| ← Июнь 2009 → | ||||||
|
1
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|---|---|---|---|---|---|---|
|
8
|
9
|
11
|
12
|
13
|
14
|
|
|
15
|
17
|
18
|
19
|
20
|
21
|
|
|
22
|
23
|
24
|
25
|
26
|
27
|
28
|
|
30
|
||||||
За последние 60 дней 9 выпусков (1-2 раза в неделю)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
0 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
Справки по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62 Информация размещена на сайте www.cnfp.ru
Семинар
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Руководитель семинара: Брызгалин Аркадий Викторович — |
Дата проведения семинара: Место проведения семинара: |
В программе семинара
I. Нормативно-правовое регулирование деятельности организации в период кризиса:
на что обратить внимание.
1. Вопросы оформления договорных отношений с контрагентами:
- порядок оформления договоров, дополнительных соглашений к ним;
- изменение отдельных условий договора (условие о цене и др.);
- оформление актов приемки; оформление односторонних актов приемки в условиях, когда контрагенты отказываются от их подписания;
- расторжение договоров и другие вопросы.
2. Порядок урегулирования просроченной задолженности (особенности претензионной и исковой работы в условиях кризисной экономической ситуации).
3. Использование неденежных форм расчетов: векселя, взаимозачеты, бартер, уступка права требования, перевод долга, новация.
4. Отдельные вопросы гражданско-правовой регламентации хозяйственных отношений в условиях кризисной экономической ситуации:
- перераспределение транспортных расходов по договорам
поставки;
- компенсация расходов на страхование и др.
II. Регулирование трудовых отношений в условиях кризиса.
1. Переход на неполное рабочее время: процедура и правовые последствия.
2. Правовые возможности предоставления отпусков без сохранения заработной платы:
- порядок оформления;
- продолжительность отпусков;
- правовые последствия предоставления отпусков.
3. Оформление простоя:
- права и обязанности работников и работодателя при простое;
- оплата времени простоя.
4. Проведение процедуры сокращения численности или штата работников:
- утверждения нового штатного расписания (издания приказа об увольнении работников);
- дополнительные обязанности работодателя в случае массового увольнения работников;
- критерии массового увольнения.
5. Другие основания прекращения трудового договора: по соглашению сторон, за нарушения трудовой дисциплины, в связи с несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе.
III. Актуальные хозяйственные операции организаций в период кризиса: особенности правового регулирования, бухгалтерского учета и налогообложения.
1. Практика применения новых «антикризисных» положений гл.25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ в 2009 году:
- учет налога по новым ставкам, в т.ч. по ПБУ 18/02; учет в условиях различных налоговых ставок в обособленных подразделениях, находящихся в разных регионах;
- расширенный перечень расходов на обучение работников;
- расширенный перечень расходов на страхование;
- исчисление авансовых платежей исходя из фактической прибыли;
- другие вопросы.
2. Приостановление производства: нормативно-правовое регулирование; документальное оформление; бухгалтерский учет и налогообложение:
- понятие внутренних и внешних причин простоя;
- период признания текущих затрат во время приостановления производства;
- организация налогового учета затрат во время приостановления производства;
- признание расходов на оплату труда в отсутствие работника на рабочем месте;
- налогообложение и учет выплат работникам в связи с прекращением трудовых отношений;
- другие вопросы.
3. Консервация, в том числе недостроенного объекта: порядок, документальное оформление, сроки консервации.
4. Актуальные вопросы учета основных средств в налоговом и бухгалтерском учете:
- новые правила амортизации;
- актуальные вопросы применения и восстановления амортизационной премии;
- признание расходов при ликвидации основных средств;
- налоговая стоимость имущества, выявленного при инвентаризации;
- амортизация объектов, бывших в употреблении у других собственников;
- вопросы, связанные с отменой обязательных понижающих коэффициентов;
- учет неотделимых улучшений основных средств, находящихся в безвозмездном пользовании;
- сложные вопросы и проблема привлекательности резерва на ремонт основных средств;
- другие вопросы.
5. Работа с дебиторской и кредиторской задолженностью, особенности учета резерва по сомнительным долгам:
- инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности;
- сложные вопросы признания задолженности сомнительной;
- налоговые риски, связанные с признанием долга безнадежным;
- отражение взаимных долгов в бухгалтерской отчетности;
- налоговый учет расходов, связанных с судебными разбирательствами.
6. Авансовый способ оплаты и неденежные формы расчетов (расчеты векселями, проведение взаимозачетов и бартерных операций):
- исчисление НДС при авансовом способе оплаты;
- осуществление безденежных форм расчетов с 1 января 2009 года: уступка права требования, перевод долга, расчеты векселями;
- проведение безденежных форм расчетов в переходный период в соответствии с п.12 ст.9 Федерального закона № 224-ФЗ от 26.11.2008 г. ;
- порядок возмещения НДС по основным хозяйственным операциям: по договору строительного подряда, по договору оказания услуг, по договору поставки, аренды.
7. Договор товарного кредита или неденежного займа — учет и налогообложение у кредитора и заемщика.
8. Снижение стоимости ценных бумаг и их реализация: бухгалтерский учет и налогообложение:
- различия в учете обращающихся и не обращающихся на рынке ценных бумаг;
- резерв под обесценение финансовых вложений;
- вопросы учета доходов от продажи акций;
- операции по приобретению собственных акций общества.
9. Бухгалтерский и налоговый учет договоров, заключенных в условных единицах:
- оформление первичных документов;
- учет авансов, полученных и выданных по таким договорам;
- учет курсовых и суммовых разниц.
IV. Налогообложение и бухгалтерский учет заемных операций в 2009 году.
1. Учет кредитов и займов:
- новый порядок отражения кредиторской задолженности по займу в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»;
- особенности учета расходов в виде процентов по займам и кредитам;
- особенности учета кредитов и займов в валюте и условных денежных единицах.
2. Порядок учета расходов по займам для целей налогообложения (ст.269 НК РФ):
- новые правила расчета процентов;
- критерии сопоставимости долговых обязательств.
V. Особенности налогового администрирования и налогового контроля в период кризиса.
1. Анализ «антикризисных» поправок в часть I НК РФ (ФЗ-224).
2. Практика работа ситуационных центов ФНС РФ и «антикризисных» комиссий.
3. 12 критериев налогового риска (приказ ФНС от 14.10.2008 ММ-3-2/467@).
4. Новые методы, применяемые налоговыми органами при проведении камеральных и выездных проверок.
5. Особенности обязательного досудебного и апелляционного обжалования актов (действий) налоговых органов в 2009 г. и др.).
Стоимость
Стоимость участия в семинаре 19 500 руб. с предварительной оплатой по Счету (в стоимость входят обеды, кофе-паузы, печатная методическая литература).
При оплате до 24 мая 2009 года специальная цена 14 000 руб. за 1 участника.
В связи с тем, что количество участников семинара ограничено, просим выслать Регистрационные карты, получить Счет на оплату, произвести и подтвердить оплату участия в семинаре до 19 июня 2009 года.
Информацию о семинаре можно уточнить по телефонам в Москве 8-926-22-976-38, (495) 234-15-94, в Екатеринбурге (343) 350-12-12, 350-11-62.
| Скидки для 2-х и более участников семинара с одного предприятия: | |
| 1 участник семинара с предприятия (без скидки) | 19 500 руб. |
| 2 участника семинара с предприятия (скидка 10 %) | 35 100 руб. (по 17 550 руб. на 1 человека) |
| 3 и более участника семинара с предприятия (скидка 20%) | 46 800 руб. (по 15 600 руб. на 1 человека) |
| Скидки для участников Налогового клуба*: | |
| 1 участник семинара с предприятия (скидка 20%) | 15 600 руб. |
| 2 участника семинара с предприятия (скидка 25 %) | 29 250 руб. (по 14 625 руб. на 1 человека) |
| 3 и более участника семинара с предприятия (скидка 30%) | 40 950 руб. (по 13 650 руб. на 1 человека) |
| Скидки для участников конференций и семинаров 2005-2009 г.г.*: | |
| 1 участник семинара с предприятия (скидка 10%) | 17 550 руб. |
| 2 участника семинара с предприятия (скидка 20 %) | 31 200 руб. (по 15 600 руб. на 1 человека) |
| 3 и более участника семинара с предприятия (скидка 30%) | 40 950 руб. (по 13 650 руб. на 1 человека) |
Скидки не суммируются.
Аудит 2008: актуальные проблемы, возможные пути решения.
Новое в бухгалтерском учете и налогообложении в 2009 году.
30 июня 2009 года
г. Екатеринбург
Место проведения семинара: г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал
Руководитель семинара: Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н. Брызгалин Аркадий Викторович
В семинаре принимает участие: Директор по аудиту Агентства «Налоги и финансовое право» Белоусова Екатерина Николаевна
Режим работы 30 июня 2009 года: регистрация с 9.00 до 9.30, лекции с 9.30 до 17.00
Условия оплаты: Для предприятий-клиентов ООО «Агентство «Налоги и финансовое право» по договору на оказание аудиторских услуг участие в семинаре бесплатное.
Дополнительную информацию можно получить по телефонам:
(343) 350—12—12, 350—11—62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)
Курс повышения квалификации
по программе
«Налоги и налоговое право»
6,7,8 июля 2009 года
Место проведения курса:
г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал
Руководитель курса:
Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук Брызгалин Аркадий Викторович
Приглашенный лектор:
Ведущий специалист по вопросам трудового права в Урало-Сибирском регионе, доктор юридических наук, профессор Головина Светлана Юрьевна
Режим работы:
6 июля 2009 года регистрация с 9.00 до 9.30, лекции с 9.30 до 17.00 (предусмотрены кофе-паузы, перерыв на обед)
7 июля 2009 года лекции с 9.30 до 17.00 (предусмотрены кофе-паузы, перерыв на обед)
8 июля 2009 года лекции с 9.30 до 13.00 (предусмотрены кофе-паузы)
Вопросы программы курса:
-
Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам. Приглашенный лектор Головина Светлана Юрьевна, доктор юридических наук, профессор.
