Сегодня в выпуске:

График семинаров, курсов повышения квалификации и конференции на 2008 год

Анонс номера. Журнал »Налоги и финансовое право» № 7/2008. Тема номера: Первичные учетные документы. Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году.

Новый проект от Группы компаний Налоги и финансовое право»: полноцветное иллюстрированное издание о налогах 'Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

1. Налоговая новость недели

1.1. Президент России Д.Медведев подписал закон, создающий налоговые условия для развития экономики РФ

2. Новости налогообложения и экономики

2.1. Ценовой контроль: финансовое и налоговое ведомства договорились

2.2. Конституционный суд указал, что предприниматели не должны оплачивать проверки и экспертизы их товаров и услуг, в том числе в случае привлечения их к административной ответственности

2.3. Инфляция близка к максимуму

2.4. Россия и ВТО

3. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

3.1. Минфин не хочет прощать компаниям налоговые грехи путем проведения налоговой амнистии юридических лиц

3.2. В осеннюю сессию могут быть приняты ещё 10–15 технических регламентов

3.3. План поступлений НДС в 2008 году уменьшили

3.4. В НК РФ следует прописать правила ведения досудебных споров

4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

4.1. В Трудовой кодекс внесли две важные для компаний поправки

4.2. Президент России Д. А. Медведев намерен улучшить Гражданский кодекс

5. Комментарии и разъяснения

5.1. С премий, выплаченных за счет средств учредителя, ЕСН платить не надо (Письмо Минфина России от 14.07.2008 № 03-04-06-02/769)

5.2. Минфин РФ разъяснил, когда надо и не надо уведомлять налоговую инспекцию о создании нового обособленного подразделения (Письмо Минфина России от 10.07.2008 № 03-03-06/2/74)

5.3. «Отрицательный» налог с дивидендов на будущее не переносится (Письмо Минфина РФ от 26.06.2008 № 03-03-06/1/371)

5.4. Налоговая инспекция прекратит проверку первоначальной декларации, если в ходе камеральной проверки компания сдала уточненную налоговую декларацию (Письмо ФНС России от 26.06.2008 № ШС-6-3/381@)

5.5. Оплата детского сада и языковых курсов уменьшает НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 17.07.2008 № 03-04-05-01/266)

5.6. Комиссионер не списывает проценты по кредиту, если их компенсирует комитент (Письмо Минфина России от 16.07.2008 № 03-03-06/1/410)

5.7. Минфин РФ разъяснил, как документально оформлять расходы, связанные с разъездным характером работы, если унифицированных форм не существует (Письмо Минфина РФ от 04.06.2008 № 03-03-06/1/344)

6. Новости налогового контроля 

6.1. Уголовными делами заканчивается 70 процентов проверок налоговой милиции

6.2. Налоговое ведомство рекомендует свои «черные» списки к использованию при выборе контрагентов

6.3. ФНС России приступает к электронному сканированию поступающей от налогоплательщиков налоговой отчетности на бумажных носителях

6.4. Налоговые инспектора займутся «виртуальными» проверками

7. Новости судебной практики по налоговым спорам

7.1. В пользу налогоплательщика

Переход налогоплательщика на учет в другой налоговый орган не является основанием для отказа в возврате излишне взысканных сумм налога по первоначальному месту учета (п.2 ст.79 НК РФ).

(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19 мая 2008 г. № Ф04-2553/2008 (3991-А03-42))

7.2. В пользу налогового органа

Отсутствие экономической выгоды от приобретения «ноу-хау» исключает включение произведенных затрат в состав расходов по налогу на прибыль (п.1 ст.252 НК РФ).

(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29 мая 2008 г. № Ф04-3271/2008 (5625-А27-29))

8. Зарубежные налоговые новости

8.1. 300 богатых британцев попали под подозрение в уклонении от налогов

8.2. В Германии вынесен первый приговор по делу о сокрытии доходов в Лихтенштейне

8.3. Суд поддержал введение «зеленого» налога на авиабилеты в Нидерландах

9. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах

9.1. Налог — «полезная работа»

10. Новости журнала »Налоги и финансовое право»

Анонс номера. Журнал »Налоги и финансовое право» № 7/2008. Тема номера: Первичные учетные документы. Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году. 

Объявляется подписка на журнал »Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2008 года на журнал »Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. 

11. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний »Налоги и финансовое право»

12. Сотрудничество — предлагаем в аренду конференц-зал

График семинаров, курсов повышения квалификации и конференции на 2008 год

Новый проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«Будет справедливо, если подданные оплатят то,
чем обеспечивается их собственное благополучие».

