Сегодня в выпуске:

Внимание! Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает на семинар «Налоговое право на практике: как избежать ошибок в 2010 году», который состоится 23-24 июня 2010 года в городе Москве.

Внимание! Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает на курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право», который состоится 5-7 июля 2010 года в городе Екатеринбурге

1. Налоговая новость недели

1.1. Минфин РФ назвал четыре перспективных налоговых источника пополнения бюджета

2. Новости компании

2.1. На «Эхо Москвы – Екатеринбург» новая налоговая консультация от ГК «Налоги и финансовое право», в рамках которой рассмотрены последние законодательные инициативы и самые актуальные вопросы в области налогообложения

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. Налог на прирост капитала будет полностью отменен в России в 2011 году

3.2. Крупнейшие российские монополии хотят оставить без льгот

3.3. Законодатели пересмотрят порядок предоставления социального вычета

3.4. Обращение «налички» на территории России будет регламентировано

3.5. В Госдуме РФ для застройщиков хотят установить особенности процедуры банкротства

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Минфин РФ предлагает увеличивать акцизы на бензин на 3 руб. на литр в течение трех лет

4.2. По словам Министра финансов РФ, доходы бюджета надо увеличивать не ростом налогов, а отменой налоговых льгот

4.3. Консолидированная группа налогоплательщиков: первые шаги

4.4. Депутаты Госдумы РФ предлагают усовершенствовать порядок применения нулевой ставки по НДС

5. Налоговая цифра недели

5.1. 4,2 % – на столько увеличились цены с начала года по данным Росстата РФ

6 Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. Определены требования к форме электронного билета (Приказ Минтранса РФ от 18.05.2010 № 117)

6.2. Ставка НДПИ в отношении нефти снижена по сравнению с предыдущим налоговым периодом (Приказ ФНС РФ от 15.06.2010 № ШС-37-3/4144@)

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Банковские гарантии, выданные филиалами банков, применимы в целях налогообложения (Письмо ФНС РФ от 15.06.2010 № ШС-37-3/4049@)

7.2. О порядке расчета предельных процентов, признаваемых расходом (Письмо Минфина РФ от 02.06.2010 № 03-03-06/2/106)

7.3. Оплата услуг связи уменьшает налоги арендатора (Письмо Минфина РФ от 04.06.2010 № 03-03-06/1/382)

7.4. О порядке расчета НДФЛ с доходов сотрудника при прощении долга (Письмо Минфина РФ от 01.06.2010 № 03-04-06/6-106)

7.5. Освобождение от уплаты транспортного налога не освобождает от подачи декларации (Письмо УФНС по Иркутской области от 28.05.2010 № 16-26/010459@)

7.6. Если почта вернулась, не значит, что компании по данному адресу нет (Письмо ФНС РФ от 05.05.2010 № МН-20-6/622)

8. Новости налогового контроля 

8.1. ВАС РФ признал, что выборочный метод проведения выездной налоговой проверки не противоречит закону

8.2. Инспекторы взыскивают меньше половины того, что доначисляют

9. Справка о работе ВАС РФ за период с 7 июня по 21 июня 2010 года

10. Новости судебной практики по налоговым спорам

10.1. В пользу налогоплательщика

«Непредставление налоговым агентом сведений о доходах, выплаченных физическим лицам, не образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ (п. 2 ст. 126 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28 января 2010 г. № А19-8589/09)

10.2. В пользу налогового органа

«Наличие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам в банке без доказательств того, что оно повлекло несвоевременную уплату налога, не освобождает налогоплательщика от уплаты пеней на недоимку (п. 3 ст. 75 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 27 апреля 2010 г. № Ф09-2769/10-С3)

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. Помидоры и налоги или помидоры для целей налогообложения

11.2. По поводу прошедшего 12 июня Дня России

11.3. Алфавит и бухгалтерский учет

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Нидерланды против офшорных банковских карт

12.2. ЕС выступил в поддержку налоговых реформ в развивающихся странах

13. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах

13.1. Налоговый консультант – ответственная профессия

13.2. Не платить налог не преступление

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера. Вышел из печати журнал «Налоги и финансовое право» № 5/2010. Тема номера: «Договор и налоговый контроль».

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. 

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

16. Сотрудничество — предлагаем в аренду конференц-зал

График семинаров, курсов повышения квалификации
и конференции на 2010 год

Справки по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62
Заместитель директора Учебного центра «Налоги и финансовое право»
Зекунова Татьяна Александровна

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

Группа компаний «Налоги и финансовое право»
приглашает на семинар

Налоговое право на практике: как избежать ошибок в 2010 году

23-24 июня 2010 года
г. Москва

Руководитель семинара: Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право» Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

Место проведения: г. Москва, пр. Мира, д. 150, отель «Космос», сектор бизнес-залов

Время проведения:
23 июня 2010 года с 10.00 до 17.00
24 июня 2010 года с 10.00 до 17.00

Программа семинара:

Современная налоговая оптимизация: права налогоплательщиков и интересы государства. Ошибки налогоплательщиков, приводящие к излишней уплате налогов. Отдельные вопросы осуществления расчетных и иных операций с использованием векселей, механизмов уступки прав и обязанностей, зачета встречных однородных требований (гражданско-правовой аспект). Вопросы исполнения и прекращения гражданско-правовых обязательств.

Недвижимость в гражданско-правовой сфере: актуальные вопросы (инвестиционная деятельность, долевое участие в строительстве объектов недвижимости, аренда недвижимости, вопросы регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и др.).

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и НДС (анализ изменений, применяемых в 2010 году).

Новый порядок исчисления и уплаты страховых взносов в 2010 году.

Юридические аспекты толкования отдельных положений ч.II Налогового кодекса РФ: гл.23 «Налог на доходы физических лиц», гл.30 «Налог на имущество организаций».

Применение категории «добросовестного налогоплательщика» в арбитражной практике по налоговым спорам.

Экономическое обоснование затрат. Практика применения ст.252 НК РФ.

Контроль цен для целей налогообложения. Практика применения ст.40 НК РФ.

Категория добросовестности (недобросовестности) налогоплательщика и необоснованная налоговая выгода. Анализ положений Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. N 53 и практика его применения.

Защита прав налогоплательщика в условиях применения НК РФ. Новые механизмы защиты. Обжалование действий налоговых органов: практические ситуации.

Тактика административной и судебной защиты по налоговым спорам. Психология судебного спора. Ошибки налоговых адвокатов.

Стоимость участия в одном семинаре:

15 000 руб. за 1 участника

При регистрации и оплате до 21 июня 2010 года: 12 000 руб. за 1 участника

При регистрации 3 и более человек: индивидуальные цены

Справки по телефонам:

Тел. (495) 234-13-42, факс (495) 234-15-94 Комлева Светлана Эдуардовна cnfp@rambler.ru
Тел. (343) 350-11-62, факс (343) 350-12-12 Зекунова Татьяна Александровна cnfp@cnfp.ru
Тел. (343) 350-11-62, факс (343) 350-12-12 Климчук Александр Владимирович

Скачать регистрационную карту

Учебный центр «Налоги и финансовое право
приглашает на

Курсы повышения квалификации
по программе «Налоги и налоговое право»

5,6,7 июля 2010 года

Место проведения курса: г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

Руководитель курса: Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук Брызгалин Аркадий Викторович

Приглашенный лектор: Ведущий специалист по вопросам трудового права в Урало-Сибирском регионе, доктор юридических наук, профессор Головина Светлана Юрьевна

Режим работы:
5 июля 2010 года – регистрация с 9.00 до 9.30, лекции с 9.30 до 17.00 (предусмотрены кофе-паузы, обед)
6 июля 2010 года – лекции с 9.30 до 17.00 (предусмотрены кофе-паузы, обед)
7 июля 2010 года – лекции с 9.30 до 13.00 (предусмотрены кофе-паузы)

Внимание! Всем участникам семинара – книга в подарок.
Брызгалин А.В., Головкин А.Н. Налоговый кодекс РФ: новое в налогообложении в 2010 году (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль) – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право»,М.: Издательство «Омега-Л», 2010. – 432 с.