-
Сложные вопросы исчисления налога на прибыль в 2009 году: новые расходы на оплату труда; восстановление амортизационной премии; пересчет амортизации из-за отмены коэффициента 0,5; учет ОС, выявленных при инвентаризации; расходы на ликвидацию «нелинейных» ОС; разграничение расходов на ремонт и реконструкцию; амортизация НМА стоимостью до 20.000 руб.; учет процентов по долговым обязательствам, признание дебиторской задолженности безнадежной и др.
-
НДС: новый порядок заполнения налоговой декларации и применения метода счетов-фактур в 2009 году.
-
Актуальные вопросы гражданско-правовой регламентации основных хозяйственных отношений: договор поставки (переход права собственности; поставка и возврат некачественного товара; распределение транспортных расходов и т.д.); договор подряда (существенные условия договора; выделение этапов работ и т.д.); особенности заключения и исполнения договора на оказание услуг; неденежные формы расчетов (векселя, взаимозачеты, новация, отступное, уступка права требования, перевод долга).
-
Порядок осуществления налогового контроля в 2009 году.
-
Ответственность за нарушение налогового законодательства.
-
Экспресс-обзор текущего налогового законодательства.
-
Ответы на вопросы слушателей по деятельности их предприятий в рамках представленных тем.
Оформляется Сертификат ИПБиА России для проф.бухгалтеров (40 часов)
Выдаются материалы, сопровождающие лекции, методическая литература (входят в стоимость)
Организуются кофе-паузы, обеды (входят в стоимость)
Стоимость участия
14 000 руб.
Скидка для постоянных участников - 10%
Скидка для 2-х и более человек с одного предприятия - 10%
Скидки не суммируются.
Возможна отсрочка платежа по гарантийному письму.
Дополнительную информацию
можно получить по телефонам:
(343) 350–12–12, 350–11–62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)
Регистрация
Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
 |
полноцветное иллюстрированное издание о налогах«Налоги. Люди. Время… |
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.
Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.
Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».
Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя
Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.
Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)
Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)
Справки:
«Ни один государственный вопрос не требует такого мудрого
и благоразумного рассмотрения, как вопрос о том,
какую часть
следует брать у подданных и какую часть оставлять им».
Шарль Монтескье (1689—1755)
—
французский философ права и истории,
представитель философии Просвещения XVIII века.
1. Налоговая новость недели
1.1. Какой будет налоговая политика в 2010 году?
25 мая 2009 года, Дмитрий Медведев направил бюджетное послание Правительству РФ. На его основе будет происходить подготовка бюджета страны на 2010 год.
Документ, помимо всего прочего, определяет основные направления налоговой политики государства на 2009-2011 годы. В том числе предлагается:
∙ в 2009 году в целях исчисления налога на прибыль организаций законодательно установить возможность признания затрат инвесторов на строительство или финансирование объектов транспортной, социальной и коммунальной инфраструктуры, а также инженерных сетей для государственных или муниципальных нужд,
∙ разработать меры налогового стимулирования повышения энергоэффективности производства,
∙ проанализировать последствия повышения страховых взносов в системе пенсионного и медицинского страхования для финансового положения организаций и определить, возможно ли снижение налоговой нагрузки в целях смягчения потенциального отрицательного эффекта,
∙ с 2010 года увеличить в два раза предельный размер выручки, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения, с 30 млн. рублей до 60 млн. рублей в год,
∙ увеличить предельную величину процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходами, в соответствии с текущими процентными ставками,
∙ установить временный специальный порядок работы с налоговой задолженностью организаций, позволяющий по заявлению налогоплательщика использовать все имеющиеся инструменты изменения сроков уплаты налога,
∙ в целях создания условий для развития научно-технической и инновационной деятельности, а также внедрения результатов такой деятельности, усовершенствовать порядок амортизации нематериальных активов,
∙ осуществить переход на взимание налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на основании специфических налоговых ставок,
∙ законодательно закрепить инструменты противодействия злоупотреблению нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в целях минимизации налогов, используя при этом практический опыт, накопленный арбитражными судами,
∙ принять поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации в части, касающейся контроля за трансфертным ценообразованием,
∙ законодательно закрепить механизмы противодействия использованию соглашений об избежании двойного налогообложения в целях минимизации налогов при осуществлении операций с иностранными компаниями, когда конечными выгодоприобретателями не являются резиденты страны, с которой заключено соглашение,
∙ провести инвентаризацию и оптимизацию установленных федеральным законодательством льгот по региональным и местным налогам, расширение налоговой автономии региональных и местных властей,
∙ создать условия для введения местного налога на недвижимость, прежде всего, завершить формирование кадастра объектов недвижимости,
∙ повысить ставки акцизов на табачную и алкогольную продукцию темпами, превышающими прогнозируемую инфляцию.
Источник: www.klerk.ru
2. Новости налогообложения и экономики
2.1. Развитие налоговой системы поможет модернизировать производство
Как подчеркнул В. Путин на заседании президиума правительства, дальше будет усиливаться стимулирующая роль налоговой системы. Это коснется, прежде всего, вопросов эффективности добычи полезных ископаемых, внедрения энергоэффективных технологий, расширения инновационной активности предприятий и поддержки их модернизаций.
Премьер-министр подчеркнул, что необходимо думать и о посткризисном развитии экономики.
(По материалам официального сервера РИА "Новости")
Источник: www.garant.ru
2.2. Верховный суд внес в Госдуму поправки, разрешающие в досудебном порядке взыскивать налоговую задолженность физических лиц
Верховный суд внес в Госдуму поправки, разрешающие в досудебном порядке взыскивать налоговую задолженность физических лиц с их банковских счетов и путем продажи имущества неплательщиков. С 1996 года, когда списывать до суда средства физических лиц с банковского счета запретил Конституционный суд, норма действует только в отношении юридических лиц, а с 2005 года она распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Оспорить списание налога прямо с зарплатной карты можно будет только в судебном порядке.
Верховный суд выступил инициатором изменений в Налоговый кодекс (НК) и Гражданский процессуальный кодекс РФ. Как следует из поправок, поступивших в Госдуму, предлагается изменить 48-ю статью НК — туда предлагается добавить положение о том, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок эта обязанность исполняется в принудительном порядке "путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика — физического лица" без решения суда. Тот же самый порядок предлагается распространить и на уплату налоговых сборов и штрафов: не уплаченный вовремя налог ФНС сможет в случае принятия закона списать прямо с банковского счета, как это делается с юридическими лицами.
Взыскание производится по решению налогового органа, в банк неплательщика направляется поручение о взыскании с его счета в пользу бюджета. Такое решение может быть вынесено в течение двух месяцев после истечения срока по уплате налогов. Если ФНС РФ пожелает сделать это позже, ему придется все же обратиться в суд. В свою очередь, физическое лицо, со счета которого списана сумма налоговой задолженности, информируется об этом в течение шести дней заказным письмом. Если средств на счете недостаточно для погашения задолженности, ее предполагается взыскивать также в досудебном порядке за счет наличных средств либо за счет другого имущества должника. И только после того как это имущество будет реализовано и бюджет получит причитающуюся сумму, задолженность считается снятой. В случае несогласия с решением налогового органа налогоплательщик может идти в суд — но не в мировой, как сейчас, а в районный.
Как следует из пояснительной записки к проекту, подготовленной в Верховном суде, по статистике число дел по искам налоговых органов о взыскании налогов и сборов с физических лиц постоянно увеличивается. В 2007 году мировыми судьями было рассмотрено 2 079 068 дел, в 2008 году их количество возросло до 3 164 685. "Таким образом, по существу бесспорные дела составляют треть нагрузки судов общей юрисдикции по гражданским делам",— резюмируют авторы проекта.
По мнению главы экспертного совета по налоговому законодательству бюджетного комитета Госдумы Михаила Орлова, "с данной нормой презумпция невиновности налогоплательщика утрачивается навсегда". По его словам, все еще действующей в настоящий момент является позиция Конституционного суда от 19 декабря 1996 года N 20П о том, что, признавая возможность бесспорного взыскания с организаций налоговых платежей, с физических лиц подобные взыскания не допускаются. "Эта позиция была полностью воплощена в НК в редакции 1998 года, - говорит он. - Если бы в 2005 году президент не внес изменения в нее, введя внесудебный порядок налоговых взысканий с индивидуальных предпринимателей, этой нормы бы сейчас не было. Обкатав эту норму на арбитражной практике, Верховный суд решил распространить это и на физических лиц".
Отметим, Верховный суд сам усматривает в своей поправке возможность масштабной коррупции. Пункт 8 ст.1 законопроекта прямо указывает, что "должностные лица налоговых органов не вправе приобретать имущество налогоплательщика - физического лица", продаваемое по решению суда.
По словам юристов, ранее у государства было понимание того, что у налогоплательщика - физического лица меньше средств и юридической грамотности, чем у юридического лица, поэтому такой нормы в законах и не было. "Теперь, видимо, это понимание изменилось,— констатирует партнер компании "Налоговая помощь" Сергей Шаповалов.— Государство считает, что таким образом забирает имущество, принадлежащее ему". Впрочем, он полагает, что как таковой задачи собирать больше налогов у государства нет. "Задача проекта — разгрузить суды,— считает юрист.— В противном случае инициатором выступил бы не Верховный суд, а правительство".
Разгрузив суды, авторы проекта заодно и облегчат работу фискальных органов, так как, по мнению опрошенных юристов, оспаривать решения налоговых инспекторов будут далеко не все физические лица, с которых таким образом списали налоги. Большинство дел, решаемых мировыми судьями в отношении физических лиц по налогам, невелики по сумме требований ФНС. Впрочем, в случае крупных конфликтов новая норма может привести к списанию у физических лиц крупных сумм надолго — даже в том случае, если речь идет об ошибке ФНС. "Суды забыли сказать, что разбирательства по налоговым спорам занимают год-полтора",— говорит Михаил Орлов. Кроме того, выигрыш в суде не всегда окупит затраты налогоплательщика. "Как правило, сумма, которую суды определяют в качестве расходов на юридическую помощь, неадекватна реальным затратам на выигрыш дела",— напоминает Сергей Шаповалов.
