф.» с целью получения кредита под залог оцененного имущества (по требованию банка).

Суд отметил, что к числу критериев учета расходов относится их нацеленность на получение положительного результата от предпринимательской деятельности.

Обоснованность осуществленных затрат обусловлена деловой целью – получением оборотных средств для ведения бизнеса.

При этом ИФНС не оспаривает наличие документального подтверждения предпринятых налогоплательщиком расходов.

Таким образом, условия получения налоговых вычетов, предусмотренные ст. 171, 172 НК РФ, налогоплательщиком соблюдены.

На основании изложенного суд признал, что решение ИФНС об отказе налогоплательщику в предоставлении вычета по НДС неправомерно.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 9 ноября 2010 г. № КА-А40/13792-10).

Источник: www.cnfp.ru

10.2. В пользу налогового органа

«Выставление требования об уплате налога во время проведения выездной налоговой проверки не нарушает права налогоплательщика, если ему предложено уплатить только самостоятельно исчисленные суммы налогов, и эти суммы не были доначислены при выездной налоговой проверке (п. 2 ст. 69 НК РФ)».

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По мнению предпринимателя, налоговый орган не вправе выставлять требование об уплате налогов, если на день его выставления ни камеральной, ни выездной налоговой проверкой сведения, указанные в уточненных налоговых декларациях, проверены не были.

Суд признал позицию предпринимателя необоснованной.

Установлено, что налоговым органом проведена выездная налоговая проверка предпринимателя, по результатам которой составлен акт.

В акте отражены выявленные нарушения и указано, что предприниматель не полностью уплатил НДС, в связи с чем начислены пени и предложено привлечь предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.

После этого предприниматель представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС.

По результатам рассмотрения материалов проверки, а также представленных уточненных налоговых деклараций налоговым органом вынесено решение, которым установлена неполная уплата НДС за ноябрь 2006 г., начислены пени, уменьшен предъявленный к возмещению из бюджета НДС за январь 2006 г.

При этом самостоятельно исчисленная к уплате в бюджет предпринимателем (по уточненным налоговым декларациям за июль, август, ноябрь 2006 года) сумма НДС уплачена не была, несмотря на установленную ст. 24 и 45 НК РФ обязанность.

Суд указал, что не уплаченный предпринимателем в установленный законом срок НДС за июль, август, ноябрь 2006 г. является недоимкой.

В ходе выездной налоговой проверки инспекцией подтверждены задекларированные налогоплательщиком в уточненных налоговых декларациях суммы НДС.

Суд указал, что выставление требования об уплате налога, пени, штрафа во время проведения выездной налоговой проверки предпринимателя не нарушает его права и законные интересы, поскольку требование выставлено только на уплату самостоятельно исчисленных сумм налогов, и данные суммы не были доначислены при выездной налоговой проверке.

С учетом изложенного суд кассационной инстанции поддержал позицию налогового органа и отменил решение арбитражного суда и постановление арбитражного апелляционного суда.

(Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 1 ноября 2010 г. № А19-4221/10).

Источник: www.cnfp.ru

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

11.1. Лишь та ошибка, что не исправить.. или по поводу оправданий Путина перед малым бизнесом

Вновь и вновь мне приходят на память слова, приписываемые Уинстону Черчиллю (почему говорю, что "приписываются", потому что очень много того, о чем якобы сказал Черчилль источниками не подтверждается). Так вот, если даже и не Черчилль сказал нижеприведенную фразу, то тот, кто сказал заметил верно: "Россия сама создает себе проблемы, которые потом героически преодолевает".

А вспомнил я эту фразу, когда прочитал о том, как Владимир Путин недавно общался с представителями малого бизнеса. Как сообщила газета "Коммерсант" в своем материале "Сеанс релаксации для малого бизнеса", в пятницу 24 декабря Владимир Путин встретился с представителями "Деловой России" и "ОПОРЫ России". Материал полностью воспроизводить  не буду (можете сами прочитать), но суть встречи передам: Путин сказал, что ставки социальным квази-налогам мы все равно повысим с 2011 года, и ни на что другое и не надейтесь, но некоторые из представителей малого бизнеса получат когда-нибудь какие-нибудь налоговые послабления.

Вы спросите какие. блин, "послабления"? А вот какие - это увеличение порогового размера выручки для перехода на УСН с 60 млн., до 100 млн., ну и кроме, того,расширен будет доступ к патентной системе.

Как то так...