Фома Аквинский (1225 или 1226–1274), философ, теолог

1. Налоговая новость недели

1.1. Президент России Д.Медведев подписал закон, создающий налоговые условия для развития экономики РФ

Президент России Дмитрий Медведев подписал федеральный закон «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах», принятый Государственной думой 4 июля 2008 г. и одобренный Советом Федерации 11 июля 2008 г. Об этом сообщает пресс-служба главы государства.

Во-первых, Закон предлагает ряд налоговых новаций для реализации инновационного сценария развития экономики и улучшения социального обеспечения граждан. В частности, документ освобождает от НДФЛ и ЕСН суммы, выплачиваемые работодателем своим работникам на оплату образования и на возмещение затрат по уплате процентов по ипотечным кредитам.

Во-вторых, в соответствии с законом, организации смогут включать в состав расходов при определении налога на прибыль суммы, уплаченные в возмещение затрат работников по уплате ипотечных процентов. Законом увеличен с 3% до 6% норматив, исчисляемый исходя из суммы расходов на оплату труда, в пределах которого взносы организации по договорам добровольного личного страхования работников включаются в состав расходов.

В-третьих, также в состав расходов включены фактические затраты на научные исследования и опытно-конструкторские разработки с коэффициентом 1,5. Уточнен порядок признания амортизируемого имущества, оценки его остаточной стоимости, методов и порядка начисления сумм амортизации.

В-четвертых, документ также предусматривает снижение налоговой нагрузки на нефтедобычу. Предусматривается введение нулевой ставки НДПИ для нефтяных месторождений с труднодоступными запасами нефти. Налоговые каникулы вводятся на срок от 10 до 15 лет в зависимости от региона и степени выработанности месторождения либо до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. т для участков недр, расположенных за Северным полярным кругом в границах внутренних морских вод и территориального моря и на континентальном шельфе РФ; до достижения накопленного объема нефти 10 млн. т для участков недр в Азовском и Каспийском морях и 15 млн. т — для Ненецкого автономного округа и полуострова Ямал.

Закон изменяет порядок взимания НДПИ на нефть таким образом, чтобы налог взимался, начиная с цены не в 9 долл./барр., как в действующей редакции НК РФ, а в 15 долл./барр.

В-пятых, с 2009 года изменится порядок исчисления налогов компаний на общем режиме, а также НДФЛ. В частности, ежемесячную сумму амортизации при нелинейном методе надо будет рассчитывать не по каждому объекту, а в целом по амортизационной группе. Лимит для списания затрат на приобретение прав на программу для ЭВМ в составе прочих расходов (без амортизации), наконец-то, повысится до 20 тыс. рублей с нынешних 10 тысяч. Оплату обучения работника в вузе можно будет отнести на расходы, при этом с суммы платы за обучение не надо будет удерживать НДФЛ и платить ЕСН. Изменения внесены Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ. 

В-шестых, подписанный закон наконец-то исправил ошибку, допущенную законодателями в прошлом году. Напомним, Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ с 1 января 2008 года был до 20 000 рублей увеличен стоимостной лимит отнесения имущества к амортизируемому. Причем он касался и нематериальных активов. Но вот в подпункт 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ внести соответствующую поправку законодатели забыли. В результате, если организация приобретала исключительные права на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 рублей, то к амортизируемому имуществу они не относились, но и списать сразу на расходы по подпункту 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ Минфин России не разрешал. Ведь здесь лимит остался прежним — 10 000 рублей. Федеральный закон от 22.07.2008 г. № 158-ФЗ ошибку исправил. Документ вступит в силу с 1 января 2009 года. 

В-седьмых, увеличены стандартные налоговые вычеты по НДФЛ.

С 1 января 2009 года «детский» вычет для родителей составит 1000 рублей (сейчас — 600 рублей). И получать его родитель сможет до тех пор, пока сумма его доходов с начала года не превысит 280 000 рублей. Соответствующие поправки в статью 218 Налогового кодекса РФ подписал Президент Дмитрий Медведев (Федеральный закон от 22 июля 121-ФЗ).

Кроме того, новый закон увеличивает предельный размер дохода, при котором налогоплательщики имеют право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ (400 рублей в месяц) — с 20 000 до 40 000 рублей. Эта поправка также начнет действовать с 1 января будущего года.

В-восьмых, подписаны долгожданные поправки в «спецрежимные» главы НК РФ (Федеральный закон от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ). Одно их важнейших изменений — с 2009 года компании на УСН смогут отчитываться перед ИФНС один раз в год (сейчас — ежеквартально), а также учитывать при расчете налога расходы на обязательное страхование ответственности. А ещё для них отменяется ограничение по переносу убытков на будущие налоговые периоды. Новый закон также расширяет список тех, кто может работать на основе патента.

