| ← Октябрь 2009 → | ||||||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
5
|
6
|
8
|
9
|
10
|
11
|
|
|
12
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
|
|
19
|
20
|
22
|
23
|
24
|
25
|
|
|
26
|
28
|
29
|
30
|
31
|
||
За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
0 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
График семинаров, курсов повышения квалификации
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Тема семинара |
Место проведения |
Дата проведения |
| Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (профессиональным бухгалтерам, членам ИПБиА РФ, оформляется | Екатеринбург |
26, 27, 28 |
| Налоговое администрирование и актуальные вопросы исчисления и уплаты налогов в 2009 году: правоприменительная практика и анализ последних изменений | Москва |
18, 19 |
Справки по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62
Заместитель директора Учебного центра «Налоги и финансовое право»
Зекунова Татьяна Александровна
Информация размещена на сайте www.cnfp.ru
Учебный центр «Налоги и финансовое право»
приглашает на
Курсы повышения квалификации
по программе «Налоги и налоговое право»
26,27,28 октября 2009 года
Место проведения курса:
г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал
Руководитель курса:
Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук Брызгалин Аркадий Викторович
Режим работы:
26 октября 2009 года: регистрация с 9.00 до 9.30,
лекции с 9.30 до 17.00 (предусмотрены кофе-паузы, перерыв на обед)
27 октября 2009 года: лекции с 9.30 до 17.00 (предусмотрены кофе-паузы, перерыв на обед)
28 октября 2009 года: лекции с 9.30 до 13.00 (предусмотрены кофе-паузы)
Вопросы программы курса:
-
Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДС в 2009 году: метод счетов-фактур, осуществление безденежных форм расчетов, возмещение НДС.
-
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в 2009 году.
-
Замена ЕСН на уплату страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС РФ, ТФОМС РФ в 2010 году.
-
Экономическое обоснование расходов (судебно-арбитражная практика применения ст. 252 НК РФ).
-
Применение Положений (стандартов) по бухгалтерскому учету при отражении хозяйственных операций в 2009 года.
-
Налог на доходы физических лиц. Актуальные вопросы исчисления и уплаты.
-
Контроль цен для целей налогообложения. Практика применения ст. 40 НК РФ.
-
Категория добросовестности (недобросовестности) налогоплательщика и необоснованная налоговая выгода.
-
Налоговое администрирование (полномочия налоговых органов): предприятие и налоговая инспекция: взыскание налога, истребование документов, исчисление пени, выставление требований, сроки давности взыскания.
-
Предприятие и налоговый контроль: особенности проведения выездных, камеральных и встречных проверок. Процедурные аспекты налогового контроля и защита прав организаций.
-
Административная и налоговая ответственность за совершение налоговых (финансовых) правонарушений.
Оформляется Сертификат ИПБиА России для проф.бухгалтеров (40 часов)
Выдаются материалы, сопровождающие лекции, методическая литература (входят в стоимость)
Организуются кофе-паузы, обеды (входят в стоимость)
Стоимость участия
14 000 руб.
Скидка для постоянных участников и подписчиков журнала «Налоги и финансовое право» - 10%
Скидка для 2-х и более человек с одного предприятия - 10%
Возможна отсрочка платежа по гарантийному письму.
При оплате до 10 октября 2009 года специальная цена 8 000 руб.
Скидки не суммируются.
Дополнительную информацию можно получить по телефонам:
(343) 350—12—12, 350—11—62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)
Налоговое администрирование и актуальные вопросы исчисления и уплаты налогов в 2009 году: правоприменительная практика и
анализ последних изменений
18-19 ноября 2009 года
г. Москва
Руководитель семинара: Брызгалин Аркадий Викторович — Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.
Место проведения семинара: г. Москва, пр. Мира, д. 150 отель «Космос» (станция метро ВДНХ), сектор бизнес-залов
ПРОГРАММА:
-
Актуальные вопросы исчисления и уплаты налогов в 2009 году: порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций; новый порядок применения метода счетов-фактур по НДС.
-
Замена уплаты ЕСН страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС РФ и ТФОМС РФ в 2010 году.
-
Налоговое администрирование: практика применения в 2009 году, анализ проекта изменений 2010 года.
-
Анализ основных тенденций изменения законодательства о бухгалтерском учете.
Стоимость участия за 1 человека: 15 000 руб.
Стоимость участия за 1 человека при оплате до 1.11.09: 12 000 руб.
! Специальное предложение:
Стоимость участия для участников семинар-конференции 24.09.09
за 1 человека при оплате до 1.11.09: 10 000 руб.
Справки по телефонам:
(495) 234-13-42, 234-15-94 Комлева Светлана Эдуардовна (г. Москва)(343) 350-11-62, 350-12-12 Зекунова Татьяна Александровна (г. Екатеринбург)
Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
 |
полноцветное иллюстрированное издание о налогах«Налоги. Люди. Время… |
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.
Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.
Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».
Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя
Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.
Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)
Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)
Справки:
«Налоги только усиливают производительность рабочих;
возрастание цен на съестные припасы прекращает их лень,
их обычай работать три или четыре дня в неделю,
гонит их на работу,
притом всех членов семьи, мужчин, как и женщин,
так что работа
производится лучше и дешевле, бедные не страдают,
а государство только выигрывает».
Иосиф Михайлович Кулишер (1878—1934) —
русский экономист, историк народного хозяйства.
1. Налоговая новость недели
1.1. Путин призвал регионы снижать ставки УСН
Для российских регионов лучше идти по пути создания условий для расширения базы функционирования малого и среднего бизнеса и пользоваться предоставленной законом возможностью снизить ставку налога по УСН с общих 15% до возможных 10% и даже 5%. Об этом заявил премьер-министр страны Владимир Путин в беседе с предпринимателем из Коврова в своей общественной приемной.
По словам В.Путина, на уровне регионов должны создаваться условия для развития малого и среднего бизнеса, особенно в условиях сегодняшних кризисных явлений. Потому что малый и средний бизнес быстро и очень гибко реагирует на изменение ситуации, в состоянии генерировать новые рабочие места, давать, увеличивать доходы в местные и региональные бюджеты. Но если посмотреть посерьезнее, в выигрыше оказываются те, которые сегодня готовы пойти на небольшие выпадающие доходы, но создать условия для получения больших доходов в будущем.
Источник: www.provodka.ru
2. Новости налогообложения и экономики
2.1. Д.Медведев: Мы ничего не делали в экономике последние 10 лет
Президент РФ Дмитрий Медведев заявил, что Россия не заинтересована в бесконечном повышении цены на нефть, так как это помешает структурному изменению экономики.
В ходе совещания по развитию сельского хозяйства в городе Малоархангельске Орловской области глава государства подчеркнул: "Мы ничего не делали в течение последние десяти лет по структурному изменению экономики, потому что нефть все перла и перла".
По словам Д.Медведева, это легко объяснить: "Если нефть стоит сегодня 120 долл. (за баррель), то завтра будет стоить еще больше". Президент отметил, что "уже даже рисовали стоимость в 200 долл., но произошел обвал".
"Мы попали на этом больше, чем другие страны именно в силу того, что мы, во-первых, являемся экспортно ориентированной страной, но экспорт в значительной степени является моноэкспортом: мы поставляем продукцию нефтепереработки и сырую нефть", - указал российский лидер, передает телеканал "Вести".
Д.Медведев высказал мнение, что "правильная" цена на нефть сейчас должна составлять 80-90 долл./барр.
Источник: www.audit-it.ru
2.2. ФСС договаривается с предпринимателями об отмене ЕСН
Фонд социального страхования РФ подпишет соглашение о взаимодействии с Федерацией независимых профсоюзов России, РСПП, а также организацией малого и среднего предпринимательства «Опора России».
Такое решение принято 30 сентября на заседании правления ФСС. Соглашение позволит максимально расширить возможности информирования работодателей о механизме перехода с 1 января 2010 года от ЕСН к уплате страховых взносов.
По мнению председателя Фонда Сергея Калашникова, в последнее время активно поднимается вопрос существенного роста административной нагрузки на страхователей в связи с увеличением отчетности из-за отмены ЕСН и введения нового законодательства. Так вот это - весьма распространенное заблуждение». С введением уплаты страховых взносов и после завершения сверки сдача отчетности значительно упростится, считает правление ФСС, а страхователь не будет представлять отчетность по страховым взносам в налоговые органы.
Источник: www.provodka.ru
2.3. Зарегистрирована первая саморегулируемая организация аудиторов
Как сообщает пресс-служба Минфина России, Министерство финансов Российской Федерации зарегистрировало первую саморегулируемую организацию аудиторов — «Аудиторскую палату России».
В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 № 307 аудиторы и аудиторские организации, которые до конца года не вступят в саморегулируемые организации, в следующем году будут не вправе проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги.
Источник: www.rnk.ru
2.4. Прогноз на 2010 год: 10% инфляция и доллар по 33,9 рубля
Правительство РФ накануне внесло на рассмотрение депутатов Госдумы России проект федерального бюджета на 2010 год и на плановый период 2011-2012 годов.
Бюджет рассчитывался из прогнозов на 2010 год: среднегодовая цены нефти марки Urals в размере 58 долларов за баррель, 1,6% темпы роста ВВП, 10% инфляции и среднегодового курса доллара на уровне 33,9 рубля.