Вопросы программы курса

• Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Приглашенный лектор Головина Светлана Юрьевна, доктор юридических наук, профессор.

• Сложные вопросы исчисления налога на прибыль в 2010 году.

• Сложные вопросы исчисления НДС в 2010 году.

• Актуальные вопросы гражданско-правовой регламентации основных хозяйственных отношений.

• Порядок осуществления налогового контроля в 2010 году.

• Ответственность за нарушение налогового законодательства.

• Экспресс-обзор текущего законодательства по вопроса налогообложения и бухгалтерского учета.

• Ответы на вопросы слушателей по деятельности их предприятий в рамках представленных тем.

Оформляется

Сертификат ИПБиА России для проф. бухгалтеров (40 часов)

Выдаются материалы, сопровождающие лекции, методическая литература (входят в стоимость)

Организуются кофе-паузы, обеды (входят в стоимость)

Стоимость участия

14 000 руб. (за 1 участника)

При регистрации и оплате до 1 июля 2010 года стоимость участия:
8 000 руб. (за 1 участника)

При регистрации3-х и более человек от одного предприятия – индивидуальные цены.

Возможна отсрочка платежа по гарантийному письму.

Скидки не суммируются.

Дополнительную информацию можно получить по телефонам:

(343) 350–12–12, 350–11–62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

(343) 350–11–62 Климчук Александр Владимирович (klimav@cnfp.ru)

Скачать регистрационную карту

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Ссылка для просмотра – http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«...налог должен соответствовать средствам каждого гражданина,
преимуществам, пользоваться которыми дает ему возможность государство,
а главное, действительным потребностям государства...»

Поль Анри Дитрих (Тири) Гольбах(1723–1789) –
французский философ-материалист и атеист,
идеолог революционной французской буржуазии XVIII века

1. Налоговая новость недели

1.1. Минфин РФ назвал четыре перспективных налоговых источника пополнения бюджета

Министр финансов РФ А.Кудрин в одном из интервью обозначил четыре налоговых источника пополнения бюджета в перспективе.

Первый источник -  повышение НДПИ и модернизация системы сбора ренты с предприятий.

Второй источник - это имущественные налоги, но его нельзя быстро мобилизовать, это выстраивание большой системы  оценок, контроля, введения дифференцированных ставок. Это система  очень потенциальная, но этот потенциал можно раскрутить года за  четыре в более современный налог на недвижимость.

Третий - акцизы на табак, алкоголь, бензин. Здесь тоже есть интересный потенциал в этом налоге - до 0,5, а со временем до 1,0  процента ВВП.

Четвертый источник - дивиденды. Если у вас есть активы - Газпром,  Роснефть, Ростелеком, то ваш капитал должен приносить прибыль и  дивиденды. Улучшение качества администрирования этих активов,  управления ими, может создавать хороший, устойчивый, более высокий  поток доходов, заявил Министр финансов РФ.

Источник: www.minfin.ru

2. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

2.1. На «Эхо Москвы – Екатеринбург» новая налоговая консультация от ГК «Налоги и финансовое право», в рамках которой рассмотрены последние законодательные инициативы и самые актуальные вопросы в области налогообложения

Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы – Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 15:00 до 16:00. Продолжительность – до 40 минут. Ведущие программы Элина Тихонова, Аркадий Брызгалин.

18 июня 2010 года вышла программа, в рамках которой рассмотрены последние законодательные инициативы и самые актуальные вопросы в области налогообложения:

- основные направления налоговой политики 2011-2013 гг., обнародованные Минфином РФ;

- о замене транспортного налога акцизом на бензин;

- о введении налога на недвижимость;

- о введении консолидированной группы налогоплательщиков и многое другое.

Традиционно Аркадий Викторович Брызгалин ответил на вопросы слушателей по налоговой тематике, в частности: о необоснованном приостановлении операций по расчетному счету; о правомерности взыскания налогов в бесспорном порядке в отдельных случаях и др.

Прослушать программу можно на сайте радиостанции: http://www.echoekb.ru/programs/37.

«Налоговая консультация» – интерактивная программа в эфире «Эхо Москвы – Екатеринбург». Каждый третий четверг месяца в формате консультации Аркадий Брызгалин, - генеральный директор группы компаний "Налоги и финансовое право" - помогает пошагово разобраться в самых сложных и запутанных ситуациях, связанных с налогами и сборами, с которыми сталкивается каждый бизнесмен или предприниматель.

Источник: www.cnfp.ru

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. Налог на прирост капитала будет полностью отменен в России в 2011 году

На Петербургском международном экономическом форуме, который состоялся 18 июня 2010 г. Президент России Д. Медведев сделал несколько заявлений. В частности о том, что в 2011 году в России будет отменен налог на прирост капитала при долгосрочных прямых инвестициях.

Необходимые для этого условия есть – как отметил глава государства, инвестиционный климат в стране постепенно улучшается.

Президент рассказал, что планируются изменения в законодательстве, в том числе в уголовном, благодаря которым для инвесторов будут созданы более благоприятные условия. Кроме того, сократится роль государственных компаний.

Источник: www.garant.ru

3.2. Крупнейшие российские монополии хотят оставить без льгот

Минфин РФ предлагает отменить льготу по налогу на имущество для крупнейших монополий России. Основная налоговая нагрузка при поддержании данной инициативы ляжет на «Газпром», РЖД, «Транснефть» и ФСК, инфраструктурное имущество которых не облагается налогом с начала 90-х годов. Так как согласно НК РФ право устанавливать льготы по налогу на имущество принадлежит субъектам РФ, им и придется торговаться с «гигантами» рынка.

Источник: www.garant.ru

3.3. Законодатели пересмотрят порядок предоставления социального вычета

В Госдуму РФ поступил проект федерального закона № 391521-5 «О внесении изменений в ст. 219 части II НК РФ РФ», которым предлагается унифицировать возрастные группы детей, в отношении которых налогоплательщики-родители вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, предусмотренным подп. подп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 части II НК РФ.

Учитывая, что дети в возрасте до 24 лет, обучающиеся по очной форме обучения, как правило, находятся на полном содержании родителей, представляется обоснованным в случаях, когда налогоплательщик-родитель оплачивает услуги по лечению своих детей, обучающихся по очной форме обучения в образовательных учреждениях, предусмотренный подп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет распространить на детей в возрасте также до 24 лет.

Источник: www.klerk.ru

3.4. Обращение «налички» на территории России будет регламентировано

Hа официальном сайте Банка России опубликован проект положения Банка России «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

Действие положения распространяется на юридических лиц, которые обязаны вести бухучет, и «упрощенцев», индивидуальных предпринимателей, граждан, занимающихся частной практикой, а также бюджетные учреждения.

Согласно положению указанным лицам устанавливается лимит остатка наличных денежных средств в кассе, под которым понимается максимальная сумма наличных денег, хранящихся в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юрлица, ИП, лицом, занимающимся частной практикой, после выведения суммы остатка наличных денег в кассовой книге 0310004. Положение устанавливает подробный порядок установления данного лимита для каждой категории субъектов. Накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита не допускается (за исключением случаев выдачи зарплаты и иных выплат).

Кроме этого, подробно регламентируется организация работы по ведению кассовых операций, порядок приема наличных денег (такой прием проводится по приходным кассовым ордерам) и их выдачи (по расходным кассовым ордерам), порядок ведения кассовых книг.