Вы спросите: "А когда это все будет?". Отвечу: "Повышение ставок в 2.5. раза будет через 3 дня,  а вот другое "налоговое счастье", пока не понятно когда будет.. Когда-нибудь".

Что я думаю по этому поводу...

Во-первых, ну и зачем нужно это "пороговое повышение" выручки, когда никаких налоговых преференций на фонд оплаты труда не будет? Это все равно что, отрезают вам ногу, но взамен дают новые ботинки.

Во-вторых, Путин чувствует, что сделал что-то не то... В интуиции ему не откажешь. Как говорит современная молодежь "косяк запорол". Вот он и собрал "малых",  оправдывается, типа "да ладно, все ништяк". Но "дать обратку" не может. По убеждением нашего премьера  "обратку" дают слабаки, а он то не из таких, он ведь конкретный питерский пацан. Поэтому хоть что "накосячим", но не признаемся. Из двух зол выбирают меньшее. Вот Путин и выбрал, между признанием своей ошибки и смертью малого бизнеса он выбрал последнее. Как говорится "прости подчиненным свои ошибки"...

Во-третьих, у меня складывается впечатление, что В.Путин не совсем правильно воспринимает окружающую обстановку. То ли это результат долгого управления страной (есть такой эффект от долгого управления.. Этот эффект возникает на любом уровне, когда руководитель "перестает видеть берегов" и не видит тех пределов, где заканчивается его компетенция)... А может это от того, что он набрал себе невнятных советников, которые или стесняются сказать шефу правду, или сами эту правду понимают как-то неправильно.

Ну неужели не понять, что не даст малый бизнес тех налогов, которые Путин демагогически обозначает как "налоги на здравоохранение". Не верят вам. Лохотрон закончился давно. Если вы, властители, этого не понимаете, то это ваши проблемы. Все прекрасно понимают, что скорее всего, налоги собираются не на пенсии, не на здравоохранение, а на распил в Минздраве (или в Госкомспорте, или Госкоммолодежполитике, или Сочи-2014, или ЧМ-2018 и др.), который и пишет сам себе налоговые законы.

Конфуций когда-то говорил: "Лишь та ошибка, что не исправить".

К сожалению власть свой досадный промах решила не исправлять. Как тут не вспомнить другие слова, которые приписывают одному французу: "Ваше Величество, это хуже, чем преступление, – это ошибка!".

Как было бы хорошо, если бы я ошибся....

Источник: www.nalog-briz.ru

11.2. Налоговые итоги 2010 года

В канун нового года  принято подводить итоги. Почти все СМИ пестрят в эти дни материалами типа "Подводя итог", "Самое читаемое в 2010", "Рейтинг новостей 2010" и т.д. Ну и я решил тоже попробовать и проанализировать уходящий 2010 год с точки зрения налогов. Тем более, что кратко я уже это делал  по просьбе нашего партнера "Российского налогового портала". Что запомнилось налогоплательщикам? Что стало неожиданным или долгожданным? Что стало самым примечательным?

Не могу сказать, что 2010 год был особо богат на кардинальные налоговые события, однако несомненно, самым ярким событием уходящего года стало принятие Федерального закона № 229-ФЗ. Даже 9 федеральных законов, которые были  принятые в течении ноября и носящие точечный и отраслевой характер, все вместе не имеют того эффекта, который получил один только  229-ФЗ.

Во-первых, этот закон вводит фактически тотальный электронный документооборот не только во взаимоотношениях между налоговыми органами и налогоплательщиками, но и во всей налоговой сфере. Могу предположить, что 2011 год пройдет по знаком освоения новых форматов документов и новых форматов (форм) налоговой отчетности.

Во-вторых, необходимо отметить унификацию правил налогообложения физических лиц и вообще, надо отметить, давно наших гражданам как плательщикам не было уделено столько внимания как в 2010 году. В частности, у нас сейчас единые сроки уплаты транспортного, земельного и имущественного налога (1 ноября) и по ним нет авансовых платежей. Кроме того, ст. 52 НК РФ введен институт единого уведомления (который должен найти свою реализацию в 2011 году). Хотя с другой стороны, Федеральным законом № 324-ФЗ был введен внесудебный порядок взыскания налогов с физических лиц.