При таком подходе дефицит бюджета на 2010 год составит 2,937 трлн. рублей (6,8% ВВП). Доходы бюджета определены в 6,950 трлн. рублей, расходы — в 9,886 трлн. рублей.
Первое чтение бюджета может состояться 21 октября.
Источник: www.provodka.ru
3. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
3.1. Минфин выработает критерии ускоренного возмещения НДС
Статс-секретарь — заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов сообщил журналистам, что министерство предлагает вместо создания списка предприятий, имеющих право на ускоренное возмещение НДС без банковской гарантии, выработать критерии, которые позволят некоторым компаниям претендовать на такое возмещение, передает «Интерфакс-АФИ».
Соответствующие поправки, по данным Сергея Шаталова, подготовят ко второму чтению законопроекта об ускоренном возмещении НДС. В настоящее время депутаты в законопроекте предлагают возмещать НДС по заявлению налогоплательщика до завершения проверки его декларации при условии, что он отвечает ряду условий.
Так, налогоплательщик должен соответствовать критериям крупнейших, иметь амортизируемое имущество стоимостью не менее 500 млн. рублей и доход за предшествующий год более 5 млрд. рублей. При этом срок деятельности такого налогоплательщика не должен быть менее 3 лет.
Остальным налогоплательщикам предоставляется право на ускоренное возмещение НДС при условии предоставления банковской гарантии.
В этой связи представитель Минфина пояснил, что было бы неправильно предоставить право на ускоренное возмещение НДС без банковской гарантии всем крупнейшим налогоплательщикам. По словам замминистра, возможно введение критерия по размеру активов, по сроку деятельности и по соблюдению налоговой дисциплины в течение определенного времени.
Вместе с тем, крупные, но проблемные предприятия не должны получить возможность пользоваться ускоренным возмещением НДС без банковских гарантий.
Также было отмечено, что если законопроект будет принят в течение осенней сессии Госдумы, то он вступит в силу с 1 января 2010 года.
Источник: www.klerk.ru
3.2. Необходимо создание налоговых судов, считает ВАС России
Выступая в Совете Федерации, глава ВАС России А. Иванов сообщил, что ВАС РФ предлагает создать ряд специализированных судов, в частности, банковских и налоговых.
ВАС России уже подготовил концепцию совершенствования механизма разрешения налоговых споров, сообщает РИАН.
Источник: www.taxhelp.ru
3.3. Переговоры по вступлению Таможенного союза в ВТО завершатся в течение двух лет
Переговоры по вступлению Таможенного союза в ВТО завершатся в течение двух лет. Об этом заявил замминистра экономического развития РФ Андрей Слепнев, передаёт «ИТАР-ТАСС».
«На единых условиях в течение полутора-двух лет можно этот процесс завершить», - сказал он.
А. Слепнев отметил, что в процессе переговоров будут сохранены мандаты всех трёх сторон и это позволит каждой стороне самостоятельно вступить в ВТО в случае возникновения трудностей.
Источник: www.akdi.ru
3.4. Депутаты предлагают внедрить саморегулирование в сферу ЖКХ
Депутаты предлагают внедрить саморегулирование в сферу ЖКХ. С такой инициативой выступает Комитет Госдумы по собственности.
Как говорится в сообщении пресс-службы нижней палаты, с приходом в сферу ЖКХ частных управляющих компаний у граждан не появилось гарантий их надёжности и профессионализма. Выходом из сложившейся ситуации может стать создание в сфере ЖКХ взаимодополняющей двухуровневой системы: с одной стороны - управляющих компаний, а с другой — товариществ собственников жилья, способной обеспечить ответственное регулирование этой сферы экономической деятельности со стороны как государства, так и профессионального сообщества менеджеров.
Инициативу комитета уже поддержали несколько субъектов РФ и муниципальных образований.
Источник: www.akdi.ru
4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
4.1. С 30 сентября 2009 г. ставка рефинансирования Банка России снижена до 10% годовых (Информация ЦБР от 29 сентября 2009 г.)
С 30 сентября 2009 г. ставка рефинансирования Банка России снижена еще на 0,5 процентного пункта (до 10% годовых). Также уменьшаются процентные ставки по операциям ЦБР (на 0,25-0,75 процентных пункта).
Такое решение ЦБР продиктовано необходимостью дополнительного стимулирования экономической активности в стране.
В Информации ЦБР также приведена таблица новых процентных ставок по операциям ЦБР.
Источник: www.garant.ru
4.2. С 1 октября 2009 г. таможенные платежи должны уплачиваться только в рублях (Федеральный закон от 09.04.2009 № 58?ФЗ)
C 1 октября 2009 года вступает в силу статья 2 Федерального закона от 09.04.2009 № 58?ФЗ. Данная статья предусматривает поправки в Таможенный кодекс о переходе на уплату плательщиками таможенных и иных платежей на единый счёт, открытый территориальному органу Федерального казначейства. Все таможенные платежи и налоги должны уплачиваться только в рублях.
