Сегодня в выпуске:

1. Налоговая новость недели

1.1. В ноябре Президент России подписал множество «налоговых» законов

2. Новости компании

2.1. Группа компаний «Налоги и финансовое право» заняла 1 место в рейтинге крупнейших аудиторско-консалтинговых компаний Урала и Западной Сибири по итогам работы за I полугодие!

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. Социальный вычет на обучение по заочной форме в будущем не предвидеться

3.2. Средства, полученные из бюджета на ведение личного подсобного хозяйства, освободят от налогообложения

3.3. Лица, зарегистрированные в оффшорных зонах, должны будут депонировать сведения о своих учредителях в российском уполномоченном органе

3.4. Сняты последние разногласия с ЕС по вступлению России в ВТО

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Совет Федерации РФ одобрил поправки об изменении сроков взыскания малых долгов с физических лиц

4.2. Новая форма декларации по налогу на прибыль почти готова

4.3. Совет Федерации РФ одобрил поправки в НК, которые совершенствуют порядок подтверждения обоснованности освобождения экспортных работ и услуг от НДС

4.4. В третьем чтении принят законопроект о тарифах страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 г.

4.5. Госдума РФ в третьем чтении приняла законопроект об унификации объекта и базы для начисления страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

4.6. Законопроект об увеличении ежемесячных страховых выплат по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний принят в третьем чтении

4.7. В третьем чтении принят проект федерального закона об изменении порядка и условий выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством

4.8. Законопроект о пониженных ставках страховых взносов для СМИ принят в третьем чтении

4.9. Планируется введение системы налогового стимулирования фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности

4.10. Минфин РФ против предоставления субъектам РФ права определять конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение УСН на основе патента

4.11. C 2011 года юридические лица и предприниматели Москвы смогут зарегистрироваться через Интернет

5. Налоговая цифра недели

15 млрд – счетов-фактур выставляется в России за год

6 Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. Скорректирован порядок применения нулевой ставки НДС при оказании услуг, связанных с перемещением товаров через таможенную границу (Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)

6.2. Пересмотрены ставки НДПИ и транспортного налога (Федеральный закон от 27.11.2010 № 307-ФЗ)

6.3. Принят закон об изменениях в налогообложении налогом на имущество и земельного налога организаций транспортного комплекса (Федеральный закон от 27.11.2010 № 308-ФЗ)

6.4. Приняты поправки в НК РФ относительно налогообложения акцизами (Федеральный закон от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

6.5. Теперь хозяйственные общества, создаваемые бюджетными научными и образовательными учреждениями и госакадемиями наук вправе применять УСН даже если доля участия других юридических лиц в них составляет более 25% (Федеральный закон от 27.11.2010 № 310-ФЗ)

6.6. Иностранные организации будут вставать на налоговый учет по новым правилам (Приказ Минфина РФ от 30.08.2010 № 117н)

6.7. Утверждена новая статистическая форма № 1 «Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы» (Приказ Росстата от 10.11.2010 № 388)

7. Комментарии и разъяснения

7.1. О порядке начисления амортизации по неотделимым улучшениям в арендованное имущество (Письмо Минфина РФ от 09.11.2010 № 03-03-06/1/701)

7.2. Плата за ежегодное обслуживание по банковской карте не является доходом в целях НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 28.10.2010 № 03-04-06/6-255)

7.3. Как учитывать проценты по контролируемой задолженности, начисленных в иностранной валюте (Письмо Минфина РФ от 13.11.2010 № 03-03-06/1/711)

7.4. В ходе сверки расчетов выявлена «давняя» недоимка по налогам (Письмо Минфина РФ от 15.11.2010 № 03-02-08/70)

7.5. Имущественный вычет на приобретение жилья по второму разу (Письмо Минфина от 11.11.2010 № 03-04-05/7-664)

8. Новости налогового контроля 

8.1. ФНС России разработала форму акта о противодействии проведению камеральной налоговой проверки

9. Новости судебной практики по налоговым спорам

9.1. В пользу налогоплательщика

«Налоговый орган не вправе после завершения дополнительных мероприятий налогового контроля и составления справки вновь проводить дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29 сентября 2010 г. № А19-3820/10)

9.2. В пользу налогового органа

«Предприниматель, утративший первичные документы по причине кражи и не восстановивший их, не вправе принять к вычету НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 7 сентября 2010 г. № А14-3413/2008/94/28)

10. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

10.1. Дума рассматривает уточненный законопроект о консолидированном налогообложении

10.2. ВАС скоро рассмотрит дело на стыке налогового и гражданского права

10.3. Дополнительный вопрос или в продолжение поста с интервью руководителя ФНС России В.М. Мишустина

10.4. ВАС рассмотрел дело по НДС в пользу налогоплательщика

10.5. Может ли вышестоящая налоговая проводить проверки после уже состоявшейся камеральной проверки?

10.6. И вновь к вопросу об ознакомлении проверяемого лица с материалами проверки

11. Зарубежные налоговые новости

11.1. В Украине предприниматели выступили против Налогового кодекса

11.2. Таиланд рассмотрит возможность снижения корпоративного налога до 18%

12. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах

12.1. Дань на покоренные народы

12.2. Налог на слезы: притча о Ходже Насреддине

13. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал «Налоги и финансовое право»: № 10/2010 (тема номера: «Учет расходов на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль»)

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. 

14. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

15. Сотрудничество — предлагаем в аренду конференц-зал

Расписание семинаров и курсов. 2011 год.

Справки по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62
Заместитель директора Учебного центра «Налоги и финансовое право»
Зекунова Татьяна Александровна

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

<...Человеческий разум сделал возможным
три важнейших завоевания: суд присяжных,
равенство налогообложения и свободу совести,
– если только монархи не лишатся рассудка,
они уже не станут нападать на эти
три основы общественного договора...>

Наполеон I, НаполеонБонапарт
(Наполеоне Буонапарте) (1769–1821) –
французский полководец, император Франции

1. Налоговая новость недели

1.1. В ноябре Президент России подписал множество «налоговых» законов

В течение всего месяца Президент России Дмитрий Медведев подписывал законы об изменениях Налогового кодекса РФ:

- Федеральный закон от 03.11.2010 N 287-ФЗ "О внесении изменений в статьи 76 и 86 части первой Налогового кодекса РФ";

- Федеральный закон от 03.11.2010 N 285-ФЗ "О внесении изменений в статью 165 части второй Налогового кодекса РФ и статью 45 Федерального закона "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности";

- Федеральный закон от 15.11.2010 N 300-ФЗ "О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса РФ";

- Федеральный закон от 27.11.2010 N 308-ФЗ "О внесении изменений в главы 30 и 31 части второй Налогового кодекса РФ";

- Федеральный закон от 27.11.2010 N 307-ФЗ "О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса РФ";

- Федеральный закон от 27.11.2010 N 310-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.12 части второй Налогового кодекса РФ";

- Федеральный закон от 27.11.2010 N 309-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса РФ";

- Федеральный закон от 27.11.2010 N 306-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и Закон РФ "О налоговых органах РФ".

Кроме того, был подписан Федеральный закон от 03.11.2010 N 283-ФЗ "О ратификации Соглашения о некоторых вопросах предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перевозимых в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, особенностях взыскания таможенных пошлин, налогов и порядке перечисления взысканных сумм в отношении таких товаров";

В ближайшее время ГК «Налоги и финансовое право» подготовит краткий анализ нововведений.

Источник: www.cnfp.ru

2. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

2.1. Группа компаний «Налоги и финансовое право» заняла 1 место в рейтинге крупнейших аудиторско-консалтинговых компаний Урала и Западной Сибири по итогам работы за I полугодие!

По оценке Аналитического центра «Эксперт-Урал», Группа компаний «Налоги и финансовое право» занимает 1 место в рейтинге крупнейших аудиторско-консалтинговых компаний Урала и Западной Сибири.

Рейтинг был опубликован в статье журнала «Эксперт-Урал» №45 (443) от 15 ноября 2010 года.

Источник: www.nalog-briz.ru

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. Социальный вычет на обучение по заочной форме в будущем не предвидеться

В письме Минфина от 11.11.2010 поднимался такой вопрос, как возможность внесения поправок в Кодекс относительно социального вычета на обучение, но только по заочной форме. На сегодняшний момент, как мы знаем, вычет предоставляется по очному обучению.

Минфин отметил в письме, что в настоящее время внесение изменений в действующее законодательство по данному вопросу не предполагается (Письмо Минфина РФ от 11 ноября 2010 г. № 03-04-05/5-665).

Источник: www.taxpravo.ru

3.2. Средства, полученные из бюджета на ведение личного подсобного хозяйства, освободят от налогообложения

24 ноября 2010 г. на вечернем пленарном заседании Госдумы РФ в первом чтении был принят законопроект № 426605-5 «О внесении изменений в ст. 217 ч. II НК РФ (в части освобождения от обложения НДФЛ доходов, получаемых налогоплательщиками от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах).

Абзац 1 п. 13 ст. 217 НК РФ предлагается изложить в следующей редакции: «доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, продуктов животноводства, (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства, (как в натуральном, так и в переработанном виде), а так же средства, полученные из бюджетов всех уровней при целевом использовании их на развитие и поддержку ведения личного подсобного хозяйства: приобретение семян и посадочного материала, кормов, горючего, минеральных удобрений, средств защиты растений, закладку многолетних насаждений и виноградников и уход за ними, молодняка скота и племенных животных, птицы, пчёл и рыбы, содержание сельскохозяйственных животных, покупку оборудования по строительству теплиц, хранению и переработки продукции, сельскохозяйственной техники, запасных частей и ремонтных материалов, реализацию произведенной продукции, страхование посевов и многолетних насаждений при условии, что общая площадь земельных участков, которые одновременно находятся на праве собственности и (или) ином праве граждан ведущих личное подсобное хозяйство, не превышает максимального размера, установленного законом субъекта РФ».

Источник: www.duma.gov.ru

3.3. Лица, зарегистрированные в оффшорных зонах, должны будут депонировать сведения о своих учредителях в российском уполномоченном органе

Предполагается, что зарегистрированные в оффшорных зонах юридические лица, если они регулярно осуществляют деятельность на территории России, должны будут депонировать сведения о своих учредителях в российском уполномоченном органе. И хотя критерии «оффшорности» и «регулярной предпринимательской деятельности» пока не определены, законодатели активно над этим работают.