Источник: www.garant.ru

3.5. В Госдуме РФ для застройщиков хотят установить особенности процедуры банкротства

17 июня 2010 года в Госдуме РФ состоялось очередное заседание Комитета по собственности.

По первому вопросу повестки дня депутаты рассмотрели законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» Законопроектом предлагается дополнить Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» новым параграфом «Банкротство застройщиков», предусматривающим введение особенностей банкротства застройщиков, привлекавших денежные средства граждан для финансирования строительства многоквартирных домов.

В частности, предлагается установить: преимущественное погашение требований граждан, внесших денежные средства для строительства многоквартирного жилого дома, по отношению к требованиям иных конкурсных кредиторов и уполномоченных органов; равный уровень защиты интересов граждан, средства которых привлекались застройщиком, независимо от характера их требований и вида договора, по которому привлекались указанные денежные средства; специальные требования к реализации имущества застройщика незавершенного строительством дома и особенности договора купли-продажи такого имущества.

По законопроекту были высказаны ряд замечаний принципиального характера.

В законопроекте дается определение понятия «застройщик». К числу последних предлагается отнести должников, в отношении которых имеются требования о передаче жилых помещений или денежные требования граждан – участников строительства. Использование термина «застройщик», по мнению депутатов, представляется некорректным, поскольку особенности банкротства распространяются в этом случае не только на юридические лица, но и на физические лица (так как застройщик может быть физическим лицом), в то время как банкротство физических лиц должно регулироваться специальным федеральным законом, который еще не принят. В этой связи Комитет считает целесообразным вместо термина «застройщик» использовать понятие «организация, привлекающая средства граждан для строительства».

Депутаты предложили конкретизировать момент наступления требования физического лица о передаче на основании возмездного договора в собственность такого лица жилого помещения в многоквартирном жилом доме. Предусмотренное в законопроекте определение такого момента – «после строительства такого дома» не позволяет однозначно установить такой момент, а следовательно и круг лиц, подпадающих под действие законопроекта.

Также, по мнению депутатов, в законопроекте необходимо однозначно определить виды деятельности застройщиков, на которые распространяются особенности банкротства, так как в отельных положениях законопроекта указывается на строительство и реконструкцию многоквартирных жилых домов, а в других случаях – только на строительство. Представляется целесообразным ограничиться строительством таких домов.

Депутаты Комитета категорически не поддержали положения законопроекта об учете при определении очередности удовлетворения требований кредиторов в деле о банкротстве застройщика, материального положения участников строительства, в частности, наличия у гражданина или члена его семьи иного жилого помещения либо индивидуального жилого дома. Такой подход не соответствует Конституции Российской Федерации в части равенства прав граждан перед законом независимо от их имущественного положения, а также соответствующим правовым нормам ГК РФ.

В новой статье 201-11 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено, что существенным условием купли-продажи незавершенного строительством многоквартирного дома и (или) земельного участка, на котором он расположен, является обязательство покупателя по постройке либо достройке такого дома с передачей жилых помещений участникам строительства. По мнению Комитета по собственности предлагаемый порядок не создает необходимых гарантий защиты прав участников строительства, поскольку покупатель также может не выполнить возложенных на него требований, и дело о банкротстве придется возбуждать уже в отношении такого покупателя. Более целесообразным представляется механизм, в соответствии с которым покупатель уже имеет в собственности введенный в эксплуатацию иной жилой дом, свободный от требований третьих лиц на жилые помещения, и берет на себя обязательство предоставить жилые помещения участникам строительства первоначального жилого дома.

Участники обсуждения обратили внимание на то, что законопроект не содержит правовых норм, способствующих предупреждению банкротства застройщика и недопущению возникновения ситуации, при которых обязательства последнего перед участниками строительства не исполняются надлежащим образом.

Депутаты Комитета рекомендовали Государственной Думе принять законопроект в первом чтении при условии его существенной переработки в процессе подготовки ко второму чтению.

Источник: www.duma.gov.ru

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Минфин РФ предлагает увеличивать акцизы на бензин на 3 руб. на литр в течение трех лет

Минфин РФ предполагает увеличивать акцизы на бензин на 3 рубля на литр в течение трех лет, заявил вице-премьер, министр финансов РФ А.Кудрин на Петербургском экономическом форуме, который состоялся 18 июня 2010 г. в городе Санкт-Петербурге.

Министр отметил, что планируется повышать также акцизы на табак и алкоголь. Так, по его словам, запланировано увеличение акцизов на табак в два раза. В то же время, отметил А.Кудрин, рассматривается возможность и более быстрого их роста.

Источник: www.minfin.ru

4.2. По словам Министра финансов РФ, доходы бюджета надо увеличивать не ростом налогов, а отменой налоговых льгот

Об этом заявил на Петербургском экономическом форуме вице-премьер, министр финансов А.Кудрин.

В частности, А. Кудрин пояснил, что увеличение налоговых сборов в части сокращения дефицита лучше проводить не за счет налоговых ставок, а за счет расширения налогооблагаемой базы, отмены льгот и улучшения налогового администрирования. Глава Минфина РФ напомнил, что в последние годы вводилось большое количество налоговых льгот, которые по сути являются «квазирасходами» бюджета. По словам А.Кудрина, при формировании государственных программ, предусмотренных программой повышения эффективности бюджетных расходов, Минфин РФ будет оценивать ресурсы, необходимые для их выполнения, в том числе, и анализировать попадающие в рамки данных госпрограмм налоговые льготы. Те льготы, которые будут признаны неэффективными, могут быть отменены.

Источник: www.minfin.ru

4.3. Консолидированная группа налогоплательщиков: первые шаги

Президиум Правительства РФ 15 июня 2010 г. одобрил подготовленный Минфином РФ законопроект «О внесении изменений в часть I и часть II НК РФ в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков». Он должен быть принят в паре с законом о трансфертном ценообразовании, который уже прошел в Госдуме РФ первое чтение.

Источник: www.garant.ru

4.4. Депутаты Госдумы РФ предлагают усовершенствовать порядок применения нулевой ставки по НДС

В Госдуму РФ внесен законопроект № 391528-5 «О внесении изменений в часть вторую НК РФ в связи с совершенствованием порядка применения налоговой ставки 0% по НДС».

Проект федерального закона, по мнению разработчиков, позволит  усовершенствовать механизм подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% по тем работам (услугам), которые связаны с экспортом товаров.

Так, в частности, законопроектом предусмотрен закрытый перечень работ (услуг), облагаемых по ставке 0 %,  ограниченный только теми работами (услугами), которые непосредственно связаны с трансграничными сделками.

Кроме того, данный перечень работ (услуг) разделен на несколько подгрупп, для каждой из которых предусмотрен свой специфический перечень документов, обосновывающих право применение ставки 0 %.

Это позволит более четко определить в статье 164 НК РФ работы (услуги), облагаемые по ставке 0 %, и, соответственно, в статье 165 НК РФ более четко определить перечень документов, обосновывающих применение налогоплательщиком данной ставки.

Таким образом, законопроект решает существующую на сегодняшний день проблему обоснования применения ставки 0 % по работам (услугам), связанным с перемещением товаров через границу РФ.

Источник: www.klerk.ru

5. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

5.1. 4,2 % – на столько увеличились цены с начала года по данным Росстата РФ

Федеральная служба государственной статистики сообщает, что за период с 8 по 15 июня 2010г. индекс потребительских цен, по оценке Росстата, составил 100,1%, с начала месяца - 100,2%, с начала года - 104,2% (в июне 2009г.: с начала месяца - 100,3%, в целом за месяц - 100,6%, с начала года - 107,1%).

За прошедший период подорожала крупа гречневая на 2,4%, куры и смеси сухие молочные для детского питания - на 0,3% и 0,2% соответственно.