Для налогоплательщиков, находящихся на ЕНВД, изменения не такие приятные. Так, на режим ЕНВД не смогут переходить компании, где численность сотрудников превышает сто человек и в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Источник: www.gazeta-unp.ru

2. Новости налогообложения и экономики

2.1. Ценовой контроль: финансовое и налоговое ведомства договорились

Глава Минфина Алексей Кудрин заявил, что ведомствам удалось выработать общую концепцию законопроекта о трансфертном ценообразовании. 

Предполагается, что ценовому контролю на внутреннем рынке будут подвергаться только очень крупные сделки. 

Напомним, что изначально предлагалось установить планку на уровне 100 млн руб. А. Кудрин пообещал, что она будет повышена таким образом, чтобы установленный предел затрагивал 100–200 крупнейших предприятий.

Источник: www.akdi.ru

2.2. Конституционный суд указал, что предприниматели не должны оплачивать проверки и экспертизы их товаров и услуг, в том числе в случае привлечения их к административной ответственности

Предприниматели не должны оплачивать проверки и экспертизы их товаров и услуг. Так 18 июля постановил Конституционный суд РФ, признав законной жалобу владельца автозаправочной станции из Курска.

Владельца и руководителя одной из курских АЗС Виктора Михайлова инспекторы из местного управления Ростехрегулирования уличили в продаже некачественного топлива — экспертиза показала, что бензин на его колонке не соответствует ГОСТу. Штраф был невелик — всего лишь 500 рублей, однако позже инспекторы предъявили ему счет за экспертизу — 12138 рублей 66 копеек.

Бизнесмен посчитал, что его наказали второй раз за одно и то же правонарушение. Логика такая: раз стоимость экспертизы взыскивают не со всех, а только с нарушителей, мера носит карательный характер. Это нарушает статью 50 Конституции РФ, которая гласит: никто не может быть наказан дважды. А так как его уже привлекли к административной ответственности и оштрафовали, больше платить он не обязан.

Конституционный суд встал на сторону предпринимателя, признав, что возмещение виновной стороной издержек, затраченных госорганами на проведение экспертизы, противоречит основному закону страны.

Источник: www.gazeta-unp.ru

2.3. Инфляция близка к максимуму

По данным Росстата, с 1 по 21 июля цены в России выросли на 0,5%. С начала года этот показатель составляет уже 9,3%. 

За неделю с 15 по 21 июля инфляция составила 0,1%. При этом заметнее всего подорожали соль поваренная и рис шлифованный — на 1,2%. Цены на колбасные изделия, мясные консервы, говядину, пшено, вермишель, отдельные виды кондитерских изделий выросли на 0,5–0,8%.

Источник: www.akdi.ru

2.4. Россия и ВТО

Российская сторона завершила подготовку замечаний к проекту доклада рабочей группы по вступлению России во Всемирную торговую организацию, сообщает Информационное бюро по присоединению России к ВТО.
Все материалы направлены в секретариат ВТО для подготовки новой версии доклада. 

Так же возобновлено обсуждение проблемы экспортных пошлин РФ на необработанную древесину с представителями Евросоюза. Питер Мандельсон, курирующий вопросы торговли в Еврокомиссии, выразил надежду, что по этому вопросу удастся найти компромиссное решение. 

Кроме того, с заинтересованными странами состоялись консультации по вопросам применения в России ветеринарных и фитосанитарных мер.

Источник: www.akdi.ru

3. Новое в законодательстве

3.1. Минфин не хочет прощать компаниям налоговые грехи путем проведения налоговой амнистии юридических лиц

Второй этап налоговой амнистии — на этот раз, для юридических лиц — может так и не состояться. Идея не нравится руководству Минфина. Заместитель министра финансов Сергей Шаталов назвал её нецелесообразной, разовой акцией, которая хороша «лишь при определенных обстоятельствах». 

Предполагалось, что амнистия распространится на нарушения, допущенные до 1 января 2007 года, в отношении уплаты НДС, налога на прибыль и НДПИ (недоплаченные суммы ЕСН и НДФЛ прощать не собирались). 

Несмотря на отрицательный отзыв финансового ведомства, идейные вдохновители законопроекта все же намерены внести его в Госдуму.

Источник: www.gazeta-unp.ru

3.2. В осеннюю сессию могут быть приняты ещё 10–15 технических регламентов

В осеннюю сессию могут быть приняты ещё 10–15 технических регламентов. Об этом сообщил глава Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии Григорий Элькин. 