Источник: www.garant.ru
4.3. Поправки в НК РФ: пенсионные накопления НДФЛ не облагаются (Федеральный закон от 27 сентября 2009 г. N 220-ФЗ "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации")
В соответствии с действующим законодательством о трудовых пенсиях в случае смерти лица до назначения ему накопительной части трудовой пенсии по старости (либо до перерасчета размера этой части пенсии с учетом дополнительных пенсионных накоплений) накопленные средства выплачиваются его родственникам либо лицам, указанным в заявлении о порядке распределения накопленных средств.
Внесенными в НК РФ изменениями указанные лица освобождаются от уплаты НДФЛ с полученных сумм пенсионных накоплений.
Закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДФЛ.
Источник: www.garant.ru
4.4. Утвержден перечень товаров, при производстве и (или) реализации которых для осуществляющих их плательщиков страховых взносов не применяются пониженные тарифы страховых взносов (Постановление Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. N 762)
С 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. При этом в 2010 - 2014 гг. некоторые категории плательщиков смогут применять пониженные тарифы страховых взносов. В перечнях таких категорий плательщиков, утвержденных Федеральным законом, предусматриваются исключения. К последним относятся плательщики страховых взносов, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, разрабатываемым общероссийскими общественными организациями инвалидов.
Утвержден перечень товаров, при производстве и (или) реализации которых для осуществляющих их плательщиков страховых взносов не применяются пониженные тарифы страховых взносов.
В него включены: шины для автомобилей; охотничьи ружья; яхты, катера (кроме специального назначения); продукция черной и цветной металлургии (кроме вторичного сырья черных и цветных металлов и метизов); драгоценные камни и драгоценные металлы; меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента); высококачественные изделия из хрусталя и фарфора; икра осетровых и лососевых рыб; готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов.
Постановление вступает в силу с 1 января 2010 г.
Источник: www.garant.ru
5. Комментарии и разъяснения
5.1. Налогообложение убытков от реализации уценённых товаров (Письмо Минфина от 18.09.2009 № 03-03-06/1/590)
В соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ, если цена приобретения покупных товаров с учётом расходов, связанных с их реализацией, превышает выручку от их реализации, разница между этими величинами признаётся убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения прибыли.
При этом выручка от реализации таких товаров учитывается в составе доходов от реализации с учётом положений ст. 249 НК РФ, а расходы, включающие цену приобретения покупных товаров, и расходы, связанные с их реализацией, относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, с учётом особенностей, изложенных в статьи 268 и 320 НК РФ.
Следует учитывать положения ст. 40 НК РФ, согласно которой при отклонении цены по сделке более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены, исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
Такое разъяснение содержится в Письме Минфина от 18.09.2009 № 03-03-06/1/590.
Источник: www.akdi.ru
5.2. Порядок налогообложения обеспечительного платежа по договору аренды (Письмо Минфина от 17.09.2009 № 03-07-11/231)
Денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в качестве особого способа обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных условиями договора аренды, в том числе обязательств по оплате услуг по аренде, следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой услуг. В связи с этим суммы обеспечительного платежа подлежат включению в налоговую базу по НДС.
В случае если обеспечительный платёж по предыдущему договору аренды засчитывается в счёт обеспечительного платежа по новому договору аренды, сумма НДС, исчисленная арендодателем при его получении, к вычету не принимается на основании п.5 ст. 172 НК РФ, поскольку обеспечительный платёж арендатору не возвращается. При этом начислять НДС повторно на сумму обеспечительного платежа, зачтённого в счёт обеспечительного платежа по новому договору аренды, по мнению Минфина, не следует.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ при получении арендодателем от арендатора платежа для обеспечения исполнения обязательств при условии возврата указанных сумм после истечения срока договора аренды у налогоплательщика-арендодателя не возникает доходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой прибыли.
Такое разъяснение содержится в Письме Минфина от 17.09.2009 № 03-07-11/231.
Источник: www.akdi.ru
5.3. Дебиторская задолженности, списанная на основании соглашения о прощении долга, не учитывается в базе по налогу на прибыль (Письмо Минфина РФ 21.08.2009 № 03?03?06/1/541)
В письме финансового ведомства от 21.08.2009 № 03?03?06/1/541 рассмотрена ситуация, когда покупатель отказался добровольно погасить задолженность за поставленный организацией товар. При рассмотрении дела в суде стороны подписали мировое соглашение о прощении части долга.
Ведомство сделало вывод, что фирма не вправе учесть в составе внереализационных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль часть задолженности, списанной на основании соглашения о прощении долга. По мнению Минфина России, данные затраты не могут рассматриваться в качестве обоснованных расходов в соответствии со ст.252 НК РФ.