"Суды были последней инстанцией, которая могла контролировать фискалов-неудачников. Теперь же налоговый орган на основании своего решения сможет выдать исполнительный лист судебному приставу, а тот будет взыскивать налоговый долг так, как посчитает нужным,— опасается господин Орлов.— Остановит, например, на дороге автомобиль и сможет его изъять". Новация может уничтожить появившуюся в последние годы тенденцию к некоторому росту популярности выплат крупных сумм личного дохода физическим лицам — крупным акционерам компаний. Во многом от претензий ФНС на досудебное списание налогов их, в отличие от юридических лиц, защищает действующий порядок.
Пресс-секретарь Верховного суда Павел Одинцов сообщил, что позиция судей изложена в самом тексте законопроекта. "Возможно, в ходе обсуждения в Госдуме в проект будут внесены корректировки",— обнадежил он. Пока неизвестно, на какие компромиссы готов пойти законодатель. Тем не менее, основу законопроекта — возможность внесудебного списания долгов именно с банковских счетов Верховный суд, очевидно, будет защищать: обыкновенно в странах, где разрешена процедура внесудебного списания налогов с банковского счета, различия между физическими лицами и юридическими лицами не делается.
Источник: www.kommersant.ru
2.3. ФНС опубликовала данные о налоговых поступлениях
ФНС опубликовала данные о налоговых поступлениях. По сравнению с первыми четырьмя месяцами 2008 года налоговые поступления бюджета сократились на 34,4% и составили 961,4 млрд. рублей.
Наибольшее падение доходов наблюдалось в поступлении от налога на прибыль (в 2,5 раза), от налога на добычу полезных ископаемых (в 2,1 раза) и от акцизов (в 1,7 раза).
Сборы по ЕСН, наоборот возросли на 4,9%.
Среди внебюджетных фондов плане поступлений лидирует ПФР. В январе-апреле 2009 года туда поступило 408,3 млрд. рублей, что на 4,8% больше, чем в аналогичном периоде 2008 года.
Источник: www.klerk.ru
2.4. В социально-экономических показателях наметился позитив
Минэкономразвития опубликовало данные о тенденциях социально-экономического развития РФ в январе-апреле 2009 года. Как отмечается в документе, в апреле 2009 года сохранилась тенденция спада российской экономики. Однако есть и позитивные моменты.
Так, например, практически прекратился оттока капитала за рубеж. В апреле он составил около 2 млрд. долларов США, что является наименьшим значением с начала кризиса.
Прекратилось также снижение международных резервов: их объем за месяц даже возрос на 0,016 млрд. долларов США. Для сравнения: в марте их снижение составило 0,2 млрд. долларов США, в феврале - 2,8 млрд. долларов и в январе- 40,2 млрд. долларов.
По состоянию на 1 мая 2009 г. объем международных резервов составил 383,9 млрд. долларов США.
Источник: www.klerk.ru
3. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
3.1. ЕСН заменят страховыми взносами
Госдуме рекомендовано принять в первом чтении законопроект “О страховых взносах в Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования”, направленный на регламентацию вопросов, связанных с начислением и уплатой страховых взносов.
Законопроект определяет плательщиков страховых взносов, объект обложения страховыми взносами, базу для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, тарифы страховых взносов, расчетный и отчетный периоды, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов.
Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов, согласно документу, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам в основном совпадают с установленными объектом налогообложения и налогооблагаемой базой по единому социальному налогу для данной категории налогоплательщиков.
Источник: www.klerk.ru
3.2. Страховые взносы будут повышены, но не для всех
До 2015 года отложено увеличение страховых взносов для предприятий малого бизнеса в сфере высоких технологий и для сельхозпроизводителей.
Об этом заявил вице-премьер, министр финансов Алексей Кудрин, выступая на брифинге по итогам заседания президиума правительства. Для всех остальных срок увеличения остался неизменным — с 2011 года.
Источник: www.klerk.ru
3.3. Приняты в первом чтении поправки в НК РФ, направленные на поддержку финансового рынка
Приняты в первом чтении поправки в НК РФ, направленные на поддержку финансового рынка. Прежде всего: поправки в главу 21 НК РФ, которые предусматривают освобождение от уплаты НДС до момента поставки при совершении операций с расчетными финансовыми инструментами, а также поставочными финансовыми инструментами.
В числе новаций также определение рыночной стоимости внебиржевых финансовых инструментов исходя из предельных отклонений цены сделки от расчетной цены.
Методика расчета рыночной цены будет определяться федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.
Также поправки предусматривают установление одинакового режима налогообложения для биржевых и внебиржевых финансовых инструментов.
Источник: www.gazeta-unp.ru
3.4. Вопросы интервью с Министром финансов РФ А. Кудриным
- Не совсем ясно: обходить мины - разве это стратегия действий?
- Каждая структура - банк или компания - должна сама создавать свою устойчивость, а не только надеяться на государство. Это стратегия.
- Но ведь правительство искушает компании предоставлением ликвидности сейчас и много тратило до кризиса, разве не так?
- Это правда, в предкризисные годы государство подогрело цены. Подогрело тем, что сказало: и дороги будем строить, и больницы, и зарплату высокую платить, и еще нефтяникам останется немало, чтобы они скупали все, что могли скупать. Вот и получилось, что государство не углядело и даже в какой-то части спровоцировало этот перегрев. Расходы государства - по сути эмиссия. Мы тратили полученные налоги от нефти и газа, а экономике такое количество денег не требовалось. Государство должно просто регулировать количество денег в экономике, курс, инфляцию. Мы подталкивали укрепление валюты и еще большие долларовые заимствования компаний. Правительство проводило проциклическую политику. Ко мне недавно приходили банкиры и рассказывали, как им не могут вернуть кредиты, выданные на модернизацию производства. Останавливаются новейшие высокотехнологичные заводы. Это как раз пример того, что неправильно рассчитан будущий спрос.
- Но спрос тоже стимулировали через высокие цены на нефть.
- Конечно, деньги попадали в экономику, и казалось, что у нас всего хватает. Сейчас этому приходит конец.
- Стимулирование предложения, а не спроса можно считать ошибкой правительства?
- До кризиса мы поддерживали в основном спрос. Строительство дорог, зарплаты - это увеличение спроса. Так создавались пузыри в строительстве, торговле, недвижимости. Но они лопаются при низких доходах от нефти и низких расходах бюджета. Сейчас мы как бы пытаемся смягчить шок от их сдувания, поскольку эти отрасли тянули за собой много других отраслей и сейчас их сдувание очень болезненно. С точки зрения антикризисной политики правильнее поддерживать умеренный спрос, не пытаясь сохранить пузыри. Менее правильно поддерживать предложение, так как при перепроизводстве, проявившемся в условиях кризиса, это оттягивает время выхода из него.
- А как вы оцениваете первый этап антикризисной поддержки правительства? Выбрана правильная схема поведения?
- Абсолютно правильная. Долг наших компаний умеренный. К величине ВВП весь внешний долг корпоративного и государственного секторов составлял до кризиса 31 % ВВП (а банковского - 14,5 %). Это существенно меньше, чем в ведущих странах. Плюс у нас большие резервы. Государство должно страховать компании за счет резервов, так как причиной всему изменение внешней ситуации. Правительство облегчило возвращение долгов, а курсом рубля продлило период реструктуризации долга. Какие-то компании обернули долги в рубли, какие-то - в валюту. Мы создали хорошую подушку в корпоративном и банковском секторе.
- А как вы относитесь к программе рефинансирования ВЭБа?
- В тот момент, когда не хватало валюты и звонили маржин-коллы, государство пообещало 50 млрд долл., а дало только 11 млрд долл. и закрыло программу. А за этот период утекло за границу около 200 млрд долл. из золотовалютных резервов. Кто-то из рублей их поменял в доллары и вывел либо для погашения долга, либо для накапливания резервов в виде валют для будущих платежей. На самом деле именно эта цифра - реальная цена поддержки. А 11 млрд долл. из ВЭБа - лишь одна из операций, которая была необходима для того, чтобы некоторые стратегические компании перезаложили свои активы в России. Они бы и без ВЭБа это сделали, но, может быть, сложнее и дороже, а в данном случае мы получили в залог пакеты предприятий, которые считали важными.
- Но все равно остается опасность, что многие российские активы уйдут за рубеж?
- Часть активов уйдет. Это удержать невозможно. А отказались от программы ВЭБа потому, что в результате сейчас треть всех вкладов в банках - в валюте. Чтобы не брать курсовые риски, банк должен иметь пропорциональные активы в валюте. Часть кредитов надо выдавать в долларах, чтобы совместить структуру пассивов и активов. Доходило до того, что банки держали временно на счетах в ЦБ до 40 млрд долл. свободных ресурсов под 1-2 % и даже под 0 %. Поэтому попрекать правительство ВЭБом не нужно. Это была быстрая мера и своевременная, но скоро ставшая ненужной - ведь рынок предложил значительно большее количество ресурсов.
- Можно отменять закон?
- В части рефинансирования закон больше не нужен. Количество ресурсов, полученных банками и компаниями за этот период, равняется уже десяткам и сотням миллиардов долларов. Только банки за это время погасили долгов на 50 млрд долл., и практически без господдержки. И многие компании сейчас погашают свои долги.
- Бизнес, например, на правительство за поддержку часто в обиде: даете денег выборочно («АвтоВАЗу», например), госгарантии по кредитам получить невозможно, поддержка фондового рынка - выброшенные деньги.
- Вы забыли назвать важную меру - плавную политику девальвации. А еще - меры, связанные со снижением налогов, дополнительными вливаниями в соцполитику, в некоторые отрасли. О гарантиях: сейчас, если выдана гарантия на 50% от кредита, то после того, как наступил неплатеж, банк должен продать залоги, а в каких-то случаях даже обанкротить неплательщика. Банки предлагают другой вариант: чтобы государство сразу в момент наступления неплатежа заплатило 50%, а уже потом правительство вместе с банком стало реализовывать залоги предприятия. Банки в опережающем порядке хотят получить кэш. Так что дело не в гарантии, а в том, что у банков будет меньше затрат.
