| ← Июль 2010 → | ||||||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
5
|
6
|
8
|
9
|
10
|
11
|
|
|
12
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
|
|
19
|
21
|
22
|
23
|
24
|
25
|
|
|
26
|
27
|
29
|
30
|
31
|
||
За последние 60 дней 10 выпусков (1-2 раза в неделю)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
-5 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов». Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео): Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с. Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) Справки:
«...Как только инспектор увидит, что вы Луи Вернейль –
1. Налоговая новость недели1.1. Новый законопроект по «урегулированию налоговой задолженности» прошел третье чтение В пятницу 16 июля Госдума РФ приняла в третьем чтении проект федерального закона о внесении изменений в часть I и II Налогового кодекса РФ. Проект достаточно объемный, комплексный, и долгожданный, т.к. о необходимости его принятия стали говорить еще в начале 2009 года. 16 декабря 2009 года он был принят в первом чтении, и вот только сейчас Дума приняла его окончательно. После принятия и опубликования закона, мы конечно подготовим для него достаточно подробный комментарий, а сейчас же несколько слов о том, чего ждать, т.к. налогоплательщикам надо быть внимательными - большинство норм нового закона вступает в силу через 1 месяц после опубликования, т.е., по нашим прогнозам уже к началу сентября. 1) Проект изначально замышлялся как полукризисный, т.е. планировалось, что этот закон позволит налогоплательщикам в кризис иметь более упрощенный доступ к изменению сроков по уплате налогов. Иными словами предполагалось, что плательщикам будет намного проще получать отсрочки и рассрочки. Однако в дальнейшем у разработчиков "аппетит пришел во время еды", и законопроект был раздут иными положениями, которые напрямую отсрочек и рассрочек не касались. В частности, много поправок пошло по второй части НК РФ, хотя в первоначальном варианте про часть 2 там было «пару фраз». Что же касается непосредственно положение об изменении срока уплаты налогов, то революции не произошло. Если сейчас получение отсрочки (рассрочки) по уплате налогов - это экзотика и большая редкость, то этот порядок сохранится (за некоторыми украшательствами) и далее. 2) Предполагается «оживить» положения НК РФ по предоставлению инвестиционных налоговых кредитов, т.к. эти нормы почти не работают. Ну здесь все понятно - это все для модернизации. 3) Появляется новое основания для списания налогов (то о чем уже все давно говорят) - а именно - признание судом взыскания недоимки невозможным в связи с истечением сроков давности взыскания (поправки в ст. 59 НК РФ). 4) Проектом предполагается продление сроков для взыскания налогов и штрафов - с 6 месяцев до 1 года. 5) Излагается почти полностью в новой редакции ст. 84 НК РФ (с п.1 по п. 5). 6) Проектом предусмотрено повышение размеров налоговой ответственности и введение новых видов ответственности. В частности штраф за непредставление документов будет 200 рублей (ст. 126 НК РФ), а не 50 рублей как в наше время. Кроме того, в НК РФ будет введена новая статья 119.1 – «Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)» - штраф 200 рублей (Стоило ли огород городить за 200 рублей - бумаги больше испишешь). И многое многое другое. Кстати законопроект устраняет и технические ошибки, которые уже несколько лет смешат налогоплательщиков, в частности положение про место жительства физ.лиц будет наконец перенесено в ст. 11 из абзаца про обособленные подразделения в абзац о физ.лицах. А ст. 23 будет прямо указано, что бухгалтерская отчетность сдается в налоговую инспекцию, а не так как сейчас непонятно куда. Мы ждем опубликование закона уже в конце июля. Источник: www.nalog-briz.ru
2. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»2.1. Видеоновости от ГК «Налоги и финансовое право»! В видео налоговых новостях от 16 июля 2010 гг. Аркадий Брызгалин рассказывает о самых ярких налоговых событиях конца июня и первой половины июля 2010 года: о Бюджетном послании Президента РФ, о законопроектах, находящихся на чтениях в Государственной Думе, о спецналоге на банки, предложенном на саммите G20 в Канаде, об инициативе Минэкономразвития ввести новые акцизы на ряд потребительских товаров и о других интересных событиях, имеющих перспективу развития в будущем.... Видеоновости можно прослушать здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/5/. Источник: www.cnfp.ru
3. Новости налогообложения и экономики3.1. Одобрены поправки в Налоговый кодекс по НДС Верхняя палата Парламента приняла 14 июля 2010 г. на 275?м заседании изменения в ст. 170 НК РФ. Законом дополняется перечень случаев, в которых у налогоплательщиков отсутствует обязанность восстанавливать ранее принятый к вычету НДС. Поправки предусмотрены в ст. 170 НК РФ для повышения конкурентоспособности российских авиакомпаний при сотрудничестве с ООН в рамках миротворческих и гуманитарных программ. В настоящее время нормами Налогового кодекса для всех налогоплательщиков НДС установлен единый порядок восстановления ранее принятых к вычету сумм налога, предъявленных по товарам, используемым для выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых не признается территория РФ. Законопроектом предлагается не восстанавливать налог, принятый к вычету российскими авиакомпаниями по приобретенным воздушным судам, двигателям и запасным частям к ним, при использовании указанных судов для выполнения работ (оказания услуг) в рамках миротворческих и гуманитарных программ ООН за пределами территории РФ. Источник: www.rnk.ru 3.2. Внесены коррективы в Главу 23 «НДФЛ» НК РФ, предусматривающие единый подход при налогообложении доходов от размещения личных сбережений в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах Совет Федерации 14 июля 2010 г. одобрил Федеральный закон «О внесении изменений в главу 23 ч. II НК РФ». Под налогообложение будут подпадать соответствующие доходы в виде процентов за вычетом ставки рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов. Цель закона – повышение привлекательности для физических лиц таких микрофинансовых институтов, как кредитные потребительские кооперативы, а также рост финансовой устойчивости кредитных кооперативов и кредитной кооперации в целом. Источник: www.rnk.ru 3.3. Сенаторы поддержали введение в России международных стандартов финотчетности Совет Федерации принял Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности». Им предусматривается применение на территории страны международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Законом устанавливаются общие требования к составлению, представлению и публикации консолидированной финансовой отчетности по МСФО. Его действие распространяется на кредитные, страховые, другие организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на бирже. В ФЗ есть нормы контроля за достоверностью отчетности и соблюдением сроков ее представления. Источник: www.rnk.ru 3.4. Д. Медведев – за введение кратного штрафа за взятки Российским парламентариям стоит вновь обсудить идею о введении кратного штрафа за коррупционные преступления, заявил Президент РФ Дмитрий Медведев на заседании совета законодателей. По словам Президента, идея обсуждалась некоторое время назад и ему поступил доклад, в котором она была признана нецелесообразной. Это может быть довольно суровое наказание, которое может исчисляться миллионами, десятками, сотнями миллионов рублей и которое потом придётся выплачивать довольно долго. Даже если лицо останется на свободе, материально оно пострадает. Источник: www.akdi.ru 3.5. ФНС России вступила в члены IOTA 8-9 июля 2010г. в г. Брюсселе (Бельгия) прошла 14-ая Генеральная Ассамблея Внутриевропейской организации налоговых администраций (Intra-European Organization of Tax Administrations – IOTA), в рамках которой состоялось голосование о признании ФНС России в качестве полноправного члена IOTA с 1 января 2011 г. Страны-члены IOTA большинством голосов одобрили вступление ФНС России во Внутриевропейскую организацию налоговых администраций. Руководитель Федеральной налоговой службы М.