Источник: www.rnk.ru
5.4. Как учесть расходы, связанные с проведением строительных работ в арендованном помещении (Письмо Минфина РФ от 25.09.2009 № 03-03-06/1/612)
Письмом от 25.09.2009 № 03-03-06/1/612 Минфин напомнил, что в целях налогообложения прибыли расходы на ремонт основных средств, произведенные арендатором амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено, рассматриваются как прочие расходы.
Они признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
Источник: www.taxhelp.ru
5.5. Как учесть расходы в виде суточных при зарубежных командировках (Письмо Минфина РФ от 18.08.2009 № 03?03?06/1/533)
С 1 января 2009 года в целях определения базы по налогу на прибыль организация может учитывать расходы на выплату суточных и полевого довольствия при зарубежных командировках в размере фактических затрат. Об этом сказано в письме Минфина России от 18.08.2009 № 03?03?06/1/533.
Федеральным законом от 22.07.2008 № 158?ФЗ внесено изменение в ст.264 НК РФ, исключающее с 1 января 2009 года положение о нормировании расходов в виде суточных и полевого довольствия при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 Трудового кодекса).
Для исчисления НДФЛ нормирование суточных сохранено — не более 2500 руб. за каждый день загранкомандировки (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Источник: www.rnk.ru
5.6. Порядок уменьшения единого налога на УСН на суммы пенсионных взносов (Письмо ФНС РФ 28.09.2009 № ШС-22?3/743@)
Налоговым кодексом установлены четкие критерии, при выполнении которых суммы пенсионных взносов уменьшают сумму налога по УСН (речь идет о налогоплательщиках, применяющих специальный режим с объектом налогообложения «доходы»). ФНС России привела эти критерии в письме от 28.09.2009 № ШС-22?3/743@ с соответствующими примерами в виде таблиц.
В письме сказано, что сумма налога по УСН может быть уменьшена только на те суммы страховых взносов на ОПС, которые исчислены и уплачены за этот же период времени. Следовательно, сумма налога по УСН за календарный год может быть уменьшена только на суммы страховых взносов на ОПС за период с 1 января по 31 декабря этого же года.
Кроме того, сумма налога по УСН уменьшается только на те суммы страховых взносов на ОПС, которые исчислены за этот же период времени. Учитывая, что обязанность по исчислению считается исполненной после представления налоговой декларации, в которой отражена сумма исчисленного налогового обязательства, то сумма налога по УСН может быть уменьшена только на те суммы страховых взносов на ОПС, которые отражены в декларациях по ОПС, представленных в налоговый орган и в размерах, не более чем отраженных в указанных налоговых декларациях.
Сумма налога по УСН может быть уменьшена только на те суммы страховых взносов, которые не только исчислены за этот же период времени, но и уплачены. При этом в уменьшение не может быть учтено больше чем исчислено. То есть если уплачено больше чем исчислено, то в уменьшение учитывается сумма исчисленная.
Следует также учитывать, что страховые взносы также могут уменьшить сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа) по УСН не более чем на 50%.
Источник: www.rnk.ru
5.7. Вправе ли ПБОЮЛ - участник простого товарищества перейти на УСН (Письмо Минфина РФ от 18.09.2009 № 03-11-09/328)
Если ПБОЮЛ получает доходы от участия в простом товариществе и ведет деятельность, разрешающую применение «патентной» УСН, то он не может перейти на указанный специальный режим.
Как разъяснил Минфин письмом от 18.09.2009 № 03-11-09/328, такой предприниматель вправе применять общий режим налогообложения или УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Источник: www.taxhelp.ru
5.8. Выплаты иностранцам облагаются ЕСН (Письмо Минфина РФ от 25.09.2009 № 03-04-06-02/76)
Письмом от 25.09.2009 № 03-04-06-02/76 Минфин России разъяснил вопрос уплаты ЕСН с выплат работникам - иностранным гражданам, являющимся руководителями представительств ОАО на территории иностранных государств.
Минфин указал, что если заключение трудовых договоров с иностранными гражданами - руководителями обособленных подразделений организации, расположенных за пределами территории РФ, осуществляется головной организацией, то выплаты, начисленные в их пользу, облагаются ЕСН.
Источник: www.taxhelp.ru
6. Новости налогового контроля
6.1. ИФНС проиграла спор по аутсорсингу, так как доначислила ЕСН по всему штату
Нет «схемы» в том, что компания перевела своих сотрудников в организацию на УСН, а потом арендовала этот, а также другой персонал. К такому уже не новому выводу пришли очередной раз судьи (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.09.2009 № Ф04-4822/2009(12585-А03-49)).