- Значит, в том, что госгарантии пока не выдаются, виноваты банкиры?
- Госгарантии нескольким предприятиям все-таки согласованы. Оформление кредита - это длинная процедура: оценка залогов, например.
- В таком случае почему правительство не отменило для госбанков директиву по увеличению кредитного портфеля компаний на 2% в месяц? Ведь таким образом власть стимулирует выдачу кредитов не очень хорошим заемщикам.
- Пока решили подождать с отменой решения. Вы еще про поддержку фондового рынка спрашивали. Мы изначально это считали не спасительной мерой для фондового рынка, а выгодными инвестициями госсредств. Мы храним средства на счетах ЦБ, а ЦБ размещает их в иностранные бумаги, и теперь их часть разместили на счетах ВЭБа, т. е. на внутреннем рынке. ВЭБ получил отличную доходность - выше 40% годовых.
- А что вы думаете про поддержку «АвтоВАЗа»? Разве это правильно - напрямую его поддерживать из бюджета? Системной мерой это решение не назовешь.
- Это градообразующее предприятие, его остановка приведет к серьезным социальным последствиям.
- Другой причины нет?
- Нет. Если бы бюджет не помог, то никто не помог бы. Бюджетная поддержка - это единственное возможное решение для «АвтоВАЗа».
- Какова роль банков в программе антикризисных мер? Президент Альфа-банка Петр Авен говорит, что без банков правительство никак не справится, но выживут только крупнейшие.
- Это неправильно. В 1998 г. выжили как раз маленькие банки: как их было более 1000, так и осталась более 1000. У мелких банков на балансах нет больших рисков: они получают деньги клиентов и тут же кредитуют. Больше всего рисков грузили на себя самые крупные банки: они брали большие ресурсы у вкладчиков и вкладывали их в не очень эффективные долгосрочные активы - здания, земельные участки, девелоперские проекты, ценные бумаги. Казалось бы, у них на балансах хорошие активы - бумаги «Газпрома» и Сбербанка, например, но из-за падения стоимости этих бумаг на балансах банков возникли разрывы. А средние и маленькие банки не покупали такие активы, потому что у них просто-напросто не было ресурсов, а чаще всего пользовались менее волатильными госбумагами. Поэтому, как ни странно получается, больше всего пострадали крупные банки, которым больше всего и помогают. Первые 30 банков имеют 4,5 трлн руб. вкладов населения, а суммарно в банковской системе 5,9 трлн руб. Поддержка банков заключается в реальном сохранении вкладов и поддержке кредитования экономики. И самые острые проблемы банков - нарастающие невозвраты кредитов: в среднем за месяц они увеличиваются на 14 %. И понятно, что пока все будет развиваться именно по этой логике.
- Вы называете какие-то радикальные цифры. Кажется, сейчас средняя цифра невозвратов составляет 3 %.
- В России к невозвратам относят невозвраты конкретного платежа. А на Западе более сложная методика. Поэтому, чтобы привести в соответствие с международными стандартами, надо российский показатель умножить на 2,5. Поэтому уже сейчас невозврат кредитов составляет 7,5%. Банкам потребуется капитализация со стороны акционеров. Именно поэтому мы готовы предоставлять субординированные кредиты на условиях софинансирования с государством.
- ЦБ или банки проводят стресс-тесты?
- Пока сами банки. Сбербанк и ВТБ сделали стресс-тест в упрощенном виде. Федеральный бюджет для ВТБ, например, заложил запас прочности до 10 % невозврата, что составляет около 200 млрд руб. в этом году. Для Сбербанка этот вопрос должен определить его основной акционер - ЦБ.
- Допэмиссии акций ВТБ и Сбербанка в этом году состоятся?
- У ВТБ - скорее всего да. У Сбербанка - будут решать акционеры.
- ЦБ обещает скорое снижение ставки рефинансирования?
- До сентября 2008 г. ЦБ в основном стерилизовал деньги в экономике. В этой ситуации ставка рефинансирования как таковая не работала вообще. А когда начался отток рублей из-за ожидания девальвации, только тогда ЦБ через залоговые аукционы по-настоящему вышел на рынок. На 1 января было взято почти 2 трлн руб. в качестве беззалоговых кредитов. Эта практика продолжается, но в сильно расширенном виде и с увеличенными рисками: ЦБ берет в залог кредиты «Газпрома» и других рейтинговых компаний. Зимой произошел бум на кредиты ЦБ. Сейчас в ресурсной базе банков 14% составляют кредиты ЦБ. Но теперь их величина медленно снижается. Мы выбрали модель, когда бюджет за счет дефицита будет пополнять ликвидность в экономике (по сути, мы снимаем деньги со счетов ЦБ и отправляем в экономику в виде расходов бюджета), Центробанк немного снижает объем кредитов. Так что влияние ЦБ на кредитную ставку как было низким, так и остается. ЦБ отражает своей ставкой риски экономики, инфляции и является ограничителем в получении экономикой лишних денег. Именно в данный момент ЦБ уменьшает свои кредиты, а это значит, что он вовсе не должен уменьшать кредитную ставку. Сейчас наметилась тенденция к снижению инфляции, так что постепенное уменьшение ставки возможно.
- Вы в будущее смотрите осторожно. Это скажется на бюджете следующего года?
- Мы еще не определились до конца. Ближайшие месяцы будем считать. Но для нас уже ясно, что главным суммирующим фактором бюджета будет 5%-ный дефицит. Если вдруг объем ВВП будет ниже прогноза, то расходы бюджета в номинале придется держать под ориентир величины дефицита. Если мы справимся с этой задачей, то сможем говорить, что мы управляем своей экономикой и обязательствами.
- Вы уже понимаете, чем структурно будет отличаться бюджет этого года от бюджета следующего?
- Все публичные соцобязательства останутся, это точно. Очевидно, что будет меньше субсидий экономике. Сейчас их большая величина - антикризисная мера. ФЦП будут скорректированы: какие-то останутся в прежнем объеме, а некоторые уменьшатся. Достигнута договоренность, что останутся в полном объеме программы, которые стимулируют заказ высоких технологий для российских предприятий. Например, программы «Глонасс» и «Космос». И главное отличие в том, что бюджет 2009 г. - сокращенный вариант закона о бюджете, когда все статьи ужаты примерно в одинаковой пропорции. Бюджет-2010 будет полностью заново написан. Мы будем финансировать только самое-самое главное. Считаю, что это будет очень полезно. Если раньше мы позволяли себе опережающее наращивание доходов даже по сравнению с приростом ВВП, то больше мы себе этого позволить не сможем. К сожалению, нет гарантий того, что мировая экономика в 2010 г. начнет выходить из кризиса. А многие надеются на продление господдержки. Уже сейчас можно сказать: при любом развитии событий господдержка будет снижаться. В 2009 г. размер стимулирующего пакета составляет 6% ВВП, а по 2010 г. цифру назвать не могу, но будет существенно меньше.
- Получается, что инвестиции вообще в ноль уйдут?
- Новый принцип бюджетного планирования заключается в том, что министры в рамках выделенного им лимита сами будут соотносить размер текущих расходов и капитальных. Наша главная задача - сохранить стабильность макроэкономики. Если мы ее раскачаем дополнительным дефицитом или большими вливаниями ликвидности, то это приведет к оттоку капитала и росту цен. Фундаментальные показатели влияют на выход из кризиса больше, чем многие меры точечного характера. Фундаментальные показатели надо держать и усиливать их прочность, уменьшать нельзя. Каждый наш шаг должен пройти тест: мы усиливаем прочность нашей экономики или делаем слабее? И все точечные решения тоже должны пройти этот тест. Государство не должно водить каждое предприятие за ручку и учить его работать. Тем более что государство этого делать и не умеет. Государство должно сохранять условия для экономики, тогда все институты заработают: банки начнут смелее выдавать кредиты, а граждане начнут смелее покупать.
(По материалам пресс-службы Минфина РФ)
Источник: www1.minfin.ru
4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
4.1. Программа развития конкуренции в РФ (Распоряжение Правительства РФ от 19 мая 2009 г. N 691-р)
Утвержденная программа развития конкуренции в РФ определяет приоритеты и основные направления конкурентной политики на период до 2012 г.
Состояние конкурентной среды в настоящее время характеризуется высоким уровнем административных барьеров, таможенных тарифов, несоответствием темпов и качества развития инфраструктуры потребностям бизнеса. Снизить административные барьеры призваны следующие меры: передача полномочий по лицензированию наиболее массовых видов деятельности региональным органам власти; замена обязательной сертификации ряда услуг декларированием соответствия; замена госконтроля качества в сферах здравоохранения, транспорта, нефтехимии, производства продуктов питания и строительных материалов соответствующей деятельностью аккредитованных субъектов рынка - лабораторий, исследовательских и испытательных центров и др.
Предусмотрены меры по сокращению инфраструктурных ограничений конкуренции, совершенствованию процедуры госзакупок, развитию малого и среднего предпринимательства.
Важным инструментом защиты конкуренции является антимонопольное регулирование. Предлагается изменить порядок установления доминирующего положения хозяйствующего субъекта (определять его по результатам анализа совокупности факторов, а не только размера доли на рынке), пересмотреть подход к контролю экономической концентрации (сократить количество рассматриваемых антимонопольным органом сделок, не влияющих на состояние конкурентной среды), усовершенствовать систему ответственности за нарушения антимонопольного законодательства. Особое внимание уделено расширению доступа к услугам субъектов естественных монополий.
Для повышения эффективности таможенно-тарифного регулирования необходимо провести анализ действующих импортных и экспортных пошлин с точки зрения их влияния на конкуренцию. Благотворно на состоянии деловой активности должны сказаться такие меры налоговой политики, как упрощение процедур представления налоговой отчетности, сокращение срока возмещения НДС для добросовестных налогоплательщиков, налоговое стимулирование развития технологий и снижения издержек.