Подешевели яйца на 2,3%, сахар-песок, молочный напиток пастеризованный, сыры, рис, вермишель и мука - на 0,2-0,5%.

Прирост цен на плодоовощную продукцию в среднем составил 0,6%. Картофель подорожал на 3,6%. Вместе с тем лук репчатый стал дешевле на 1,2%, капуста белокочанная - на 0,9%.

Цены на бензин автомобильный и дизельное топливо не изменились.

Источник: www.klerk.ru

6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. Определены требования к форме электронного билета (Приказ Минтранса РФ от 18.05.2010 № 117)

Приказом Минтранса РФ от 18.05.2010 г. № 117 определены требования к форме электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации, который сформирован автоматизированной информационной системой и является бланком строгой отчетности.

Ранее было предусмотрено два способа оформления маршрут/квитанции электронного пассажирского билета и багажной квитанции: на утвержденных в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете и багажной квитанции; в произвольной форме. Теперь маршрут/квитанция (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) будет признаваться документом строгой отчетности для осуществления наличных денежных расчетов без применения ККТ.

Источник: www.provodka.ru

6.2. Ставка НДПИ в отношении нефти снижена по сравнению с предыдущим налоговым периодом (Приказ ФНС РФ от 15.06.2010 № ШС-37-3/4144@)

Письмом ФНС РФ от 15.06.2010 № ШС-37-3/4144@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за май 2010 года» установлено, что средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составил 73,04 долл. США за баррель, среднее значение курса доллара США к рублю, устанавливаемого Центробанком, за все дни налогового периода - 30,3582, значение коэффициента Кц - 6,7509.

Таким образом, в связи со снижением цен на нефть ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с предыдущим налоговым периодом уменьшилась.

Источник: www.garant.ru

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Банковские гарантии, выданные филиалами банков, применимы в целях налогообложения (Письмо ФНС РФ от 15.06.2010 № ШС-37-3/4049@)

В письме ФНС РФ от 15.06.2010 № ШС-37-3/4049@ содержится требование довести до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков разъяснения Банка России относительно банковских гарантий, выданных филиалами уполномоченных банков.

Согласно ст. 176.1 НК РФ правом на заявительный порядок возмещения НДС пользуются налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию. Она должна быть выдана банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. Однако в статье ничего не сказано про филиалы таких банков.

Минфин РФ направил в адрес Банка России письмо с запросом о возможности принятия банковских гарантий, выданных филиалами, в целях налогообложения. В ответе сообщается, что такие банковские гарантии должны приниматься налоговыми органами как выданные самим банком.

Источник: www.garant.ru

7.2. О порядке расчета предельных процентов, признаваемых расходом (Письмо Минфина РФ от 02.06.2010 № 03-03-06/2/106)

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/106 от 02.06.2010 разъясняет порядок исчисления предельной величины процентов, признаваемых расходом, если долговое обязательство возникло до 1 ноября 2009 г. и после 1 ноября 2009 года.

В письме отмечается, что по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года, по итогам IV квартала 2009 года предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 2 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

На конец каждого месяца I и II кварталов 2010 года предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 2 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

На конец каждого месяца III и IV кварталов 2010 года предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Что касается долговых обязательств, возникших после 1 ноября 2009 года, то по итогам IV квартала 2009 года предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования, увеличенной в 2 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

На конец каждого месяца I и последующих кварталов 2010 года предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Источник: www.klerk.ru

7.3. Оплата услуг связи уменьшает налоги арендатора (Письмо Минфина РФ от 04.06.2010 № 03-03-06/1/382)

Арендатор вправе учесть в расходах по налогу на прибыль оплату за услуги связи. Такой вывод сделал Минфин РФ в письме от 04.06.2010 г. N 03-03-06/1/382.

Как говорится в документе, если оплата за услуги связи предусмотрена как составная часть аренды, то она учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Если же связь оплачивается по самостоятельному основанию, то расходы учитываются в соответствии с подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом расходы должны быть документально подтверждены на основе счетов, выставленных арендодателю оператором связи и отражающих фактическое оказание услуг связи.

Источник: www.provodka.ru

7.4. О порядке расчета НДФЛ с доходов сотрудника при прощении долга (Письмо Минфина РФ от 01.06.2010 № 03-04-06/6-106)

Минфин РФ предоставил разъяснения по вопросам исчисления НДФЛ с расходов в пользу сотрудника, не связанных с его трудовой деятельностью. Позиция ведомства отражена в письме №03-04-06/6-106 от 01.06.2010.

Согласно ей, оплата организациями в интересах налогоплательщика товаров, работ и услуг, а также получение налогоплательщиком товаров или услуг на безвозмездной основе, в том числе в виде бесплатной трудовой книжки, приводит к возникновению дохода в натуральной форме, подлежащего налогообложению НДФЛ.

При этом п. 28 ст. 217 НК РФ содержит перечень оснований, по которым такой доход, не превышающий 4000 рублей, освобождается от налогообложения.

Ст. 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

При прощении организацией долга клиенту с него снимается обязанность по возврату полученного займа. С этого момента у заемщика образуется экономическая выгода (доход) в виде суммы прощенного долга по договору займа, которая подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.

Источник: www.klerk.ru

7.5. Освобождение от уплаты транспортного налога не освобождает от подачи декларации (Письмо УФНС по Иркутской области от 28.05.2010 № 16-26/010459@)

УФНС по Иркутской области в письме №16-26/010459@ от 28.05.2010 разъясняет, возникает ли у организации обязанность по представлению налоговой декларации (расчета по авансовым платежам) по транспортному налогу в случае освобождения налогоплательщика от уплаты налога в связи с предоставлением законом субъекта РФ налоговых льгот.

Ведомство отмечает, что отражение налогоплательщиком в налоговой декларации сведений о налоговых льготах является необходимым условием для осуществления налоговыми органами функций налогового контроля.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание складывающуюся правоприменительную практику, освобождение налогоплательщика от уплаты транспортного налога в связи с предоставлением налоговой льготы не освобождает его от обязанности по представлению в налоговые органы налоговой декларации.

При этом налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу такими налогоплательщиками не представляются.

Источник: www.klerk.ru

7.6. Если почта вернулась, не значит, что компании по данному адресу нет (Письмо ФНС РФ от 05.05.2010 № МН-20-6/622)

Возврат почтовых отправлений, направленных юридическому лицу по указанному в ЕГРЮЛ адресу, в связи с их неполучением организацией не может бесспорно свидетельствовать о фактическом отсутствии юридического лица по указанному адресу. На это указала ФНС РФ в письме от 05.05.2010 г. N МН-20-6/622.

Как говорится в документе, порядок доставки почтовых отправлений в адрес юридического лица определяется договором между ним и оператором связи. При отсутствии такого договора извещения о регистрируемых почтовых отправлениях опускаются в почтовые шкафы. По истечении установленного срока хранения они возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу. Но это вовсе не свидетельствует о том, что организации по данному адресу не существует.

Источник: www.provodka.ru

8. Новости налогового контроля

В рубрике «Налоговый контроль» размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.

8.1. ВАС РФ признал, что выборочный метод проведения выездной налоговой проверки не противоречит закону.

11 июня 2010 г. Высший Арбитражный Суд РФ рассмотрел дело о признании недействующим приказа ФНС от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@ «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки» (далее по тексту – Приказ) (п. 1.7. Приложения № 4 к Приказу и абз. 19 п. 1.7.2. Приложения № 6 к Приказу) в части установления возможности (наделения территориальных налоговых органов полномочиями) применять выборочный метод проверки в ходе проведения выездной налоговой проверки налогоплательщиков на предмет проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов.

По мнению налогоплательщика, оспаривавшего данный приказ, использование выборочного метода проведения проверки представленных документов, не предусмотренного НК РФ, позволяет налоговому органу произвольно устанавливать налоговые обязательства налогоплательщика.

