| ← Ноябрь 2009 → | ||||||
|
1
|
||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
2
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
9
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
|
|
16
|
17
|
18
|
20
|
21
|
22
|
|
|
23
|
24
|
25
|
27
|
28
|
29
|
|
|
30
|
||||||
За последние 60 дней 9 выпусков (1-2 раза в неделю)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
0 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
График семинаров, курсов повышения квалификации
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Тема семинара |
Место проведения |
Дата проведения |
| Налоговое администрирование и актуальные вопросы исчисления и уплаты налогов в 2009 году: правоприменительная практика и анализ последних изменений | Москва |
18, 19 |
Вы можете оформить:
АБОНЕМЕНТ на Московские семинары 2010 года
АБОНЕМЕНТ на Екатеринбургские семинары 2010 года
Справки по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62
Заместитель директора Учебного центра «Налоги и финансовое право»
Зекунова Татьяна Александровна
Информация размещена на сайте www.cnfp.ru
Налоговое администрирование и актуальные вопросы исчисления и уплаты налогов в 2009 году: правоприменительная практика и
анализ последних изменений
18-19 ноября 2009 года
г. Москва
Руководитель семинара: Брызгалин Аркадий Викторович — Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.
Место проведения семинара: г. Москва, пр. Мира, д. 150 отель «Космос» (станция метро ВДНХ), сектор бизнес-залов
ПРОГРАММА:
-
Актуальные вопросы исчисления и уплаты налогов в 2009 году: порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций; новый порядок применения метода счетов-фактур по НДС.
-
Замена уплаты ЕСН страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС РФ и ТФОМС РФ в 2010 году.
-
Налоговое администрирование: практика применения в 2009 году, анализ проекта изменений 2010 года.
-
Анализ основных тенденций изменения законодательства о бухгалтерском учете.
Стоимость участия за 1 человека: 15 000 руб.
Стоимость участия за 1 человека при оплате до 10.11.09: 12 000 руб.
Справки по телефонам:
(495) 234-13-42, 234-15-94 Комлева Светлана Эдуардовна (г. Москва)(343) 350-11-62, 350-12-12 Зекунова Татьяна Александровна (г. Екатеринбург)
Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
 |
полноцветное иллюстрированное издание о налогах«Налоги. Люди. Время… |
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.
Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.
Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».
Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя
Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.
Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)
Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)
Справки:
«Налоги, на которые дают свое согласие сословия,
не следует
рассматривать как дар, преподнесенный государству;
они утверждаются на благо самим утвердившим их...».
Георг Вильгельм Фридрих Гегель (1770—1831)
— представитель немецкой классической философии,
создатель систематической теории диалектики
на основе объективного идеализма.
1. Налоговая новость недели
1.1. Минфин РФ рассчитывает на принятие в I чтении законопроекта о трансфертных ценах в 2009
Минфин РФ рассчитывает, что законопроекты о трансфертном ценообразовании и о введении консолидированной группы налогоплательщиков, будут приняты Госдумой в первом чтении до конца текущего года.
"Поскольку все было хорошо согласовано, мы завершили все процедуры согласований по трансфертному ценообразованию, то у нас есть основания надеяться, что в этом году пройдем первое чтение и весной закроем эти два законопроекта", - сказал Шаталов журналистам.
Как сообщал в середине октября замдиректора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Сергей Разгулин, Минфин РФ в ноябре намерен направить в правительство законопроект о трансфертном ценообразовании, предполагающий контроль налоговиками сделок между взаимозависимыми лицами, если сумма таких сделок в течение года превышает 1 миллиард рублей. Разгулин полагает, что контроль за трансфертными ценами будет введен не ранее 2011 года.
Законопроект предполагает, что ФНС будут контролироваться внешнеторговые сделки с товарами биржевой торговли - нефть, уголь, металлы. Кроме того, будут контролироваться сделки, сторона которых зарегистрирована в иностранном государстве, где действует льготный режим налогообложения или не предоставляется информация налоговым органам.
Законопроект о возможности создания единой группы налогоплательщиков для уплаты налога на прибыль в рамках одного холдинга и группы компаний позволит консолидировать им прибыль или убытки. В настоящее время даже в рамках одной группы каждая дочерняя компания должна самостоятельно отчитываться по налогам.
Источник: www.rian.ru
2. Новости налогообложения и экономики
2.1. Сборы ФНС уменьшились на 28,4%
За январь — август Федеральная налоговая служба России мобилизовала в консолидированный бюджет РФ налогов, сборов и других обязательных платежей на сумму 4 трлн 052,7 млрд руб., что на 28,4% меньше по сравнению с аналогичным периодом 2008 г., сообщает Росстат.