Определены меры развития конкуренции в отдельных отраслях экономики. Утвержден план мероприятий по развитию конкуренции на 2009-2012 гг.
Распоряжение вступает в силу со дня его официального опубликования.
Источник: www.garant.ru
4.2. Внесены изменения в ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (Приказ от 23.04.2009 г. № 35н)
Минфин приказом от 23.04.2009 г. № 35н внес изменения в Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008). Действие ПБУ 2/2008 распространено на договоры по выполнению работ по восстановлению зданий, сооружений, судов. Ранее речь шла об объектах основных средств.
Источник: www.gazeta-unp.ru
5. Комментарии и разъяснения
5.1. Минфин готовит поправки в закон о списании безнадежных долгов (Письмо Минфина РФ от 05.05.2009 № 03-02-07/1-224)
Субъекты Российской Федерации вправе определять порядок признания безнадежными недоимки и задолженности по региональным и местным налогам, пеням и штрафам, не перечисленным в бюджет из-за ликвидации банков. На это указали специалисты Минфина России в письме от 05.05.2009 г. N 03-02-07/1-224.
Сказанное касается и возможности устанавливать перечень документов, при наличии которых недоимка и задолженность признаются безнадежными и списываются.
В настоящее время в Минфине России с участием заинтересованных федеральных органов исполнительной власти разрабатываются предложения о внесении изменений в постановление Правительства РФ от 12.02.2001 г. № 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам".
Источник: www.provodka.ru
5.2. ФНС России запретила налоговым инспекциям озвучивать проблемы банков (Письмо ФНС России от 06.03.2009 № МН-21-1/163)
Поводом послужили факты направления территориальными налоговыми органами ФНС России писем в адрес налогоплательщиков-клиентов банков с рекомендациями не производить расчеты по обязательным платежам со счетов, открытых в банках.
Письмом от 06.03.09 № МН-21-1/163 ФНС России поручила руководителям управлений ФНС России по субъектам РФ исключить случаи направления в адрес налогоплательщиков - клиентов банков писем, содержащих рекомендации не осуществлять платежи в бюджет через счета, открытые в отдельных банках, а также содержащих прямую или косвенную оценку платежеспособности банка со стороны налоговых органов.
ФНС России выразила надежду на то, что банк, пусть и единожды оступившись, в дальнейшем будет исправно выполнять обязанности по перечислению налоговых и других обязательных платежей в бюджетную систему РФ.
Источник: www.taxhelp.ru
5.3. Денежная компенсация за корпоративную одежду обоснованна (Письмо Минфина РФ от 02.04.2009 № 03-03-06/1/207)
Минфин подтвердил, что выданную сотрудникам компенсацию стоимости одежды, которая соответствует корпоративным интересам, компания вправе включить в расходы на оплату труда (письмо от 02.04.2009 № 03-03-06/1/207). Основание — п.5 ст.255 НК РФ.
В данном случае компания приобретала форменную одежду не самостоятельно, а выдала сотрудникам денежную компенсацию ее стоимости. Размер и условия ее выдачи были зафиксированы во внутреннем локальном документе компании, на который есть ссылка в трудовых договорах. Несмотря на то, что в п.5 ст.255 НК РФ речь идет о расходах на приобретение или изготовление форменной одежды, чиновники не видят препятствий для признания по этой норме и выдаваемой компенсации.
Источник: www.gazeta-unp.ru
5.4. Зарплату при простое включают в расходы и облагают ЕСН (Письмо ФНС России от 20.04.2009 № 3-6-03/109)
Зарплата за время простоя является обоснованным расходом, поэтому ее полностью можно списать при расчете налога на прибыль, даже когда ее размер согласно трудовому или коллективному договору выше, чем по Трудовому кодексу. А поскольку такая зарплата связана с трудовыми отношениями, с нее нужно платить ЕСН и пенсионные взносы. Об этом ФНС России напомнила в письме от 20.04.2009 № 3-6-03/109.
Источник: www.gazeta-unp.ru
6. Новости налогового контроля
В рубрике «Налоговый контроль» размещаются материалы, посвященные рассмотрению актуальных вопросов, связанных с назначением, проведением и оформлением результатов налоговых проверок и иных форм налогового контроля.
NEW!!! 6.1. Об устных возражениях при рассмотрении материалов проверки (консультация от Группы компаний «Налоги и финансовое право»)
В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Однако необходимо отметить, что представление письменных возражений является именно правом, а не обязанностью лица, в отношении которого проводилась проверка, а, кроме того, как следует из п. 4 ст. 101 НК РФ, отсутствие письменных возражений не лишает это лицо права давать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов проверки. Таким образом, возражения могут быть не только письменными, но и устными, а сам факт непредставления письменных возражений ни коим образом не ограничивает право проверяемого на полноценную защиту.
Поскольку в соответствии с п. 8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговый орган помимо всего прочего должен изложить «доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов», то возникает вопрос: необходимо ли в таком решении отражать устные пояснения лица, данные им в свою защиту на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки, при отсутствии с его стороны письменных возражений по акту выездной налоговой проверки?
В этой связи необходимо отметить, что п. 8 ст. 101 НК РФ не указывает вид доводов (устные или письменные), которые должны быть отражены в решении по результатам налоговой проверки. С другой стороны, законодатель, указывая на необходимость отражения доводов проверяемого лица, подразумевает, что в решении должны быть отражены все доводы проверяемого.
Таким образом, по нашему мнению, несмотря на то, что проверяемое лицо вправе не готовить и не представлять налоговому органу свои письменные возражения на акт проверки, в решении по результатам проверки его устные доводы обязательно должны быть отражены. Иное означает нарушение положений п. 8 ст. 101 НК РФ, что будет свидетельствовать о несоблюдении должностными лицами налоговых органов требований, установленных НК РФ для проведения налогового контроля. Данное обстоятельство может стать основанием для постановки вопроса о нарушении существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки и в перспективе - об отмене этого решения вышестоящим налоговым органом или судом (п. 14 ст. 101 НК РФ).
Важно отметить, что УФНС по г. Москве по этому поводу также указывает, что при отсутствии письменных возражений по акту налоговой проверки лица, в отношении которого проводилась проверка, и приведении им устных доводов в свою защиту на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки эти доводы, а также результаты их проверки должны быть изложены в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (Письмо УФНС по г. Москве от 11.07.2007 № 09-10/065649).
Другое дело, что в настоящий момент отсутствует какая-либо нормативная регламентация процесса (порядка, способа и т.д.) фиксации и закрепления доводов проверяемого лица, заявленных устно. Было бы логично, если бы налоговое ведомство на уровне ФНС РФ разработало и утвердило определенный регламент оформления таких доводов, т.к. такая фиксация в первую очередь необходима именно налоговым органам, проводящим налоговые проверки. Ведь при отсутствии в решении доводов проверяемого лица и при условии доказанности его присутствия при рассмотрении материалов налоговой проверки налоговая инспекция не сможет доказать, что она не ограничила прав налогоплательщика на защиту и предоставила ему возможность высказать свои устные возражения.
В настоящее же время, как нам кажется, фиксация устных доводов налогоплательщика (хотя бы в кратком и упрощенном варианте изложения) может иметь место в протоколе рассмотрения материалов проверки, который ведется и составляется налоговыми органами в произвольной письменной форме.
Обязательность предоставления налогоплательщику возможности выразить возражения по акту выездной налоговой проверки подтверждается и современной судебно-арбитражной практикой. Лишение налогоплательщика возможности представить свои пояснения (возражения), в том числе устные, является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки и в совокупности с прочими нарушениями может повлечь признание решения налогового органа недействительным (Постановление ФАС ЦО от 14.08.2008 № А48-274/08-6).
В заключении хотелось бы отметить, что принимать во внимание устные доводы налогоплательщика относительно привлечения его к налоговой ответственности обязаны не только налоговые органы на этапе возражений, но и арбитражные суды. Иное является нарушением процессуальных норм (Постановление ФАС МО от 27.07.2007 № КА-А40/6508-07).
(Статья была опубликована в Журнале «Налоги и финансовое право» № 3/2009).
Источник: www.cnfp.ru
6.2. Правительство потребовало собирать с россиян больше налогов
Правительство России поручило профильным ведомствам принять меры по увеличению собираемости налогов. Об этом сообщает РИА Новости со ссылкой на пресс-службу правительства. Ранее сообщалось, что налоговые поступления в бюджет России за первые четыре месяца 2009 года сократились на 34,4 процента по сравнению с тем же периодом годом ранее.
О результатах работы по повышению собираемости налогов Минэкономразвития, Минфин и другие профильные ведомства должны сообщить до 1 августа 2009 года.
Резкое снижение налоговых поступлений в бюджет связано с экономическим спадом в стране, из-за которого сократилась деловая активность, выросла безработица, а зарплаты у многих россиян значительно уменьшились.
Вместе с резким снижением доходов бюджета правительство увеличило расходы из-за необходимых трат на антикризисную программу. Из-за этого в 2009 году в России впервые за многие годы будет дефицит бюджета, то есть расходы превысят доходы. Изначально планировалось, что дефицит составит до восьми процентов ВВП, но потом в Минфине заявили, что он может достигнуть девяти процентов.
Покрываться дефицит будет из Резервного фонда, накопленного в период высоких цен на нефть.
В 2010 году в России также ожидается дефицит бюджета. Он будет покрываться и из Резервного фонда, и за счет заимствований на внешних рынках.
Источник: www.lenta.ru
6.3. Президент предложил поправки в НК РФ, направленные на борьбу с уклонением от уплаты налогов
Президент предложил поправки в НК РФ, направленные на борьбу с уклонением от уплаты налогов. Так, в Бюджетном послании президента содержится предписание оперативно принять поправки в НК РФ в части, касающейся контроля за трансфертным ценообразованием.
Кроме того, предписано законодательно закрепить механизмы противодействия использованию соглашений об избежании двойного налогообложения в целях минимизации налогов при осуществлении операций с иностранными компаниями, когда конечными выгодоприобретателями не являются резиденты страны, с которой заключено соглашение.