По мнению же ФНС России оспариваемые пункты Приказа о методе проведения выездной налоговой проверки (выборочном или сплошном) не изменяют установленные НК РФ порядок исчисления налогов, основания и порядок действий налоговых органов при проведении проверки правильности исчисления налогов и сборов, соответствуют налоговому законодательству, не нарушают прав и законных интересов налогоплательщика в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Высший Арбитражный Суд РФ поддержал налоговиков, указав, что законодательство о налогах и сборах не содержит положений, детализирующих действия должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку. Не содержит такой детализации и оспариваемые положения приказа. В каждом конкретном случае должностное лицо, проводящее проверку, самостоятельно определяет метод проведения проверки. В случае, если налогоплательщик, в отношении которого проводилась проверка, полагает, что вынесенным решением, действиями или бездействием нарушены его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, он вправе их обжаловать в порядке, установленном действующем законодательством.

Таким образом, ВАС РФ по сути просто признал, что если результаты проведенной налоговой проверки не устраивают налогоплательщика, то ему следует обжаловать само решение налогового органа, вынесенное по итогам проведенной налоговой проверки, указав на конкретные нарушения норм материального и (или) процессуального права. Использование же того или иного метода проверки (сплошного или выборочного) само по себе прав налогоплательщика нарушать не может.

Источник: www.cnfp.ru

8.2. Инспекторы взыскивают меньше половины того, что доначисляют

Компании стали гораздо реже сталкиваться с доначислениями при «камералках» – их проводят все менее эффективно. Зато почти каждая выездная проверка результативна. Правда, взыскать с компаний все равно удается меньше 40 процентов доначисленного на ревизиях. Это показывает внутренняя статистика ФНС России за первый квартал 2010 года.

Камеральные проверки. Из статистики видно, что «камералкам» налоговики стали уделять меньше внимания. В январе–марте 2010 года они доначисляли по одной такой проверке в среднем 38 тыс. рублей, а в том же периоде прошлого года – 42 тыс. рублей. При этом «камералок» стало меньше (на 7%) и в среднем по стране доначислениями окончились 4,3 процента «камералок», в прошлом году – 5,6 процента.

По регионам ситуация заметно отличается. Наибольшая вероятность доначислений по итогам камеральных проверок у компаний из Дагестана, Ингушетии и Тывы – 13–14 процентов. Зато в Псковской области шанс, что инспекторы доначислят налог, один из ста. Больше всего доначисляют по «камералкам» в Кабардино-Балкарии (в среднем 200 тыс. руб.) и Москве (173 тыс. руб.). А меньше всего – в Тыве (2,8 тыс. руб.).

Выездные проверки. В большинстве регионов ни одна выездная ревизия в первом квартале не обошлась без доначислений, но среднероссийская «цена» проверки за год почти не изменилась. В прошлом году налоговики доначисляли 5,61 млн рублей, в этом – 5,66 млн рублей на одну проверку.

Но в некоторых регионах выездные ревизии стали обходиться компаниям в несколько раз дороже. Например, в Кабардино-Балкарии цена проверки поднялась с 786 тыс. до 9 млн рублей. А в Магаданской области, наоборот, резко упала: с 33,5 до 1,2 млн рублей. Самые высокие средние доначисления сейчас в Москве – 13,8 млн рублей, а самые низкие в Тыве – 627 тыс. рублей.

Сколько взыскивают с компаний. В январе–марте 2010 налоговики взыскали всего 39 процентов доначисленного (в первом квартале прошлого года – 35%). По регионам же показатели самые разные. Так, в Марий-Эл взыскивают 91 процент, а в Кабардино-Балкарии – всего 11 процентов доначислений.

Источник: www.audit-it.ru

9. Справка о работе ВАС РФ за период
7 июня по 21 июня 2010 года

1. ВАС рассмотрел:

17 июня 2010 года на заседании Президиума ВАС:

проект постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, связанных с применением гл. III.1 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

2. Президиум ВАС рассмотрел в порядке надзора следующие дела:

2.1. 8 июня 2010 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором были рассмотрены следующие спорные вопросы:

2.1.1. Налогоплательщик: невыплаченные налогоплательщиком по векселям суммы не подлежат включению во внереализационные расходы в связи с истечением срока давности по требованиям об их оплате, так как данный срок истек в 2005 года, то есть в налоговый период, неохваченный проверкой.

Налоговый орган: в связи с тем, что спорные векселя не были предъявлены налогоплательщику к платежу и истекли сроки исковой давности по требованиям об их оплате, то налогоплательщик был обязан, руководствуясь п. 18 ст. 250 НК РФ, списать сумму вексельного долга и включить ее в состав внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Арбитражные суды: факт истечения срока исковой давности не имеет правового значения для рассмотрения налоговых споров и определения момента, в который у налогоплательщика возникает обязанность по отражению в составе внереализационных доходов суммы требований кредиторов с истекшим сроком исковой давности.

Судебная коллегия ВАС РФ передала дело в Президиум ВАС РФ, в связи с отсутствием единообразия в толковании и применении положений п. 18 ст. 250 НК РФ, в части порядка определения момента, в котором у налогоплательщика возникает обязанность по отражению в составе внереализационных доходов суммы требований кредиторов по векселям с истекшим сроком исковой давности (Определение от 30.03.2010 № 17462/09).

Результат рассмотрения дела Президиумом ВАС РФ: отменить с/а в части признании недействительным решения ИФНС о доначислении налога на прибыль в связи с занижением внереализационных доходов, принять новый не передавая дело на новое рассмотрение.

2.1.2. Налоговый орган: суммы оплаты дополнительных выходных дней работодателем работнику по уходу за ребенком – инвалидом подлежит обложению НДФЛ, поскольку согласно ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ данные выплаты не относятся к доходам, освобождаемым от обложения налогом на доходы.

Налогоплательщик: в силу ст. 217 НК РФ указанные суммы не подлежат обложению НДФЛ.

Арбитражные суды: поддержали позицию ИФНС.

Судебная коллегия ВАС РФ передала дело в Президиум ВАС РФ, в связи с отсутствием единообразия при рассмотрении судами споров по обложению НДФЛ сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставленных работодателем работнику по уходу за детьми-инвалидами (Определение от 16.04.2010 № 1798/10).

Результат рассмотрения дела Президиумом ВАС РФ: отменить с/а в части отказа налогоплательщику в признании недействительным решения ИФНС в части доначисления сумм пени по налогу на доходы физических лиц в размере 363 руб. и 403 руб. 60 коп. штрафа. В этой части требования налогоплательщика удовлетворить, принять новый акт, не передавая дело на новое рассмотрение

2.1.3. Налоговый орган: заявленные налогоплательщиком расходы на приобретение товара реально им не были понесены, поскольку представленные документы содержат недостоверные сведения и подписаны неустановленными лицами, организации-поставщики учреждены на подставных лиц, которые являются «массовыми» учредителями и руководителями, договоры от имени обществ они не заключали, документы не подписывали; общества зарегистрированы по адресам «массовой регистрации», по месту регистрации не находятся, деятельность не осуществляют, налоговую отчетность сдавали с нулевыми показателями.

Налогоплательщик: представлены все необходимые документы для подтверждения реальности произведенных расходов.

Арбитражные суды: поддержали позицию ИФНС.

Судебная коллегия ВАС РФ передала дело в Президиум ВАС РФ, в связи с тем, что вывод о нереальности хозяйственных операций сделан судами без учета представленных предпринимателем доказательств, подтверждающих получение товара, его оплату и последующую реализацию (Определение от 06.04.2010 № 17684/09).