Основную часть налогов, сборов и других обязательных платежей консолидированного бюджета в январе — августе 2009 г. обеспечили поступления налога на доходы физических лиц — 26%, налога на прибыль организаций — 20,6%; налога на добавленную стоимость на товары, работы и услуги, реализуемые на территории РФ, - 19,1%; налога на добычу полезных ископаемых — 15,1%.
Источник: www.eg-online.ru
2.2. Минфин обещает «не трогать» нынешние ставки по НДС и налогу на прибыль
Руководство финансового ведомства по-прежнему против снижения ставки НДС в обозримом будущем — говорит, «неактуально». Мол, сейчас НДС является главным источником пополнения бюджета. Ставка налога на прибыль в 20 процентов, по словам замминистра финансов Сергея Шаталова, установлена «надолго», так что опасения о ее посткризисном повышении необоснованны. Плоская шкала НДФЛ в ближайшие годы тоже не будет трансформирована в прогрессивную. Так что какие-то глобальные налоговые «потрясения» компаниям и гражданам не грозят, пообещал г-н Шаталов.
Источник: www.gazeta-unp.ru
2.3. Готовятся новые формы расчёта по страховым взносам
Минздравсоцразвития разместило на своём сайте проекты новых форм расчёта по страховым взносам в Пенсионный фонд, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды медицинского страхования.
В частности, министерство представило форму РСВ-1 ПФР, которая будет применяться плательщиками страховых взносов, производящими выплаты гражданам. И форма РСВ-2 ПФР — для тех, кто не производит выплаты гражданам.
Предполагается, что новые формы нужно будет применять, начиная с представления отчётности за I квартал 2010 г.
Источник: www.eg-online.ru
2.4. В РФ создаётся система поддержки экспорта
В РФ создаётся система поддержки экспорта. Об этом заявила глава Минэкономразвития РФ Эльвира Набиуллина на выездном заседании делового Совета по внешнеэкономической деятельности.
В частности, по её словам, в РФ будет создано агентство по страхованию экспортных кредитов и инвестиций. Среди мер комплексной поддержки экспортной политики министр экономического развития РФ назвала также совершенствование механизмов гарантийной поддержки внешнеэкономической деятельности не только крупных предприятий, но и малого и среднего бизнеса, передаёт «ПРАЙМ-ТАСС».
Источник: www.akdi.ru
3. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
3.1. Государственная Дума рассмотрит законопроект о консолидированном налогоплательщике
Законопроекты о трансфертном контроле и консолидированном налогоплательщике до конца года Госдума примет в первом чтении, сообщил замминистра финансов Сергей Шаталов.
Параллельно с ним будет рассматриваться и законопроект о консолидированном налогоплательщике.
Источник: www.taxhelp.ru
3.2. Срок для перерегистрации обществ с ограниченной ответственностью (ООО) будет продлен
Согласно поправкам в ГК РФ, все созданные до 1 июля 2009 года ООО должны не позднее 1 января 2010 года привести свои учредительные документы в соответствие с новыми требованиями законодательства.
На днях в Госдуму был внесен законопроект о продлении срока перерегистрации до 1 января 2011 года.
Источник: www.taxhelp.ru
3.3. Закон о заявительном порядке возмещения НДС принят в первом чтении
Закон о заявительном порядке возмещения НДС принят в первом чтении. Законопроект дополняет НК РФ статей «Возмещение налога в заявительном порядке», суть которой сводится к следующему.
Право на применение заявительного порядка предлагается предоставить налогоплательщикам, которые отвечают критериям крупнейших, установленным НК РФ, а также налогоплательщикам, стоимость амортизируемого имущества на момент подачи налоговой декларации которых составляет не менее 500 млн руб., а сумма дохода от реализации за предшествующий год - более 5 млрд руб.
Налогоплательщики, которые могут применить заявительный порядок, если со дня создания организации или с момента регистрации индивидуального предпринимателя к моменту подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет.
Прочие налогоплательщики могут получить право на заявительный порядок, если представят вместе с декларацией банковскую гарантию.
Источник: www.taxhelp.ru
3.4. Председатель СовФеда выступает против повышения транспортного налога
Увеличение транспортного налога приведет массовому уклонению от уплаты этого налога.
По мнению Сергея Миронова, опубликованному на его официальном сайте, повышение транспортного налога повлечет за собой удорожание себестоимости всех пассажирских и коммерческих перевозок.
Кроме того, 15-20% автовладельцев новый транспортный налог могут просто не потянуть. Они будут вынуждены либо продать свои автомобили, либо уклоняться от выплат.