Речь идет, в частности, о так называемом мясном регламенте, регламенте по безопасности низковольтного оборудования, о безопасности зданий и сооружений. 

Большое значение также имеет технический регламент по маркировке пищевой и непищевой продукции, который опирается на европейские принципы маркировки. По словам Г. Элькина, с его принятием производители обязаны будут четко и ясно указывать качественные характеристики продуктов и товаров, которые они выпускают. 

Он также отметил, что каждый документ, естественно, сталкивает интересы потребителей и производителей, что порождает жаркие дебаты и в Правительстве, и в Госдуме, и в общественных организациях. «Этот конфликт интересов не способствует скорости разработки технических регламентов, но способствует большей объективности»,- подчеркнул глава Ростехрегулирования.

Источник: www.akdi.ru

3.3. План поступлений НДС в 2008 году уменьшили

Министерство финансов России снизило прогноз поступлений по НДС в текущем году. 

Вместо 1 трлн 297,7 млрд руб., прогнозируемых ранее, по итогам года планируется перечислить в бюджет 1 трлн 214,5 млрд руб. Все изменения касаются НДС на товары, работы и услуги, реализуемые на территории России. 

ФНС уже ознакомлена с новыми показателями.

Источник: www.akdi.ru

3.4. В НК РФ следует прописать правила ведения досудебных споров

В НК РФ следует прописать правила ведения досудебных споров. Об этом говорится в письме ФНС, направленном в Минфин, за подписью главы службы Михаила Мокрецова. 

В документе отмечается, что действующее законодательство не готово к введению с 1 января 2009 года обязательного досудебного урегулирования налоговых претензий налогоплательщиков. По мнению налогового ведомства, данную процедуру следует детально прописать в НК РФ, а на это потребуется время. 

Напомним, что сейчас компании, которые не согласны с претензиями налоговых органов, могут выбирать, подавать ли заявление в суд или жалобу в вышестоящий налоговый орган. С 2009 года, прежде чем подать на решение ИФНС в суд, придется направить жалобу на рассмотрение созданным ФНС подразделениям налогового аудита.

Источник: www.akdi.ru

4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

4.1. В Трудовой кодекс внесли две важные для компаний поправки

В Трудовом кодексе изменились положения о правилах расчета стажа, дающего право на ежегодный оплачиваемый отпуск, и о том, кто вправе проверять больничные. Поправки внес Федеральный закон от 22.07.2008 № 157-ФЗ. 

Суть основных изменений такова. Теперь в ст.121 ТК РФ прямо сказано, что в трудовой стаж работника для права на ежегодный отпуск включается время отпусков без сохранения зарплаты, не превышающее 14 календарных дней в течение года. Кроме того, трудовые инспекции теперь уполномочены проверять, правильно ли компания назначила и рассчитала пособие по нетрудоспособности в той части, которую оплачивает работодатель из своих средств (ст. 356 ТК РФ). То есть за первые два дня болезни. Значит, к больничным теперь будет тройное внимание от инспекторов — трудовых, налоговых и из соцстраха.

Закон вступает в силу через 10 дней после официального опубликования. 

Источник: www.gazeta-unp.ru

4.2. Президент России Д. А. Медведев намерен улучшить Гражданский кодекс

Президент РФ Д. А. Медведев подписал указ от 18.07.2008 № 1108 о совершенствовании Гражданского кодекса. Документ предусматривает разработку концепции развития гражданского законодательства и внесение изменений в ГК РФ с учётом опыта его применения и толкования судом. 

Одна из причин изменения кодекса — сближение его норм с правом Европейского союза. Для этого будет использован положительного опыт модернизации гражданских кодексов европейских стран, а также поддержания единообразия регулирования гражданско-правовых отношений в государствах — участниках СНГ. 

Разработка соответствующей концепции и мер по её реализации, обеспечение её публичного обсуждения возложены на Совет при Президенте РФ по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства и Исследовательский центр частного права при Президенте РФ.

Источник: www.rnk.ru

5. Комментарии и разъяснения

5.1. С премий, выплаченных за счет средств учредителя, ЕСН платить не надо (Письмо Минфина России от 14.07.2008 № 03-04-06-02/769)

С премий, выплаченных за счет средств учредителя, ЕСН платить не надо, но при условии, что доля учредителя в уставном капитале компании больше 50 процентов и деньги переданы в фонд материального поощрения работников. Об этом сказано в письме Минфина России от 14 июля 2008 г. № 03-04-06-02/769.