Источник: www.taxhelp.ru
6.4. Число налоговых проверок уже снизилось в 2,5 раза
Реакция налогоплательщиков на изменение системы отбора для мероприятий налогового контроля (на базе разработанных в 2007 году Критериев оценки рисков для налогоплательщиков и Концепции планирования выездных проверок) оправдала ожидания ее разработчиков, о чем свидетельствует динамика уточненных обязательств. Об этом сообщила заместитель руководителя ФНС России Татьяна Шевцова.
Реакция предпринимателей на возможность выбора - показать адекватную налоговую нагрузку и выйти из зоны риска или ждать налоговую проверку — оказалась однозначной. В 2008 году сумма уточненных обязательств составила 114 млрд. рублей. При снижении количества проверок в 2,5 раза, результаты выездного контроля увеличились в 1,5 раза. При этом сумма добровольно уточненных обязательств сохраняет тенденцию к росту.
Одним из решений, позволяющих обеспечить баланс интересов государства и бизнеса, можно назвать введение в октябре 2008 года так называемого «двенадцатого критерия». На сегодняшний день этим механизмом воспользовались налогоплательщики, представляющие крупные торговые сети. Так что Т.Шевцова поручила региональным Управлениям еще раз внимательно проанализировать зону возможного применения этого механизма, имеющиеся планы проверок, предпринять необходимые действия по информированию плательщиков относительно порядка подачи уточненных деклараций и пояснительных записок по данному критерию.
Источник: www.provodka.ru
7. Судебное решение недели:
7.1. В пользу налогоплательщика
«Привлечение посредника для заключения договоров на поставку продукции у изготовителя, который ранее осуществлял поставки без участия посредника, является обоснованным, поскольку исключило необходимость участия налогоплательщика-заказчика в длительном процессе согласования и визирования условий договоров с изготовителем (п.1 ст.252 НК РФ)».
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами, на которые налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
По мнению налогового органа, расходы в указанной части являются экономически необоснованными, поскольку у общества имелась возможность приобрести спорные полувагоны непосредственно у изготовителя, без участия посредника. Ранее налогоплательщик уже приобретал полувагоны такой же марки непосредственно у изготовителя.
Кроме того, общество-посредник создано незадолго до совершения хозяйственных операций, на момент заключения договора поставки у посредника не имелось в наличии полувагонов, расчетные счета налогоплательщика и посредника находятся в одном банке, данные юридические лица являются взаимозависимыми.
Как указал суд, фактически расходы на оплату полувагонов налогоплательщиком понесены, заключение договора на приобретение полувагонов с посредником обусловлено экономически обоснованными и разумными целями, а именно: с целью исключить необходимость своего участия в длительном процессе согласования и визирования условий договора в структурных подразделениях завода, согласования размещения и очередности изготовления заказа на конвейере, обеспечения своевременной отгрузки, согласования внешнего облика продукции, нанесения на продукцию сетевых номеров, а также своевременного и правильного оформления сопроводительной документации и т.д.
Налоговым органом не представлено доказательств несоответствия цены приобретения товаров у посредника рыночным ценам.
Таким образом, доначисление налога на прибыль произведено налоговым органом неправомерно.
(Постановление ФАС Уральского округа от 1 апреля 2009 г. № Ф09-1836/09-С2).
Источник: www.cnfp.ru
7.2. В пользу налогового органа
«Размер налоговой ставки по земельному налогу зависит от категории земель и вида разрешенного использования, а не от фактического использования земельного участка (п.1 ст.394 НК РФ)».
В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
По мнению налогового органа, налогоплательщиком неверно определена налоговая база по земельному налогу, поскольку им применены различные ставки в зависимости от фактического использования земельного участка.
Суд указал, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).
Кроме того, согласно п.2 ст.7 Земельного кодекса РФ земли используются в соответствии с установленным для них целевым назначением, их правовой режим определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий.
В данном случае, объектом налогообложения является единый земельный участок, кадастровая стоимость которого в установленном порядке определена, следовательно, налоговым органом правомерно исчислен налог по одной ставке от кадастровой стоимости участка, установленной для соответствующих земельных участков.
Применение различных ставок по земельному налогу в отношении одного земельного участка с одной категорией земель и одним видом разрешенного использования неправомерно.
Таким образом, доводы налогового органа о неверном определении налогоплательщиком налоговой базы по земельному налогу в результате применения различных ставок в зависимости от фактического использования земельного участка, признаны обоснованными.
(Постановление ФАС Уральского округа от 18 марта 2009 г. № Ф09-1283/09-С3).
Источник: www.cnfp.ru
8. «Философия налогов»
Авторская рубрика А.В. Брызгалина (№ 007/май 2009 г.)
«Философия налогов» - авторская рубрика Главного редактора Журнала «Налоги и финансовое право» Аркадия Викторовича Брызгалина. Ведется с ноября 2008 года. Рубрика посвящена анализу, исследованию и обсуждению самых актуальных, интересных и спорных проблем налогообложения. Автор в первую очередь стремится к «глубокому познанию» налогов, т.к. современные политика, наука и практика в ряде случаев относятся к налогам с явным пренебрежением. Автор рубрики не претендует на монополию и приглашает других авторов поучаствовать в этой рубрике или затеять дискуссию.
Четыре принципа налоговой политики в период кризиса
Когда идешь по земле, усыпанной яйцами, не подпрыгивай
(Из книг П.С. Таранова).
Кризис, начавшийся в конце лета прошлого года, затронул многие сферы как экономической, так и социальной жизни. Власти всеми силами пытаются смягчить негативные последствия так называемой «экономической нестабильности» путем принятия различных «пожарных» мер. В срочном порядке законодатель принимает поправки в бюджетное, гражданское, банковское законодательство, готовится очередная пенсионная реформа через введение страховой модели пенсионного обеспечения.
Однако одними из первых в ряду антикризисных мер стали поправки именно в налоговое законодательство. Это и Федеральный закон от 13 октября 2008 года № 172-ФЗ (о рассрочке уплаты НДС не раз в квартал, а ежемесячно), а также Федеральный закон от 26 ноября 2008 года № 224 (комплексный документ, внесший большое количество поправок как в I, так и во II часть Налогового кодекса РФ) и от 30 декабря 2008 года № 305-ФЗ.
Вместе с тем, проанализировав комплекс антикризисных налоговых мероприятий, представляется возможным сформулировать своеобразные принципы современной антикризисной налоговой политики. При этом мы используем культурологическую традицию Китая давать числовые названия различным реформам и программам[1]. Предлагаемому подходу можно дать условное название «Четыре принципа налоговой политики в период кризиса»
1. «Когда стоишь над пропастью, не делай резких движений»
Каким образом и в какую сторону пойдут векторы производственного, экономического, социального развития России в период кризиса и сразу же после него — абсолютно непонятно. Прогнозы и оценки самые противоречивые. С одной стороны, оптимистически настроенные эксперты и аналитики отмечают возможность плавного выхода России из кризиса, основываясь на приостановлении негативной динамики тех или иных показателей (прекращение роста безработицы, рост цен на нефть и т.д.).
С другой — широко представлены и негативные оценки развития ситуации (рост инфляции, апрельские показатели падения производства ниже прогнозируемого и т.д.).
Начитавшись работ всевозможных специалистов и политиков, можно сделать единственный и неутешительный вывод: никто не знает ничего.
В связи с этим возникает вопрос: если никто не знает, что нас ждет впереди, то как можно что-либо кардинально менять, не представляя, чем это может закончиться?
Представляется, что любые реформы могут быть успешными только тогда, когда их составляющие хорошо подготовлены, тщательно просчитаны, когда проводятся они в подходящее время.
Именно поэтому мы считаем, что в настоящее, кризисное и непонятное время проведение каких-либо кардинальных мероприятий, решительных реформ и комплексных преобразований не только неуместно, но и чревато негативными последствиями.
Именно поэтому пенсионная реформа через отмену ЕСН, затеянная Правительством[2], с учетом сомнительности ее предстоящих результатов должна быть отложена на неопределенный срок. Из этой затеи с переходом на систему неких «возмездных платежей», которые и будут «формировать пенсионные права граждан», рядовым налогоплательщикам ясно пока только одно: с 2011 года фискальное обременение фонда оплаты труда возрастет с нынешних 26 % до 34 %. Все остальное — «от лукавого».
То же самое касается и предлагаемой некоторыми политиками идеи отказаться от плоской шкалы обложения НДФЛ, которая также приведет к увеличению налогового бремени.
Политика «временного затишья» в первую очередь должна быть воплощена в отказе властей от введения новых и повышения уже действующих налогов.
Более того, современная налоговая политика «кризисной поры» должна работать и в обратную сторону (резкое снижение налогового бремени). Не факт, что резкое понижение налогов и введение продолжительных налоговых каникул спасут промышленность и бизнес. Значение налогов в экономике нельзя переоценивать. Однако сокращение бюджетных доходов наверняка приведет к обрушению бюджетов всех уровней, что посредством цепной реакции вызовет абсолютный негатив во всех финансовых и социальных сферах.
Однако наш призыв не делать «резких движений» не означает «вообще не делать ничего».
Плавные и продуманные мероприятия в налоговой сфере, проведенные в конце 2008 года, уже дают свои положительные результаты. Кроме того, наблюдение, анализ, мониторинг — вот основные направления современной работы. И отрадно, что высшее руководство страны это понимает. Как правильно сказал Президент РФ Дмитрий Анатолиевич Медведев по поводу предложений о снижении НДС уже с 2010 года: «Никто из аналитиков, что бы они там ни говорили, не знает до конца, к чему приведет снижение того или иного налога. Потому что это зачастую процесс, который состоит из целой серии составляющих. Это и собственно администрирование налогов, спешность организации работы в различных местах, моральный кризис в стране, текущая экономическая ситуация. Все это, в конечном счете, и влияет на собираемость налогов»[3].