Источник: www.taxhelp.ru
4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
4.1. Уточнён порядок налогообложения имущества организаций
Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Закон «О внесении изменения в статью 373 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Устанавливается, что налогоплательщиками по налогу на имущество организаций признаются только те, которые имеют объекты налогообложения. В настоящее время российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства, признаются налогоплательщиками независимо от наличия либо отсутствия у них объекта налогообложения.
Закон принят Госдумой 7 октября 2009 г. и одобрен Советом Федерации 21 октября, сообщает пресс-служба Кремля.
Источник: www.akdi.ru
4.2. Постановление Правительства РФ от 17 октября 2009 г. N 826 "Об издании разъяснений по единообразному применению Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
С 1 января 2010 г. отменяется ЕСН. Он заменяется взносами на конкретные виды социального страхования, в том числе на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Пересмотрено правовое регулирование процедуры страхования в данной сфере. В числе основных актов - Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (ранее он именовался "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию".
Для единообразного применения Федерального закона при необходимости могут издаваться соответствующие разъяснения в порядке, определяемом Правительством РФ.
Установлено, что разъяснения вправе издавать Минздравсоцразвития России. Они подлежат согласованию с Минфином России в части финансового обеспечения расходов на выплату страхового обеспечения, осуществляемого за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.
Постановление вступает в силу с 1 января 2010 г.
Источник: www.garant.ru
4.3. С 30.10.2009 г. ставка рефинансирования — 9,5% годовых (Информация ЦБР от 29 октября 2009 г.)
С 30 октября 2009 г. ставка рефинансирования Банка России снижена еще на 0,5 процентного пункта (до 9,5% годовых).
Аналогичным образом уменьшаются процентные ставки по операциям ЦБР.
Напомним, что это уже восьмое снижение размера учетной ставки ЦБР в 2009 г.
Источник: www.garant.ru
5. Комментарии и разъяснения
5.1. Расходы, связанные с ДТП (Письмо Минфина РФ от 14.10.2009 № 03-07-11/253)
Финансовое ведомство в Письме от 16.10.2009 № 03-03-06/1/668 разъяснило, что согласно п. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причинённый личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объёме лицом, причинившим вред. При этом обязанность возмещения возлагается на юридическое лицо или гражданина, владеющего «источником» причинения вреда на праве собственности.
\ Вместе с тем лицо, возместившее вред, причинённый другим лицом (например, работником при исполнении трудовых обязанностей), имеет право обратного требования к этому лицу сумм выплаченного возмещения (п. 1 ст. 1081 ГК РФ).
Учитывая положения ГК РФ, расходы по возмещению вреда, полученного в результате ДТП, уплаченные организацией — собственником автомобиля за своего работника, учитываются в составе внереализационных расходов на основании подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. А суммы, возмещенные работником, причинившим вред потерпевшему, признаются внереализационным доходом организации.
Источник: www.eg-online.ru
5.2. Как учесть расходы на технологическое присоединение (Письмо Минфина РФ от 14.10.2009 № 03-03-06/2/192)
Расходы в виде платы за технологическое присоединение энергопринимающих устройств к электрическим сетям учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций при условии соответствия таких расходов критериям, установленным ст. 252 НК РФ.
Как разъяснил Минфин в письме от 14.10.2009 № 03-03-06/2/192, если расходы в виде платы за технологическое присоединение в соответствии со статьей 318 НК РФ и применяемой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения прибыли организаций относятся к косвенным расходам, то такие расходы включаются в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода.
Источник: www.taxhelp.ru
5.3. Уступка права требования по просроченному кредиту (Письмо Минфина РФ от 14.10.2009 № 03-03-06/2/191)
При уступке права требования по кредитному договору в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик-кредитор вправе уменьшить доход от реализации права требования на стоимость задолженности по такому договору.
При этом стоимость задолженности по кредитному договору определяется исходя из суммы всей задолженности по договору, уступаемой цессионарию, включая сумму основного долга, а также суммы процентов, начисленных, но не уплаченных до момента уступки права требования.
Кроме того, в стоимость задолженности также может включаться неустойка (штрафные санкции) по кредитному договору только при условии ее признания должником или на основании вступившего в законную силу судебного решения
Об этом говорится в Письме Минфина России от 14.10.2009 № 03-03-06/2/191.
Источник: www.eg-online.ru
5.4. Минфин требует с компенсации расходов исполнителя платить НДС (Письмо Минфина РФ от 14.10.2009 № 03-07-11/253)
Компания-заказчик может компенсировать исполнителю дополнительные затраты, которые возникли при выполнении работ или оказании услуг. Например, командировочные расходы. У исполнителя такая компенсация будет облагается НДС. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 14.10.2009 № 03-07-11/253.