В.Мишустин выступил на заседании Генеральной Ассамблеи с приветственной речью, в которой осветил деятельность системы налоговых органов РФ и выразил надежду на дальнейшее комплексное сотрудничество между ФНС России и налоговыми органами стран-членов IOTA. Источник: www.nalog.ru 3.6. Без заявлений потерпевших за экономические преступления судить не будут Депутаты-единороссы разработали ряд поправок, предполагающих изменения в ст. 20 УПК РФ, согласно которым уголовные дела по экономическим преступлениям смогут возбуждаться только при наличии заявления потерпевшего. В кодексе предлагается прописать, что потерпевший должен быть в случаях, если уголовное дело возбуждается по статьям за мошенничество, растрату, воспрепятствование предпринимательской деятельности, фальсификацию единого государственного реестра юридических лиц, реестра владельцев ценных бумаг или системы депозитарного учёта, отмывание денежных средств или злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности. По словам разработчиков, такой законопроект поможет предотвратить рейдерские захваты. В действующей редакции ст. 20 УПК РФ установлено, что обвинение может быть публичное, частно-публичное и частное. Если обвинение публичное, то уголовное дело по экономическим составам может возбуждаться по результатам проверки следственных органов или рапорта оперативника. При таких условиях, не исключено, что представитель правоохранительных органов может использовать служебное положение, с тем, чтобы участвовать в рейдерских захватах, обосновывают своё мнение разработчики поправок. Источник: www.akdi.ru 3.7. В первый год действия Закона о банкротстве физических лиц ожидается 204 тысячи заявлений Такой прогноз даёт Минэкономразвития. Судам, чтобы справиться с такой нагрузкой, потребуется дополнительно нанять 555 судей и выделить на их работу 1,65 млрд рублей, которые Минфин РФ пока не выделил. Из этой суммы 1,06 млрд должен пойти на зарплаты судей и их помощников, а 584,6 млн - на их материально-техническое обеспечение. Ещё 743,4 млн рублей придётся истратить дополнительно в первый год на закупку мебели, ремонт офисов, приобретение техники и служебного транспорта, подсчитало Минэкономразвития. Однако, по мнению ведомства, в первый же год в бюджет вместе с госпошлиной за рассмотрение только банкротных дел, которая сейчас составляет 4000 рублей, может вернуться 816 млн рублей. Законопроект «О внесении изменений в некоторые законодательные акты в части введения реабилитационных процедур в отношении гражданина-должника» премьер Владимир Путин поручил внести в Госдуму РФ к июлю, но документ до сих пор согласовывается в Правительстве. По мнению Минфина, указанные в проекте расчеты требуют доработки. По проекту закона судьи наравне с должником и кредитором будут принимать активное участие в реструктуризации задолженностей от 50 тысяч рублей. Кроме объявления гражданина банкротом, суд сможет согласовать списание части долгов и реабилитировать его. Источник: www.akdi.ru
4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии4.1. Правительство РФ против повышения возраста детей в целях получения родителями социального налогового вычета на лечение На официальном сайте финансового ведомства размещено отрицательное заключение на проект федерального закона «О внесении изменений в ст. 219 ч. II НК РФ». Статьей 1 законопроекта предлагается внести изменения в ст. 219 НК РФ, согласно которым налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение социального налогового вычета, предусмотренного подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, в том числе в случаях, когда налогоплательщик оплачивает услуги по лечению, а также суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования своих детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных учреждениях. В настоящее время социальный налоговый вычет предоставляется на оплату лечения и страховых взносов за детей в возрасте до 18 лет (совершеннолетие). Вместе с тем, в настоящее время большое число студентов, особенно учащихся старших курсов, в том числе очных отделений высших учебных заведений, стремятся совмещать учебу с работой. Так, по данным региональной общественной организации социальной поддержки молодежи «Студенческая община», в 2008 году около 60% студентов очных отделений совмещали работу с учебой. Помимо этого, у совершеннолетних граждан могут быть иные источники доходов, например, в виде платы, получаемой за аренду своего имущества. Таким образом, учащийся по очной форме обучения в образовательных учреждениях имеет возможность самостоятельно получить социальный налоговый вычет в сумме оплаты услуг по лечению и страховых взносов по оплате добровольного личного страхования. Кроме того, существует институт обязательного медицинского страхования, обеспечивающий всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи. Учитывая изложенное, Правительство РФ не поддержало проект федерального закона «О внесении изменений в ст. 219 ч. II НК РФ». Источник: www.minfin.ru 4.2. С 2011 г. к ставке НДПИ установят понижающий коэффициент На сайте Минфина РФ размещен проект Федерального закона «О внесении изменений в ст. 342 ч. II НК РФ», предусматривающий дифференциацию налогообложения в зависимости от величины начальных извлекаемых запасов нефти на участке недр. Как указано в пояснительной записке к законопроекту, на Государственный баланс запасов полезных ископаемых поставлены около тысячи месторождений с извлекаемыми запасами до 5 млн. тонн нефти, выработанностью менее 5% и суммарными запасами 1 млрд. тонн нефти. Разработка малых месторождений с извлекаемыми запасами до 5 млн. тонн, как правило, экономически нецелесообразна из-за высоких удельных капитальных и эксплуатационных расходов. В целях стимулирования в действующих экономических условиях разработки участков недр с незначительными начальными извлекаемыми запасами нефти, а также ускорения вовлечения в разработку дополнительных объемов запасов нефти и повышения уровня конкурентоспособности нефтедобывающих организаций предлагается установление к ставке НДПИ понижающего коэффициента. Для рентабельности разработки малых месторождений необходимо введение понижающих коэффициентов к базовой ставке НДПИ для месторождений с извлекаемыми запасами нефти до 1 млн. тонн 0,5, а для месторождений с извлекаемыми запасами нефти от 1 до 3 млн. тонн 0,75. Разработка месторождений с извлекаемыми запасами свыше 5 млн.т. эффективна в регионах с развитой инфраструктурой при действующей ставке НДПИ. Вместе с тем, в целях выравнивания условий применения понижающих коэффициентов для месторождений с извлекаемыми запасами нефти от 0 до 5 млн. тонн включительно, не допуская резкого колебания, величина понижающего коэффициента к базовой ставки НДПИ определяется по формуле. Данный федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добычу полезных ископаемых. Источник: www.minfin.ru 4.3. В.В. Путин пообещал рассмотреть вопрос об отмене НДФЛ с доходов студентов, заработанных в стройотрядах Председатель Правительства РФ на встрече с представителями студенческих строительных отрядов в Сочи пообещал рассмотреть вопрос об отмене НДФЛ с доходов студентов, заработанных в стройотрядах. В ходе беседы В.В. Путин также отметил, что сейчас нужно восстанавливать современный рынок труда. По его словам, необходимо создаваться новые, высокотехнологичные и высокооплачиваемые рабочие места. Источник: www.rnk.ru