2. Не чини, что не сломано
«Комплекс Герострата» крайне живуч. Лавры этого древнего жителя города Эфес, который в 356 году до н.э. сжег храм Артемиды, считавшийся одним из «чудес света», многим не дают покоя до сих пор. А как прославиться в налоговой сфере, которая, не смотря на свое динамичное развитие, тем не менее, стала приобретать первые черты стабильности?
И появляются идеи: «отменить», «заменить», «реформировать», «даешь очередную налоговую революцию»...
Спрашивается — зачем? Только прославиться, или, как нынче говорят, пропиариться, автору той или иной «безумной идеи»?
Если Вы пока не согласны с подобной точкой зрения, предлагаю рассуждать последовательно.
Основная функция любой национальной налоговой системы — фискальная. Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов в обществе: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции можно назвать производными от фискальной (распределительная, стимулирующая, регулирующая и т.д.). Все последние годы российская налоговая система наглядно демонстрировала эффективность своего функционирования: федеральный бюджет был стабильно профицитным. Благополучное состояние бюджетов наблюдалось (во всяком случае, до кризиса) и на региональном, и на муниципальном уровнях бюджетной системы.
НДС, НДПИ, НДФЛ, налог на прибыль, акцизы — это все сплошь бюджетообразующие и бюджетоформирующие налоги, которые в достаточной степени обеспечивали наше государство необходимым количеством денежных средств (другое дело, что «денег никогда слишком много не бывает»).
Никто не спорит: наша налоговая система полна проблем и противоречий, российская налоговая система вообще далека от идеала. Но главное здесь в другом — РОССИЙСКАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РАБОТАЕТ! И работает более или менее эффективно. К этой системе приспособились и государство, и плательщики, адаптировалась экономика, сформировалась система российского налогового права[4] и т.д.
А недостатки есть у любого, и «совершенствоваться можно до бесконечности». Но в своем сущностном плане, следует признать, налоговая система России эффективна, если не сказать более.
Так зачем же ее опять «ломать» и «коверкать»?
Объясните, зачем надо заменять НДС налогом с продаж, а налогообложение доходов менять на обложение расходов? Зачем «переписывать» Налоговый кодекс под какую-то новую, пока не понятную «инновационную экономическую модель» России? Может быть, лучше эту модель сначала создать и воплотить?
Зачем ломать хорошо работающие и отлаженные механизмы налоговой системы для того, чтобы запустить другие механизмы, которые неизвестно как себя покажут?
Тем более необходимо учитывать, что любое реформирование усугубляется этапом так называемого «переходного периода», когда тот или иной новый институт начинает внедряться, отлаживаться, вживаться и т.д. В сфере налогов, как правило, этот этап всегда сопровождается падением бюджетных показателей. Пока плательщики и налоговые органы разберутся в новом, пока научатся понимать, как составляется новая отчетность и как жить по новым правилам (новый документооборот, новые компьютерные программы, наработка практики и т.д.), — пройдет время. И практика переходных периодов 1991, 1999, 2001 годов за редким исключением[5] свидетельствует о том, что любые изменения тех или иных параметров налоговой системы приживаются не сразу, и эффект их действия имеет ярко выраженное отсроченное действие.
Поэтому на период кризиса не следует отказываться от механизмов налогообложения, которые опробованы, работают и доказали свою эффективность.
Это, кстати, относится и к предлагаемому изъятию с 2010 года из компетенции налоговых органов функций контроля за уплатой взносов во внебюджетные фонды. Абсолютно непонятно, зачем это делать, ведь налоговые органы, являясь самой организованной и профессиональной фискальной структурой современной России, способны эффективно выполнять свои полномочия в этой части. Однако создание новых контрольных подразделений в органах Пенсионного фонда России (предполагается, что для этих целей пенсионному ведомству потребуется привлечь порядка 10 000 человек) — более чем сомнительное мероприятие. Да и очевидно, что рядовому плательщику лучше и удобнее иметь отношения все-таки с одним контролирующим органом, а не с несколькими.
3. «Давайте считать «расходы»
Как-то так сложилось, что в последние годы, говоря о налогах, многие специалисты и политики в первую очередь рассуждают на тему «сколько налогов поступает в бюджет». Т.е. общепринятым в последнее время считается анализ результативности (эффективности) налоговой системы именно по «доходному» показателю.
Однако представляется, что такой подход необходимо срочно менять. Ведь игнорирование эффективности налоговой системы или даже её «рентабельности» может в перспективе привести к ее «убыточности».
О чем идет речь?
В теории налогообложения считается общепринятым, что среди экономических принципов налогообложения одним из ведущих является принцип экономичности (эффективности) налоговой системы.
Данный принцип фактически означает, что суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание. Ведь в ряде случаев бюджетные расходы, связанные со сбором налога (сбора) или с его администрированием (что, в первую очередь, означает проведение налоговыми и иными государственными органами налогового контроля на предмет правильности уплаты того или иного налогового платежа), превышают размер поступлений в бюджет от этого налога.
Неслучайно некоторыми специалистами выдвигалось предложение установить в налоговом или бюджетном законодательстве норму, согласно которой при установлении нового налога должно выполняться условие, что доходы от его сбора будут превышать расходы десятикратно[6].
Примеров здесь можно приводить множество. В 1996 году почтовые расходы по рассылке извещений по уплате налога на имущество граждан составляли 600 рублей, в то время как сумма сбора, указанная в этих извещениях, составляла менее 200 рублей.
Более того, в 2003 году был отменен государственный контроль за расходами физических лиц (отмена ст. ст. 86.1, 86.2, 86.3 НК РФ)[7]. И это был не случайный акт законодателя, т.к. за время действия этих статей (а действовали они с 1999 года), по некоторым данным, на каждые 2 рубля дополнительно собранного НДФЛ (т.е. за счет этого госконтроля), бюджетные затраты налоговой службы по взиманию этого налога составили 50 рублей (!!).
Примеров можно привести массу, но это только одна часть проблемы. Ведь кроме расходов государства, связанных с «налоговым администрированием» того или иного налога, необходимо учитывать затраты плательщиков по исчислению и уплате этого налога, а также затраты плательщиков при мероприятиях по администрированию этого налога со стороны налоговых и иных фискальных государственных органов. Ведь содержание дополнительных бухгалтерских и юридических подразделений, специализирующихся исключительно на работе с налоговыми органами, требует достаточно серьезных затрат со стороны бизнеса[8]. Конечно же, подобные расходы нельзя признать в чистом виде налоговыми затратами бизнеса, однако таковые составляют значительную часть расходной части, обусловленную именно налоговой природой.
Говоря о «расходах», о «налогах» и «кризисе», в первую очередь мы имеем в виду то обстоятельство, что, когда нынешний кризис грянул, все представители бизнеса (да и государства тоже) кинулись считать свои расходы: чем они обусловлены и насколько необходимы.
Поэтому сейчас, говоря о современной налоговой политике в период кризиса, мы призываем возвести принцип «считай расходы» в ранг основополагающих.
Примеры? Пожалуйста.
Предлагается ввести налог на роскошь для того, чтобы богатые налогоплательщики несли дополнительное налоговое бремя на сверхдорогие (или «сверхизлишние») объекты. Но новый налог и дополнительный налоговый контроль неизбежно спровоцируют попытку адекватного «сопротивления» этому налогу. Сопротивление, естественно, повлечет усиление налогового контроля. Но, скажите мне: кто-нибудь считал, сколько останется у государства в «сухом остатке» после того, как налогоплательщики будут уклоняться, а налоговые органы будут их «ловить»?
То же самое касается вопроса о том, сколько будет стоить для Пенсионного фонда России осуществление с 2010 года новых полномочий по контролю за правильностью уплаты страховых платежей в пенсионный и иные внебюджетные фонды, о чем мы уже писали выше. Ведь 10 000 контролеров потребуют соответствующей зарплаты (иначе на такую работу никто достойный не пойдет). А, кроме того, этих работников надо будет обеспечить всем необходимым для работы: рабочие места, социальные гарантии и др. Сколько это все будет стоить? Не будет ли «съедено» увеличение фискального бремени с 26% до 34% (т.е. 8 %, которые в масштабах страны будут представлять многомиллиардную цифру) дополнительным расходами на содержание этих контролеров?[9]
С другой стороны, мы уже писали выше о «феномене НДФЛ» 2001 и последующих годов. Однако мало того, что после введения плоской шкалы налога в размере 13 % уклоняться от него плательщикам стало просто «не выгодно» (не стоит «овчинка выделки» или, как говорят в этом случае мудрые предприниматели, «легче заплатить и забыть»), но и администрировать его стало для налоговых органов менее затратно. Ведь от этого налога, во-первых, стали меньше уклоняться, поэтому меньше надо времени на проверку правильности его исчисления и уплаты; соответственно надо меньше бюджетных средств на такую проверку. А во-вторых, налоговые органы не стремятся там искать что-то «достойное», т.к. времени на проверку правильности исчисления и уплаты НДФЛ будет потрачено много, а вот найденное — не факт, что будет достойно для бюрократических отчетов.
Поэтому трехкратное и единовременное снижение НДФЛ имело для нашей страны двойной эффект: а) уклонение от уплаты НДФЛ резко сократилось; б) этот налог стали платить очень и очень многие из тех, кто ранее уклонялся, что в свою очередь дало резкое повышение его собираемости как за 2001, так и за 2002 гг. А со стороны государства произошло резкое сокращение расходов на администрирование этого налога.
Таким образом, кризис — это повод для государства задуматься и ввести в систему четкий принцип: любые предложения по налоговому администрированию должны быть просчитаны многократно и со всех сторон.
4. Кризис — повод для того, чтобы государство поменяло свое отношение к налогоплательщику
Четвертый принцип больше, чем просто принцип. Это нечто качественно другое. Ведь современное законодательство о налогах все сплошь пропитано тем, что «налогоплательщик — суть уклонист», «налогоплательщик — изначально жулик», и для того, чтобы он платил государству налоги и сборы, его нужно подозревать, принуждать и наказывать. Данный подход (который, кстати, не имеет законодательного закрепления) пронизывает весь текст Налогового кодекса РФ.
Примеры? Посмотрите сами.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика (ст. 76 НК РФ) может производиться фактически по одному только подозрению в недобросовестности.