Результат рассмотрения дела Президиумом ВАС РФ: отменить с/а в части отказа в удовлетворении требования налогоплательщика о признании недействительным решения ИФНС и требования об уплате налога, соответствующие суммы пеней и штрафа отменить, принять новый не передавая дело на новое рассмотрение.

2.1.4. Налогоплательщик: снабжение иностранных судов горюче-смазочными материалами и топливом, относится к работам (услугам), непосредственно связанным с обслуживанием морских судов в портах РФ, и в соответствии с подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождается от обложения НДС.

Налоговый орган: указанные операции подлежат обложению НДС, поскольку имел место вывоз налогоплательщиком топлива иностранными теплоходами из РФ в режиме перемещения припасов.

Арбитражные суды: поддержали позицию налогоплательщика, так как ИФНС не доказала факты, на которые ссылается.

Судебная коллегия ВАС РФ передала дело в Президиум ВАС РФ, в связи с тем, что суды неправомерно возложили на ИФНС бремя доказывания обстоятельств, служащих основанием для освобождения налогоплательщика от налогообложения (Определение от 13.04.2010 № 1650/10).

Результат рассмотрения дела Президиумом ВАС РФ: отменить с/а полностью о признании недействительным решения ИФНС о доначислении НДС, принять новый не передавая дело на новое рассмотрение.

2.1.5. Налоговый орган: принял решение о взыскании с налогоплательщика штрафа в размере 100 рублей по каждому факту представления нулевых деклараций с нарушением срока.

Налогоплательщик: ссылаясь на свою нетрудоспособность, требовал признать решение ИФНС недействительным.

Арбитражные суды: удовлетворили требования налогоплательщика, поскольку сумма штрафа определяется в виде % от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за период, за который подана налоговая декларация, а в данном случае сумма НДС к уплате составила 0 рублей, то и размер штрафа, подлежащего взысканию, составляет 0 рублей.

Судебная коллегия ВАС РФ передала дело в Президиум ВАС РФ, в связи с тем, что судами допущено нарушение единообразия в толковании и применении п. 1 ст. 119 НК РФ, в части взыскания с налогоплательщика штрафа в размере 100 руб. за нарушение срока подачи декларации, если размер налога по декларации составляет 0 руб. (Определение от 05.04.2010 № 418/10).

Результат рассмотрения дела Президиумом ВАС РФ: оставить с/а без изменения, заявление без удовлетворения.

2.2. 15 июня 2010 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором были рассмотрены следующие спорные вопросы:

2.2.1. Налогоплательщик: правомерно представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2006 года с применением налоговых вычетов в 1 квартале 2006 года в части оплаты приобретенной недвижимости, транспортных средств и иных товаров, заявленных на основании счетов-фактур, выставленных и оплаченных налогоплательщиком в 4 квартале 2004 года и во 2-4 кварталах 2005 года.

Налоговый орган: вычеты в уточненной декларации за 1 квартал 2006 года заявлены в ноябре 2007 года неправомерно, поскольку право на применение вычетов возникло у налогоплательщика ранее, во 2 - 4 кварталах 2005 года и в 4 квартале 2004 года, при этом последние заявлены с пропуском установленного НК РФ трехлетнего срока.

Арбитражные суды: поддержали позицию ИФНС, поскольку НК РФ не предоставляет налогоплательщику право по своему усмотрению определять налоговый период, в котором будут предъявлены к вычету суммы НДС, право на который возникло в конкретном налоговом периоде.

Судебная коллегия ВАС РФ передала дело в Президиум ВАС РФ, в связи с выявлением различной практики применения гл. 21 НК РФ. (Определение от 29.04.2010 № 2217/10).

Результат рассмотрения дела Президиумом ВАС РФ: отменить с/а полностью и передать дело на новое рассмотрение.

2.2.2. Налоговый орган: в нарушение требований п. 2 ст. 346.3 НК РФ общество не представило заявление о переходе на уплату ЕСХН, следовательно, неправомерно применяло систему налогообложения в виде ЕСХН, в связи с чем принято решение о доначислении налога по общей системе налогообложения.

Налогоплательщик: в результате универсального правопреемства, к нему перешло право реорганизованного лица на применение спорного режима налогообложения, следовательно, положения п. 2 ст. 346.3 НК РФ к налогоплательщику не применимы.

Арбитражные суды: поддержали позицию ИФНС, поскольку НК РФ в ст. 50 предусматривает правопреемственность только в отношении в отношении налоговых платежей, обязанность по уплате которых возникла у преобразованного юридического лица до его реорганизации, следовательно, не выполнив условия, установленные гл. 26.1 НК РФ, налогоплательщик не вправе применять ЕСХН.

Судебная коллегия ВАС РФ передала дело в Президиум ВАС РФ, в связи с отсутствием единообразия при рассмотрении судами аналогичных споров. (Определение от 30.03.2010 № 563/10).

Результат рассмотрения дела Президиумом ВАС РФ: отменить с/а полностью, принять новый не передавая дело на новое рассмотрение. Решение ИФНС признать недействительным.

2.2.3. Налогоплательщик: поскольку налогоплательщик создан в качестве общественной организации инвалидов; среди её членов инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %; сумма выплат и иных вознаграждений не превышает 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника, то налогоплательщиком правомерно применена налоговая льгота, предусмотренная подп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ.

Налоговый орган: налогоплательщиком неправомерно применена налоговая льгота, установленная подп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ, поскольку осуществляемая им коммерческая деятельность имеет самостоятельный характер и основную цель – извлечение прибыли.

Арбитражные суды: поддержали позицию налогоплательщика.

Судебная коллегия ВАС РФ передала дело в Президиум ВАС РФ, в связи с тем, что основной целью предпринимательской деятельности налогоплательщика фактически являлось получение доходов, так как в деятельности были заняты привлеченные на основании трудовых договоров лица, не инвалиды и не занятые в уставной деятельности налогоплательщика, расходы на социальные программы в общей доле расходов в основном, связанные с осуществлением на предпринимательской деятельности составляли 0,9 % (Определение от 28.04.2010 № 1810/10).

Результат рассмотрения дела Президиумом ВАС РФ: отменить с/а полностью, принять новый не передавая дело на новое рассмотрение. В удовлетворении требования налогоплательщика о признании недействительным решения ИФНС отказать.

3. Предстоящее заседание Президиума ВАС:

22 июня 2010 года состоится заседание Президиума ВАС РФ, на котором будут рассмотрены следующие спорные вопросы:

3.1. Налоговый орган: решением от 2008 года ИФНС начислила бюджетному учреждению пени за просрочку уплаты налога на прибыль с доходов от сдачи в аренду имущества, закрепленного на праве оперативного управления, на основании положений ст. 321.1 НК РФ и абз. 2 п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ. Данное решение было признано по решению суда соответствующим законодательству.

Налогоплательщик: подал заявление о пересмотре дела по вновь открывшимся обстоятельствам, в связи с признанием указанных выше норм неконституционными постановлением Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 № 10-П.

Арбитражные суды: отказали в пересмотре дела, поскольку пересмотру подлежат неисполненные к моменту признания соответствующих положений неконституционными решения суда, спорное же решение было признано исполненным в соответствии с положениями о немедленном исполнении решений по делам, рассматриваемых по правилам гл. 24 АПК РФ.

Судебная коллегия ВАС РФ передала дело в Президиум ВАС РФ, в связи с тем, что судами не было исследовано фактическое исполнение указанной выше обязанности (Определение от 09.04.2010 № 2408/09).

3.2. Налоговый орган: бюджетное учреждение обязано уплачивать ЕНВД для определенных видов деятельности, так как помещения, используемые им для временного размещения и проживания в гостинице, составляют 294,2 квадратных метра, то есть менее 500 квадратных метров.