5. Налоговая цифра неделиВ рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения. 5.1. 480 – обращений граждан и организаций направлено в ФНС РФ из Администрации Президента РФ за II квартал 2010 года Ведущее место среди актуальных вопросов, поднимаемых в обращениях граждан, занимает НДФЛ. Чаще всего граждане обращались за разъяснением о порядке предоставления налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных) и правильности их начисления налоговыми органами. Часть обращений касались вопросов порядка начисления и уплаты НДФЛ с доходов физических лиц, полученных при купле-продаже недвижимого имущества граждан, а также в виде финансовой помощи, предоставляемой безработным гражданам на организацию самозанятости. Среди многочисленных вопросов можно выделить обращения, касающиеся правомерности начисления налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов. Одной из причин таких обращений является предоставление ошибочных сведений или несвоевременность их предоставления в налоговые органы регистрирующими органами исполнительной власти (органами технической инвентаризации, Росреестра, ГИБДД и др.). Кроме того, обращения физических и юридических лиц касались действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов, связанных с неосуществлением зачетов (возвратов) сумм излишне уплаченных налогов, по причине нарушения налоговыми органами сроков осуществления зачетов (возвратов) сумм излишне уплаченных налогов, а также неправомерным применением мер принудительного взыскания задолженности. Предприниматели обращались за получением разъяснений об изменениях в налоговом законодательстве, выборе специальных налоговых режимов и особенностей их применения. Практически все обращения, поступившие из Администрации Президента РФ, были рассмотрены в установленные законодательством сроки. По итогам рассмотрения заявителям направлялись аргументированные ответы, давались разъяснения либо рекомендации. Некоторые обращения, поступившие из Администрации Президента РФ и затрагивающие вопросы совершенствования налогового законодательства, были переадресованы по принадлежности в Министерство финансов РФ (104 обращения), так как уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в налоговой сфере, является Минфин России. Кроме того, в иные органы исполнительной власти направлены по принадлежности 27 обращений граждан. Источник: www.nalog.ru
6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства6.1. Утверждена форма требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (Приказ ФНС РФ от 07.06.2010 N ММВ-7-8/268@) Некоторые плательщики могут применять заявительный порядок возмещения НДС. В частности, те, кто представил банковскую гарантию. Она должна быть выдана кредитной организацией, отвечающей определенным требованиям. Если возмещенный НДС превышает тот, что подлежит возврату, то плательщик должен перечислить в бюджет излишне полученные суммы. Если плательщик, представивший гарантию, в течение 5 дней не перечислил указанные суммы (внес их не полностью), то налоговый орган не ранее дня, следующего за тем, когда истек срок, направляет в банк требование внести средства. На основании этого утверждена форма требования уплатить денежную сумму по банковской гарантии. Его нужно выполнить в течение 5 дней с момента получения. Зарегистрировано в Минюсте РФ 12 июля 2010 г. Регистрационный N 17772. Источник: www.garant.ru 6.2. О порядке признания в целях налогообложения прибыли страховых взносов, уплачиваемых вместо отмененного ЕСН (Письмо ФНС РФ от 05.05.2010 N ШС-37-3/1162@) В письме Минфина РФ, направленном для использования в работе налоговых органов Письмом ФНС РФ от 05.05.2010 N ШС-37-3/1162@, сообщается, что страховые взносы, уплачиваемые на основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом отмечено, что порядок исчисления страховых взносов, установленный указанным Федеральным законом, отличен от действующего ранее порядка исчисления ЕСН и не увязан с учетом выплат и иных вознаграждений физическим лицам в составе расходов в целях налогообложения прибыли. Таким образом, страховые взносы, начисленные как в отношении учитываемых, так и в отношении не учитываемых при налогообложении прибыли выплат и иных вознаграждений работникам, признаются в составе расходов по налогу на прибыль организаций на основании указанной выше нормы. Датой признания таких расходов в налоговом учете является дата их начисления. Источник: www.consultant.ru 6.3. Руководитель организации как лицо, работающее по трудовому договору, подлежит обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 08.06.2010 N 428н) Согласно п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат лица, работающие по трудовым договорам. Как следует из ст. 16 ТК РФ, трудовые отношения, которые возникают в результате избрания на должность, назначения на должность или утверждения в должности, характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договора. Согласно ст. 15 ТК РФ трудовые отношения - это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. Таким образом, руководитель организации, состоящий с данной организацией в трудовых отношениях, а также в случае, когда он является единственным учредителем (участником), членом организации, собственником ее имущества, в целях обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, относится к лицам, работающим по трудовому договору. Указанный руководитель подлежит в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и имеет право на получение страхового обеспечения в порядке и на условиях, установленных законодательством РФ. Источник: www.consultant.ru
7. Комментарии и разъяснения7.1. Факсимильная подпись в счете-фактуре – основание для отказа в вычете НДС (Письмо Минфина РФ от 01.06.2010 № 03?07?09/33) Счета-фактуры с факсимильной подписью не могут являться основанием для принятия НДС к вычету. Об этом Минфин России сообщил в письме от 01.06.2010 № 03?07?09/33. Дело в том, что использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, не предусмотрено НК РФ. Источник: www.rnk.ru 7.2. Минфин РФ пояснил, чем подтвердить расходы на покупку электронного билета (Письмо Минфина РФ от 01.07.2010 № 03-03-07/23) В письме от 01.07.2010 № 03-03-07/23 Минфин России пояснил, как можно обосновать расходы на приобретение работником электронного билета. Данные затраты можно подтвердить документами, подтверждающими направление сотрудника в командировку, проживание в месте командирования, распечаткой электронного билета и посадочного талона с указанием фамилии пассажира, маршрута, стоимости и даты поездки. Источник: www.provodka.ru 7.3. Учет расходов на лизинговые платежи и расходов по выкупу ОС ведется раздельно (Письмо Минфина РФ от 02.06.2010 № 03?03?06/1/368) Налогоплательщик должен обеспечить в налоговом учете раздельный учет расходов в виде арендных (лизинговых) платежей и расходов по выкупу принятого в лизинг имущества. Так сказано в письме Минфина России от 02.06.2010 № 03?03?06/1/368. Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Если имущество учитывается у лизингополучателя, его расходами признаются арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу. Расходы по приобретению амортизируемого имущества, в том числе при выкупе такого имущества по договору лизинга, учитываются через механизм амортизации (ст. 256?259.3 НК РФ). Источник: www.rnk.ru 7.4. Восстановленный НДС нельзя принять к вычету (Письмо Минфина РФ от 23.06.2010 № 03-07-11/265) Можно ли при дальнейшем использовании товаров в деятельности, облагаемой НДС, восстановленный ранее налог принять к вычету? На этот вопрос ответил Минфин России в письме от 23.06.2010 г. N 03-07-11/265. По мнению специалистов финансового ведомства, Налоговый кодекс РФ не предусматривает принятие к вычету ранее восстановленных сумм налога. При восстановлении НДС эта сумма учитывается в составе прочих расходов. Дальнейшее использование товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых НДС, не дает права налогоплательщику вновь принять налог к вычету. Источник: www.provodka.ru 7.5. Временное неиспользование имущества в бизнесе – не повод для уплаты НИФЛ (Письмо Минфина РФ от 28.06.2010 № 03-11-11/177) Основанием для освобождения индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода. При этом временное неиспользование имущества в данной деятельности (в частности, отсутствие договоров аренды, ремонт помещения и т.