Источник: www.vedomosti.ru

3.4. Сняты последние разногласия с ЕС по вступлению России в ВТО

Вице-премьер правительства РФ Игорь Шувалов заявил накануне по итогам переговоров с руководством Еврокомиссии, что заключительная стадия по вступлению России в ВТО начнется в следующем году.

Вице-премьер отметил, что в основном работа по ВТО завершена, остались технические и юридические детали. Окончательное решение будет принято 7 декабря на саммите Россия-ЕС в Брюсселе.

Кроме того, по словам Игоря Шувалова, по итогам прошедших переговоров сняты все последние разногласия между Россией и ЕС по вступлению в ВТО.

Источник: www.klerk.ru

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Совет Федерации РФ одобрил поправки об изменении сроков взыскания малых долгов с физических лиц

Совет Федерации 24 ноября 2010 г. одобрил президентский законопроект «О внесении изменений в ч. I НК РФ».

Документ устанавливает порядок взыскания с физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями, налогов, сборов, штрафов и пеней, сумма которых не превышает 1500 рублей.

Проектом устанавливается, что налоговый (таможенный) орган обращается в суд о взыскании суммы задолженности в размере до 1500 рублей, если срок задолженности превысил 3 года. Если в течение этих 3 лет сумма задолженности превысила 1500 рублей, то налоговый (таможенный) орган обращается в суд в течение 6 месяцев со дня такого превышения.

Законопроект направлен на разгрузку судов общей юрисдикции.

Закон вступит в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования.

Источник: www.taxpravo.ru

4.2. Новая форма декларации по налогу на прибыль почти готова

Новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения отправлены на согласование в Минфин РФ, заявил начальник отдела Контрольного управления ФНС К.В. Новоселов.

Он подчеркнул, что новая форма на 95% повторяет действующую сейчас форму. Поправки понадобились, в частности, в связи с ведением в НК новых норм по налогу на прибыль. При этом теперь декларации утверждает ФНС по согласованию с Минфином.

К.В. Новоселов отметил, что новую форму планируется ввести в действие с отчетности за 2010 год. Теперь остается надеяться, что Минюст зарегистрирует соответствующий приказ до 2011 года.

Источник: www.taxpravo.ru

4.3. Совет Федерации РФ одобрил поправки в НК, которые совершенствуют порядок подтверждения обоснованности освобождения экспортных работ и услуг от НДС

Совет Федерации на заседании в среду 24 ноября 2010г. одобрил поправки в НК, которые совершенствуют порядок подтверждения обоснованности освобождения экспортных работ и услуг от НДС.

Закон, который вступит в силу со следующего года, определяет перечень работ и услуг, которые не облагаются НДС, а также необходимый перечень документов, обосновывающих право применения нулевой ставки этого налога.

Нулевая ставка применяется для услуг по международной перевозке товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, железнодорожным транспортом, воздушными судами и автотранспортными средствами.

Кроме того, не облагаются НДС услуги по транспортировке и перевалке нефти, нефтепродуктов и газа по трубопроводам, услуги по управлению передачей электроэнергии через единую национальную электрическую сеть.

Также не облагается НДС перевалка товаров через таможенную границу России в морских и речных портах.

Помимо этого, нулевая ставка НДС устанавливается для услуг по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории.

Источник: www.consultant.ru

4.4. В третьем чтении принят законопроект о тарифах страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 г.

На вечернем пленарном заседании Госдумы РФ 24.11.2010 г. в третьем чтении был принят законопроект № 433097-5 «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 г. и на плановый период 2012 и 2013 гг.».

Согласно законопроекту в 2011 г. и в плановый период 2012 и 2013 гг. страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 г.».

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 года.

Источник: www.duma.gov.ru

4.5. Госдума РФ в третьем чтении приняла законопроект об унификации объекта и базы для начисления страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

На вечернем пленарном заседании Госдумы РФ 24 ноября 2010 г. в третьем чтении принят законопроект № 433098-5 «О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"» (об унификации объекта и базы для начисления страховых взносов).

Вносимые законопроектом изменения уточняют понятия «объект обложения страховыми взносами», «база для начисления страховых взносов», «страховой тариф» и вводят понятие «заработок застрахованного» по аналогии с нормами, предусмотренными Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, Федеральный ФОМС и территориальные ФОМС».

Источник: www.duma.gov.ru

4.6. Законопроект об увеличении ежемесячных страховых выплат по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний принят в третьем чтении

На вечернем пленарном заседании Госдумы РФ 24 ноября 2010 г. в третьем чтении принят законопроект № 433099-5 «О внесении изменений в ст. 12 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Законопроектом предусматривается внесение изменений в п. 10 ст. 12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об  обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Федеральный закон № 125-ФЗ) в части установления порядка увеличения заработка, из которого исчисляется ежемесячная страховая выплата.

Федеральным законом от 19.05.2010 № 90-ФЗ «О внесении изменений в ст. 12 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» установлены коэффициенты увеличения заработка, из которого исчисляется размер ежемесячной страховой выплаты, по увечьям, иным повреждениям здоровья, полученным до 31 января 1993 года.

Законопроектом предлагается урегулировать дальнейшее (после 31 января 1993 года) увеличение заработка, из которого исчисляется ежемесячная страховая выплата, по аналогии с индексацией самой ежемесячной страховой выплаты.

В частности предлагается установить, что заработок, из которого исчисляется ежемесячная страховая выплата, увеличивается с применением коэффициентов индексации ежемесячной страховой выплаты, установленных в  соответствии с п. 11 ст. 12 Федерального закона № 125-ФЗ, за период до проведения соответствующей индексации страховых выплат. При этом, полученный застрахованным до 1 мая 2002 г. заработок, из которого исчисляется размер ежемесячной страховой выплаты, увеличивается пропорционально повышению в централизованном порядке за период по 1 мая 2002 г. включительно минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Законопроектом предусматривается перерасчет с 1 января 2011 г. ежемесячных страховых выплат, ранее назначенных без учета коэффициентов, установленных в ст. 1 законопроекта.

Вместе с тем ст. 2 законопроекта предусмотрено, что перерасчету не подлежат ежемесячные страховые выплаты, для исчисления которых суммы, учитываемые в составе заработка, индексировались в порядке, установленном законодательством при исчислении заработка для назначения пенсии.

Источник: www.duma.gov.ru

4.7. В третьем чтении принят проект федерального закона об изменении порядка и условий выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством

24 ноября 2010 г. на вечернем пленарном заседании Госдумы РФ в третьем чтении принят законопроект № 433100-5 «О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в части дополнения перечня лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и изменения порядка и условий выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

В качестве мер, направленных на снижение расходов в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, проектом федерального закона предусматривается увеличение периода временной нетрудоспособности, оплачиваемого работодателем, до трех дней.

Законопроект вносит изменения в порядок назначения и выплаты пособий. В частности, предусматривается, что для назначения пособий застрахованное лицо представляет справку о сумме заработка за два предшествующих календарных года, на который были начислены страховые взносы, выдаваемую предыдущим страхователем по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 года.

Источник: www.duma.gov.ru

4.8. Законопроект о пониженных ставках страховых взносов для СМИ принят в третьем чтении

На вечернем пленарном заседании Госдумы РФ 24 ноября 2010 г. в третьем чтении был принят законопроект № 433104-5 «О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, Федеральный ФОМС и территориальные ФОМС" и отдельные законодательные акты РФ» (в части установления пониженных тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование для отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей).

Как указано в пояснительной записке к законопроекту, разработан он с целью поддержки средств массовой информации и хозяйственных обществ, учрежденных в соответствии с Федеральным законом от 2 августа 2009 г. № 217-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам создания бюджетными научными и образовательными учреждениями хозяйственных обществ в целях практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности", и создания экономических стимулов, необходимых для деятельности российских СМИ, а также повышения заинтересованности в создании бюджетными научными и образовательными учреждениями малых инновационных предприятий, что обеспечит создание дополнительных рабочих мест в наукоемких отраслях промышленности.

Законопроектом предусматривается установление для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области средств массовой информации, и хозяйственных обществ, учрежденных в соответствии с Федеральным законом от 2 августа 2009 г. № 217-ФЗ, пониженных тарифов страховых взносов на период 2011 - 2014 годов с переходом на общую шкалу в 2015 году.

Так для указанных лиц сохраняется совокупный тариф страховых взносов в размере 26% в пределах страхуемого годового заработка в 2011 г. с последующим постепенным повышением до 27% в 2012 г., до 28% в 2013 г., до 30% в 2014 г. и переходом к общеустановленному тарифу 34% с 2015 г..

Законопроектом предусматривается ведение и представление уполномоченными федеральными органами исполнительной власти в орган контроля за уплатой страховых взносов:

- реестра организаций и индивидуальных предпринимателей, подтвердивших полномочия по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию нерекламных и неэротических средств массовой информации;

- реестра учета уведомлений о создании хозяйственных обществ в соответствии с Федеральным законом от 2 августа 2009 г. № 217-ФЗ.

Порядок подтверждения полномочий вышеупомянутых организаций и индивидуальных предпринимателей по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию нерекламных и неэротических средств массовой информации, порядок подтверждения основного вида экономической деятельности, а также порядок передачи данных упомянутых реестров указанными федеральными органами исполнительной власти в орган контроля за уплатой страховых взносов будет определен Правительством РФ.

Кроме того, в целях осуществления администрирования упомянутых хозяйственных обществ, созданных научными организациями и ВУЗами в соответствии с Федеральным законом от 2 августа 2009 г. № 217-ФЗ и применяющими УСН, законопроектом устанавливается обязанность налоговых органов передавать информацию о применении упрощенной системы налогообложения указанными налогоплательщиками в органы контроля за уплатой страховых взносов в порядке, определяемом соглашением об информационном обмене, заключенном между федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, и Пенсионным фондом РФ.