В-третьих, особо порадовало то, что наш федеральный законодатель, принимая 229-ФЗ, который изначально позиционировался  как закон для налоговых органов, не забыл про налогоплательщика и существенно укрепил его позиции и гарантии защищенности при налоговом контроле. Это в частности, касается введения с 2011 года санкций за неправомерную блокировку счета (ст. 76 НК РФ), запрета на повторное истребование документов по всем мероприятиям налогового контроля (ст. 93 НК РФ), обязанность прикладывать ВСЕ приложения к Акту проверки (ст. 100 НК РФ), кардинальный пересмотр подходов при применении ответственности за неподачу налоговой декларации (ст. 119 НК РФ) и многое другое. И даже частичное повышение ответственности (как, например, размера минимального штрафа по ст. 119 НК РФ), или штрафа за непредставление документов (с 50 до 200 рублей по ст. 126 НК РФ), нисколько не умаляет тех позитивным моментов, которые получил налогоплательщик.

Из событий, не связанных с 229-ФЗ хотел бы отметить наблюдаемый ползучий тренд повышения налоговой нагрузки на  бизнес. Это повышение происходит как бы из далека, исподволь, мягкой удавкой. И пускай нынешнее повышение налогового бремени прямо затронуло пока только курильщиков и пьяниц (акциз), газовиков  (повышение НДПИ почти в 2 раза), но что будет в будущем? Ведь уже и акциз на ГСМ затронет в следующем году всех  автомобилистов и вообще всех тех, кто пользуется ГСМ.

Из событий, связанных с судебной практики по налоговым спорам, думаю, что самым значимым событием стало Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 года № 18162/09. Это настоящий "красный день календаря" для налогоплательщиков. Насколько мне известно, многие суды весною (насколько это было возможно) откладывали рассмотрение дел на "после 20 апреля" - все ждали, что скажет ВАС по поводу оголтелой борьбы (а может быть даже войны) налоговых органов с однодневками. Причем боролась ФНС с однодневками как то странно - косили напрочь всех кто не убегал и не прятался. И ВАС сделал очень важный и справедливый вывод - главное это реальность хозяйственной операции, а не то, что там неправильно было оформлено.

А кроме того, 2010 год можно отметить не только по тому что в этом году "произошло", но и по тому, что в 2010 году - "не произошло". А не случилось, на мой взгляд, 3 главных события:

Во-первых, государство так и не смогло исправить свою ошибку 2008 года и не отменило свое решение  о повышении страховых взносов для малого бизнеса с 14 % до 34 %. А ведь это решение властей для малого бизнеса просто губительно. А мужества нынешним власть придержащим для исправления своей прошлогодней ошибки так и не хватило.

Во-вторых, так и не был принят закон о борьбе с трансфертным ценообразованием. И хотя я об этом особо не жалею (закон более чем неоднозначный), тем не менее, всем казалось, что принятие этого закона в 2010 году - дело решенное.

В-третьих, что мне особо жаль, так это то, что у властей не хватило решительности (да и опять же того же мужества) отменить транспортный налог, заменив его топливным акцизом. Принятое половинчатое решение о сохранении этого налога, при одновременном робком повышении акцизов - не будет иметь каких-либо заметных результатов, ни фискальных, ни экономических, ни др.

А вообще, 2010 год стал показательным в том отношении, что всеми нами наблюдается полная некомпетентность властей в сфере налоговой политики. Да этой политики и нет почти. Есть полумеры. Есть красивые, но пустые бумажки ("Основные направления..."), которые имитируют бурную активность депутатов и чиновников, но о налогах никто серьезно не думает (как впрочем иногда кажется и о будущем страны). "Собираются пока налоги, ну и ладненько, на распил хватит...". Примерно так. А чтобы народ сильно уж не придирался, все властная рать якобы что-то делает. Только эта дутая активность как в той шутке: "Чтобы бы нам придумать что-нибудь новенькое, что бы сохранить все по старенькому".

А ведь налоги - это суть государства, суть его экономики и политики. Но роль налогов у нас властями недооценена. Ведь когда налоговые законы пишутся  в Минздраве, когда базовые ставки по транспортному налогу в течение года то повышаются  в 10 раз (в 2009 году), то снижаются в 2 раза (в 2010 году - бред вообще), когда страховые взносы без обсуждений увеличиваются одномоментно в 2, 5 раза для малого бизнеса, то понятно - нет у нас ни политики, ни концепции. Сплошные метания. И это грустно. И это пугает. Причем я не сторонник новых реформ (хватит, уже надоело) - я сторонник эволюционного развития, которое не происходит. Беспокойно за 2011. С налогами - не шутят, ведь налоги - это тот язык, на котором власть говорит со своими поддаными. "А в ответ тишина...." Вот таковы и есть итоги уходящего 2010 года - хотелось чего-то решительного и эффективного и возможность была, но надежды не оправдались.