Источник: www.gazeta-unp.ru

5.2. Минфин РФ разъяснил, когда надо и не надо уведомлять налоговую инспекцию о создании нового обособленного подразделения (Письмо Минфина России от 10.07.2008 № 03-03-06/2/74)

Минфин РФ указал, что не обязательно уведомлять налоговую инспекцию, где числится обособленное подразделение, ответственное за отчетность оп налогу на прибыль, об открытии в течение года на территории данного субъекта РФ нового подразделения. В то же время компании целесообразно уведомить налоговую инспекцию по месту нахождения нового подразделения о том, что налог на прибыль на территории этого субъекта РФ платит другое подразделение. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10 июля 2008 г. № 03-03-06/2/74.

Источник: www.gazeta-unp.ru

5.3. «Отрицательный» налог с дивидендов на будущее не переносится (Письмо Минфина РФ от 26.06.2008 № 03-03-06/1/371)

В письме от 26.06.2008 № 03-03-06/1/371 Минфин России рассказал о порядке обложения налогом на прибыль доходов в виде дивидендов с 1 января 2008 года. 

Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по формуле Н = К x Сн x (д — Д). Здесь Н — сумма налога, подлежащего удержанию, К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом. Сн — соответствующая налоговая ставка, установленная подп.1 и 2 п.3 ст.284 или п.4 ст.224 НК РФ, д — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей, Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов (если данные суммы ранее не учитывались при распределении дивидендов). 

Если Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится. Отрицательная величина показателя Н не может быть впоследствии учтена при расчете налоговой базы по дивидендам, поскольку возможность такого переноса на будущее Налоговым кодексом не предусмотрена.

Источник: www.rnk.ru

5.4. Налоговая инспекция прекратит проверку первоначальной декларации, если в ходе камеральной проверки компания сдала уточненную налоговую декларацию (Письмо ФНС России от 26.06.2008 № ШС-6-3/381@)

Налоговая инспекция прекратит проверку первоначальной декларации, если в ходе камеральной проверки компания сдала уточненную налоговую декларацию. Правда, только при условии, что к моменту подачи уточненной налоговой декларации налоговые инспектора ещё не нашли в первоначальной декларации ошибки, приводящие к занижению налога. В таком случае налоговая инспекция будет проверять только уточненную декларацию. Если же ошибки уже выявлены, налоговый инспектор должен закончить проверку первоначальной декларации по всем правилам — с составлением акта и вынесением решения. Такие разъяснения даются в письме ФНС России от 26.06.2008 № ШС-6-3/381@.

Источник: www.gazeta-unp.ru

5.5. Оплата детского сада и языковых курсов уменьшает НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 17.07.2008 № 03-04-05-01/266)

Социальный налоговый вычет по НДФЛ могут получить родители, заплатившие за детский сад или за курсы иностранного языка, на которых обучался ребенок. От налога можно освободить не более 50 000 рублей по обучению каждого из своих детей в общей сумме на обоих родителей. Такие разъяснения Минфин России дал в письме от 17.07.2008 № 03-04-05-01/266.

Как правильно отметили чиновники, детский сад (дошкольное учреждения) и языковые курсы (учреждение дополнительного образования) относятся к образовательным (ст. 12 Закона РФ от 10.07.92 № 3266–1). Поэтому социальный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, возможен и рассматриваемых ситуациях. Правда, необходимо соблюсти некоторые условия. Какие именно, читайте в «УНП» на следующей неделе. 

Источник: www.gazeta-unp.ru

5.6. Комиссионер не списывает проценты по кредиту, если их компенсирует комитент (Письмо Минфина России от 16.07.2008 № 03-03-06/1/410)

Когда в договоре комиссии сказано, что комитент возмещает комиссионеру проценты по кредиту, который тот брал для осуществления комиссионного поручения, проценты по кредиту учитывает в расходах комитент, а не комиссионер (п. 9 ст. 270 НК РФ). Об этом сказано в письме Минфина России от 16.07.2008 № 03-03-06/1/410.

Источник: www.gazeta-unp.ru

5.7. Минфин РФ разъяснил, как документально оформлять расходы, связанные с разъездным характером работы, если унифицированных форм не существует (Письмо Минфина РФ от 04.06.2008 № 03-03-06/1/344)

Минфин РФ в Письме от 04.06.2008 № 03-03-06/1/344 дал следующие разъяснения. 

Организации могут самостоятельно утверждать формы первичных учетных документов, типовые формы которых не предусмотрены в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, содержащие обязательные реквизиты (наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозоперации; измерители хозоперации в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозоперации и правильность её оформления; личные подписи указанных лиц), могут служить документальным подтверждением расходов, связанных с разъездным характером работы. 