Источник: www.duma.gov.ru

4.9. Планируется введение системы налогового стимулирования фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности

На вечернем пленарном заседании Госдумы РФ 26 ноября 2010 г. в первом чтении принят законопроект № 412571-5 «О внесении изменений в Федеральный закон "О науке и государственной научно-технической политике" и НК РФ в части уточнения правового статуса фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности».

Указанным законопроектом, помимо прочего, вносятся изменения в НК РФ, согласно которым устанавливается система налогового стимулирования фондов, созданных в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике».

Законопроектом предусматривается, что к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относятся средства, полученные из фондов, созданных в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике», а также средства, поступившие на формирование данных фондов (ст. 251 НК РФ). Также законопроектом вносятся изменения в ст. 262 и ст. 270 НК РФ в части признания расходами средств, поступивших на формирование фондов.

Законопроект вступает в силу с 1 января 2011 г., за исключением изменений в НК РФ, которые вступят в силу после 1 января 2011 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Источник: www.duma.gov.ru

4.10. Минфин РФ против предоставления субъектам РФ права определять конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение УСН на основе патента

24 ноября 2010 г. на сайте Минфина РФ в разделе «Официальная информация» размещен проект отрицательного официального отзыва на проект федерального закона № 422322-5 «О внесении изменения в ст. 346.25.1 ч. II НК РФ».

Указанным законопроектом предлагается внести в абз. 1 п. 3 ст. 346.25.1 НК РФ изменение, предоставляющее право субъектам РФ определять конкретные перечни видов предпринимательской деятельности (в пределах, предусмотренных п. 2 указанной статьи Кодекса), по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.

По мнению Минфина РФ, предлагаемое законопроектом изменение может привести к ухудшению положения налогоплательщиков, применяющих УСН, ввиду ограничений на виды предпринимательской деятельности для применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента, которые могут быть установлены субъектами РФ, а также к созданию неравных условий для осуществления предпринимательской деятельности в разных субъектах РФ.

Источник: www.minfin.ru

4.11. C 2011 года юридические лица и предприниматели Москвы смогут зарегистрироваться через Интернет

В I квартале 2011 года в Москве начнет работать система государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей в электронном виде. Такие сведения сообщил на встрече с мэром столицы С. Собяниным глава Федеральной налоговой службы России М. Мишустин.

С начала 2011 года Межрайонная ИФНС России № 46 начнет прием заявлений в электронном виде при регистрации индивидуальных предпринимателей - жителей Москвы, имеющих сертификат ключа цифровой подписи. Подать заявление с электронной цифровой подписью можно будет через портал госуслуг и портал Федеральной налоговой службы России. Расписку в получении документов, свидетельство о госрегистрации и выписку из реестра заявитель получит на свою электронную почту. Также документы можно будет получить и в печатном виде.

5. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

15 млрд – счетов-фактур выставляется в России за год

17 ноября глава ФНС России Михаил Мишустин дал интервью газете "Ведомости", в ходе которого, в частности обратил внимание на то, что ФНС России первым из органов государственной власти начала взаимодействовать с бизнесом по электронным каналам.

М.Мишустин указал, что сейчас 60% юридических лиц и 53% индивидуальных предпринимателей сдают отчетность в электронном виде.

С этого года благодаря поправкам в НК можно получать и направлять в электронном виде не только декларации, но и любые документы – требования, уведомления, сведения о первичных документах, есть возможность выставления счетов-фактур в электронном виде, а это огромный массив информации – в год выставляется 15 млрд счетов-фактур.

6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. Скорректирован порядок применения нулевой ставки НДС при оказании услуг, связанных с перемещением товаров через таможенную границу (Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)

Установлен исчерпывающий перечень таких услуг. Это международная перевозка; транспортировка нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам; перемещение природного газа; передача электроэнергии; перевалка и хранение товаров в морских (речных) портах; переработка на таможенной территории.

Речь также идет о предоставлении ж/д подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки экспортируемых товаров или продуктов переработки. Условие - пункты отправления и назначения находятся на территории России.

Кроме того, в перечень включены работы (услуги), выполняемые (оказываемые) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перемещении в пределах территории России из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река-море) плавания или иные виды транспорта.

Для каждого вида услуг предусмотрен отдельный перечень документов, обосновывающих применение нулевой ставки.

Ряд изменений направлен на приведение норм НК РФ в соответствие с Таможенным кодексом Таможенного союза.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г., но не раньше чем через месяц со дня официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по НДС.

Источник: www.garant.ru

6.2. Пересмотрены ставки НДПИ и транспортного налога (Федеральный закон от 27.11.2010 № 307-ФЗ)

Так, с 1 января 2012 г. ставка НДПИ на нефть обессоленную, обезвоженную и стабилизированную увеличивается с 419 до 446 руб., а с 1 января 2013 г. - до 470 руб. за 1 т.

С 1 января 2011 г. добыча горючего природного газа облагается по ставке налога 237 руб., с 1 января 2012 г. - 251 руб., а с 2013 г. - 265 руб. за 1 000 куб. м. До этого применяется ставка 147 руб. за 1 000 куб. м.

В связи с повышением акцизов на нефтепродукты в 2 раза понижается ставка транспортного налога на автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани.

Сохраняется возможность понизить (повысить) ставку транспортного налога законом региона, но не более чем в 10 раз. Однако теперь есть исключение. В отношении легковушек с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. включительно субъектам Федерации разрешается устанавливать пониженные ставки вплоть до нулевых.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Источник: www.garant.ru

6.3. Принят закон об изменениях в налогообложении налогом на имущество и земельного налога организаций транспортного комплекса (Федеральный закон от 27.11.2010 № 308-ФЗ)

Установлено, что база по налогу на имущество организаций уменьшается на сумму законченных капвложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых объектов транспортной инфраструктуры. К ним относятся судоходные гидротехнические сооружения, расположенные на внутренних водных путях России, портовые гидротехнические сооружения, сооружения инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома).

Данная норма касается вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов после 1 января 2010 г. Срок ее действия - до 1 января 2025 г.

Закреплено, что имущество ПИФов облагается названным налогом у управляющих компаний. Также установлено, что данные лица являются плательщиками земельного налога в отношении участков, входящих в состав указанного имущества.

В обоих случаях по общему правилу налоги уплачиваются за счет имущества ПИФа.

Исключение - недостаточность последнего для исполнения обязанности по внесению налога, а также для его взыскания.

Закон вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Источник: www.garant.ru

6.4. Приняты поправки в НК РФ относительно налогообложения акцизами (Федеральный закон от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

Вводится авансовый платеж акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции. Его необходимо внести в бюджет до отгрузки спирта. Размер платежа определяется исходя из общего объема закупаемого спирта и соответствующей ставки акциза. Вместо авансового платежа производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции могут представить банковскую гарантию внесения акциза.

Устанавливаются дифференцированные ставки акциза на этиловый спирт. Производители продукции, не являющейся подакцизной (лекарства, парфюмерно-косметические средства), могут приобретать его по нулевой ставке. Одновременно к подакцизным товарам отнесены коньячный спирт, виноматериалы и напитки на основе пива.

Закрепляются ставки акцизов на 2011-2013 гг. Так, предусмотрена индексация ставок акцизов на этиловый спирт и алкогольную продукцию. Значительно возрастут акцизные ставки в отношении сигарет, папирос, бензина, дизельного топлива, моторных масел.

Определен порядок уплаты акцизов при ввозе и вывозе подакцизных товаров Таможенного союза. В связи с его созданием в НК РФ вносятся соответствующие юридико-технические поправки.

Одновременно закон освобождает организации от уплаты госпошлины за регистрацию лекарственных препаратов, представленных на эту процедуру до сентября 2010 г.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем через 1 месяц со дня его официального опубликования и не раньше 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Для отдельных положений предусмотрены иные сроки вступления в силу.

Источник: www.garant.ru

6.5. Теперь хозяйственные общества, создаваемые бюджетными научными и образовательными учреждениями и госакадемиями наук вправе применять УСН даже если доля участия других юридических лиц в них составляет более 25% (Федеральный закон от 27.11.2010 № 310-ФЗ)

НК РФ содержит перечень организаций, которые не вправе применять УСН. В частности, это хозяйственные общества, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%.

Из этого перечня исключаются хозяйственные общества, создаваемые бюджетными научными и образовательными учреждениями и госакадемиями наук. Речь идет о тех, что на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям или вузам.

Закон вступает в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования.

Источник: www.garant.ru

6.6. Иностранные организации будут вставать на налоговый учет по новым правилам (Приказ Минфина РФ от 30.08.2010 № 117н)

В Минюсте за номером 18935 зарегистрирован приказ Минфина России от 30 августа 2010 № 117н, утвердивший новые особенности постановки на налоговый учет иностранных организаций. Положения приказа не распространяются на инвесторов и операторов по соглашениям о разделе продукции.

Согласно документу иностранная организация ставится на учет в течение 5 рабочих дней с даты получения от нее налоговым органом установленных документов, перечень которых указан в приказе. Основанием также являются сведения, поступившие из ЕГРЮЛ или от органов госрегистрации по месту жительства (пребывания) и ЗАГС, нотариуса.

Приведены особенности постановки на налоговый учет дипломатических представительств, а также иностранных организаций в связи с открытием ими счетов в банках в России, по месту нахождения принадлежащей им недвижимости, ТС либо в качестве плательщиков НДПИ.

Помимо обычного (добровольного), предусмотрен упрощенный порядок снятия с учета. Он применяется, если иностранная организация не представляет налоговые декларации (расчеты) и (или) годовой отчет о своей деятельности в России в течение 18 месяцев со дня последнего их направления в налоговый орган. Поводом также может стать отсутствие в течение последних 18 месяцев операций по банковским счетам, открытым на основании свидетельства о постановке на учет.

Приказ вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования. Одновременно утрачивают силу прежние положения.

Источник: www.garant.ru

6.7. Утверждена новая статистическая форма № 1 «Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы» (Приказ Росстата от 10.11.2010 № 388)

Приказом Росстата от 10.11.2010 № 388 для отчета за апрель 2011 г. утверждена статистическая форма № 1 «Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы» и указания по ее заполнению.

Сведения по данной форме один раз в два года предоставляют юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства) всех видов экономической деятельности и форм собственности, определенные вследствие проведения научно-обоснованной выборки отчетных единиц.