Логика представителей финансового ведомства такова. Реализация товаров, работ, услуг признается объектом налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом в налоговую базу следует включить еще и суммы, которые оплатой реализованных работ или услуг не являются, но связаны с ней (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). А возмещение расходов к таким «связанным» суммам как раз и относится. Поэтому их необходимо включить в налоговую базу по НДС. Причем это не зависит от того, были ли в договоре суммы компенсации выделены отдельной строкой или такой оговорки в соглашении не было.
Источник: www.gazeta-unp.ru
5.5. Стандартный вычет по НДФЛ не переносится на следующий год (Письмо Минфина РФ 22.10.2009 № 03-04-06-01/269)
Если в отдельные месяцы сумма стандартных вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых НДФЛ, то разницу между ними можно перенести на другие месяцы, но только в пределах года. Об этом чиновники Минфина России сообщили в письме от 22.10.2009 № 03-04-06-01/269.
Источник: www.gazeta-unp.ru
5.6. Минфин настаивает, что завтрак в гостинице облагается ЕСН и НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 14.10.2009 № 03-04-06-01/263)
Если стоимость питания в гостинице выделена отдельной строкой в счете за проживание, и работодатель возмещает сотруднику такие расходы, на них необходимо начислить НДФЛ и ЕСН. Такое мнение выразил Минфин в письме от 14.10.2009 № 03-04-06-01/263.
По общему правилу суммы возмещения работодателем расходов, связанных со служебными поездками, НДФЛ и ЕСН не облагаются. Оплату питания, даже если она обязательно входит в услуги гостиницы, никак нельзя признать компенсацией расходов по найму жилья. А, значит, резюмирует Минфин, со стоимости завтрака необходимо перечислить зарплатные налоги.
Источник: www.gazeta-unp.ru
6. Новости налогового контроля
6.1. УФНС столицы удовлетворяет каждую третью жалобу компании
В московском УФНС обнаружили, что по сравнению с прошлым годом компании стали гораздо чаще жаловаться в управление на работу инспекторов. Поэтому сотрудники управления приказали начальникам инспекций выяснить причины и устранить их.
Согласно внутреннему отчету УФНС по Москве, в первом полугодии компании пожаловались на работу столичных инспекторов 2706 раз. Жалоб стало больше на 61 процент по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Больше всего компании жаловались на инспекции № 1 (101 жалоба), 5 (218 жалоб), 6 (120 жалоб), 9 (217 жалоб), 24 (107 жалоб), 28 (108 жалоб) и 43 (143 жалобы). При этом в управлении отмечают, что в среднем удовлетворена каждая третья жалоба налогоплательщика (29%).
При этом чаще всего УФНС удовлетворяет жалобы на решения об отказе в вычетах по НДС, а также о «снятии» расходов по прибыли.
Источник: www.gazeta-unp.ru
6.2. Планируется расширить перечень оснований для внеплановых проверок
На рассмотрении Госдумы поступил законопроект, который позволит проводить проверку без санкции прокурора.
Это возможно, если инициатором проверки выступает Президент или правительство.
Источник: www.taxhelp.ru
7. Судебное решение недели:
7.1. В пользу налогоплательщика
«Протокол допроса лица, числящегося руководителем организации-контрагента, не признан судом надлежащим доказательством, подтверждающим неправомерность включения в состав расходов затрат по сделке с данной организацией, поскольку в нем отсутствуют запись о том, что показания свидетеля с его слов записаны верно, а также его подпись на отметке об отсутствии замечаний к протоколу (п.1 ст.252 НК РФ)».
В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль затраты по приобретению товара, поскольку документы от имени контрагента подписаны неустановленным лицом. В соответствии с показаниями М., числящегося учредителем, руководителем и главным бухгалтером поставщика, он таковым никогда не являлся, финансово-хозяйственных документов, относящихся к его деятельности не подписывал, подпись на документах по хозяйственной операции с налогоплательщиком ему не принадлежит.
Кроме того, контрагент обладает признаками "фирмы-однодневки", по юридическому и фактическому адресам не располагается.
Как установил суд, в подтверждение реальности понесенных затрат налогоплательщиком представлены подписанные от имени поставщика М. договор с дополнительным соглашением, акты приемки-передачи, счета, товарные накладные, счета-фактуры, платежные поручения, документы, подтверждающие оприходование и постановку на бухгалтерский учет продукции.
При этом на втором листе протокола допроса показания М. им не заверены; в конце протокола отсутствует соответствующая запись о том, что показания с его слов записаны верно, которая делается допрашиваемым лицом собственноручно; запись об отсутствии замечаний не заверена подписью свидетеля.
Таким образом, представленный ИФНС протокол допроса М. получен с нарушением требований, предусмотренных ст. 51 Конституции РФ и ст. 90 НК РФ, следовательно, не может являться надлежащим доказательством.