Источник: www.akdi.ru

6. Новости налогового контроля

6.1. Уголовными делами заканчивается 70 процентов проверок налоговой милиции

Пока в Правительстве решают, как избавить компании от излишнего внимания ревизоров, милицейский прессинг в Подмосковье усиливается. Так, в этом году областное Управление по налоговым преступлениям провело в 1,5 раза больше проверок, чем за тот же период в 2007 году.

В первом полугодии 2007 года налоговая милиция провела 640 ревизий. В первом полугодии 2008-го их количество увеличилось до 969 — это, кстати, одна десятая часть общероссийского годового показателя. По результатам своих «визитов» правоохранители возбудили 648 уголовных дел. В 70 процентов случаев проверки заканчивалась привлечением к уголовной ответственности сотрудников компаний. А оставшиеся 30 процентов налогоплательщиков не стали доводить дело до уголовной ответственности, добровольно перечислив всю сумму налоговых претензий.

Источник: www.gazeta-unp.ru

6.2. Налоговое ведомство рекомендует свои «черные» списки к использованию при выборе контрагентов

Сразу два налоговых управления — по Кемеровской области и по Самарской области — опубликовали списки предприятий, за которыми числится налоговый долг в размере более 250 тыс. рублей. Управления бережливо сгруппировали должников по налоговым инспекциям, в которых те числятся, и вывесили списки на своих сайтах.

Обнародование организаций, которые задолжали больше 250 тысяч рублей, не скрывают в Управлении федеральной налоговой службы по Кемеровской области, — мера, скорее, «воспитательная». Какие плоды дадут такие действия в отношении предприятий-должников, «сказать пока сложно», сообщили в Управлении.

А вот в Томской области свой «черный» список. В него включили порядка 500 «однодневок» — организации, которые были зарегистрированы в 2007 году. Областное УФНС настоятельно рекомендует налогоплательщикам пользоваться вывешенными списками при заключении договоров — дабы убедиться в том, что предполагаемые контрагенты в него не попали.

Источник: www.gazeta-unp.ru

6.3. ФНС России приступает к электронному сканированию поступающей от налогоплательщиков налоговой отчетности на бумажных носителях

ФНС России приступает к электронному сканированию поступающей от налогоплательщиков налоговой отчетности на бумажных носителях. Это следует из приказа от 10.06.2008 № ВЕ-3-6/275@ о вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения централизованного и ручного ввода налоговых деклараций (расчетов) на основе управляющего и двумерного штрихкодов. 

Согласно документу, управления ФНС по субъектам РФ должны разработать и утвердить приказы по внедрению программного обеспечения централизованного и ручного (с использованием сканера) ввода налоговой отчетности. Вся информация по отсканированным документам будет размещаться в системе Электронной обработки данных. 

Источник: www.rnk.ru

6.4. Налоговые инспектора займутся «виртуальными» проверками

Налоговые органы намерены проверять IP-адреса, через которые налогоплательщики общаются с банками. 

Именно таким образом они надеются выявлять скрытую взаимозависимость компаний. Новый метод проверки содержится в «Регламенте организации работы налоговых органов г. Москвы по истребованию документов (информации) у контрагентов проверяемых налогоплательщиков», который столичное УФНС выпустило для своих сотрудников. 

В документе также указано, что согласно ст. 93.1 НК РФ налоговые инспектора могут запрашивать документы не только у проверяемого налогоплательщика, но и у его контрагентов, а также у «иных лиц», которые могут располагать информацией об объекте проверки. Кроме того, с 2007 года запрашивать документы можно не только в рамках выездных и камеральных проверок, но и в любой момент при возникновении «обоснованной необходимости».

Источник: www.akdi.ru

7. Судебное решение недели:

7.1. В пользу налогоплательщика

Переход налогоплательщика на учет в другой налоговый орган не является основанием для отказа в возврате излишне взысканных сумм налога по первоначальному месту учета (п.2 ст.79 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.79 НК РФ решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

По мнению налогового органа, налогоплательщик не имеет права на возврат излишне взысканных сумм налога, так как его лицевые счета закрыты и переданы в налоговый орган по новому местонахождению налогоплательщика.

Суд указал, что налогоплательщик имеет право на возврат взысканного налога, поскольку подтвердил излишнее взыскание налога.

Нормами ст.79 НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика направлять повторные заявления о возврате излишне взысканных налогов после отмены незаконного решения налогового органа.