Заполненные формы предоставляются в территориальные органы Росстата по месту нахождения юридического лица или его обособленного подразделения, либо по месту их фактического осуществления деятельности, если такое лицо или его обособленное подразделение не осуществляет деятельность по месту своего нахождения.

Источник: www.taxpravo.ru

7. Комментарии и разъяснения

7.1. О порядке начисления амортизации по неотделимым улучшениям в арендованное имущество (Письмо Минфина РФ от 09.11.2010 № 03-03-06/1/701)

Если в период действия договора аренды право собственности на арендованное здание от арендодателя перешло к арендатору в результате реорганизации компаний в форме присоединения, то арендатор обязан прекратить начисление амортизации по неотделимым улучшениям в арендованное имущество.

Арендодатель (присоединяющая организация) должен сформировать в своем налоговом учете первоначальную стоимость полученного в результате реорганизации объекта основных средств. При этом в первоначальной стоимости основного средства учитывается недоамортизированная часть неотделимых улучшений в данный объект. Об этом сообщает Минфин России в своем письме от 09.11.2010 г. N 03-03-06/1/701.

Источники: www.provodka.ru

7.2. Плата за ежегодное обслуживание по банковской карте не является доходом в целях НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 28.10.2010 № 03-04-06/6-255)

Компания перечисляет заработную плату своим работникам на пластиковые карты. Но, как известно, существует ежегодная плата за обслуживание такой карты. Компания задает вопрос -  являются ли доходом работника для целей исчисления НДФЛ платежи банку за выпуск карт и за ежегодное обслуживание? Из вопроса ясно, что речь идет о том, что компания самостоятельно за работника будет производить такую оплату.

Минфин отвечает на вопрос следующим образом: работодатель должен обеспечить своевременное получение работниками заработной платы через кассу организации или любым иным образом. А суммы комиссии, уплаченные компанией за выпуск пластиковых карточек, выдаваемых работникам для получения заработной платы, и годовое обслуживание карточных счетов, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) сотрудников и, соответственно, являться объектом обложения НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 28.10.2010 № 03-04-06/6-255). 

Источники: www.taxpravo.ru

7.3. Как учитывать проценты по контролируемой задолженности, начисленных в иностранной валюте (Письмо Минфина РФ от 13.11.2010 № 03-03-06/1/711)

Письмом Минфина от 13.11.2010 № 03-03-06/1/711 разъяснено, что при определении предельной величины признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности в отношении начисленных в иностранной валюте процентов в расчет принимаются указанные начисленные проценты, пересчитанные в рубли в установленном порядке.

Возникающие курсовые разницы в данный расчет не принимаются.

Источники: www.taxhelp.ru

7.4. В ходе сверки расчетов выявлена «давняя» недоимка по налогам (Письмо Минфина РФ от 15.11.2010 № 03-02-08/70)

Предприниматель провел сверку по налогам с налоговой инспекцией. В результате была выявлена просроченная недоимка по налогу. Имеет ли право налоговый орган принять решение о признании такой недоимки безнадежной?

Как объясняет нам Минфин, приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ утвержден порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, который вступил в силу с 19.10.2010. Пунктом 4 Приложения N 2 к названному Приказу ФНС России определен перечень документов, подтверждающих наличие предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса основания списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию.

Учитывая изложенное, при наличии основания, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса, и вышеназванных документов, подтверждающих соответствующее основание, налоговый орган принимает решение о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании (Письмо Минфина РФ от 15 ноября 2010 г. № 03-02-08/70).

Источник: www.taxpravo.ru

7.5. Имущественный вычет на приобретение жилья по второму разу (Письмо Минфина от 11.11.2010 № 03-04-05/7-664)

Физическое лицо в 2000 г. воспользовалось правом на получение имущественного вычета при приобретении жилья, но только не на основании Кодекса, а на основании федерального закона, когда еще был «подоходный налог», а не НДФЛ. Имеет ли оно право, купив квартиру уже в 2010 году, воспользоваться еще раз имущественным вычетом?

Обратимся за ответом к письму Минфин от 11.11.2010, где дается четкий ответ -  ранее использованный вычет по подоходному налогу при покупке квартиры, предусмотренный законом N 1998-1, не является основанием для отказа в предоставлении имущественного вычета, установленного Кодексом, при приобретении другого жилого объекта (второй квартиры).

Письмо Минфина РФ от 11 ноября 2010 № 03-04-05/7-664

Источник: www.taxpravo.ru

8. Новости налогового контроля

В рубрике «Налоговый контроль» размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.

8.1. ФНС России разработала форму акта о противодействии проведению камеральной налоговой проверки

ФНС продолжает разрабатывать формы документов, составление которых не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. На этот раз ею разработана форма акта о противодействии проведению камеральной налоговой проверки (письмо ФНС России от 08.10.2010 № АС-37-2/12931@). Суть такого противодействия будет заключаться в необеспечении налоговому органу возможности ознакомиться с подлинниками документов в соответствии с п. 2 ст. 93 НК РФ. Напомним, что в соответствии с указанной нормой: «В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов». Акт будет подписываться руководителем проверяющей группы налогового органа и руководителем организации, а при отказе руководителя организации от подписи об этом будет ставиться соответствующая отметка. Форма акта размещена на сайте www.rnk.ru

Источник: www.cnfp.ru

9. Судебное решение недели

9.1. В пользу налогоплательщика

«Налоговый орган не вправе после завершения дополнительных мероприятий налогового контроля и составления справки вновь проводить дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ)».

Согласно п. 6 ст. 101 НК РФ в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового контроля.

По мнению налогового органа, процедура рассмотрения материалов налоговой проверки соблюдена, и решение о привлечении налогоплательщика к ответственности правомерно, поскольку представители налогоплательщика фактически присутствовали при рассмотрении материалов проверки и представляли свои возражения, в том числе по материалам, полученным в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля.

Суд с позицией налогового органа не согласился.

Суд установил, что налоговым органом проведены дополнительные мероприятия налогового контроля, в ходе которых произведен повторный осмотр магазина налогоплательщика с привлечением специалиста БТИ, а также проведены допросы свидетелей.

О проведенных дополнительных мероприятиях налоговый орган составил справку и вручил ее представителю налогоплательщика в тот же день.

На рассмотрении материалов налоговой проверки, в том числе материалов дополнительных мероприятий налогового контроля, было решено провести повторный осмотр магазина с привлечением специалиста БТИ.

Суд указал, что поскольку налоговый орган уже составил справку о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля, в этот день мероприятия дополнительного налогового контроля были завершены.

Повторное проведение налоговым органом дополнительных мероприятий налогового контроля является нарушением порядка проведения выездной налоговой проверки.

Суд пришел к выводу о том, что оспариваемое решение налогового органа принято с нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, что в силу абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ является основанием к отмене такого решения.

(Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29 сентября 2010 г. № А19-3820/10).

Источник: www.cnfp.ru

9.2. В пользу налогового органа

«Предприниматель, утративший первичные документы по причине кражи и не восстановивший их, не вправе принять к вычету НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ)».

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов.

По мнению налогового органа, предприниматель не вправе принять к вычету НДС в спорной сумме, т.к. у него отсутствуют документы, подтверждающие право на налоговый вычет.

Суд согласился с позицией налогового органа.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ на сумму налоговых вычетов, установленных ст.171 НК РФ.

Обосновывая право на заявленные вычеты, предприниматель ссылался на факт кражи документов бухгалтерской отчетности, в подтверждение чего представил справку из органов внутренних дел.

При рассмотрении дела судом предприниматель также не представил никаких документов, подтверждающих свое право на налоговые вычеты. Определение суда о необходимости пояснения невозможности восстановления данных документов предприниматель не исполнил.

Суд первой инстанции принимал меры по истребованию доказательств (первичных документов) от контрагентов предпринимателя, однако какие-либо доказательства на запросы суда представлены не были.

Учитывая, что предприниматель не представил документы в подтверждение обоснованности применения налоговых вычетов в спорной сумме, суд признал правомерным решение налогового органа в части доначисления НДС и пени.

(Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 7 сентября 2010 г. № А14-3413/2008/94/28).

Источник: www.cnfp.ru

10. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

10.1. Дума рассматривает уточненный законопроект о консолидированном налогообложении

В последнее время меня  часто стали спрашивать о законопроекте, посвященному введению с 2011 года института консолидированного налогоплательщика. Странно, но спрашивают в основном люди, которым этот закон "не грозит", ведь законопроект рассчитан в первую очередь на корпоративных мегамонстров. Судя по законопроекту, этот закон не будет иметь массового применения.  По словами министра финансов РФ Алексея Кудрина, в следующем году на основании этого закона (если он, конечно, будет принят), может быть создано только 11 консолидированных налогоплательщиков. В этом случае все эти 11 групп, как писал когда-то дедушка Ленин, будут "страшно далеки от народа".

Примут ли этот закон уже в этом году? Сможет ли он полноценно заработать уже в году следующем? Эти вопросы не ко мне, а к депутатам. Вообще предполагалось, что этот закон пойдет в пакете с другим законом - о борьбе с трансфертным ценообразованием. Однако этот закон где-то потерялся в дебрях ГосДумы и все мои попытки узнать о его судьбе ни к чему не привели. Поэтому остается только ждать, тем более ждать осталось немного, т.к. депутаты (а также сенаторы, Президент и "Российская газета" должны успеть до 1 декабря).

Уточненный вариант законопроекта, который осенью был принят в первом чтении, а также пояснительная записка к законопроекту размещены здесь: http://www.nalog-briz.ru/2010/11/blog-post_24.html#more

Источник: www.nalog-briz.ru

10.2. ВАС скоро рассмотрит дело на стыке налогового и гражданского права

Тема соотношения налогового и гражданского законодательства постоянно привлекает к себе внимание как специалистов в соответствующих отраслях права, так и высших судебных инстанций. Достаточно вспомнить такие недавние постановления Президиума ВАС РФ как от 05.02.2008 № 11144/07 (о том, что полученная от контрагента сумма гражданско-правовой неустойки не облагается НДС) или Постановление от 22.09.2009 № 5451/09 (о том, что проценты за пользование чужими денежными средствами, предусмотренные ст. 395 ГК РФ, начисляются на сумму долга с НДС, а не просто на сумму основного долга, как считалось ранее).