Институт повторных налоговых выездных проверок (ст. 89 НК РФ) как бы свидетельствует о том, что налоговая система изначально не доверяет налогоплательщику даже после его первой проверки со стороны налоговых органов.
А принцип обоснованности расходов (ст. 252 НК РФ), а обязанность налогоплательщика по обоснованию налоговых льгот (ст. 56 НК РФ) и т.д.? Таких примеров можно привести множество.
А может, кризис — это шанс для государства, чтобы оно пересмотрело свое отношение к своим подданным? Ведь очевидно, что если в кризис все налогоплательщики загнутся, то загнется и вся страна.
Кроме того, наше «суровое» государство в первые же месяцы кризиса бросилось не просто помогать, а именно спасать отечественных налогоплательщиков, ведь без них остановится вся финансовая система страны. Данное обстоятельство стало в условиях кризиса очевидным.
Именно поэтому, мы считаем, что кризис — это шанс изменить некоторые базовые подходы нашей налоговой системы.
Во-первых, необходимо не только наказывать недобросовестных налогоплательщиков, но и необходимо вводить систему непосредственного, как морального, так и материального поощрения российских налогоплательщиков.
Во-вторых, необходимо последовательно выстраивать и вводить систему реального, настоящего уважения прав и интересов налогоплательщика. Иными словами, не плательщик для государства, которому выплачивается дань как победившему от порабощенного, а именно государство для плательщика, который содержит власть, действующую в его интересах.
Из уважения рождается достоинство. Достойным людям не к лицу вести себя как мелким жуликам, не к лицу «тырить налоги у государства». А это уже основы правопорядка. Это уже иные отношения между государством и его подданными. Это уже действительно серьезно.
Вокруг все говорят, что «кризис — это шанс». Но если так, то это шанс для всех сфер экономической жизни России, в том числе, и для налоговой.
Красиво назвать еще не значит красиво сделать. Так же и в нашем случае: сами по себе «Четыре принципа» еще ничего не значат, да и представляется, что принципов этих должно быть больше четырех.
Но мы помним слова Конфуция: «Правильно назвать значит правильно понять». Поэтому кризис как отрезок времени, требующий переосмысления, может стать поводом для дальнейшего и реального эффективного развития отечественной налоговой системы.
(Опубликовано в журнале «Налоги и финансовое право» № 5/2009).
Источник: www.cnfp.ru
[1] Например, можно назвать знаменитую кампанию, проводившуюся в 1964 году в рамках Культурной революции — «Сокрушить четыре пережитка», — что означало отказ от старых обычаев, старой культуры, старых привычек, старых идей. Новая экономическая политика Дэн Сяопина конца 70-х годов, превратившая Китай в крупнейшую мировую державу, также начиналась с реформы, имеющей название «Четыре модернизации», которая поделила экономику на 4 сектора — оборонную промышленность, сельское хозяйство, науку и промышленное производство.
[2] Юрий Воронин «Увеличение страховых взносов неизбежно» // Экономика и жизнь. 2009. № 19.
[3] Стенографический отчёт о встрече Президента РФ Д.А. Медведева с активом партии «Справедливая Россия». 5 мая 2009 г. // http://kremlin.ru
[4] Посмотрите налоговые кодексы стран участников СНГ — если уже это не клоны Налогового кодекса РФ, то в ряде случаев видно, что переписывались они фактически под копирку.
[5] Одним из таких исключений является снижение с 2001 года ставки НДФЛ с 30%, до 13%, когда два года подряд поступления этого налога в бюджет возрастали в 2 раза. Рост поступлений этого налога продолжился и в 2003 и 2004, и в др. годах. Однако следует признать, что это все-таки исключение, которое только подтверждает общее правило: «первые шаги налоговых реформ болезненны для бюджета».
[6] См., например: Налоговый кодекс. Проект. Пояснительная записка. Екатеринбург. 1994. С.5.
[7] В соответствии с Федеральным законом от 7 июля 2003 года № 104-ФЗ «О признании утратившими силу положений законодательных актов РФ в части налогового контроля за расходами физических лиц», положения ст.ст. 86.1, 86.2, 86.3 НК РФ были признаны утратившими силу с 09 августа 2003 года.
[8] Один знакомый главный бухгалтер как-то сказал мне в душевном порыве: «Я ненавижу того, кто изобрел ксерокс». Это было связано с тем, что в его бухгалтерии существовало подразделение, состоящее из 4 человек, которые только и занимались тем, что множили документы для налоговой инспекции, которые были ей необходимы для многочисленных камеральных и, особенно, «встречных» налоговых проверок.
[9] Тем более что шикарнейшие административные здания Пенсионного фонда по всей стране уже стали притчей во языцех. См., например, «На деньги пенсионеров строят дворцы» («Комсомольская правда», 23 июня 2005 г.) и др.
9. Зарубежные налоговые новости
9.1. Снижение налоговых поступлений вызвало рекордный дефицит бюджета Великобритании
По итогам апреля - первого месяца нового финансового года - дефицит бюджета Великобритании достиг 8,5 миллиарда фунтов стерлингов. Это рекордный уровень в расчете на один месяц с 1993 года. В апреле прошлого года бюджетный дефицит составлял 1,8 миллиарда фунтов.
Рост дефицита вызван сокращением налоговых сборов и увеличением государственных расходов - в частности, на программы поддержки безработных. Поступления от налога на прибыль корпораций упали на 27 процентов, от налога на добавленную стоимость - на 23 процента, от подоходного налога - на 14 процентов.
Согласно прогнозу министерства финансов Великобритании, по итогам текущего финансового года дефицит бюджета достигнет 175 миллиардов фунтов. Чтобы профинансировать расходные статьи, британское правительство разработало беспрецедентную программу заимствований.
Источник: www.fortnostress.com
9.2. Налоговую политику Великобритании назвали "экономическим вандализмом"
Президент Конфедерации британской промышленности Майкл Бротон выступил с резкой критикой экономической политики правительства Великобритании, назвав решение об увеличении максимальной ставки подоходного налога до 50 процентов "экономическим вандализмом". Бротон отметил, что повышение налога не приведет к значительному росту бюджетных доходов.
По словам главы конфедерации, правительство Великобритании оказалось не в состоянии принять действенный план по сокращению растущего бюджетного дефицита. Вместо увеличения налоговой нагрузки Бротон призвал урезать государственные расходы, сосредоточившись на ключевых программах.
Премьер-министр Великобритании Гордон Браун заявил, что правительство рассчитало бюджетную политику на 10 лет вперед, и увеличение максимальной ставки подоходного налога является частью подготовленного плана. По словам премьера, он был вынужден принять решение о повышении налога.
Источник: www.fortnostress.com
10. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательные факты о налогах
10.1. Российский футболист Аршавин критикует британские налоги
Российский футболист Андрей Аршавин, выступающий в лондонском «Арсенале», требует у своего клуба увеличения зарплаты. Таким способом игрок борется с налоговым бременем, возложенным на него английским законодательством. 40 процентов зарплаты Аршавина в Англии уходит на налоги, что стало для самого футболиста полной неожиданностью.
Источник: www.gzt.ru
10.2. Год был разделен на 14 месяцев, чтобы чаще собирать налоги
Римский наместник Древней Галии Лициний разделил календарный год на 14 месяцев, чтобы чаще собирать налоги.
Источник: www.cnfp.ru
11. Новости журнала «Налоги и финансовое право»
Вышел из печати журнал «Налоги и финансовое право» № 5/2009.
Тема номера: Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2009 году.
А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»: «С приходом майского тепла природа преображается: появляется зеленая листва, греет яркое солнце, все становится другим. И только в налоговой сфере мало что меняется. По-прежнему необходимо сдавать отчетность, «решать вопросы с налоговой», разбираться в новом законодательстве и разъяснениях и т.д. Да и депутаты уже обещают, что июль вновь станет сверхурожайным по количеству новых налоговых законов и поправок в Налоговый кодекс.
Именно поэтому наш журнал не спешит готовиться к летнему отдыху, а представляет новый номер, основная тема которого - «Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2009 году».
Кроме того, в номере представлены наши традиционные рубрики, также связанные с основной темой журнала. Особенностью нынешнего номера является то, что рубрика «Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам» была подготовлена не Редакцией журнала, как было раньше, а судьями Свердловского областного арбитражного суда.
Мы надеемся, что в очередном номере нашего журнала наш читатель найдет для себя массу актуальной, новой и интересной информации».
Также в номере представлены наши традиционные рубрики: «Философия налогов», «По материалам семинаров, проведенных Группой компаний «Налоги и финансовое право», «Защита прав налогоплательщика или искусство налогового спора», «Особенности отраслевого налогообложения и учета», «Люди нашей профессии», новые публикации наших авторов, судебная практика, рецензии на новые книги и другие материалы.
РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»
Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2009 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу:
Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 12/2008 |
Учетная политика предприятий для целей налогообложения на 2009 год | 250=00 |
500=00 |
№ 1/2009 |
Учетная политика предприятий для целей бухгалтерского учета на 2009 год | 250=00 |
500=00 |
№ 2/2009 |
Отражение отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете | 250=00 |
500=00 |
№ 3/2009 |
Новый порядок учета амортизируемого имущества в 2009 году для целей налогообложения | 250=00 |
500=00 |
№ 4/2009 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2008 год | 250=00 |
500=00 |
№ 5/2009 |
Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2009 году | 250=00 |
500=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008 год. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2008/index.php
12. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за май 2009 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 25 июня 2009 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
13. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ
по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж
-
рабочим местом лектора
-
рабочими местами слушателей
-
кондиционером
-
аудиотехникой
-
микрофоном
-
стойкой для раздаточного материала
Стоимость аренды
Дополнительные услуги, помещения, оборудование:
-
помещение подкофе-брейк
-
видеотехника
-
ксерокс
-
компьютер, принтер
-
выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
-
выделенная линия для выхода в Internet
Оплата по договоренности
По вопросам аренды обращаться:
Тел./факс
Фотографии
| В избранное | ||