Арбитражные суды: бюджетное учреждение не является плательщиком данного налога, так как доходы от оказания им услуг не оставались в его распоряжении, а поступали в местный бюджет, следовательно, эти хозяйственные операции не относятся к предпринимательской деятельности налогоплательщика.

Судебная коллегия ВАС РФ передала дело в Президиум ВАС РФ, в связи с тем, что в данном случае не имеет правового значения то обстоятельство, что доходы от платных услуг полностью перечислялись в бюджет (Определение от 01.04.2010 № 561/10).

3.3. Налоговый орган: реализация силовых агрегатов не относится к ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, а также не является розничной торговлей, подпадающей под обложение ЕНВД, так как агрегаты продавались лицам за безналичный расчет для дальнейшего осуществления предпринимательской деятельности.

Арбитражные суды: поддержали позицию ИФНС, поскольку при наличии отдельных договоров купли-продажи номерных агрегатов деятельность налогоплательщика по продаже двигателей не относится к услугам по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. По мнению судов, налогоплательщик производил переоборудование автомобилей и реализацию двигателей, а не оказывало услуги по замене агрегатов.

Судебная коллегия ВАС РФ передала дело в Президиум ВАС РФ, в связи с тем, что сам по себе факт использования при осуществлении ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств запасных частей и дополнительного оборудования, принадлежащих налогоплательщику, не может служить безусловным основанием для квалификации такой деятельности как торговой, кроме того наличие отдельного договора купли-продажи прямо предусмотрено пунктами 5.1 и 35.1 Правил регистрации автотранспортных средств и прицепов к ним в (Определение от 12.04.2010 № 14630/09).

3.4. Налоговый орган: налогоплательщик неправомерно применял УСН в связи с занижением размера полученного дохода от деятельности по осуществлению пассажирских перевозок, в связи с чем ИФНС было принято решение об исчислении дохода расчетным методом.

Арбитражные суды: признали нарушение налогоплательщиком порядка ведение учета, но указали о недопустимости исчисления налога исходя из приблизительного расчета ИФНС доходов.

Судебная коллегия ВАС РФ передала дело в Президиум ВАС РФ, в связи с тем, что при расчетном методе начисления налогов не ставится цель достоверного исчисления налогов, а причина использования данного метода нарушения налогоплательщиком своих обязанностей по ведению учета и хранению документов (Определение от 31.03.2010 № 5/10).

Источник: www.cnfp.ru

10. Судебное решение недели

10.1. В пользу налогоплательщика

«Непредставление налоговым агентом сведений о доходах, выплаченных физическим лицам, не образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ (п. 2 ст. 126 НК РФ)».

Согласно п. 2 ст. 126 НК РФ непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, влечет взыскание штрафа.

По мнению налогового органа, за непредставление сведений о доходах, выплаченных физическим лицам, налоговый агент подлежит ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ.

По мнению суда, данная позиция налогоплательщика не основана на нормах налогового законодательства.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.

Суд указал, что объективная сторона, правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ, выражается в том, что организации, обязанные по запросу налоговых органов представлять необходимые документы, отказываются представлять истребуемые документы, либо иным образом уклоняются от представления документов, либо представляют документы с заведомо недостоверными сведениями.

В тех случаях, когда лица в соответствии с положениями НК РФ обязаны представлять налоговому органу информацию без какого-либо запроса со стороны налогового органа (в рассматриваемом случае такая обязанность предусмотрена п. 2 ст. 230 НК РФ), непредставление информации о налогоплательщике, равно как и сообщение недостоверных сведений о налогоплательщике не образуют состава правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ.

В силу изложенного, суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогового органа.

(Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28 января 2010 г. № А19-8589/09).

Источник: www.cnfp.ru

10.2. В пользу налогового органа

«Наличие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам в банке без доказательств того, что оно повлекло несвоевременную уплату налога, не освобождает налогоплательщика от уплаты пеней на недоимку (п. 3 ст. 75 НК РФ)».

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

По мнению налогоплательщика, налоговый орган не вправе начислять пени на сумму недоимки, которая не могла быть погашена в силу того, что по решению налогового органа были приостановлены операции на счетах налогоплательщика в банке и наложен арест на его имущество.

Суд с доводами налогоплательщика не согласился.

Установлено, что налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате налога, пени, штрафа. В связи с неисполнением требования в добровольном порядке налоговый орган принял решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке и за счет имущества налогоплательщика.

Суд признал оспариваемые решения налогового органа законными, принятыми с соблюдением требований НК РФ.

При этом суд отклонил доводы налогоплательщика о неправомерности начисления пеней в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных п. 3 ст. 75 НК РФ. Суд указал, что налогоплательщик не представил доказательств того, что приостановление операций по его счетам повлекло несвоевременное исполнение обязательств по уплате налогов. Само по себе наличие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам в банке не является основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности уплатить пени.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 27 апреля 2010 г. № Ф09-2769/10-С3).

Источник: www.cnfp.ru

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. Помидоры и налоги или помидоры для целей налогообложения

Чего только не случается в мире, если государство что-то решило налогообложить.

В 1893 году Верховный суд США единогласно признал: несмотря на то, что ботаники считают помидоры фруктами (т.е. плодами), при взимании таможенных сборов их следует считать овощами  (Хотя суд и отметил, что с ботанической точки зрения томаты это фрукты). А у кого есть еще подобные примеры - поделитесь.

Источник: www.nalog-briz.ru

11.2. По поводу прошедшего 12 июня Дня России

Отгремели торжества по поводу Дня России, но о значении и происхождении

этого праздника, к сожалению, многие соотечественники путаются. Как его только не называют, но чаще всего "Днем независимости", "День суверенитета" и др. Тем не менее факты - 12 июня стало праздничной датой с 1992 года, по постановлению Верховного Совета РФ как "День принятия декларации о государственном суверенитете России". В 1998 году Борис Ельцин в своем теле обращении предложил переименовать праздник в "День России".

Однако интересно отметить, что борьба России (тогда РСФСР) за независимость от СССР началась с борьбы на  .... налоговом фронте.

В конце 80-х годов налоги стали "разменной монетой" в политическом противостоянии СССР и РСФСР, которое многие историки до сих пор рассматривают как противостояние двух политических лидеров - Михаила Горбачева и Бориса Ельцина.  В частности, активно в те годы пропагандировалась идея о  целесообразности перехода к формированию налоговых доходов союзного бюджета за счет добровольных (матрикулярных) взносов республик.  Матрикулярными в теории налогов  называются взносы, уплачиваемые членами союзного государства одному из них, поставленному над другими, для выполнения общих задач, делегированных ему членами этого государства.

 В СССР был принят Закон от 14 июня 1990 года № 1650-I "О налогах с предприятий, объединений и организаций", который установил правовые основы налогообложения в СССР. Однако РСФСР принял свой Закон от 1 декабря 1990 года "О порядке применения (вот ведь - ?!) Закона СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций", согласно которому, фактически был объявлен налоговый суверенитет России, с "приглашением" (именно приглашением и никак иначе) всех налогоплательщиков подчиняться именно российскому, а не союзному закону (такое тогда было более чем возможно). Причем подобные призыв был экономически обоснован тем, что по российскому законодательству платить налоги было выгоднее (т.е. элементарно в меньшем размере). Таким образом, налоговый суверенитет России был провозглашен ранее политического и территориального, которые были оформлены уже в 1991 году. Короче, борьба за независимость России, а стало быть и истоки июньского праздника, началась именно с налогов, что уже не раз было в мировой истории...