Кстати, всем тем, кто интересуется темой соотношения гражданского и налогового права и законодательства я рекомендую посмотреть материалы, изложенные в майском номере журнала «Налоги и финансовое право» за этот год, тема которого «Договор и налоговый контроль.

Ну а сейчас хотелось бы остановиться еще на одном споре, возникшем на стыке гражданского и налогового законодательства, и который будет рассмотрен Президиумом ВАС РФ 23 ноября этого года (вообще этот день обещает стать очень «урожайным» по спорам, связанным с применением норм налогового законодательства, поскольку кроме упомянутого спора будут рассмотрены еще пять).

Спор возник между двумя коммерческими организациями и касался следующего. Между агентом и принципалом был заключен агентский договор на оказание услуг по учету и транспортировке экспортируемой нефти. Принципал оплатил услуги агента с учетом НДС, исчисленного по ставке 18%. Налоговый орган отказал принципалу в возмещении НДС со ссылкой на то, что в данном случае подлежала применению ставка НДС в размере 0%. Таким образом, у агента образовалось неосновательное обогащение в сумме полученного им НДС.

Принципал обратился в суд с иском о возврате этого неосновательного обогащения и в первой инстанции выиграл дело. Однако суды апелляционной и кассационной инстанции приняли решение об отказе в иске со ссылкой на пропуск принципалом срока исковой давности, который согласно п. 1 ст. 200 ГК РФ начинает течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Если по мнению принципала этот срок должен был начинать течь с момента принятия налоговым органом решения об отказе в возмещении НДС, то по мнению судов апелляционной и кассационной инстанций этот срок должен начинать исчисляться гораздо ранее, а именно, с момента оплаты счетов-фактур, в которых был выделен НДС по ставке 18%.

Коллегия судей ВАС РФ затруднилась высказать свою позицию по данному спору, констатировав лишь, что в судебной практике на данный момент нет единого мнения по этому вопросу.

Итак, слово за Президиумом ВАС.

ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 31 августа 2010 г. N ВАС-9657/10

О ПЕРЕДАЧЕ ДЕЛА В ПРЕЗИДИУМ
ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Коллегия судей Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в составе председательствующего судьи Сарбаша С.В., судей Дедова Д.И., Никифорова С.Б. рассмотрела в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью "Компания "Импекс-Плюс" (ул. Самокатная, д. 2а, стр. 1, г. Москва, 111033) (далее - компания) о пересмотре в порядке надзора постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2010 и постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.06.2010 по делу Арбитражного суда города Москвы по делу N А40-124732/09-137-908 по иску открытого акционерного общества "ТНК-ВР Холдинг" (далее - общество) к компании о взыскании 76 698 975 рублей 15 копеек неосновательного обогащения,

Суд установил:

Решением от 31.12.2009 года Арбитражного суда города Москвы в удовлетворении исковых требований обществу отказано, в связи с истечением срока исковой давности.

Постановлением от 18.03.2010 года Девятого арбитражного апелляционного суда, решение суда первой инстанции отменено. Исковые требования удовлетворены.

Федеральный арбитражный суд Московского округа постановлением от 02.06.2010 постановление апелляционной инстанции оставил без изменения.

В заявлении о пересмотре в порядке надзора компания просит отменить постановления судов апелляционной и кассационной инстанций, ссылаясь на нарушение арбитражными судами норм материального права.

Рассмотрев указанное заявление о пересмотре в порядке надзора судебных актов, представленные документы, изучив материалы дела, суд пришел к выводу, что дело подлежит передаче в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке надзора по следующим основаниям.

Как установлено судами, 01.07.2005 между обществом и компанией был заключен агентский договор N ТВХ-0215/05, по условиям которого компания обязалась совершать действия, связанные с организацией учета нефти, поступающей обществу через узел учета перевалочной базы "Тихорецкая" ОАО "Черномортранснефть", наливом нефти в железнодорожные цистерны, оформлением отгрузочных документов и учетом отгруженной нефти, подачей-уборкой вагонов, закреплением вагонов тормозными башмаками, иными дополнительными услугами, оказываемыми отделением железных дорог.

Во исполнение условий договора общество оплатило оказанные услуги, в том числе 76 698 975 рублей 15 копеек налога на добавленную стоимость, исчисленного по налоговой ставке 18 процентов.

В обоснование своих исковых требований общество сослалось на неправомерное применение налоговой ставки 18 процентов к указанным операциям по реализации в нарушение статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и получение компанией неосновательного обогащения (статья 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

При решении возникшего по делу вопроса толкования норм права в судебной практике по аналогичным делам применяются различные подходы.

В данном случае днем, когда лицо узнало о нарушении своего права, суды апелляционной и кассационной инстанций посчитали день фактической утраты обществом денежных средств - вынесение налоговым органом решения об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость.

По настоящему делу решения об отказе в возмещении спорных сумм налога на добавленную стоимость были вынесены 20.11.2006 N 52/1949/1, 20.02.2007 N 52/333, 29.04.2009 N 52-20-14/1129Р.

Следовательно, срок исковой давности следует исчислять с дат указанных решений налогового органа. На момент подачи настоящего иска (24.09.2009) указанный срок обществом не пропущен.

Иной подход к решению аналогичного вопроса в практике судов учитывает следующее.

Заблуждение налогоплательщика относительно порядка применения соответствующих норм Кодекса не может служить основанием для изменения порядка исчисления срока исковой давности.

Общество должно было узнать об излишней оплате не позднее дня оплаты выставленных ему счетов-фактур с указанием необоснованной налоговой ставки 18 процентов по налогу на добавленную стоимость.

Следовательно, неосновательное обогащение возникает с момента оплаты по соответствующим счетам-фактурам (дата последней произведенной обществом оплаты счетов-фактур - 12.07.2006). Следовательно, на момент подачи настоящего иска (24.09.2009) срок исковой давности пропущен.

При таких обстоятельствах дело подлежит передаче в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для определения единообразного толкования и применения норм права по вопросу о моменте, с которого следует исчислять срок исковой давности по искам об уплате сумм неосновательного обогащения в размере налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке 18 процентов в нарушение статьи 164 Кодекса.

Руководствуясь статьями 299, 300, 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации

определил:

1. Передать в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации дело Арбитражного суда города Москвы по делу N А40-124732/09-137-908 для пересмотра в порядке надзора постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2010 и постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.06.2010 по тому же делу.

2. Направить копии настоящего определения, заявления о пересмотре судебного акта в порядке надзора и прилагаемых к нему документов лицам, участвующим в деле.

3. Предложить лицам, участвующим в деле, представить отзывы в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на заявление о пересмотре судебного акта в порядке надзора до 18.10.2010.

Председательствующий судья
С.В.САРБАШ
Судья
Д.И.ДЕДОВ
Судья
С.Б.НИКИФОРОВ

Источник: www.nalog-briz.ru

10.3. Дополнительный вопрос или в продолжение поста с интервью руководителя ФНС России В.М. Мишустина

Уже разместив свой пост от 22.11.10 с комментариями к интервью с руководителем ФНС России В.М. Мишустиным, вдруг вспомнил, что еще летом в "Комсомольской правде" был какой-то интересный материал по этому поводу. Полез искать и нашел. Так вот, "Комсомолка" в номере от 13 июля 2010 года опубликовала интересную статистику под названием "Налоговая - главное препятствие для развития бизнеса. Краткое содержание материала таково, Всероссийский центр изучения общественного мнения (ВЦИОМ) обобщив мнения 1200 владельцев и топ-менеджеров компаний из разных регионов страны пришел к выводу о том, что российским бизнесменам мешают больше всего работать налоговая и противопожарная службы. Во всяком случае на вопрос "Кто мешает работать предпринимателям?" - 65 % ответили - "налоговая инспекция".

Вот интересно, как бы смог прокомментировать М.В. Мишустин данные ВЦИОМа сейчас?

Источник: www.nalog-briz.ru

10.4. ВАС рассмотрел дело по НДС в пользу налогоплательщика

23 ноября Президиум ВАС РФ рассмотрел сразу целый «букет» интересных дел, связанных с применением налогового законодательства (последний раз такое случалось в этом году наверное 20 апреля, которое отечественные налогоплательщики по праву могут считать "красным днем календаря" 2010 года). Одно из этих дел привлекло мое особое внимание по двум причинам. Во-первых, от его исхода напрямую зависели интересы многих строительных фирм, а строительство, как известно, является одной из ведущих отраслей экономики. Во-вторых, данное дело имеет прямое отношение к принципам НДС, о которых я рассказывал в своем блоге 17 августа этого года.

Суть дела в следующем - фирма осуществляет строительство жилого дома, квартиры в котором предназначены для продажи третьим лицам, с которыми заключены предварительные договоры купли-продажи. Строительство ведется своими силами и средствами (то есть хозяйственным способом). С одной стороны, казалось бы налицо «выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления», которое в силу подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ является объектом обложения НДС. Однако с другой стороны, указанные работы выполняются для осуществления следующей хозяйственной операции – реализации квартир (а, как известно, согласно подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация жилых помещений не подлежит обложению НДС). И тогда резонный вопрос, а может быть все-таки операция по последующей реализации квартир имеет в данном случае первичное значение по отношению к выполнению работ и никакого объекта налогообложения в виде СМР для собственного потребления в данном случае не возникает.

В связи с этим хотелось бы напомнить, что Президиум ВАС уже в целом ряде случаев учитывал облагаемость или необлагаемость НДС не текущих, а будущих операций, с которыми текущие операции тесно связаны. Соответствующие примеры приведены в блоге при раскрытии принципа НДС № 5 «Принцип учета характера операции при приобретении товаров (работ, услуг) или иначе «Принцип учета облагаемости будущих операций».

Кстати, по рассматриваемому делу налоговый орган и поддержавшие его суды сделали еще один крайне спорный вывод о том, что поскольку налогоплательщик не уплачивал НДС, то он не имеет права на вычет НДС по приобретенным товарам для осуществления строительства.