п.), а также использование имущества (его части) для управленческих нужд сами по себе не могут рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности. Такие выводы делает Минфин России в Письме от 28.06.2010 № 03-11-11/177. Источник: www.akdi.ru 7.6. Налоговое препарирование ошибок прошлых лет (Письмо Минфина РФ от 28.06.2010 № 03-03-06/4/64) С 01.01.2010 налогоплательщик вправе сделать перерасчёт налоговой базы и суммы налога в периоде выявления ошибки, если она привела к переплате налога (п. 3 ст. 54 НК РФ). Минфин России в Письме от 28.06.2010 № 03-03-06/4/64 разъяснил применение данной нормы для ситуации, когда согласно поступившим документам за прошлый налоговый (отчётный) период организация должна отразить доходы и расходы прошлых лет, причём сумма расходов больше суммы доходов. По мнению ведомства, это не одна, а несколько ошибок (искажений), повлекших как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога. В этом случае налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки (искажения): те из них, которые повлекли занижение налоговой базы и суммы налога, отражаются в периоде, в котором они были совершены, если этот период известен; те же, которые привели к излишней уплате налога, могут отражаться в налоговой базе за налоговый (отчётный) период, в котором они были выявлены. Источник: www.akdi.ru
8. Новости налогового контроляВ рубрике «Налоговый контроль» размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам. 8.1. Правомерно ли принятие должностным лицом налогового органа решения по итогам налоговой проверки, если это лицо непосредственно не участвовало в рассмотрении материалов проверки. На практике иногда встречаются ситуации, когда налогоплательщику хотя и обеспечивается возможность участвовать в рассмотрении налоговым органом материалов налоговой проверки, но при этом итоговое решение по результатам рассмотрения этих материалов выносит должностное лицо налогового органа, которое непосредственно не участвовало в рассмотрении материалов (например, материалы с участием налогоплательщика рассматривает заместитель начальника инспекции, а решение по результатам их рассмотрения выносит начальник инспекции, который при рассмотрении материалов не присутствовал). Насколько правомерна такая практика и является ли это существенным процессуальным нарушением, являющимся основанием для признания недействительным решения налогового органа, вынесенного по итогам проведенной налоговой проверки? Судебная практика по этому вопросу до настоящего момента складывалась по-разному, в одних случаях суды поддерживали налогоплательщиков, в других – налоговиков. Но, похоже, что скоро в этом вопросе будет поставлена точка. Коллегия судей ВАС РФ, передала на рассмотрение Президиума соответствующий спор между налоговым органом и налогоплательщиком. При этом сами судьи пришли к выводу, о том, что спор должен быть решен в пользу налогоплательщика. Таким образом, имеется вероятность, что скоро налогоплательщики получат реальный шанс отстоять свои интересы в суде при рассмотрении аналогичных споров (Определение ВАС РФ от 28.06.2010 г. № ВАС-4903/10). Источник: www.cnfp.ru 8.2. «Камералка» не должна быть похожа на выездную Как ограничить фантазии налоговиков при проведении камеральных проверок? Их цель запросить как можно больше документов. Компания представила декларацию по прибыли. В ответ налоговики запросили письменные пояснения обоснованности отражения в налоговой декларации убытков, экономической целесообразности производимых затрат, не покрываемых доходами от деятельности; аналитические регистры налогового учета (расчеты, расширенные, постатейные). Вот тут возникает вопрос: а законно ли такое требование? Суд отмечает, что НК различает камеральные и выездные проверки, определив в рамках каждой из них права и обязанности как налогоплательщика, так и налогового органа. Поскольку ошибок и противоречий в декларации не было найдено, то запрашивать подобные сведения и первичные документы налоговики не вправе. (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 7 апреля 2010 г. N КА-А40/3003-10 по делу N А40-72133/09-142-387) Источник: www.taxpravo.ru
9. Справка о работе ВАС РФ за период с 5 июля по 19 июля 2010 года1. Президиум ВАС рассмотрел в порядке надзора следующие дела: 1.1. 06 июля 2010 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором были рассмотрены следующие спорные вопросы: 1.1.1. Налоговый орган: налогоплательщиком неправомерно предъявлены к вычету суммы НДС в полном объеме, предъявленные контрагентами к оплате как часть цены оказанных ими услуг по содержанию общежития. Налогоплательщик вправе заявить упомянутый вычет в пределах норматива на содержание общежития, предусмотренного подп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ, который устанавливается органом местного самоуправления. 1.1.2. Налоговый орган: заводом получена необоснованная налоговая выгода в результате осуществления хозяйственной деятельности через взаимозависимые общества. ИФНС были переквалифицированы гражданско-правовые сделки, в результате чего заводу доначислены налог на прибыль, НДС, ЕСН. 1.2. 15 июля 2010 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором были рассмотрены следующие спорные вопросы: 1.2.1. Налогоплательщик: в связи необходимостью получения в короткие сроки оборотных активов, налогоплательщик принял решение об уменьшении суммы исковых требований с условием, что должник оплатит часть оставшейся задолженности непосредственно после подписания мирового соглашения. Отказную сумму долга налогоплательщик включил в состав внереализационных расходов, учитываемых при формировании налогооблагаемой прибыли. 1.2.2. Налоговый орган: поскольку при заключении договора доверительного управления не произошло передачи права собственности на имущество, поэтому данная операция не является объектом налогообложения НДС и применение налогоплательщиком налогового вычета с выплаченного доверительному управляющему вознаграждения неправомерно. 1.2.3. Налогоплательщик: в связи с неправомерными действиями ИФНС, налогоплательщик понес убытки в размере 30 000 рублей в виде расходов на юридическую помощь по составлению письменных возражений на акт налоговой проверки. После признания судом решения ИФНС недействительным, налогоплательщик заявил указанный убыток к возмещению. 2. Предстоящее заседание Президиума ВАС: 20 июля 2010 года состоится заседание Президиума ВАС РФ, на котором будут рассмотрены следующие спорные вопросы: 2.1.1. Налогоплательщик: срок направления в ИФНС сообщения об открытии банковского (расчетного) счета был пропущен по уважительной причине, поскольку руководитель налогоплательщика находился в командировке и получить информацию об открытии счета ранее не представлялось возможным. 2.1.2. Налоговый орган: вынесение судом общей юрисдикции приговора, которым установлен факт создания должностными лицами налогоплательщика схемы в целях уклонения от уплаты налогов с деятельности налогоплательщика, является основанием для пересмотра решения суда по вновь открывшимся обстоятельствам по п. 1 ст. 311 АПК РФ. 2.1.3. Налоговый орган: налогоплательщику отказано в возмещении НДС, поскольку у него отсутствуют реальные затраты по уплате указанных в счетах-фактурах сумм НДС при расчетах с поставщиками неоплаченными векселями. До их оплаты ввиду отсутствия у спорных векселей балансовой стоимости, налогоплательщик не мог принять их к учету и, следовательно, использовать в качестве платежного средства. Трансляцию заседания см. на сайте http://www.arbitr.ru/po_test/ 3. ВАС РФ рассмотрел 15.07.2010 в порядке суда первой инстанции следующее заявление: - о признании недействующим подп. 1.2 п. 1 Приказа ФНС РФ от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@ «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки».