До истечения срока, установленного ст.79 НК РФ, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный ОФК для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Постановка налогоплательщика на учет в другом налоговом органе не является основанием для освобождения от обязанности произвести возврат излишне взысканных налогов.

Также налоговый орган не представил доказательств наличия у налогоплательщика задолженности по налогу препятствующей его возврату.

Таким образом, доводы налогового органа о невозможности произвести возврат ввиду перехода налогоплательщика на налоговый учет в другой налоговый орган, признаны судом неправомерными.

(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19 мая 2008 г. № Ф04-2553/2008 (3991-А03-42)).

Источник: www.cnfp.ru

7.2. В пользу налогового органа

Отсутствие экономической выгоды от приобретения «ноу-хау» исключает включение произведенных затрат в состав расходов по налогу на прибыль (п.1 ст.252 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

По мнению налогового органа, налогоплательщик необоснованно включил в состав расходов по налогу на прибыль вознаграждения по «ноу-хау», поскольку отсутствует экономический эффект от его приобретения.

Суд указал, что для признания «ноу-хау» в качестве нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности.

Согласно подп.6 п.3 ст.257 НК РФ к нематериальным активам относятся владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

В п.3 ст.257 НК РФ сказано, что в целях гл. 25 НК РФ нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Налогоплательщик не представил доказательств получения экономической выгоды от получения права на использование «ноу-хау».

То есть, налогоплательщик не выполнил обязательное условие для признания «ноу-хау» в качестве нематериального актива.

Таким образом, доводы налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком в состав расходов при исчислении налога на прибыль затрат по приобретению «ноу-хау» ввиду отсутствия экономического эффекта, признаны обоснованными.

(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29 мая 2008 г. № Ф04-3271/2008 (5625-А27-29)).

Источник: www.cnfp.ru

8. Зарубежные налоговые новости

8.1. 300 богатых британцев попали под подозрение в уклонении от налогов

Примерно 300 состоятельным британцам грозит судебное преследование за сокрытие доходов в Лихтенштейне. Служба внутренних доходов и таможен Великобритании считает, что британские граждане укрыли в княжестве более 1 миллиарда фунтов стерлингов.

В налоговой службе заявили, что британцам, уличенным в уклонении от налогов, придется выплатить сумму налоговой задолженности с процентами, а также штраф в размере до 100 процентов долга. В некоторых обстоятельствах виновные в неуплате налогов могут быть приговорены к тюремному заключению на срок до 7 лет.

В ближайшие месяцы Служба внутренних доходов и таможен Великобритании собирается расширить расследование, начатое после утечки закрытой информации из финансовой группы LGT, которая принадлежит княжеской семье Лихтенштейна. Британская налоговая служба готовит запросы в 25 зарубежных банков с требованием раскрыть информацию о клиентах с оффшорными счетами.

Источник: www.fortnostress.com

8.2. В Германии вынесен первый приговор по делу о сокрытии доходов в Лихтенштейне

В немецком городе Бохум вынесен первый приговор по делу об уклонении от налогов, начатому в ходе масштабного расследования в отношении финансовых организаций Лихтенштейна. В Германии ожидаются сотни судебных процессов над гражданами, подозреваемыми в сокрытии доходов с помощью банков соседнего княжества.

Фигурант первого такого процесса — 66-летний Элмар Шульте — приговорен к двум годам тюремного заключения условно. Его признали виновным в неуплате налогов на сумму 7,5 миллиона евро. Шульте полностью признал свою вину и возместил задолженность по налогам.

Правоохранительные органы Германии провели около 200 обысков и завели примерно 350 дел в ходе расследования фактов сокрытия доходов в Лихтенштейне. Властям удалось вернуть 110 миллионов евро от налоговых уклонистов, которые добровольно раскрыли свои доходы, чтобы избежать судебного преследования.

Источник: www.fortnostress.com

8.3. Суд поддержал введение «зеленого» налога на авиабилеты в Нидерландах

Суд отклонил жалобу на решение правительства Нидерландов о введении так называемого «зеленого» налога на авиабилеты. Как говорится в сообщении министерства финансов Нидерландов, суд пришел к выводу, что новый налог не противоречит общеевропейскому законодательству и международным нормам.

Налог на авиабилеты начали взимать в Нидерландах с 1 июля текущего года. Билеты на ближние рейсы подорожали на 11,25 евро, размер дополнительного сбора для пассажиров дальних рейсов составил 45 евро. Правительство Нидерландов пообещало направить поступления от налога на экологические программы.