Источник: www.nalog-briz.ru

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Налогоплательщики США тратят все большее время на выполнение налоговых формальностей

Система администрирования налоговых поступлений, применяемая Службой внутренних доходов США, не всегда эффективна, а соблюдение требований налогового законодательства зачастую создает излишние затруднения для американских налогоплательщиков.

5 января Управление защиты налогоплательщиков Службы внутренних доходов США выпустило свой очередной ежегодный отчет, посвященный проблемам взаимоотношений налогоплательщиков и налоговой службы страны и настаивающий на необходимости всеобщего реформирования национальной системы налогового администрирования.

Анонсируя выход отчета на состоявшейся по этому поводу пресс-конференции, Нина Олсен, глава Управления защиты налогоплательщиков, в частности, сказала: «... то, что налоговый кодекс требует своего совершенствования является общепризнанным фактом на протяжении уже долгого времени», при этом, выводы, приведенные в отчете, по ее мнению, способны создать решения для облегчения налоговых формальностей и, тем самым, способствовать общему экономическому развитию страны.

Как указывается в опубликованном отчете, корпоративные и индивидуальные налогоплательщики США в общей сложности ежегодно тратят около 6,1 миллиарда часов на выполнение процедур налоговой отчетности, что эквивалентно ежегодной деятельности 3 миллионов среднестатистических работников с полным рабочим днем. При этом, как говорится в отчете, 60% налогоплательщиков при заполнении налоговой отчетности обращаются к услугам профессиональных бухгалтеров и юристов, а еще 30% налогоплательщиков для заполнения налоговой отчетности используют разнообразные компьютерные программы. Только сама процедура заполнения форм налоговой отчетности обходится каждому американскому налогоплательщику в среднем в год в 258 долларов США (7 924 рубля).

Анализ работы налоговой службы также указывает на то, что применение штрафов и арестов имущества в отношении нарушителей налогового режима стало чрезмерным и, в этой связи, не всегда эффективным, что, несомненно, находит свое отражение в увеличении числа нежелающих платить налоги в полном размере. Также, поскольку упоминание о штрафах подобного рода должно храниться в персональном файле налогоплательщика не менее семи последующих лет, подобное одноразовое наказание способно оказывать влияние на финансовое положение налогоплательщика в течении долгого периода и , даже, препятствовать ему в получении кредитов и займом, что особо негативно может отражаться на предпринимателях или малых и средних корпоративных структурах.

Репорт также указывает на необходимость ведения большей разъяснительной работы среди налогоплательщиков с уделением особого внимания вопросам возможности применения того или иного рода налоговых льгот в конкретных каждодневных ситуациях.

Суммируя результаты отчет, Нина Олсен отметила, что задачей проделанного анализа была необходимость выявления потребностей налогоплательщиков и доведение их мнения до внимания политиков и государственных служащих, что должно позволить выработать эффективные планы последующих налоговых изменений.

Источник: www.fortnostress.com

12.2. День налоговой свободы в Великобритании отодвинется на три дня

29 декабря Институт Адама Смита (негосударственный фонд, занимающийся вопросами экономической политики) опубликовал свой очередной анализ, показывающий, что среднестатистическому британскому налогоплательщику потребуется в 2011 году выплатить в качестве государственных налоговых платежей свою заработную плату за 149 дней. Такой расчет институт проводит ежегодно, опираясь на текущие показатели заработной платы в Великобритании и соответствующий уровень налоговых сборов. В обиходе во многих странах, дата, следующая за последним днем необходимым для полной оплаты налоговых обязательств, именуется днем налоговой свободы.

По расчетам института, в Великобритании в 2011 году день налоговой свободы наступит 30 мая. В текущем году эта дата приходилась на 27 мая. Увеличение срока на три дня, институт во многом связывает с предстоящим повышением уровня НДС с 17,5 % до 20%. Комментируя результаты анализа исполнительный директор института Том Клаугерти, в частности, сказал: «... факт того, что мы работаем почти пять месяцев на государство и только семь месяцев на себя и свои семьи, может являться шокирующим доказательством неэффективности работы правительства». В то же время, по мнению директора института Иамонна Батлер, в предстающем году правительство страны должно серьезно задуматься о необходимости введения целенаправленных налоговых снижений, которые должны быть ориентированы на снижении индивидуального налогового бремени, а в долгосрочной перспективе необходимо проведение общей налоговой реформы.