4. Опубликованы следующие документы ВАС: 4.1. постановления Президиума ВАС:4.1.1. Постановление Президиума ВАС РФ № 418/10 от 08.06.2010 по делу об определении размера штрафа за нарушение сроков предоставления деклараций, суммы налогов по которым равны нулю. Суд указал, что к предпринимателю, допустившему нарушение срока представления в налоговый орган налоговой декларации, ИФНС правомерно применены меры налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 100 руб. по каждому факту нарушения срока подачи налоговой декларации вне зависимости от того, что суммы налога за эти налоговые периоды равны нулю (дата публикации на сайте ВАС РФ – 17.07.2010). 4.1.2. Постановление Президиума ВАС РФ № 401/10 от 08.06.2010 по делу об отказе в признании действий ИФНС в качестве направленных на изменение квалификации сделки. Суд указал, что в связи с представлением налогоплательщиком документов, содержащих недостоверные сведения, ИФНС сделала вывод о неподтверждении реальности совершенных хозяйственных операций и правомерно выставила требование об уплате налогов, поскольку данные действия не относятся к переквалификации сделки. Признание сделки мнимой не тождественно изменению юридической квалификации по смыслу подп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ. Поскольку ИФНС доначислила налоговые платежи не в связи с изменением юридической квалификации сделок, а по причине их недействительности, то ее решение правомерно (дата публикации на сайте ВАС РФ – 17.07.2010).
10. Судебное решение недели10.1. В пользу налогоплательщика «При расчете суммы процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных налогов на имущество и на прибыль необходимо применять 1/360 ставки банковского рефинансирования по аналогии с абз. 12 п. 4 ст. 203 НК РФ (абз. 1 п. 10 ст. 78 НК РФ)». Согласно абз. 1 п. 10 ст. 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением месячного срока, установленного п. 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. По мнению налогового органа, при расчете суммы процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных налогов необходимо применять 1/365 (или 1/366 - если год високосный) ставки банковского рефинансирования. По мнению суда, данная позиция налогового органа не основана на нормах налогового законодательства. В соответствии с абз. 2 п. 10 ст. 78 НК РФ процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Как установил суд, возврат сумм излишне уплаченных налога на имущество и налога на прибыль произведен с нарушением срока, установленного п. 6 ст. 78 НК РФ. Согласно совместному Постановлению Пленума ВС РФ N 13 и Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 «О практике применения положений ГК РФ о процентах за пользование чужими денежными средствами» проценты следует рассчитывать, исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Суд указал, что ставка в размере 1/360 подлежит применению по аналогии закона – абз. 12 п. 4 ст. 203 НК РФ, которым предусмотрен порядок начисления процентов на сумму, подлежащую возврату плательщику акциза. Данной нормой предусмотрено, что проценты начисляются исходя из 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. (Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27 апреля 2010 г. № А33-14197/2009). Источник: www.cnfp.ru
10.2. В пользу налогового органа «Отсутствие у предпринимателя, осуществляющего розничную торговлю и уплачивающего ЕНВД, изолированного помещения кассы, влечет административную ответственность по ст. 15.1 КоАП РФ (ст. 15.1 КоАП РФ)». Статьей 15.1 КоАП РФ установлена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. По мнению налогового органа, предприниматель, осуществляющий розничную торговлю, обоснованно привлечен к ответственности по ст.15.1 КоАП РФ за неоприходование денежной наличности, отсутствие кассовой книги, кассовых отчетов и изолированного помещения кассы. Суд пришел к выводу о наличии в действиях предпринимателя состава вменяемого правонарушения. Пунктом 5 ст.346.26 НК РФ определено, что плательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный законодательством РФ. Действующее законодательство не освобождает предпринимателей от соблюдения Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40). Таким образом, предприниматели, осуществляющие деятельность, облагаемую ЕНВД, также обязаны соблюдать указанный Порядок. Пунктами 3, 29 Порядка установлена обязанность хозяйствующего субъекта иметь кассу для осуществления расчетов наличными деньгами, которая должна быть оборудована как изолированное помещение, обеспечивающее сохранность денежных средств. Суд установил, что в нарушение указанных требований у предпринимателя отсутствует помещение кассы, оборудованное в установленном порядке. В связи с этим указал на правомерность привлечения его к ответственности по ст.15.1 КоАП РФ. (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 13 апреля 2010 г. № А53-25864/2009). Источник: www.cnfp.ru
11. «Философия налогов» - Авторская рубрика А.В. Брызгалина
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Год |
Доходы бюджета , |
Расходы бюджета на обеспечение деятельности ФНС |
Рентабельность |
2007 г. |
8 трлн. 643 млрд. |
99 млрд. 065 млн. |
8724,9% |
2008 г. |
10 трлн. 032 млрд. |
102 млрд. 429 млн. |
9794,8% |
2009 г. |
8 трлн. 379 млрд. |
103 млрд. 137 млн. |
8124,3% |
Кстати говоря, показатель рентабельности налоговой службы России соответствует такому же показателю других стран.
Расходы Великобритании по сбору налогов составляют 2% налоговых доходов, что в несколько раз выше по сравнению с другими развитыми странами.[11]
Работа органов налогового управления и контроля в Японии представляется достаточно эффективной. На ее функционирование в 2003 финансовом году из бюджета было затрачено 728,5 млрд. иен, из которых основная часть – 563,7 млрд. иен – пошла на денежное содержание служащих, 133,5 млрд. иен на обслуживание помещений и 16 млрд. – на накладные расходы. Таким образом, на сбор 100 иен налогов было затрачено около 1,3 иены (для сравнения, в 2002 финансовом году – 1,6 иены).[12]
Совершенствование налоговой системы в плане снижения расходов на ее функционирование требует от многих стран принятия стратегических решений. Так, в частности, стратегический комитет правительства Литвы в марте 2001 г. одобрил основные положения налоговой реформы, которая должна быть направлена на создание современной налоговой системы. Правительство также намерено отменить налог с корпораций, отличающийся повышенной сложностью исчисления и высокой затратностью взимания.
4. Другая сторона принципа экономичности заключается в том, что необходимо определять не только затраты государства по сбору налогов, но и затраты налогоплательщика на его исчисление и уплату.
Содержание квалифицированных специалистов по налогообложению в штате организации (или наем специалиста для помощи в заполнении налоговой декларации), затраты на содержание бухгалтерии (помещения, компьютеры, бухгалтерские программы и т.д.), затраты на проведение налогового контроля (например, на то же ксерокопирование документов для представления копий документов в налоговый орган), – все это тяжким грузом ложится на плечи налогового сообщества.
Именно учитывая многогранность принципа экономичности, представляется, что разработка теоретических его основ и параметров его практического воплощения должна стать предметом современных исследований. И хотя сфера этих отношений это скорее сфера бюджетная, а не налоговая, качество налоговой системы должно быть значительно повышено.