Источник: www.nalog-briz.ru

11.3. Алфавит и бухгалтерский учет

Многие, наверное, слышали, что одна из первых зафиксированных в истории человечества система фонетического письма – финикийская письменность. Она появилась около XIII века до н. э. и стала родоначальницей большинства современных письменных систем. Однако люди были и до письменности, и работали и торговали, и обходились без письменности. Как же она появилась. Так вот, одна из версий. Финикийцы плавали по Средиземному морю и продавали товары. Многие сотни лет они торговали на основании только устных договоренностей. Однако нравы народов стали портиться. Возник обман и одного «честного слова» стало просто недостаточно, поэтому финикийцы, в условиях падения нравственности были вынуждены перейти к письменному оформлению своих отношений – именно так возникли алфавит, письменность, расписки, договор, а дальнейшем уже и писанные законы. Иными словами, чем хуже нравственность, тем совершеннее законы.

P.S. Интересно отметить, что английский историк учета А. Вульф считал, что «финикийцы изобрели алфавит только для бухгалтерии».

Источник: www.nalog-briz.ru

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Нидерланды против офшорных банковских карт

Министр финансов Нидерландов Де Ягер (De Jager) отдал распоряжение налоговому департаменту отслеживать платежи, осуществленные посредством использования анонимных «черных» кредитных карт, а также дебетовых карт, связанных со счетами в учреждениях бывших налоговых гаванях и офшорах.

Согласно информации Минфина Нидерландов, информация о таких счетах не предоставляется в налоговый департамент, и, возможно, на них держатся сотни миллионов незадекларированных евро. Налоговый департамент сейчас обсуждает с процессинговыми организациями в Нидерландах возможность отслеживания таких физических лиц, использующих карты из офшоров.

Налоговый департамент Нидерландов и Служба налоговой разведки и экономических расследований полагает, что такие карты регулярно используются для приобретения дорогих вещей, а также для совершения в ЕС инвестиционных или карусельных мошенничеств с НДС.

Минфин Нидерландов сообщает: «Налоговый департамент в настоящее время располагает возможностями выделять платежи голландских граждан, например, посредством анализа частоты и места осуществления платежей. На основании номеров счетов Налоговый департамент может впоследствии запрашивать информацию о владельцах счетов. Для этой цели в последний год заключены десятки соглашений об обмене информацией с бывшими налоговыми гаванями».

Минфин Нидерландов предполагает, что сумма незадекларированных средств на иностранных счетах составляет до 30 миллиардов евро.

Источник: www.taxpravo.ru

12.2. ЕС выступил в поддержку налоговых реформ в развивающихся странах

Совет министров иностранных дел стран ЕС на очередном заседании в Люксембурге подтвердил свою позицию по поводу необходимости развития устойчивых налоговых режимов в развивающихся странах. Как говорится в комментариях к прошедшему заседанию, эффективная и справедливая налоговая система укрепляет легитимность государственной власти и способствует поддержанию социальной стабильности. Она также обеспечивает устойчивый экономический рост, снижает зависимость от международной финансовой помощи, помогает в борьбе с незаконными финансовыми операциями и уклонением от уплаты налогов.

Евросоюз пообещал развивающимся государствам оказать содействие в решении внутренних и международных проблем, связанных с реформированием налоговых систем. Совет министров призвал страны-члены ЕС поддержать уже существующие организации, занимающиеся вопросами налогообложения, такие как Centro Inter-Americano de Administraciones Tributarias и African Tax Administration Forum. В случае с развивающимися государствами, которые обладают значительными запасами природных ресурсов, странам ЕС рекомендовано включиться в программу Extractive Industries Transparency Initiative. По мнению совета министров, она является эффективным инструментом создания прозрачных условий развития экономики.

Совет министров также заявил о необходимости привлечения развивающихся стран к международному сотрудничеству в налоговой сфере. В частности, участники заседания в Люксембурге высказались за распространение международных стандартов обмена информацией, принятых при поддержке Организации экономического сотрудничества и развития.

Экономисты считают, что развивающимся государствам не хватает помощи других стран в создании налоговых систем, соответствующих международным стандартам и современным экономическим условиям. В качестве примера называют Кению, чья налоговая система, по мнению аналитиков, не соответствует состоянию экономики страны и не учитывает современные тенденции, а именно расширение налогооблагаемой базы и снижение зависимости от налогообложения доходов. По словам экспертов, реформы в Кении были бы более успешными, если бы она получила адекватную поддержку со стороны других стран.

Источник: www.fortnostress.com

13. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

3.1. Налоговый консультант – ответственная профессия

В Канаде налоговым органам предоставлено право налагать административные взыскания на налоговых консультантов за «чрезмерно агрессивное налоговое планирование». Налоговые консультанты, содействовавшие налогоплательщику в разработке схем уклонения от уплаты налогов, обязываются к уплате половины суммы налога, не уплаченного налогоплательщиком в результате этого.

А в США по условиям объявленной амнистии 2001 года для того, чтобы воспользоваться ее освобождениями, обязательным условием амнистирования было предоставление налоговым органам полной информации о консультантах, разработавших соответствующие схемы.

Источник: www.cnfp.ru

13.2. Не платить налог не преступление

Интересно отметить, что в ряде стран отношение к умышленному уклонению от уплаты налогов (налоговые преступления) и степени их общественной опасности не является однозначным, что находит соответствующее отражение в законодательстве тех или иных стран. К примеру, в законодательстве Люксембурга уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов вовсе не предусмотрена, а в Швейцарии налоговое мошенничество отнесено к предмету регулирования административного, но не уголовного права. Такое государство, как Израиль, не исполняет международные следственные поручения в рамках расследования уголовных дел, возбужденных по признакам налоговых преступлений.

Источник: www.cnfp.ru

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера «Налоги и финансовое право» № 5/2010.
Тема номера: Договор и налоговый контроль.

А.В. Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Что может быть важнее договора?» - эту тему мы готовили очень давно. Подбирались к ней медленно, но верно. Ведь, с одной стороны, порядок заключения, исполнения и прекращения договора регулируется отнюдь не налоговым, а гражданским законодательством. А с другой, – почти половина всех налоговых конфликтов между участниками хозяйственного оборота и налоговыми органами обусловлена именно договором. Что же делать? Мы, как обычно, подошли к решению проблемы нестандартно. Мы подготовили материал, который должен быть интересен и понятен как налоговым юристам, так и юристам-цивилистам.

Этот материал – «выжимка» практики, поэтому мы надеемся не только на его востребованность, но и на отклики.

Кроме того, мы продолжаем публиковать в нашем журнале материалы, посвященные предстоящему 1-3 июля 2010 года в Екатеринбурге Второму Российско-Украинскому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2008/index.php

Книги издательства «Налоги и финансовое право» Вы можете приобрести на сайте издательства «ОМЕГА-Л»:

Налоговый кодекс РФ: новое в налогообложении в 2010 году (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль) Под ред. Брызгалина А.В.

Страховые взносы в 2010 году. 3-е изд., перераб. и доп. (с 1 января 2010), Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Счета-фактуры. В ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 (законодательство, комментарий, рекомендации по заполнению, арбитраж.пр.)., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов., Под ред. Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Налоговая оптимизация расходов (документирование, налоговый учет, арбитражная практика)., Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н.

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за май 2010 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 июня 2010 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

16. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ

по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж

Конференц-зал оборудован:

• рабочим местом лектора
• рабочими местами слушателей
• кондиционером
• аудиотехникой
• микрофоном
• стойкой для раздаточного материала

Стоимость аренды конференц-зала: 1200 руб./час (в т.ч. НДС 18%)

Дополнительные услуги, помещения, оборудование:

• помещение под 
  кофе-брейк
• видеотехника
• ксерокс
• компьютер, принтер
• выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
• выделенная линия для выхода в Internet

Оплата по договоренности

По вопросам аренды обращаться:

Тел./факс (343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна, Шаповал Наталья Владимировна

Фотографии конференц-зала можно посмотреть на сайте Группы компаний «Налоги и финансовое право» по адресу http://cnfp.ru/teach/hall/