Других доказательств о подписании первичных документов, представленных налогоплательщиком в подтверждение спорных затрат, неустановленным лицом, ИФНС не представила.
На основании изложенного суд пришел к выводу, что спорные расходы по приобретению товара правомерно учтены налогоплательщиком в составе расходов по налогу на прибыль.
(Постановление ФАС Московского округа от 29 июля 2009 г. № КА-А40/6983-09).
Источник: www.cnfp.ru
7.2. В пользу налогового органа
«Признание договора о совместной деятельности ничтожным в судебном порядке повлекло ответственность за непредставление налоговых деклараций по ЕНВД (п. 1 ст. 119 НК РФ)».
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа.
По мнению налогоплательщика, ответственность за непредставление налоговых деклараций по ЕНВД не наступает при наличии следующих обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика: отсутствие умысла в связи с действием договора о совместной деятельности, представление налоговых деклараций по собственной инициативе после признании судом договора о совместной деятельности ничтожным, уплата ЕНВД и соответствующих пеней, отсутствие фактов привлечения к ответственности за совершение аналогичного налогового правонарушения.
По мнению суда, указанные обстоятельства не освобождают лицо от ответственности за непредставление налоговых деклараций по ЕНВД.
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 111 НК РФ обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом таковыми.
В силу абз. 1 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД не применяется в случае осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
Суд установил, что налогоплательщик заключил договор о совместной деятельности, который впоследствии был признан судом ничтожной сделкой.
Суд отметил, что обстоятельства, указанные налогоплательщиком, не могут быть расценены как смягчающие ответственность, так как договор о совместной деятельности является ничтожным в силу закона и не порождает никаких юридических последствий с момента его заключения.
(Постановление ФАС Поволжского округа от 10 августа 2009 г. № А55-5050/2009).
Источник: www.cnfp.ru
8. «Философия налогов» - Авторская рубрика А.В. Брызгалина
(№011/сентябрь 2009) NEW
«Философия налогов» — авторская рубрика Главного редактора Журнала «Налоги и финансовое право» Аркадия Викторовича Брызгалина. Ведется с ноября 2008 года. Рубрика посвящена анализу, исследованию и обсуждению самых актуальных, интересных и спорных проблем налогообложения. Автор в первую очередь стремится к «глубокому познанию» налогов, т.к. современные политика, наука и практика в ряде случаев относятся к налогам с явным пренебрежением. Автор рубрики не претендует на монополию и приглашает других авторов поучаствовать в этой рубрике или затеять дискуссию.
8.1. Информация о налогах» или про одну забытую статью Налогового кодекса РФ
Есть в первой части Налогового кодекса РФ одна особо ни чем не примечательная статья, которая фактически не находит никакого своего применения в современной практике налогообложения. Это ст. 16 НК РФ, которая называется «Информация о налогах». Данная статья гласит: «Информация и копии законов, иных нормативныхправовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налоговнаправляются органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления в Министерство финансов РФ и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзорув области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов РФ и территориальные налоговые органы».
Причем законодатель несколько раз пытался каким-то образом поправить эту статью. Так, впервые название этой статьи было изменено Федеральным законом от 9 июля 1999 № 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую НК РФ», потом Федеральным законом от 29 июля 2004 года № 95-ФЗ и Федеральным законом от 27 июля 2006 № 137-ФЗ.
Однако эта статья так и не стала как-то «лучше» или «более применимой», хотя представляется, что без нормы статьи 16 НК РФ не может обойтись ни одна налоговая система федеративного государства, особенно в России.
В первую очередь необходимо отметить, что исходя из Конституции РФ каждая ветвь публичной власти России, как на федеральном, региональном, так и на местном уровнях обладает собственными полномочиями в области регулирования налоговых отношений. Как указывает по этому поводу С.Г. Пепеляев: «В федеративном государстве полномочия в сфере налогообложения не могут сосредоточиваться исключительно у федерального законодателя. Нельзя говорить о реальной самостоятельности субъектов Федерации и органов местного самоуправления, не имеющих собственной доходной базы».[1]
Так, в соответствии с п. 3 ст. 12 НК РФ региональными налогами являются: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Данные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ посредством законов субъектов РФ, принимаемых в соответствии с НК РФ. При этом законами субъектов могут устанавливаться такие элементы налога, как ставки налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, в порядке и пределах, установленных НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами являются: земельный налог и налог на имущество физических лиц. Данные налоги вводятся нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, принимаемыми в соответствии НК РФ. На местном уровне устанавливаются налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы в пределах, предусмотренных НК РФ.
Таким образом, на территориях различных субъектов РФ и муниципальных образований ставки налога, порядок и сроки его уплаты, основания и условия использования налоговых льгот могут отличаться, причем в ряде случаев существенно.