Во-первых, мы предлагаем установить в бюджетном законодательстве правило о том, что при установлении любого нового налога инициаторы должны представить соответствующее технико-экономическое обоснование, из которого было бы видно, как соотносятся между собой бюджетные доходы от этого налога и расходы по его взиманию со стороны как налоговых органов, так и налогоплательщиков.
Во-вторых, считаем целесообразным введение в законодательство правила об установлении уровня рентабельности налоговых органов, будь это двукратный или трехкратный, или даже десятикратный показатель.
Мы думаем, что хотя бы начало дискуссии по этой теме, а также ее постепенное воплощение в законотворческой и практической деятельности позволит отказаться от неэффективных налоговых платежей (как, например, транспортный налог, который предлагается в настоящее время модифицировать в топливный акциз), что позволит повысить общую результативность современной российской налоговой системы.
Источник: www.cnfp.ru
[1] «Комсомольская правда», 13 декабря 2008.
[2] Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Т. 2. М.: 1935. С. 341.
[3] Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / под ред. И.А. Майбурова. М. 2007. С. 103.
[4] См., например: Налоговый кодекс. Проект. Пояснительная записка. Екатеринбург. 1994. С.5.
[5] Цит. по книге Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право: учебник. М. 2004. С. 129.
[6] Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в РФ. М. 2004. С. 15.
[7] Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. М. 2002. С. 108.
[8] Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. М. 2006 С. 244.
[9] Угольников К. Расходы по взиманию налогов должны быть минимальными // Российский налоговый курьер. № 12. 1999. С.6.
[10]Источник: www.cnfp.ru.
[11]Попова Л.В., Дрожжина И.А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие. М. 2008. С. 35.
[12]Там же. С. 45.
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».
12.1. Налог на откос от армии - лично я "за"
7 июня в Государственную Думу был внесен проект поправок к Федеральному закону "О воинской обязанности и военной службе". Инициаторами проекта стали депутаты от фракции ЛДПР. Авторы предлагают ввести в России практику, достаточно распространенную в ряде зарубежных стран, когда вместо призыва гражданин вносит на счет государства (Минобороны или др.) определенные денежные средства, которые затем используются на оборонные (военные) нужды. Согласно проекта за освобождение от военной службы по призыву призывник или его родители должны заплатить 1 млн. рублей.
Вой поднялся неимоверный, что тут только не наслушаешься, и то что у нас будет "армия для бедных", т.к. все богатые откупятся, и что коррупцию эта мера не искоренит, и то, что для России вредна зарубежная практика, т.к. у России только 2 союзника - армия и флот, и многое другое.
Я конечно понимаю, что "служба в армии - это священный долг каждого мужчины", "армия - школа жизни" и т.д. Я имею право так говорить, т.к. я отслужил срочную службу в рядах СА в 1984-1986 гг., являюсь старшим сержантом запаса, чем искренне горжусь. Однако, давайте без истерик, надо рассуждать здраво, а не лозунгами.
Во-первых, а что, у нас сейчас армия для богатых? Да у нас все тоже самое, и налог на освобождение от службы в армии давно де-факто установлен, только поступает он не в бюджет, а в карман взяточников. Так, что введение этого налога, поменяет только одно - деньги, предназначенные для взяток пойдут в бюджет.
Во-вторых, коррупцию может эта мера и не искоренит, но ударит по этой коррупции очень и очень сильно. Ведь появится цивилизованный и легальный путь освобождения от исполнения воинской повинности. Уверяю вас, россияне - это не те люди, которые только и мечтают кому бы взятку дать, чтобы закон нарушить. Большинству россиян давать взятки - противно (бегать, прятаться, озираться, тереть потные ладошки и т.д., тьфу, нормальному человеку это противно) и делают они это от безысходности. Но если появится нормальный путь для решения этой проблемы - более 90 % людей изберут именно его и взяточники потеряют огромную часть своих вязток. Они конечно же, останутся, но процветать уже не будут.
Любой запрет можно обойти, это известно всем. Только это не повод для того, чтобы не бороться со злом. Мне говорят "коррупция есть везде". Я отвечаю: "Да, конечно, коррупция есть и в Китае, однако если в Китае уровень коррупции составляет 2 %, а в России 90 % (цифры условны), то это разная коррупция. И в Китае она 2 %, потому что с ней борются, а в России 90 % - потому что с ней не борются". Ну, как то так....
В-третьих, про друзей, которые только "армия и флот". Кстати, эти слова, которые приписывают Александру III и умиляют наших некоторых придурков-патриотов, у меня всегда вызывали недоумение. Это как же надо так себя вести с окружающими, чтобы единственными твоими союзниками остались не страны-соседи, не страны союзники, а только вооруженные люди внутри своей страны? А что, другие страны и народы с Россией уже не могут быть союзниками? А мы будем когда-либо нормально жить, или будем только со всеми собачиться и содержать содержать содержать эти армию и флот? А как же другие страны, они то как выживают - у них то такого нет? Почему же мы в мире такие какие-то проклятые, что только и способны к тому, что с нами дружить могут только как армия и флот? Может в этой фразе Александра III, что-то не то или сказано, или процитировано неточно, или интерпретировано не так?
А кроме того, может быть лучший союзник России - это ее народ?
Да, кстати и во многих странах практика "откупа" от армии распространена, и ничего, нормально. В этой связи интересно отметить, что, действительно, у этого платежа есть и зарубежные аналоги. Так налог на лиц, не служивших в армии, взимается в Швейцарии в качестве своего рада денежной компенсации неотбытой воинской повинности, и в Греции. Можно назвать еще несколько стран, только, ради объективности - это не самые передовые страны мира в военном отношении. Однако в любом случае - из двух зол надо выбирать меньшее. И что-то надо делать, создавать новые вооруженные силы, на деньги, кстати, тех, кто "откосил", но болтать и оставлять всех как есть - это в 100 раз хуже, чем то, что предлагают депутаты.
Кстати еще вопрос, а насколько обоснованно называть такую плату налогом, мне кажется - этот платеж имеет какую-то иную правовую природу.
Источник: www.nalog-briz.ru
12.2. Налоги и фонтан Брабо в Антверпене (Бельгия)
Несколько недель назад я писал об одной оригинальной книге о налогах, которую в конце 2009 года издали наши коллеги из Москвы - "Пером и кистью о налогах". В своей мини-рецензии я отмечал, что в книге много репродукций, и даже есть некий фонтан. Один из моих читателей под ником хх5 очень настойчиво стал меня расспрашивать, что это за фонтан такой, и почему он налоговый? Признаюсь честно - сам не знал, но разобрался. Сначала я хотел ответить дотошному читателю быстро и кратко, но потом решил взять паузу и расширить тему, тем более, она того стоит. На картинке в блоге «О налогах и о жизни» Вы этот фонтан можете лицезреть, а вот и история о нем.