Но особый интерес в этом деле вызывает то, как инспекторы, признав аутсорсинг необоснованным, доначислили компании ЕСН. Они рассчитали налог не только по тем сотрудникам, которые были переведены из компании к новому работодателю на УСН, но и по всем тем работникам, которые числились у аутсорсинговой фирмы в штате в последние два года. То есть ни в прошлом, ни настоящем совершенно не имели трудовых отношений с налогоплательщиком. Это и позволило налогоплательщику успешно обжаловать решение налоговой инспекции в суде.
Суд кассационной инстанции подтвердил, что налоговые инспекторы неправомерно завысили сумму ЕСН с выплат таким работникам. Более того, оснований для доначисления нет даже по переведенным сотрудникам, поскольку никаких доказательств того, что аутсорсинг необоснован, инспекторы не представили. Единственное, на что они обращали внимание - на документы по увольнению. Но они - не доказательство налоговой «схемы».
Источник: www.audit-it.ru
6.2. Вопрос предоставления ФНС доступа к банковским проводкам зависит от отзыва ЦБ РФ
Заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов сообщил журналистам, что Минфин по-прежнему поддерживает идею предоставить ФНС РФ доступ к банковским проводкам в режиме реального времени и ждет отзыв ЦБ РФ на это предложение, передает «Интерфакс-АФИ».
По мнению Сергея Шаталова, если ЦБ поддержит инициативу, то необходимо будет подготовить серьезные поправки не только в Налоговый кодекс, но и в банковское законодательство, с тем чтобы урегулировать вопрос с соблюдением банковской тайны и защитой информации.
Источник: www.klerk.ru
7. Судебное решение недели:
7.1. В пользу налогоплательщика
«Отсутствие в актах выполненных работ детального перечисления конкретных юридических услуг, оказанных налогоплательщику, не лишает последнего права учесть оплату данных услуг в составе расходов по налогу на прибыль (п.1 ст.252 НК РФ)».
Согласно п.1 ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Налоговый орган полагает, что произведенные обществом расходы не отвечают критерию обоснованности, поскольку из содержания актов выполненных работ не представляется возможным установить, какие именно юридические услуги были оказаны налогоплательщику, в представленных актах имеются лишь ссылки на перечень услуг, но отсутствует указание на документы, подтверждающие их фактическое выполнение. Также налогоплательщик не доказал факт взаимосвязи оказанных юридических услуг (консультаций) с производственной деятельностью общества.
Как указал суд, материалами дела подтверждается факт реального несения обществом спорных затрат по оплате юридических и информационных услуг, а также относимость их к основному виду предпринимательской деятельности налогоплательщика.
Факты злоупотребления правом и доказательства согласованности действий налогоплательщика и исполнителя, направленных на неуплату НДС и получение необоснованной налоговой выгоды, налоговым органом не доказаны.
Таким образом, исключение оплаты юридических услуг из состава расходов неправомерно.
(Постановление ФАС Уральского округа от 23 июля 2009 г. № Ф09-5120/09-С2).
Источник: www.cnfp.ru
7.2. В пользу налогового органа
«Признание действий налогового органа по взысканию недоимки в бесспорном порядке незаконными не лишает налоговый орган возможности произвести взыскание в судебном порядке (абз.1 п.3 ст. 46 НК РФ)».
Согласно абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
Налогоплательщик полагает, у налогового органа отсутствует право на обращение в суд, поскольку вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда решение налогового органа, на основании которого выставлено требование о взыскании спорной задолженности, признано недействительным.
Как указал суд, налоговым органом нарушен порядок, предусмотренный ст. 46 НК РФ, а именно инкассовые поручения направлены в банк с нарушением установленного срока, в том числе уже позже принятия решения о взыскании налогов, пени за счет имущества.
Вместе с тем, признание недействительным решения налогового органа о взыскании недоимки за счет денежных средств или иного имущества по причине несоблюдения порядка обращения взыскания задолженности по налогу не прекращает обязанность по уплате налога и не освобождает налогоплательщика от уплаты задолженности по налогам и сборам.
Таким образом, действия налогового органа по взысканию недоимки, пеней, штрафов в судебном порядке являются правомерными.
(Постановление ФАС Уральского округа от 20 июля 2009 г. № Ф09-4253/09-С2).
Источник: www.cnfp.ru
8. Зарубежные налоговые новости
8.1. Составлен рейтинг штатов по степени привлекательности налоговых систем
Штаты Нью-Йорк и Нью-Джерси из-за непривлекательного налогового режима признаны худшими в США с точки зрения условий для ведения бизнеса. Такой вывод содержится в докладе организации Tax Foundation.
Экономисты оценили налоговую политику штатов по пяти параметрам: они учитывают корпоративный и подоходный налоги, налог с продаж, налог на недвижимость и страховые отчисления. В получившемся рейтинге Нью-Джерси занял последнее 50-е место, Нью-Йорк оказался на 49-й строчке.