Отсюда также следует, что введение налогов субъектами РФ и муниципальными образованиями создает определенную множественность налоговых платежей, что вызывает необходимость в сборе, фиксации и обработке информации о них в централизованном порядке. Обобщение информации о действующих на территориях субъектов РФ и муниципальных образований региональных и местных налогах осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 16 НК РФ. Кроме того, как отмечает Ю.Ф. Кваша, состав задач, решаемых законодателем в этой статье, не ограничивается рамками сугубо информационный сферы, т.к. ее нормы могут рассматриваться в качестве дополнительных гарантий соблюдения прав налогоплательщиков и иных участников налоговых отношений, а также как препятствие изолированности территориальных режимов налогообложения, позволяющее облегчать процедуру выявления противоречий между нормами правовых актов различных уровней, что способствует гармонизации налогового законодательства на всей территории РФ.[2]
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты. Данной норме корреспондирует норма подп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ, согласно которой налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов.
Очевидно, что, не имея полной информации о действующих на территориях субъектов РФ и муниципальных образований налогах, ни налоговые органы, ни налогоплательщики не могут в полной мере обеспечить выполнение возложенных на них обязанностей. Как пишет по этому поводу А.Н. Козырин: «Характеризуя принцип гласности законотворческих процедур при принятии актов о налогах и сборах, следует отметить, что одной из наиболее существенных проблем доведения содержания налоговых актов, принимаемых на всех трех уровнях налоговой системы РФ — федеральном, региональном и местном, — является создание единого информационного пространства, обеспечивающего получение из любой точки РФ необходимых сведений не только об интересующей норме федерального налогового законодательства, но и о региональных и местных налогах любого субъекта РФ и муниципального образования. На создание такого информационного пространства нацелена норма ст. 16 НК РФ».[3]
В этой связи представляется очевидным, что ныне действующая редакция ст. 16 НК РФ регулирует процесс «передачи информации» как-то очень уж абстрактно, без указания конкретного порядка его осуществления (сроки предоставления, объем информации и форма передачи, оформление и количество «копий», ответственность за неисполнение и т.д.). Также является не совсем понятным порядок закрепления и оформления результатов обобщения соответствующих данных и сведений, что нисколько не способствует созданию какого-либо «информационного пространства».
Однако нельзя не отметить, что в соответствии с прежней редакцией ст. 16 НК РФ, которая действовала до 1 июля 2004 года, этой статьей было предусмотрено положение о том, что сведения о действующих региональных налогах и сборах и об их основных положениях подлежат ежеквартальной публикации МНС РФ,[4] а сведения о действующих местных налогах и сборах и об их основных положениях подлежат публикации соответствующими региональными налоговыми органами не реже одного раза в год.
В этой связи можно предположить, что ст. 16 НК РФ была непосредственно направлена на реализацию прав налогоплательщика по получению полной и официальной информации о том, какие налоги взимаются на конкретной территории, а также каковы их основные параметры. Ведь только при опубликовании подобной информации налогоплательщики и иные заинтересованные лица могли иметь к ней доступ.
Однако пунктом 4 ст. 54 Федерального закона от 29 июня 2004 года № 58-ФЗ соответствующее положение из ст. 16 НК РФ было исключено, и таким образом федеральный законодатель отменил норму об обязательной публикации сведений о региональных и местных налогах.[5] В ст. 16 НК РФ осталось только положение о направлении соответствующей информации финансовым и налоговым органам.
Иными словами, в настоящее время ни налогоплательщики, ни иные участники налоговых отношений не могут получить из централизованного источника информацию о действующих на той или иной территории региональных и местных налогах, что представляется не совсем оправданным. Также отсутствуют какие-либо сведения о результатах применения ст. 16 НК РФ, что дает основания для отнесения данной статьи к категории недействующих статей НК РФ.
Представляется, что данное положение дел недопустимо. В России должен быть централизованный источник получения информации о действующих на ее территории налоговых платежах. Причем источник регулярно обновляемый. Тем более что каких-то технических трудностей по созданию такого источника не наблюдается, а его наличие позволит не только достигнуть цели информационного обеспечения отечественных налогоплательщиков и потенциальных зарубежных инвесторов, но и покажет полную картину системы налогов и сборов России.
[1] Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М. 2003. С. 91.
[2] Комментарий к НК РФ, частям первой и второй / Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. 2007. С. 101.
[3] Козырин А.Н. Принципы законотворчества в сфере публичных финансов (на примере актов законо-дательства о налогах и сборах) // Финансовое право. 2008. № 2.