Решение правительства опротестовали в суде представители авиационной индустрии, в том числе Совет представителей авиакомпаний (Board of Airline Representatives) в Нидерландах. Категорически против введения нового налога выступила Международная ассоциация воздушного транспорта. Её руководство заявило, что налог нанесет ущерб конкурентоспособности европейского бизнеса и при этом не станет эффективным средством борьбы с загрязнением окружающей среды.

Однако, суд доводы жалобы не поддержал.

Источник: www.fortnostress.com

9. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательные факты о налогах

9.1. Налог — «полезная работа»

В истории Древнего Востока бунты из-за сбора налогов практически не происходили, так как все население страны понимало необходимость существования налогов для государства. Даже слова налоги и подать с древнеассирийского переводились как полезная работа.

Подати в Ассирийской империи взимались натурой — лошадьми, зерном, соломой, что в первую очередь было обусловлено военным характером ассирийского государства. Подать соломой составляла 25% урожая, а зерном — 10%.

Дань с завоеванных территорий взималась как продуктами сельского хозяйства (так называемые приношения), так и в виде подарков, которые состояли из предметов роскоши (драгоценные металлы и камни, слоновая кость) или из стратегического сырья, необходимого для ведения завоевательных войн (медь, олово, железо и т.д.).

Источник: www.cnfp.ru

10. Новости журнала »Налоги и финансовое право»

Анонс номера 
Журнал »Налоги и финансовое право» № 7/2008
Тема номера: Первичные учетные документы. Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году.

Вместо анонса к № 7/2008 год мы предлагаем Вашему вниманию вступительное слово Главного редактора журнала «Налоги и финансовое право», кандидата юридических наук Аркадия Викторовича Брызгалина.

И снова сложные вопросы

Глупец терпит неудачу из-за того,
что сложное кажется ему простым,
умный — из-за того, что простое 
видится ему сложным.
(Уильям Уилки Коллинз)

Чем сложнее препятствие,
тем меньше позора при неудаче
(Борис Акунин)

Да не введут в заблуждение уважаемого читателя шутливые афоризмы, вынесенные в начало моей странички. Сложность — она везде сложность, особенно в налоговом праве и налогообложении, когда заранее невозможно определить то единственно правильное толкование, которое получит та или иная норма в устах налоговых органов или арбитражного суда. В этой связи я вспоминаю веселый пример, с которого в моей студенческой молодости преподаватели начинали читать нам лекции о толковании норм права по курсу «Теория государства и права». 

Человек, гуляющий с медведем на привязи, подходит к парку и видит табличку «Вход с собаками запрещен». Человек проходит и сталкивается с охранником, который начинает ругаться. «Что Вы себе позволяете! — кричит охранник. — Разве Вы не видели таблички, запрещающей входить в парк с животными?» «Видел, — отвечает любитель медведей, — но там написано про собак, а не про медведей. Коль скоро запрет на проход с медведями отсутствует, то я не нарушал ваших правил». «Как же не нарушали? — парирует охранник. — Ведь очевидно, что если куда-то нельзя заходить с собаками, то с медведями проходить тем более нельзя!» 

В налогообложении таких ситуаций — не выдуманных, а реальных — великое множество, и именно анализу таких сложных и неоднозначных ситуаций и посвящаем мы настоящий выпуск нашего журнала. Причем первая тема номера рассматривает особенности налогообложения нестандартных хозяйственных операций, а вторая тема номера, приводя формы первичных учетных документов, тут же приводит комментарии правоприменительных органов. 

Также в номере наши традиционные рубрики: «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи», несколько рецензий на книги налоговой тематики и многое другое. Кстати говоря, во втором полугодии мы планируем открытие новых рубрик, которые сделают наш журнал более содержательным и интересным. 

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА »НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Объявляется подписка на журнал »Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2007 года на журнал »Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала »Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала »Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

11. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний »Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных »Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за июль 2008 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 25 августа 2008 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний »Налоги и финансовое право» — www.cnfp.ru.

12. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ

по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж

Конференц-зал оборудован:

• рабочим местом лектора
• рабочими местами слушателей
• кондиционером
• аудиотехникой
• микрофоном
• стойкой для раздаточного материала

Стоимость аренды конференц-зала: 1200 руб./час (в т.ч. НДС 18%)

Дополнительные услуги, помещения, оборудование:

• помещение под кофе-брейк
• видеотехника
• ксерокс
• компьютер, принтер
• выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
• выделенная линия для выхода в Internet

Оплата по договоренности

По вопросам аренды обращаться:

Тел./факс (343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна, Береснева Татьяна Михайловна

Фотографии конференц-зала можно посмотреть на сайте Группы компаний »Налоги и финансовое право» http://www.cnfp.ru/pub/conf-zal/index. html