В условиях финансового кризиса и дефицита бюджетов администрации штатов были вынуждены поднять налоги. По словам экономиста Кайла Пэджитта, работавшего над докладом Tax Foundation, максимальная ставка подоходного налога в Нью-Йорке повысилась примерно на треть и теперь составляет 8,97 процента. Пэджитт отметил, что совокупная ставка с учетом местных налогов стала наибольшей среди всех штатов, поскольку городской налог в Нью-Йорке также увеличился. Что касается Нью-Джерси, то его положение в рейтинге во многом объясняется режимом корпоративного налогообложения: по максимальной ставке в штате облагается прибыль компаний от 100 тысяч долларов.
Штатом с лучшими условиями для ведения бизнеса признана Южная Дакота. Tax Foundation считает ее систему налогообложения наиболее привлекательной в США. Достаточно высокое место в рейтинге заняла Юта /10 место/ - несмотря на то, что в этом штате взимаются все пять налогов, учитывающихся в докладе.
Источник: www.fortnostress.com
8.2. Швейцария повысит налог на добавленную стоимость
Швейцарские избиратели одобрили решение об увеличении налога на добавленную стоимость.
По итогам референдума, состоявшегося 27 сентября, большинство швейцарцев поддержали повышение каждой из трех ставок НДС. С 1 января 2011 года базовая ставка поднимется с 7,6 до 8 процентов. Особый налог на гостиничные услуги увеличится с 3,6 до 3,8 процента. НДС на товары и услуги первой необходимости, такие как продукты питания и медицина, будет повышен с 2,4 до 2,5 процента.
Повышение НДС является временной мерой, рассчитанной на 7 лет. В течение этого периода поступления от НДС вырастут примерно на 1,1 миллиарда швейцарских франков в год.
Причиной увеличения НДС стал дефицит федеральной программы страхования от нетрудоспособности, которой не хватает около 13 миллиардов франков. По оценкам правительства Швейцарии, в ближайшие 10 лет эта цифра может удвоиться, если не принимать никаких мер. До сих пор правительство использовало для покрытия дефицита средства из пенсионной системы.
Против повышения НДС выступила Народная партия Швейцарии. Ее сторонники утверждают, что рост налогов отрицательно скажется на потребительских расходах и помешает восстановлению экономики страны.
Источник: www.fortnostress.com
9. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах
9.1. Россияне прощаются с бумажной «десятирублевкой»
С начала октября вместо бумажных денег достоинством в десять российских рублей Центробанк РФ выпускает в обращение исключительно монетки тем же номиналом.
Как сообщает пресс-служба ФГУП «Гознак», такое решение было принято в целях экономии. Срок службы монеты — около десяти лет. Бумажная десятирублевка, самая мелкая на сегодня банкнота, находится в обращении всего несколько месяцев. Однако теперь при выпуске монет будут применяться новые методы защиты. Так, внутри цифры «ноль» на реверсе нанесены надписи «10» и «руб.», которые видны поочередно при изменении угла зрения. Кроме этого, есть защищенный гурт с чередующимися рифами разного вида - это дает возможность незрячим людям на ощупь определить номинал десятирублевой монеты.
Источник: www.provodka.ru
9.2. В эффективности диплома MBA сомневается половина работодателей
77% россиян, работающих на руководящих должностях, считают, что наличие диплома МВА (Master of Business Administration —программа профессионального высшего образования, дающая право называться магистром делового администрирования) оказывает существенное влияние на успешную работу в компании. Среди представителей отечественных предприятий и организаций таких только половина. Такие результаты показал опрос, проведенный исследовательским центром рекрутингового портала SuperJob.ru.
В том, что диплом МВА, вне всякого сомнения, является гарантией успешной работы, уверены более трети экономически активных россиян (34%), работающих на руководящих должностях. По мнению 43% руководителей, наличие диплома MBA является скорее дополнительным козырем в переговорах с потенциальным работодателем.
Ещё 17% опрошенных считают, что MBA вряд ли поможет при трудоустройстве. И наконец, 6% уверены в том, что диплом Master of Business Administration определенно не может гарантировать своему обладателю успешное трудоустройство.
Важно отметить, что отечественные работодатели оценивают наличие у соискателей диплома MBA ещё более трезво. Лишь 7% из них придают ему большое значение.
Источник: www.provodka.ru
10. Новости журнала «Налоги и финансовое право»
Вышел из печати журнал «Налоги и финансовое право» № 9/2009.
Тема номера: Налогообложение и учет
сложных хозяйственных операций (часть вторая).
Отмена ЕСН — ошибка?
Кто мало думает, много ошибается.