И вот 23 ноября Президиум рассмотрел данное дело и отменил решения судов первой и кассационной инстанции, поддержав тем самым позицию налогоплательщика о том, что рассматриваемые работы по строительству дома нельзя квалифицировать как СМР для собственного потребления и, соответственно, облагать НДС. Так что вот и еще одна победа налогоплательщика в Президиуме ВАС, количество которых в уходящем году и без того уже на порядок превышает количество дел, решенных в пользу налоговых органов.Ниже я размещаю анализ ситуации со всеми процессуальными подробностями.

Дело № А10-2793/2009 (ВАС-3309/10)

Нормативная база:
Согласно подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления признается объектом обложения НДС.

Описание ситуации:
Налогоплательщиком было принято решение о строительстве жилого дома с целью последующей продажи квартир в нем третьим лицам, с которыми были заключены предварительные договоры купли-продажи квартир. Строительство велось своими силами и средствами (хозяйственным способом).

Вопрос:
Являются ли работы по строительству хозяйственным способом жилого дома, квартиры в котором предназначены для продажи, строительно-монтажными работами для собственного потребления, облагаемыми НДС на основании подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ.

1-я инстанция: (-)

Налогоплательщик:
Представленные на проверку формы КС-3, КС-2 свидетельствуют о том, что общество являлось техническим заказчиком строительства жилого дома. Заказчиками выполняемых СМР являлись покупатели жилья, с которыми были заключены предварительные договора купли-продажи квартир. Кроме того, о цели проведения работ свидетельствует и решение Совета директоров общества о начале строительства жилого дома с целью продажи квартир. По данным бухгалтерского учета жилой дом, как готовая продукция, был принят на 43 счет, до окончания его строительства все затраты учитывались на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Указанное свидетельствует о том, что строительно-монтажные работы были произведены обществом не для собственного потребления, а для продажи третьим лицам. Следовательно, доначисление НДС по строительно-монтажным работам является неправомерным.

Налоговый орган:
Строительство дома осуществлялось собственными силами, без привлечения инвесторов и при отсутствии договора строительного подряда. На момент проверки предварительные договоры купли-продажи квартир отсутствовали. Исполнение обязательств по указанным договорам, внесение денежных средств, документально не подтверждено. Собственником объекта капитального строительства до момента его продажи являлось общество. Объектом налогообложения являются операции по проведению СМР для собственных нужд. Поскольку доказательства проведения СМР в интересах третьих лиц отсутствуют, инспекция обоснованно доначислила НДС.

Суд:
При осуществлении СМР хозяйственным способом у налогоплательщика, являющегося одновременно заказчиком и исполнителем работ, каковым и является общество, возникает объект налогообложения, предусмотренный подп. 3 п. 1 ст. 146 НК, в виде операций, связанных с выполнением налогоплательщиком СМР для собственного потребления.
В апелляции дело не рассматривалось

Кассация: (-)

Налогоплательщик:
Работы по строительству жилого дома необоснованно признаны строительно-монтажными работами для собственного потребления, несмотря на то, что квартиры изначально предназначались на продажу, что подтверждается предварительными договорами купли-продажи объектов недвижимости.

Налоговый орган:
Поскольку доказательства проведения СМР в интересах третьих лиц отсутствуют, инспекция обоснованно доначислила НДС.

Суд:
При осуществлении СМР хозяйственным способом у налогоплательщика, являющегося одновременно заказчиком и исполнителем работ, каковым и является общество, возникает объект налогообложения, предусмотренный подп. 3 п. 1 ст. 146 НК, в виде операций, связанных с выполнением налогоплательщиком СМР для собственного потребления.
Доводы налогоплательщика, что волеизъявление общества на последующую продажу построенных квартир свидетельствует о том, что работы по строительству жилого дома не могут быть отнесены к СМР для собственного потребления, не опровергают выводы суда о том, что спорные работы выполнены обществом своими силами для приобретения в собственность построенного жилого дома.

Коллегия ВАС РФ: (?+)

В силу подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ в качестве выполняемых для собственного потребления СМР подлежат квалификации те работы, в результате которых организацией создаются объекты, подлежащие использованию в ее собственной деятельности.
При строительстве объектов с целью их последующей продажи строительные работы не могут быть квалифицированы как выполняемые для собственного потребления. При строительстве объектов с целью их последующей продажи объект обложения НДС возникает при реализации построенного объекта. В силу этого не имеет правового значения то, осуществлялось ли в период строительства его финансирование третьими лицами, и были ли заключены соответствующие договоры, предполагающие отчуждение построенных объектов. 

ПРЕЗИДИУМ ВАС РФ от 23.11.2010 № 3309/10

Результат: Отменить с/а в части, принять новый не передавая дело на новое рассмотрение. Решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 24.08.2009 по делу №А10-2793/2009 и постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.12.2009 по тому же делу в части отказа в удовлетворении требований открытого акционерного общества "Мостостроительный отряд №34" о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Бурятия от 30.03.2009 №29 о доначислении 4 703 667 рублей налога на добавленную стоимость, начисления на эту сумму пеней и привлечения к ответственности за неуплату данного налога на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации отменить. Решение инспекции в указанной части признать недействительным. В остальной части судебные акты оставить без изменения.

Источник: www.nalog-briz.ru

10.5. Может ли вышестоящая налоговая проводить проверки после уже состоявшейся камеральной проверки?

Интересное дело по налоговому контролю появилось в базах данных - Постановление ФАС ЗСО от 29.09.2010 № А70-13082/2009.

Налогоплательщика инспекция проверила камерально и подтвердила обоснованность показателя "к возмещению" НДС из бюджета по представленной декларации. Однако чуть позже, но уже после принятия положительного для налогоплательщика решения, в процесс вмешалась вышестоящая налоговая и отменила решение нижестоящей инспекции, причем делалось это на основании служебных записок этой же инспекции, которая якобы вдруг неожиданно "прозрела".

Вышестоящее УФНС воспользовалась здесь п. 3 ст. 31 НК РФ, в которой сказано о том, что вышестоящая вправе отменять решения нижестоящей. Суды единодушно признали решение вышестоящей налоговой незаконным, однако по тем основаниям, что вышестоящее УФНС при вынесении решения не обеспечила налогоплательщику возможности участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки. А это обстоятельство, как мы все понимаем, является 100-% существенным нарушением порядка вынесения актов налоговых органов. Ниже текст постановления ФАС я публикую. Особенно радует, что суды сформулировали  вывод о том, что налоговики не могут делать то, что им не разрешено законом. Это мне понравилось потому, что об этом я как раз подробно писал в блоге  здесь, в статье которая так и называлась "Разрешено" и "запрещено" в налоговом праве".

Однако у меня тут возник вопрос другого плана,... А предположим, что вышестоящая налоговая ознакомила бы налогоплательщика с материалами проверки? Какое было бы решение судей? Вот скажите мне, что это вообще за "материалы" такие, и по какой такой "проверке"? Какую такую проверку вообще провела вышестоящая налоговая? Если бы там имело место проведение выездной налоговой проверки, то я бы еще хоть как-то понял - это была проверка или по повторная (п. 10 ст. 89 НК РФ хоть с натяжкой, но применить можно), или по ст. 140 НК РФ (хотя в данном случае жалобы от налогоплательщика вообще не было). Получается, что вышестоящая налоговая провела некую перепроверку результатов уже состоявшейся камеральной проверки, проведенной нижестоящей. Или это что-то было вроде повторной камеральной проверки? А я очень сомневаюсь, что так делать можно, о чем писал еще в вышестоящих постах.

Со своей стороны я это обосновываю тем, что налоговые органы могут проводить налоговый контроль только в тех формах, которые прямо закреплены в НК РФ. Всякие придуманные формы контроля не имеют права на жизнь. И, как мне кажется, суд должен был признать решение УФНС незаконным не потому, что "налогоплательщика не ознакомили", а потому, что "решение вынесено по процедуре, не установленной НК РФ". Я вообще не рассматриваю даже такие "мелочи" как служебные записки нижестоящей налоговой на себя же в вышестоящую. Это что? жалоба налогового органа на свои же действия или как?

Хоть и выиграл налогоплательщик (с чем я его искренне поздравляю!), и есть у него положительный результат, но все таки мне кажется, что мотивировка у суда была немного не та. А может быть суды просто не стали "заморачиваться" на поиск истины (которая как известно относительна), тем более, что налоговые орган дал такой хороший и, главное, надежный и проверенный практикой аргумент - "не ознакомили". Хотя вопросики по делу, лично для меня остались.
 
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа 
от 29 сентября 2010 г. по делу №  А70-13082/2009

Необеспечение со стороны налогового органа возможности общества участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, что в соответствии с пунктом 14 статьи 101 НК РФ является основанием для признания судом такого решения недействительным

Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Мартыновой С.А.
судей Маняшиной В.П., Поликарпова Е.В.
при участии представителей сторон:
от общества с ограниченной ответственностью "Теплогазстрой" - А.Н.Труба по доверенности от 30.08.2010 N 5;
от Управления ФНС России по Тюменской области - О.М. Папенко по доверенности от 22.03.2010 N 04-19/003643;
от Инспекции ФНС России по г. Тюмени N 2 - Е.С. Сафронова по доверенности от 11.01.2010 N 23,
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Управления Федеральной налоговой службы по Тюменской области на решение Арбитражного суда Тюменской области от 10.03.2010 (судья Синько Т.С.) и постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2010 (судьи Шиндлер Н.А., Сидоренко О.А., Лотов А.Н.) по делу N А70-13082/2009 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Теплогазстрой" к Управлению Федеральной налоговой службы по Тюменской области о признании недействительным решения.
Суд установил:

общество с ограниченной ответственностью "Теплогазстрой" (далее - общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Тюменской области (далее - управление, налоговый орган) о признании недействительным решения от 24.05.2009 N 10-30/361/350.
Определением суда первой инстанции от 25.11.2009 в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Инспекция ФНС России по г. Тюмени N 2.
Решением суда первой инстанции от 10.03.2010, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 27.05.2010, заявленные обществом требования удовлетворены.
В кассационной жалобе налоговый орган просит указанные судебные акты, как принятые с нарушением норм материального права, отменить и в удовлетворении заявленных требований обществу отказать.
В отзыве на кассационную жалобу общество просит решение и постановление оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
В судебном заседании представители сторон поддержали свои доводы, изложенные в кассационной жалобе и в отзыве на нее.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив правильность применения арбитражными судами норм материального и процессуального права, изучив материалы дела, исходя из доводов кассационной жалобы, отзыва, выслушав представителей сторон, не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов.
Как следует из материалов дела, Инспекцией ФНС России по г. Тюмени N 2 (далее - инспекция) проведена камеральная налоговая проверка представленной обществом уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 года с суммой налога, исчисленной к возмещению из бюджета 10 835 827 руб., и документов на основании требования о представлении документов, по результатам которой вынесено решение от 24.02.2009 N 10-30/361/350 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.
После подтверждения факта возмещения суммы налога на добавленную стоимость в управление поступила служебная записка инспекции от 13.07.2009 N 10-08/008241дсп@, дополнение к служебной записке от 28.07.2009 N 10-08/008859@, согласно которым инспекция просит признать решение от 24.02.2009 N 10-30/361/350 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в отношении налогоплательщика, недействительным.
Решением от 30.10.2009 N 04-15/014834 управление, руководствуясь пунктом 3 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, отменило решение инспекции исходя из представленных контрагентом ООО "Овентал Тауэр" документов, подтверждающих правомерность возмещения налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 года, установив расхождения по суммам налога на добавленную стоимость по одному и тому же объему выполненных работ и, следовательно, неполное отражение налогоплательщиком выручки от реализации по работам, выполненным для контрагента в рассматриваемом периоде, и, соответственно, завышение размера вычета по налогу на добавленную стоимость.
Не согласившись с решением управления, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Суды обеих инстанций, удовлетворяя требования налогоплательщика, руководствуясь положениями пункта 1 части 1 статьи 32, пункта 1 статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах, исходили из того, что не обеспечение со стороны налогового органа возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки является нарушением существенных условий проведения соответствующей процедуры, что в соответствии с пунктом 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом и признания судом такого решения недействительным.
Суд кассационной инстанции поддерживает выводы судов, в связи с чем отклоняет доводы кассационной жалобы, при этом исходит из следующего.
В соответствии со статьей 9 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации", статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации вышестоящий налоговый орган вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.
Как следует из указанных норм права, рассматриваемое право реализуется налоговым органом и при отсутствии жалобы налогоплательщика.
При этом, как обоснованно указали суды, управление как вышестоящий налоговый орган по отношению к инспекции должно действовать в соответствии со своими полномочиями и в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу требований пункта 1 части 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных названным Кодексом.
Судами установлено и подтверждается материалами дела, что управление провело анализ хозяйственной деятельности налогоплательщика и его контрагента ООО "Овентал Тауэр" на основании документов, предоставленных, в том числе ООО "Овентал Тауэр", которые не подвергались анализу в ходе камеральной налоговой проверки, проведенной инспекцией.
Следовательно, данные обстоятельства свидетельствуют о фактическом проведении вышестоящим налоговым органом мероприятий налогового контроля правильности исчисления налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. Отменяя решение инспекции, управление фактически отказало налогоплательщику в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и возмещении его из бюджета.
Статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен общий порядок производства по делу о налоговом правонарушении, совершенном налогоплательщиком (вынесение решения по результатам рассмотрения материалов проверки), который налоговый орган обязан соблюдать в случае выявления правонарушения в результате проведения любых предусмотренных законодательством мероприятий налогового контроля.
В соответствии с пунктом 2 указанной статьи руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.
Материалы налогового органа могут быть рассмотрены в отсутствие представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, только в случае если лицо было надлежащим образом извещено о месте и времени рассмотрения.
Судами установлено и не оспаривается управлением, что налоговый орган не известил налогоплательщика о дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки, что лишило последнего права, как участника налоговых правоотношений, на представление своих доводов и возражений, права на представление доказательств. Таким образом, оспариваемое решение в данном случае напрямую затрагивает права и законные интересы налогоплательщика.
Согласно пункту 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований статьи 101 Кодекса может являться основанием для отмены решения налогового органа судом.
Как следует из материалов дела, налогоплательщик не знал, что в отношении него управлением проводится проверка налоговой декларации и материалов камеральной проверки, что, следовательно, делает невозможным осуществление налогоплательщиком гарантированной защиты своих прав.
Таким образом, суды первой и апелляционной инстанций, с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 12.07.2006 N 267-О, пришли к правильному выводу, что не обеспечение со стороны Управления возможности общества участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, что в соответствии с пунктом 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для признания судом такого решения недействительным.
Принимая во внимание вышеизложенное, выводы судов о законности и обоснованности заявленных обществом требований соответствуют действующему законодательству, сделаны в полном соответствии с установленными по делу фактическими обстоятельствами и представленными в материалы дела доказательствами.
При таких обстоятельствах оснований для отмены судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:

решение Арбитражного суда Тюменской области от 10.03.2010 и постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2010 по делу N А70-13082/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий
С.А.МАРТЫНОВА
Судьи
В.П.МАНЯШИНА
Е.В.ПОЛИКАРПОВ

Источник: www.nalog-briz.ru

10.6. И вновь к вопросу об ознакомлении проверяемого лица с материалами проверки

К нам в компанию поступают запросы от клиентов по поводу того,  что налоговые инспекции нарушают права налогоплательщиков на ознакомление с материалами проверки, мотивируя это тем, что новые положения НК РФ по ст. 100 распространяются только на те проверки, которые были начаты до 02 сентября 2010 года. Напомню, что в соответствии с новыми положениями в ст. 100 НК РФ, внесенными Федеральным законом № 229-ФЗ к акту проверки должны прилагаться ВСЕ  материалы проверки, за исключением тех, которые были получены у самого проверяемого лица. Об этом, кстати, мы уже писали подробно здесь, когда готовили комментарии к этим поправкам. Еще одним доводом для налоговиков является то обстоятельство, что в Приказ ФНС РФ от 25.12.2006 не внесены какие-либо изменений.

Формально налоговики правы, действительно, новыми положениями они обязаны руководствоваться только если проверка начата после 2 сентября, однако, мне кажется, что особый порядок вступления в силу новых положений не должен нарушать права налогоплательщиков на ознакомление с теми материалами, которые фактически были собраны против него. Конечно, хорошо, что законодатель о нас позаботился и усилил гарантии защиты наших прав, однако это не означает, что по старым проверкам можно по-прежнему творить произвол. Для тех, для кого это актуально я размещаю сегодня одно примечательное Определение ВАС РФ по этому поводу. Очень надеюсь, что ссылки на этот документ укрепят Вашу позицию защиты.

Факт отсутствия в законе прямого указания на наличие у налогового органа обязанности предоставлять для ознакомления налогоплательщику материалы проверки не означает, что налогоплательщик лишен права обладать полной информацией о вменяемом ему нарушении, и налоговый орган не должен обеспечить налогоплательщику возможности для защиты своих прав и законных интересов, в том числе путем представления ему для ознакомления всех имеющих доказательств, а также подготовки им объяснений и возражений.

ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 4 октября 2010 г. N ВАС-10356/10
ОБ ОТКАЗЕ В ПЕРЕДАЧЕ ДЕЛА В ПРЕЗИДИУМ
ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Коллегия судей Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в составе председательствующего судьи А.И. Бабкина, судей Д.И. Дедова, С.В. Сарбаша рассмотрела в судебном заседании заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска (ул. Спартаковцев, 47а, г. Красноярск, 660001) от 06.07.2010 N 11-03/2 о пересмотре в порядке надзора решения Арбитражного суда Красноярского края от 28.12.2009 по делу N А33-17277/2009, постановления Третьего арбитражного апелляционного суда от 14.04.2010 и постановления Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22.06.2010 по тому же делу по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Юком" (ул. Академгородок, 17Б, г. Красноярск, 660036) о признании незаконным бездействия Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска, выразившегося в непредставлении обществу с ограниченной ответственностью "Юком" возможности ознакомиться с материалами выездной налоговой проверки, и обязании предоставить возможность ознакомиться с указанными материалами с правом снятия копий необходимых документов.
Суд установил:

общество с ограниченной ответственностью "Юком" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска (далее - инспекция, заявитель), выразившегося в непредставлении обществу возможности ознакомиться с материалами выездной налоговой проверки, и обязании предоставить возможность ознакомиться с указанными материалами с правом снятия копий необходимых документов.
Решением Арбитражного суда Красноярского края от 28.12.2009 заявленное требование удовлетворено частично. Бездействие инспекции в форме непредставлении обществу возможности ознакомиться с запросами в коммерческие банки и ответами на них, запросами в органы исполнительной власти и ответами на них признано незаконным как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации (далее - Кодекс).
Постановлением Третьего арбитражного апелляционного суда от 14.04.2010 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Постановлением Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22.06.2010 судебные акты первой и апелляционной инстанций оставлены без изменения.
В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, о пересмотре в порядке надзора указанных судебных актов, инспекция просит их отменить, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права, и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требования общества в полном объеме.
По мнению заявителя, отказ налогового органа ознакомить налогоплательщика с материалами проверки не повлек нарушения его прав и законных интересов, поскольку в налоговом законодательстве отсутствуют нормы, обязывающие налоговый орган представлять налогоплательщику какие-либо иные, кроме акта, материалы проверки, в том числе в качестве приложения к акту налоговой проверки; помимо этого, информация, на ознакомлении с которой настаивает общество, относится к конфиденциальным сведениям (налоговой тайне).
Согласно части 4 статьи 299 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело может быть передано в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке надзора при наличии оснований, предусмотренных статьей 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и которыми являются: нарушение единообразия в толковании и применении арбитражными судами норм права; нарушение прав и свобод человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права, международным договорам Российской Федерации; нарушение прав и законных интересов неопределенного круга лиц или иных публичных интересов.
Приведенные в заявлении доводы, а также оспариваемые судебные акты таких оснований не содержат.
Судами первой и апелляционной инстанций установлено, что инспекцией в отношении общества была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт от 20.07.2009 N 73.
24.07.2009 общество обратилось в инспекцию с заявлением о предоставлении возможности ознакомления с материалами выездной налоговой проверки, в частности, с запросами в органы исполнительной власти и ответами на них, запросами о предоставлении выписок по операциям на счетах в коммерческих банках и ответами на них, протоколами допроса свидетелей и протоколами осмотра помещений (территорий).
04.08.2009 письмом N 08-78/13022, полученным обществом 06.08.2009, инспекция сообщила обществу об отсутствии у нее обязанности предоставлять для ознакомления налогоплательщику материалы проверки, в том числе в качестве приложений к акту проверки.
По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, проведенного с участием представителей общества, налоговым органом вынесено решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Общество, полагая, что бездействие инспекции в форме непредставления возможности ознакомиться с материалами выездной налоговой проверки нарушает его права и законные интересы, обратилось в арбитражный суд.
Суд первой инстанции, частично удовлетворяя требование общества, руководствовался частью 2 статьи 24 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 21, пунктом 1 статьи 32, статьями 100, 101 Кодекса и исходил из того, что одним из обязательных условий привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности выступает его ознакомление с актом налоговой проверки, а также материалами проверки, на основании которых составлен акт о выявленных правонарушениях.
Возможность ознакомиться с материалами проверки и с учетом этого сформулировать свои возражения является гарантией соблюдения прав налогоплательщика.
Суд правомерно указал, что факт отсутствия в законе прямого указания на наличие соответствующей обязанности у налогового органа не означает, что налогоплательщик лишен права обладать полной информацией о вменяемом ему нарушении, и налоговый орган не должен обеспечить налогоплательщику возможности для защиты своих прав и законных интересов, в том числе путем представления ему для ознакомления всех имеющих доказательств, а также подготовки им объяснений и возражений.
Довод инспекции о том, что документы, на ознакомлении с которыми настаивает заявитель, содержат налоговую тайну и их представление налогоплательщику не входит в обязанности налогового органа, рассматривался, но был обоснованно отклонен судом первой инстанции как противоречащий положениям части 2 статьи 24 Конституции Российской Федерации.
Выводы суда первой инстанции были поддержаны судами апелляционной и кассационной инстанций и согласуются с официальной судебно-арбитражной практикой по рассмотрению данной категории дел.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 299, 301, 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Суд определил:

в передаче дела N А33-17277/2009 в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке надзора решения Арбитражного суда Красноярского края от 28.12.2009 по делу N А33-17277/2009, постановления Третьего арбитражного апелляционного суда от 14.04.2010 и постановления Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22.06.2010 по тому же делу отказать.

Председательствующий судья
А.И.БАБКИН
Судья
Д.И.ДЕДОВ
Судья
С.В.САРБАШ

Источник: www.nalog-briz.ru

11. Зарубежные налоговые новости

11.1. В Украине предприниматели выступили против Налогового кодекса

В Киеве и других городах Украины вчера протестовали против принятия нового Налогового кодекса.

На улицы вышли представители среднего и мелкого бизнеса, которых и коснутся налоговые нововведения. Они требуют от главы государства наложить вето на новый документ, угрожая в противном случае добиваться его отставки.

Малый и средний бизнес не устраивают многие положения Налогового кодекса. Например, о том, что предприниматели-физлица смогут платить единый налог только при годовом доходе не более 300 тыс. украинских гривен (на 200 тыс. меньше, чем сейчас). При этом максимальная ежемесячная ставка увеличится с 200 до 600 гривен. Также мелким и средним предпринимателям не по душе, что в случае установки кассового аппарата планка годового дохода повысится до 600 тыс. гривен. А с выручки свыше порогового значения надо будет заплатить государству еще 15%. В 3,2 раза будет увеличена и ставка налога на земельные участки – до 1,44-3,36 гривен за кв. м, в зависимости от размера населенного пункта.

Всего же, по расчетам Национального форума профсоюзов Украины, в течение полугода после вступления в силу принятого кодекса около 1 млн предприятий малого и среднего бизнеса потеряют от 15 до 45% прибыли, а 500-700 тыс. из них обанкротятся и прекратят свою деятельность. Доходы местных бюджетов, которые не компенсируются межбюджетными трансфертами, могут уменьшиться на 2,26 млрд гривен.

Власти пообещали "услышать" несогласных, но одновременно санкционировали их силовой разгон.

Источник: www.taxpravo.ru

11.2. Таиланд рассмотрит возможность снижения корпоративного налога до 18%

Министерство финансов Таиланда в настоящее время занято изучением существующей налоговой системы в стране, которую может ожидать существенное снижение корпоративного и подоходного налога вместе с одновременным повышением налога на добавленную стоимость.

Несмотря на тот факт, что изучение перспективных изменений находится еще на очень ранней стадии, основной целью возможной налоговой реформы является повышение конкурентоспособности налоговой системы Таиланда на международном уровне, и, таким образом, придать новый импульс развитию национальной экономики, также как и достичь сбалансированности государственных доходов.

Возможная налоговая реформа может повлечь существенное снижение корпоративного налога с действующей ставки в 30% до 18% для достижения паритета со ставками корпоративного налога стран Азии (Вьетнам 25%, Гонконг 16,5%, Индонезия 25%, Китай 25%, Макао 9-12%, Малайзия 25%, Сингапур 17%, Тайвань 17%). Также ставка подоходного налога физических лиц может быть снижена с действующих 37% до 25%.

Вместе с этим, такое значительное снижение прямых налогов может повлечь значительные потери доходов бюджета в размере до 6 миллиардов тайских бат (около 200 миллионов долларов США), которые могут быть компенсированы повышением ставки налога на добавленную стоимость (повышение на 1% ставки НДС принесет  бюджету дополнительные 60 миллиардов тайских бат).

Предполагаемая налоговая реформа, предложения по которой должны быть оформлены уже к началу 2011 года, также предполагает пересмотр ряда налоговых стимулов и льгот, предоставляемых Советом по инвестициям.

12. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

12.1. Дань на покоренные народы

Князь Олег Вещий (умер в 912 году), объединивший в результате походов вокруг Киева земли кривичей, северян, вятичей, тиверцев и др., кроме дани, обязал покоренные племена поставлять ему воинов. Размер дани выступал постоянным источником внутригосударственных конфликтов. Так, Великий Киевский князь Игорь , по свидетельству историков, был убит в 945 году древлянами при попытке вторично собрать с них дань.

Источник: www.cnfp.ru

12.2. Налог на слезы: притча о Ходже Насреддине

Ходжа Насреддин считал налоговую систему также мощным стимулом для развития общественного самосознания и предложил ввести налог на слезы и налог на смех: «Подать на слезы вызовет новые слезы, а новые слезы – новую подать».

Источник: www.cnfp.ru

13. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера «Налоги и финансовое право» № 10/2010
Тема номера: «Учет расходов на оплату труда
для целей исчисления налога на прибыль»

А.В.Брызгалин: «Регулярно просматривая налоговые новости осени всегда обращаешь внимание на их большое количество и особую насыщенность. И это не удивительно, ведь фактически за 3 осенних месяца депутаты должны рассмотреть, обсудить и принять все налоговые и финансовые законы, рассчитанные для вступления с Нового года. Ведь в соответствии со ст. 5 Налогового кодекса РФ для многих налоговых законов срок вступления может быть только один – не ранее 1 января.. Поэтому и торопятся депутаты, поэтому и беспокоятся финансовые чиновники, понимающие, что сверстанный ими бюджет и другие бюджетные показатели могут остаться невостребованными или под угрозой из-за неучета фактора времени (там ведь еще Совет Федерации должен одобрить, Президент подписать, и все это надо еще и официально опубликовать). Кстати, такая же суета творится и на региональных и на местных уровнях, поэтому скоро депутаты нас порадуют новыми законодательством (лишь спешка, не отразилась на качестве, что порой случается). Иными словами ждем-с...

А пока у законодателя идет напряженная законотворческая работа, мы не должны забывать законодательство, которое уже действует. В частности, анализируя работу консультантов и аудиторов ГК «Налоги и финансовое право» мы обратили внимание на большое количество вопросов, так или иначе связанных с оплатой труда. Эти вопросы постоянно крутятся возле вопросов, связанных с разными налогами и отчислениями, и тут возникает какая то взрывоопасная (или скорее рисковая) смесь из проблем бухучета, трудового права, налогового права, права социального обеспечения и т.д. Чтобы помочь разобраться нашим читателям с этой темой мы и подготовили настоящий номер журнала, который целиком посвящен учету расходов на оплату труда, в котором авторы последовательно обобщили самые сложные и самые актуальные вопросы.

Кроме того, в номере сегодня много разных интересных материалов, в том числе подготовленных по итогам наших семинаров, или поступивших от наших авторов.

А вообще мы уже готовимся к Новому 2011 году, поэтому в самых ближайших номерах журнала «Налоги и финансовое право» наши читатели найдут традиционные материалы по учетной политике организации (как для целей налогообложения, так и для целей бухгалтерского учета), а, кроме того, мы готовим номер, посвященный новому в налогообложении в 2011 году. Не забудьте про подписку».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

Книги издательства «Налоги и финансовое право» Вы можете приобрести на сайте издательства «ОМЕГА-Л»:

Налоговый кодекс РФ: новое в налогообложении в 2010 году (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль) Под ред. Брызгалина А.В.

Страховые взносы в 2010 году. 3-е изд., перераб. и доп. (с 1 января 2010), Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Счета-фактуры. В ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 (законодательство, комментарий, рекомендации по заполнению, арбитраж.пр.)., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов., Под ред. Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Налоговая оптимизация расходов (документирование, налоговый учет, арбитражная практика)., Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н.

14. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за октябрь 2010 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 ноября 2010 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

15. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ

по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж

Конференц-зал оборудован:

• рабочим местом лектора
• рабочими местами слушателей
• кондиционером
• аудиотехникой
• микрофоном
• стойкой для раздаточного материала

Стоимость аренды конференц-зала: 1200 руб./час (в т.ч. НДС 18%)

Дополнительные услуги, помещения, оборудование:

• помещение под 
  кофе-брейк
• видеотехника
• ксерокс
• компьютер, принтер
• выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
• выделенная линия для выхода в Internet

Оплата по договоренности

По вопросам аренды обращаться:

Тел./факс (343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна, Шаповал Наталья Владимировна

Фотографии конференц-зала можно посмотреть на сайте Группы компаний «Налоги и финансовое право» по адресу http://cnfp.ru/teach/hall/