[4] Публикация такой информации осуществлялась в журнале «Российский налоговый курьер» (письмо МНС РФ от 02.08.2000 № БГ-6-01/584@ «О порядке публикации сведений о действующих налогах и сборах»).
[5] Интересно отметить, что какое-то время журнал «Российский налоговый курьер», наверное «по инерции», ссылаясь не на ст.16 НК РФ, а уже на ст. 32 НК РФ, продолжал публиковать сведения о региональных налогах и после 2004 года (см., например, № 1-2, 7, 12 за 2007 год), но с середины 2007 года публикация данных сведений была прекращена.
(Опубликовано в журнале «Налоги и финансовое право» № 9, 2009).
В следующих номерах нашего журнала в авторской рубрике А.В. Брызгалина «Философия налогов» Вы сможете ознакомиться со статьями, посвященными следующим проблемам:
— О юридических понятиях «налог», «сбор» и неналоговых доходах бюджета (по материалам одной интересной кандидатской диссертации).
— Достоинство налогоплательщика как правовая и этическая категория.
— Как управлять налогоплательщиком: принуждать или поощрять?
Аркадий Викторович Брызгалин — автор рубрики «Философия налогов» — приглашает всех неравнодушных вступить в полемику или дискуссию
Источник: www.cnfp.ru
9. Зарубежные налоговые новости
9.1. Налоговая служба США проверит состоятельных американцев
Служба внутренних доходов США запустила новую программу, в рамках которой будут проводиться проверки наиболее состоятельных налогоплательщиков.
Выступая 26 октября на конференции в Вашингтоне, глава налоговой службы Дуглас Шульман объявил о создании особого подразделения, получившего название Global High Wealth Industry Group. По словам Шульмана, оно займется проведением “небольшого количества” проверок налогоплательщиков, чье состояние оценивается в сумму около 30 миллионов долларов. Главная цель проверок — выявление схем уклонения от уплаты налогов с использованием комплексных финансовых инструментов.
Ожидается, что новое подразделение начнет действовать в ноябре. По словам Шульмана, Служба внутренних доходов уже провела дополнительный набор специалистов по налогообложению. Они окажут помощь в проверке партнерств, оффшорных трастов, частных фондов и других структур, которые могут использоваться для ухода от налогов.
Глава Службы внутренних доходов США заявил о необходимости “целостного” подхода к решению проблемы уклонения от уплаты налогов. “Мы должны лучше представлять полную экономическую картину предприятия, находящегося под контролем состоятельного человека, и проверять соблюдение налогового законодательства этим предприятием в целом. Мы не можем больше рассматривать каждую налоговую декларацию по отдельности. Мы должны понимать и анализировать полную картину”, — заявил Шульман.
Источник: www.taxationinfonews.ru
9.2. Новая Зеландия усилит давление на налоговых уклонистов
Служба внутренних доходов и правительство Новой Зеландии пообещали усилить борьбу с уклонением от уплаты налогов.
Особое внимание налоговой службы привлекли наиболее обеспеченные налогоплательщики, которые вкладывают свои деньги в трастовые компании, чтобы избежать уплаты подоходного налога по максимальной ставке. Таким образом, по оценкам налоговой службы, бюджет теряет около 300 миллионов новозеландских долларов в год. Другой распространенной схемой является создание компаний с единственной целью сокращения налоговых платежей с доходов индивидуальных налогоплательщиков.
Министр финансов Новой Зеландии Билл Инглиш назвал использование этих схем вполне законным способом оптимизации налогов, однако заявил, что такая практика “подрывает добрую волю” менее обеспеченных налогоплательщиков. Инглиш отметил, что за 10 лет, прошедших с момента введения 39-процентной максимальной ставки подоходного налога, почти не увеличилось число людей, которые платят налоги с доходов в размере от 1 миллиона долларов.
“Мы не хотим, чтобы люди тратили свое время и силы, пытаясь избежать уплаты налогов. Мы также не хотим, чтобы Служба внутренних доходов все свое время тратила на проверки соблюдения налогового законодательства”, — заявил Инглиш.
Источник: www.taxationinfonews.ru
10. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах
10.1. Узнать о своих налоговых долгах граждане могут на сайте ФНС
ФНС разработала и разместила на своем официальном сайте интерактивный сервис для налогоплательщиков - физических лиц — «Узнайте Вашу задолженность» . Он поможет оперативно получить информацию об имеющейся задолженности по транспортному и земельному налогам, а также по налогу на имущество физлиц.
В сервис можно попасть по ссылке «Личный кабинет налогоплательщика» на главной странице сайта. Затем выразить свое согласие (поставить «галку») на использование персональных данных при формировании платежных документов, указать свои ФИО, ИНН и регион. Надо сразу отметить, что в настоящий момент сервисом могут воспользоваться налогоплательщики только из регионов, принимающих участие в «опытной эксплуатации». А именно, Республики Башкортостан, Нижегородской, Тверской и Тюменской областей, а также Ханты-Мансийского автономного округа.