А речь идет о фонтане Брабо (Brabo Fontein), который расположен в городе Антверпене (Бельгия). Этот фонтан является главной достопримечательность города. Согласно легенде в незапамятные времена великан Антигон объявил устье реки Шельды (где город и расположен) своим владением и стал взимать налог со всех проплывавших кораблей, а тем, кто отказывался платить, этот фискал отрубал руку. Однако как говорится во втором законе Ньютона - "на каждую силу найдется своя сила". Некий отважный римский солдат Сильвиус Брабо, вызвал негодяя на бой, победил его и в знак своей победы отрезал ему руку (гуманист, блин), поднял её, продемонстрировав людям, после чего бросил в реку. Вот этот миг и запечатлел скульптор Джефом Ламбео, создавший фонтан с скульптурой в 1886 году.
Кстати по-фламандски "брошенная рука" как раз будет "hand werpen", что и стало основой для названия города - Антверпен.
Может быть эта легенда не имеет ничего общего с реальностью, но рука продолжает быть символом Антверпена. Руки изображены на городском флаге и на эмблемах нескольких гильдий, даже выпускаются конфеты в форме рук. А легенда достаточно поучительна - фискал - не бери лишнего, а то чегой-нибудь лишишься.
Источник: www.nalog-briz.ru
12.3. Продолжая тему - "взыскание налогов с физических лиц" - в Думу внесен законопроект
4 июня я писал о возобновлении дискуссии о том, каким образом взыскивать граждан с недоимки, размер и основание которых не оспариваются.
Так вот прошло немногим более месяца, а на вечернем пленарном заседании Госдумы 9 июля 2010 года в первом чтении принят проект федерального закона «О внесении изменений в ст. 48 части I НК РФ и ст. 122 ГПК РФ». Согласно указанного законопроекта с граждан будут через суд взыскивать недоимки только в том случае, если их размер превысит 1500 рублей.
Напомню, что в 2008 году Верховный Суд РФ уже выступал с подобной инициативой, но ее никто не поддержал. А вот сейчас проект внесен в Госдуму не абы кем, а именно Президентом РФ Д.А.Медведевым. Поэтому, как я думаю, законопроект будет принят почти на 100 %.
Однако...
Не понятна для меня цифра - 1500 почему именно столько, а не 1000, и не 2000, а непосредственно 1500? Для меня это загадка.
Во-вторых, стоило ли огород городить из-за полутора тысяч. Или это как первый вариант. Посмотрим.
Еще раз повторюсь, что я против этой идеи, т.к. мне кажется, что сначала (т.е. перед тем, как спускать с поводка налоговую на наших граждан), необходимо сделать 3 вещи:
1) необходимо выстроить нормальную систему взаимоотношений между налоговыми органами и гражданами;
2) необходимо повысить налоговую грамотность населения;
3) необходимо повысить налоговую культуру общества.
Конечно, это сложно, конечно это требует времени, так что давайте - работайте!
Лет через 5 можно было бы вводить и предлагаемую меру.
Но скорее всего 5 лет у нас не будет. С 1 января 2011 года ждите - налоговая задолженность в размере до 1500 будет взыскиваться с граждан в бесспорном порядке. Ждем принятия закона - обсудим после.
Источник: www.nalog-briz.ru
12.4. Налоги - они и в Африке налоги
Отдудели вувузелы, закончился чемпионат мира по футболу в ЮАР, однако мундиаль подспудно вызвал интерес к Африке, к этому далекому и жаркому континенту. Поэтому помещаю несколько слов про африканские налоги.
Долгое время во всех африканских странах применялся подушный налог. Он был одним из первых налогов, которым колониальный власти обложили африканское население с целью изъятия доходов и стимулирования работы по найму. Это был массовый налог - им облагался каждый мужчина, достигший совершеннолетия. Для всех налогоплательщиков была установлена единая фиксированная сумма платежей, не связанная с размерами доходов. Поступления от этого вида налогов были невелики из-за очень низких ставок, а с ростом различий в доходах населения росло и неравенство обложения. К настоящему времени подушный налог сохранился лишь в Либерии, Гвинее-Бисау, Мали, Чаде и некоторых других африканских странах.
В ряде государств Африканского континента используется так называемый африканский персональный налог, который занимает как бы промежуточное положение между подушным и подоходным налогами, являясь переходной ступенью от первого ко второму. Так же, как и при подушном налогообложении, данный налог взимается в виде фиксированной суммы, однако при определении этой суммы делается попытка учесть доходы налогоплательщика. Африканский персональный налог не является специфическим африканским явлением. Такое название в африканских странах он получил из-за того, что в колониальный период этим налогом облагались африканцы, а белое население платило подоходный налог по европейскому образцу.[1]
Источник: www.nalog-briz.ru[1] Попова Л.В., Дрожжина И.А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие. М. 2008. С. 333.
13. Зарубежные налоговые новости
13.1. Австралия расширяет применение налога на пользование ресурсами
Правительство Австралии отказалось от планов введения широко обсуждаемого налога на сверхприбыль для горнодобывающей промышленности, предложив в замену налог на пользование недрами.
Правительство Австралии объявило об отказе от ранее анонсированных планов введения налогов на ресурсные сверхприбыли горнодобывающей промышленности, предложив в замен расширенную систему налогов на пользование минеральными, нефтяными и газовыми ресурсами. В отличие от ранее предложенного налога, который планировался в размере до 40% и был ориентирован на предприятия, добывающие все геологические ресурсы, новый план ориентируется лишь на горнодобывающие компании, специализирующие на разработке угольных и железорудных месторождений, с суммарным объемом годовой добычи не менее 50 миллионов австралийских долларов. Все прочие добывающие компании, занимающие широкой разработкой золотых, алюминиевых, цинковых, никелевых и урановых месторождений, освобождаются от действия новых налоговых правил.
Правительство Австралии планирует введение в действие новых правил c 1 июля следующего года, и действия правил распространится, как на ныне действующие разработки, так и на вновь вводимые. Сумма нового налога составит 30%, но, с учетом планируемой правительством системы скидок и налоговых зачетов, она не поднимется выше 22,5%. Окончательные детали вводимой налоговой системы продолжают обсуждаться правительственными экспертами и представителями горнодобывающей промышленности.
Предложение налога на ресурсные сверхприбыли подверглось самому широкому и непростому обсуждению, как в самой Австралии, так и за ее пределами. Новый налог, его ставка и механизм применения вызвали крайне негативную оценку международных консорциумов, широко участвующих в разработке геологических ресурсов Австралии. Ряд проектов, уже получивших значительное иностранное финансирование, был поставлен под угрозу полного закрытия. В то же время, вновь предлагаемый план введения налогов на пользование недрами получил незамедлительную поддержку предпринимателей. В своем совместном заявлении три лидирующие в горнодобывающей отросли Австралии компании Rio Trinto, BHP Billiton и Xstrata заявили, что новый налог полностью согласуется с перспективами развития индустрии и целиком отвечает ее принципам. В свою очередь, премьер-министр Австралии Джулия Гиллард заверила своих сограждан, что новые налоговые планы не нарушат долговременных программ развития страны и датут максимальную отдачу австралийцам.
Источник: www.fortnostress.com
13.2. Уменьшение налогов снижает уровень безработицы в США
Не менее 4,5 миллионов человек получили постоянную работу в течении последних четырех месяцев благодаря инициативе властей, снизивших налоги для работодателей.