Леонардо да Винчи
Умный человек отличается от глупого не тем,
что не совершает ошибок. Он их не повторяет
Данил Корецкий,
современный российский писатель
Без сомнения, главным событием уходящего года станет решение федерального законодателя об отмене ЕСН и введении пенсионной модели формирования внебюджетных фондов. Мы глубоко убеждены в том, что это ошибка. Как мы считаем, все беды российской пенсионной и социально-обеспечительной систем коренятся не в ЕСН, а совсем в других причинах. А те нововведения, которые появятся c 1 января 2010 года, можно было сделать и без отмены этого налога, который существовал с 2001 года и показывал из года в год только положительную динамику.
Зачем? Для чего? Как тут ни вспомнить наш недавний антикризисный призыв к законодателю - «Не чини, что не сломано»[1], - который был поддержан нашими читателями[2].
Тем более обидно, что мы вынуждены признать — опоздали. О планах замены ЕСН первые слухи в СМИ появились в апреле-мае, и Редакция Журнала «Налоги и финансовое право» планировала принять участие в дискуссии о нецелесообразности подобного шага, выступив на стороне сторонников ЕСН. Однако, пока мы готовились, собирали и оттачивали аргументы, федеральный законодатель кулуарно, по-настоящему «втихушку» принял два федеральных закона - № 212-ФЗ и 213-ФЗ, - о которых еще долго будут спорить специалисты, политики и налогоплательщики. Зачем понадобилось заменять ЕСН некими отчислениями — непонятно. Доводы и логика авторов этой «мини-реформы» для нас неубедительны. Поэтому в этом номере нашего журнала в рубрике «Философия налогов» мы, хоть и с опозданием, но пытаемся выступить со своей контрпозицией к предстоящей с 1 января 2010 года отмене ЕСН. Тем более что, как говорили древние, лишь та ошибка, что не исправить.
Однако наше несогласие и неприятие шага законодателя отнюдь не означает, что наш журнал проигнорирует введение новой системы фискальных платежей и останется в стороне. В ближайших номерах журнала мы обязательно подробно проанализируем новое правовое регулирование, дадим свои комментарии и рекомендации.
Что касается темы номера, то она традиционная для нашего издания, поскольку мы решили обработать и переработать нашу консультационную практику 2009 года и представить вниманию читателей своеобразный «Свод сложных вопросов». Также в номере представлены наши традиционные рубрики и материалы.
Главный редактор Журнала
«Налоги и финансовое право»
А.В. Брызгалин
[1] См., «Налоги и финансовое право», № 5, 2009. С. 18.
[2] См., «Налоги и финансовое право», № 6, 2009. С. 26-27.
РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»
Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2010 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу:
Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 12/2008 |
Учетная политика предприятий для целей налогообложения на 2009 год | 250=00 |
500=00 |
№ 1/2009 |
Учетная политика предприятий для целей бухгалтерского учета на 2009 год | 250=00 |
500=00 |
№ 2/2009 |
Отражение отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете | 250=00 |
500=00 |
№ 3/2009 |
Новый порядок учета амортизируемого имущества в 2009 году для целей налогообложения | 250=00 |
500=00 |
№ 4/2009 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2008 год | 250=00 |
500=00 |
№ 5/2009 |
Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2009 году | 250=00 |
500=00 |
№ 6/2009 |
Налоги и страховые взносы, начисляемые на выплаты работникам | 250=00 |
500=00 |
№ 7/2009 |
Уточненная налоговая декларация: понятие, порядок действий, правовые последствия. | 250=00 |
500=00 |
№ 8/2009 |
Налогообложение и учет сложных хозяйственных операций. | 250=00 |
500=00 |
№ 9/2009 |
Налогообложение и учет сложных хозяйственных операций (часть вторая). | 250=00 |
500=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008 год. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2008/index.php
Книги издательства «Налоги и финансовое право» Вы можете приобрести на сайте издательства «ОМЕГА-Л»:
Страховые взносы в 2010 году, Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Счета-фактуры. В ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 (законодательство, комментарий, рекомендации по заполнению, арбитраж.пр.). Брызгалин А.В., Головкин А.Н., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов. Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация расходов (документирование, налоговый учет, арбитражная практика). Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н., Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н.
11. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за сентябрь 2009 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 октября 2009 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
12. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ
по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж
-
рабочим местом лектора
-
рабочими местами слушателей
-
кондиционером
-
аудиотехникой
-
микрофоном
-
стойкой для раздаточного материала
Стоимость аренды
Дополнительные услуги, помещения, оборудование:
-
помещение подкофе-брейк
-
видеотехника
-
ксерокс
-
компьютер, принтер
-
выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
-
выделенная линия для выхода в Internet
Оплата по договоренности
По вопросам аренды обращаться:
Тел./факс
Фотографии
| В избранное | ||