Источник: www.fortnostress.com

13. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

13.1. Ньюфаундлендов чуть не погубили налоги

Налоги не только разрешают проблемы экономики, - они напрямую влияют на судьбы людей и животных. Так, например, высокие сборы, введенные на собак на острове Ньюфаундленд (Канада) в конце XIX века, чуть не свели на нет местную породу. Выносливых, благородного вида предков современных ньюфаундлендов и лабрадоров, умеющих прекрасно плавать, издавна использовали в работах на острове: там собаки подносили к лодкам снасти, а нередко и спасали терпящих бедствие. Ценили их не только за силу и ловкость, но и за добродушный нрав. Однако со временем власти острова пришли к выводу, что с четвероногих помощников можно иметь еще и денежную выгоду, и ввели на них убийственный налог. От исчезновения собак спасли английские и американские кинологи.

Источник: www.cnfp.ru

13.2. Электронно-фискальные коровы (Аргентина)

Объектом пристального внимания налоговой службы Аргентины стали... коровы. Во избежание попыток владельцев ценной скотины уклониться от налогообложения предлагается вживлять животным электронные микросхемы, которые будут идентифицировать каждое животное и отслеживать его местоположение (затраты на такую маркировку могут составить 100 млн. долларов США, т.к. общая численность мясного стада Аргентины составляет 50 млн. голов). Этот вопрос возник не случайно: по оценкам специалистов, из-за уклонения от налогообложения в мясной промышленности бюджет Аргентины ежегодно теряет до 1 млрд. долларов. И хотя есть и более дешевые способы контроля производства мяса (например, установление на скотобойнях счетчиков, которые регистрируют количество отгруженных туш, их вес и качество), но электронная марка – наиболее эффективна и окупаема.

Источник: www.cnfp.ru

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера «Налоги и финансовое право» № 12/2010
Тема номера: «Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2011 год.
Льготы по НДФЛ и страховым взносам: комментарии, разъяснения»

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»: «Один мудрец сказал: «Нельзя дважды войти в одну и ту же реку», имея в виду, что невозможно абсолютно точное и полное повторение чего-либо. А мы, каждый раз заканчивая год очередной, всегда поздравляем своих читателей и желаем им самого и самого лучшего. Ведь именно для читателей мы стараемся, именно им стремимся передать наши знания, информацию, опыт.

В преддверии праздника мы понимаем, что «час потехи» пройдет, а дела-заботы не исчезнут, наступит год новый – 2011 год, – который принесет свои вопросы, и их придется, так или иначе, решать. Поэтому мы очень надеемся, что наш журнал снимет часть забот с бухгалтерских работников и поможет им полноценно подготовиться к работе в предстоящем году. А этим номером, который Вы держите в руках, мы завершаем публикации об учетной политике организации, а также в нём рассмотрена небезынтересная тема «Льготы по НДФЛ и страховым взносам: комментарии, разъяснения».

И, как и прежде, мы говорим сейчас – до встречи! До встречи в 2011 году!

Как писал Александр Пушкин:
Сердце в будущем живет;
Настоящее уныло.
Все мгновенно, все пройдет;
Что пройдет, – то будет мило...

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» поздравляет своих подписчиков и читателей с наступающим 2011 годом и желает всем здоровья, счастья, удачи, новых профессиональных побед, достижений и успехов!»

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

Книги издательства «Налоги и финансовое право» Вы можете приобрести на сайте издательства «ОМЕГА-Л»:

Налоговый кодекс РФ: новое в налогообложении в 2010 году (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль) Под ред. Брызгалина А.В.

Страховые взносы в 2010 году. 3-е изд., перераб. и доп. (с 1 января 2010), Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Счета-фактуры. В ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 (законодательство, комментарий, рекомендации по заполнению, арбитраж.пр.)., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов., Под ред. Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Налоговая оптимизация расходов (документирование, налоговый учет, арбитражная практика)., Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н.

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за декабрь 2010 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 января 2011 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

16. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ

по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж

Конференц-зал оборудован:

• рабочим местом лектора
• рабочими местами слушателей
• кондиционером
• аудиотехникой
• микрофоном
• стойкой для раздаточного материала

Стоимость аренды конференц-зала: 1200 руб./час (в т.ч. НДС 18%)

Дополнительные услуги, помещения, оборудование:

• помещение под 
  кофе-брейк
• видеотехника
• ксерокс
• компьютер, принтер
• выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
• выделенная линия для выхода в Internet

Оплата по договоренности

По вопросам аренды обращаться:

Тел./факс (343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна

Фотографии конференц-зала можно посмотреть на сайте Группы компаний «Налоги и финансовое право» по адресу http://cnfp.ru/teach/hall/