12 июля Министерство финансов США опубликовало предварительные результаты действия недавно принятого законодательного акта по стимулированию занятости “О стимулах найма для восстановления занятости” (Hiring Incentives to Restore Employment (HIRE) Act). По данным на дату публикации, уже за первые четыре месяца действия новой инициативы, не менее 4,5 миллионов человек получили новые рабочие места с полной занятостью, при этом, работодатели получили суммарное снижение затрат по выплате налогов из фондов заработной платы на миллионы долларов.
Условия HIRE Act предусматривают возможность для работодателей получать освобождение от обязательных выплат в государственные фонды социального обеспечения по заработной плате вновь принимаемых работников с полной занятостью в период с 19 марта по 31 декабря текущего года. До принятия акта, такие выплаты составляли 6.2% от фонда заработной платы и выплачивались непосредственно работодателем за каждого работника. Дополнительно к этому, в соответствии с условиями акта, работодатели получат налоговый кредит в размере USD 1 000 за каждого нового работника, при условии сохранении за ним полнооплачиваемого рабочего места в течении 52 недель. При это, все новые работники должны набраны из числа безработных не имевших перед этим постоянной работы не менее 2 месяцев.
По подсчетам Министерства финансов, если ныне сложившиеся условия и темпы найма новых работников сохранятся до конца финансового года, то суммарно работодатели США получат экономию на выплатах из фондов заработной платы своих компаний и предприятий в размере не менее 5,1 миллиарда долларов. С учетом же налоговых кредитов, такая экономия составит не менее 8,5 миллиардов долларов. В то же время, учитывая реалистичный уровень продолжительности среднего времени найма работников в США, можно предполагать, что финальная цифра будет в районе 6,5 миллиардов.
Источник: www.fortnostress.com
14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах
14.1. Когда на Руси налоги появились
Принято считать (согласно дошедшим письменным источникам), что российское налогообложение берет свое начало только с IX в., когда произошло объединение восточнославянских племен и других народов в раннефеодальное государство, получившее позднее название Киевская Русь. Налоги назывались в то время «подати» или «тягости». Основной налоговой формой выступали натуральные сборы в княжескую казну, именуемую данью.[1]
Российский историк А.С. Лаппо-Данилевский (1863-1919) также утверждает, что сложная система податных обязанностей в Московском государстве в древнюю эпоху образовалась не сразу: «Она не вызвана была творческой деятельностью теоретической мысли; она сложилась под влиянием долговременного процесса, постепенного нарастания и определения потребностей великого князя, его вольных, невольных слуг и государства в связи с развитием способов и средств, направленных к удовлетворению этих потребностей. Она была, таким образом, историческим следствием великого взаимодействия целого ряда сил, размеры и свойства которых определялись местными условиями и специфическими особенностями данного национального типа».[2]
[1] Барулин С.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. М. 2006. С.19.
[2] Цит. по книге Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: учении о государственных доходах // Золотые страницы финансового права России / Под ред. А.Н. Козырина. М. 2002. Т. 3. С. 59-60.
Источник: www.cnfp.ru
14.2. В Германии отменены средневековые налоги
Многие любят ссылаться на западный опыт как на образец поведения, однако интересно отметить, что в ФРГ налог на соль (средневековый налог) был отменен только в 1992 году, в то время как в России он был отменен еще в 1880 году.
Источник: www.cnfp.ru
15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»
Анонс номера «Налоги и финансовое право» № 7/2010
Тема номера: Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет
А.В. Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:
«Хоть и говорят, что лето – это пора отпусков, все-таки у подавляющего количества россиян отпуск не все 3 месяца, а намного меньше. Тем более, когда речь идет о таких важных персонах российской экономики как бухгалтеры, юристы, финансисты (т.е. о тех, кто является основными читатели нашего журнала). Ведь как тут не проникнуться сочувствием, когда максимум, что они могут себе позволить – это 2-3 недели летнего отдыха.
И если бы жизнь летом действительно замирала – ничего подобного, к 20 июля надо сдавать декларацию по НДС за II квартал, к этой же дате необходимо полностью уплатить оставшуюся 1/3 НДС за I квартал, и первую 1/3 за II квартал, к 26 июля необходимо уплатить НДПИ за июнь, к 28 июля необходимо уплатить первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащего уплате в III квартале (это для тех, налогоплательщиков, для которых отчетным периодом является полугодие и т.д. и т.п. Да и налоговые органы не утихают, назначаются и проводятся проверки (как камеральные, так и выездные), проходят заседания арбитражных судов....
То есть, деловая жизнь не останавливается и летом.
Как мы обещали своим читателям в прошлом номере журнала, мы начинаем публикацию материалов, которые касаются сложных вопросов налогообложения. Тема номера – «Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет», которая вот уже несколько лет готовится нами итогам консультационный и аудиторской практики ГК «Налоги и финансовое право».
Так же в номере представлены материалы участников прошедшего 1-2 июля 2010 года в Екатеринбурге Второму Российско-Украинскому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ». В этом номере мы разместили сразу несколько рецензий на новинки налоговой литературы.
Иными словами – жизнь продолжается, но обязательно, кроме наших привычных пожеланий успехов и удачи, мы всем желаем хорошего отпуска!»
РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»
Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу:
Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 11/2009 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2010 год. | 250=00 |
500=00 |
№ 12/2009 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2010 год. | 250=00 |
500=00 |
№ 1/2010 |
Налоговое администрирование в 2010 году. Налоговый кодекс РФ, часть I. | 250=00 |
500=00 |
№ 2/2010 |
Новое в налогообложении в 2010 году. | 250=00 |
500=00 |
№ 3/2010 |
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Заполняем налоговую декларацию по НДФЛ: ответы на сложные вопросы | 250=00 |
500=00 |
№ 4/2010 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2009 год | 250=00 |
500=00 |
№ 5/2010 |
Договор и налоговый контроль | 250=00 |
500=00 |
№ 6/2010 |
Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет | 250=00 |
500=00 |
№ 7/2010 |
Налогообложение хозяйственных и сделок в 2010 году | В печати |
– |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php
Книги издательства «Налоги и финансовое право» Вы можете приобрести на сайте издательства «ОМЕГА-Л»:
Налоговый кодекс РФ: новое в налогообложении в 2010 году (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль) Под ред. Брызгалина А.В.
Страховые взносы в 2010 году. 3-е изд., перераб. и доп. (с 1 января 2010), Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Счета-фактуры. В ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 (законодательство, комментарий, рекомендации по заполнению, арбитраж.пр.)., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов., Под ред. Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация расходов (документирование, налоговый учет, арбитражная практика)., Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н.
16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за июнь 2010 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 июля 2010 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
17. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ
по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж
-
рабочим местом лектора
-
рабочими местами слушателей
-
кондиционером
-
аудиотехникой
-
микрофоном
-
стойкой для раздаточного материала
Стоимость аренды
Дополнительные услуги, помещения, оборудование:
-
помещение подкофе-брейк
-
видеотехника
-
ксерокс
-
компьютер, принтер
-
выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
-
выделенная линия для выхода в Internet
Оплата по договоренности
По вопросам аренды обращаться:
Тел./факс
Фотографии
| В избранное | ||