Источник: www.gazeta-unp.ru
11. Новости журнала «Налоги и финансовое право»
Вышел из печати журнал «Налоги и финансовое право» № 10/2009.
Тема номера: Комментарии изменений метода счетов-фактур (в схемах)
Счет-фактура как основной документ для исчисления НДС
НДС — один из самых распространенных налогов в мире. Будучи впервые введенным во Франции в 1954 году, за 50 с лишним лет он сумел завоевать мир. В настоящее время он взимается более чем в 135 странах мира. Легче назвать страны, где он не взимается (из крупных стран — это США и Австралия, и то, там этот налог не установлен скорее из «вредности» этих стран, не желающих копировать европейский опыт). Однако методов исчисления НДС в мире насчитывается множество. В частности, известен прямой метод исчисления этого налога, при котором определяется размер «добавленной стоимости», к которой применяется та или иная ставка НДС.
Однако более широко применяется так называемый инвойсный (или «зачетный») метод исчисления НДС, по которому размер налога, подлежащего уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, исчисленного с налоговой базы, и суммами налоговых вычетов (ст. 173 НК РФ). Одним из главных признаков инвойсного метода выступает счет-фактура как специальный документ, составляемый в особом порядке и фиксирующий суммы НДС, уменьшающие сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. В России счета-фактуры применяются с 1996 года, после принятия Указа Президента РФ от 21.07.1995 № 746 «О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы РФ».
Сейчас уже вообще трудно представить себе современный НДС без счета-фактуры, однако законодательное регулирование порядка выставления и оформления этого документа до сих пор подвергается совершенствованию. Так, Постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 № 451 «О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914» в вышеуказанное Постановление было внесено множество изменений и дополнений, которые заставили бухгалтерские и налоговые службы предприятий посмотреть по-новому на привычные процессы, связанные с использованием счетов-фактур.
Причем Правительство не стало давать налогоплательщикам время на «раскачку» и ввело данное Постановление в действие уже с 9 июня 2009 года. Однако до сих пор многие положения Постановления № 451 представляют трудности для применения и толкования. Именно с целью более подробного комментария к новому документу, вносящему принципиальные поправки в действующую систему взимания НДС, Редакция Журнала «Налоги и финансовое право» приняла решение посвятить № 10 Журнала подробному рассмотрению соответствующих сложных вопросов. Причем способ подачи материала, принятый нами (графический), призван облегчить читателям восприятие достаточно сложного материала.
Кроме того, в № 10 журнала размещаются наши традиционные рубрики, связанные с актуальными вопросами налогов, налогообложения, налогового и финансового права.
Главный редактор Журнала
«Налоги и финансовое право»
А.В. Брызгалин
РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»
Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2010 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу:
Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 4/2009 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2008 год | 250=00 |
500=00 |
№ 5/2009 |
Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2009 году | 250=00 |
500=00 |
№ 6/2009 |
Налоги и страховые взносы, начисляемые на выплаты работникам | 250=00 |
500=00 |
№ 7/2009 |
Уточненная налоговая декларация: понятие, порядок действий, правовые последствия. | 250=00 |
500=00 |
№ 8/2009 |
Налогообложение и учет сложных хозяйственных операций. | 250=00 |
500=00 |
№ 9/2009 |
Налогообложение и учет сложных хозяйственных операций (часть вторая). | 250=00 |
500=00 |
№ 10/2009 |
Комментарии изменений метода счетов-фактур (в схемах). | 250=00 |
500=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008 год. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2008/index.php
Книги издательства «Налоги и финансовое право» Вы можете приобрести на сайте издательства «ОМЕГА-Л»:
Страховые взносы в 2010 году, Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Счета-фактуры. В ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 (законодательство, комментарий, рекомендации по заполнению, арбитраж.пр.). Брызгалин А.В., Головкин А.Н., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов. Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация расходов (документирование, налоговый учет, арбитражная практика). Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н., Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н.
12. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за октябрь 2009 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 ноября 2009 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
13. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ
по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж
-
рабочим местом лектора
-
рабочими местами слушателей
-
кондиционером
-
аудиотехникой
-
микрофоном
-
стойкой для раздаточного материала
Стоимость аренды
Дополнительные услуги, помещения, оборудование:
-
помещение подкофе-брейк
-
видеотехника
-
ксерокс
-
компьютер, принтер
-
выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
-
выделенная линия для выхода в Internet
Оплата по договоренности
По вопросам аренды обращаться:
Тел./факс
Фотографии
| В избранное | ||
