Сегодня в выпуске:

График семинаров, курсов повышения квалификации и конференции на 2008 год

Анонс номера. Журнал »Налоги и финансовое право» № 7/2008. Тема номера: Первичные учетные документы. Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году.

Новый проект от Группы компаний Налоги и финансовое право»: полноцветное иллюстрированное издание о налогах 'Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

1. Налоговая новость недели

1.1. Одобрено снижение налоговой нагрузки на нефтяной сектор

2. Новости налогообложения и экономики

2.1. В России налоговая нагрузка одна из самых низких в Европе

2.2. Арбитражный суд уходит в Интернет

3. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

3.1. Снижение НДС не так страшно, как об этом рассуждает Минфин

3.2. Потери от снижения НДС возместить нечем

3.3. Решения по ускорению возмещения НДС появятся осенью

3.4. Электронные счета-фактуры будут введены в следующем году

3.5. Налоговой амнистии для юридических лиц — быть!

4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

4.1. Ставка рефинансирования установлена в размере 11,0% годовых

4.2. Законопроект с поправками по УСН и ЕНВД принят окончательно

4.3. Минфин напомнил дату вступления в силу российско-белорусского протокола

5. Комментарии и разъяснения

5.1. Об учете премий за выполнение определенных условий договора купли-продажи (Письмо Минфина РФ от 24.06.2008 № 03-03-06/1/365)

5.2. Софт дороже 10 000 руб. нужно амортизировать (Письмо Минфина РФ от 01.07.2008 № 03-03-06/1/379)

5.3. О представлении документов в ходе налоговой проверки (Письмо Минфина РФ от 03.07.2008 № 03-02-07/1–246)

5.4. Исчисление ЕСН при утрате права на применение УСН (Письмо Минфина РФ от 20.06.2008 № 03-04-06-02/60)

5.5. Уплата налога на прибыль при использовании «безвозмездного» имущества (Письмо Минфина РФ от 01.07.2008 № 03-11-04/2/93)

5.6. Ошибочную переплату за товар продавец признает доходом, а покупатель не вправе отразить в расходах (Письмо Минфина РФ от 30 июня 2008 г. № 03-03-06/1/374)

5.7. Если сотрудник выезжает в командировку не из того города, где расположена компания, со стоимости билета надо удержать НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 11.06.2008 г. № 03-04-06-01/164)

5.8. Документы для налоговых инспекторов: лучше не тормозить (Письмо Минфина РФ от 03.07.08 № 03-02-07/1–246)

6. Новости налогового контроля 

6.1. С убыточными предприятиями столицы будут бороться по-новому

6.2. ФНС обзаведется «иностранным» информатором 

7. Новости судебной практики по налоговым спорам

7.1. В пользу налогоплательщика

При определении расчетным путем сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, налоговый орган обязан учитывать переплату по налогам (подп. 7 п. 3 ст. 31 НК РФ).

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27 мая 2008 г. № КА-А40/4579–08)

7.2. В пользу налогового органа

Налогоплательщик обязан извещать налоговый орган об открытии в небанковской кредитной организации счета на основании договора о расчетно-клиринговом обслуживании, который фактически используется для осуществления расчетных операций (п.2 ст.11 НК РФ).

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22 мая 2008 г. № А42-6819/2007)

8. Зарубежные налоговые новости

8.1. Великобритания получила документы для исследования роли офшоров в экономике

8.2. Бюджет США ежегодно теряет около 100 миллиардов долларов из-за сокрытия доходов на банковских счетах в офшорных зонах

9. »Знаете ли Вы…" или интересные и занимательный факты о налогах

9.1. Forbes составил рейтинг лучших стран для ведения бизнеса

9.2. Пенсионер выиграл 4 миллиона, и теперь его обвиняют в неуплате налогов

10. Новости журнала »Налоги и финансовое право»

Анонс номера. Журнал »Налоги и финансовое право» № 7/2008. Тема номера: Первичные учетные документы. Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году. 

Объявляется подписка на журнал »Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2008 года на журнал »Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. 

11. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний »Налоги и финансовое право»

12. Сотрудничество — предлагаем в аренду конференц-зал

График семинаров, курсов повышения квалификации и конференции на 2008 год

Новый проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«В XX веке наиболее быстрыми темпами развивались те страны,
размер совокупной ставки налогов в которых был относительно низок».

Алексей Владимирович Козинский,
российский экономист.

1. Налоговая новость недели

1.1. Одобрено снижение налоговой нагрузки на нефтяной сектор

Сенаторы одобрили внесение поправок во вторую часть НК РФ, снижающих налоговую нагрузку на нефтяников. 

Как сообщил на заседании глава бюджетного комитета Евгений Бушмин, в частности, уточняется шкала расчета налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) таким образом, чтобы взимание налога начиналось не с 9 долларов за баррель, а с 15-ти. 

Эта мера, по его словам, будет способствовать поддержке нефтедобывающей отрасли и стимулированию освоения новых месторождений, использованию новых технологий для повышения нефтеотдачи в традиционных регионах добычи нефти. 

Поправки предусматривают также введение налоговых каникул по тем нефтяным провинциям, где отсутствует инфраструктура и требуются очень большие капиталовложения, чтобы начинать там разработку. 

Налоговые каникулы коснутся участков недр шельфа северных морей, Тимано-Печерской нефтяной провинции, полуострова Ямал, Ненецкого автономного округа, Каспийского и Азовского морей. 

Кроме того, освобождаются от НДФЛ и ЕСН суммы оплаты профессионального образования и профподготовки физических лиц, а также суммы, которые выплачиваются организациями индивидуальными предпринимателями своим работникам на возмещение процентов по займам на приобретение или строительство жилья. 

Поправки также предусматривают увеличение с 3% до 6% норматива, исчисляемого исходя из суммы расходов на оплату труда, в пределах которых взносы организации по договорам добровольного личного страхования включаются в состав расходов. 

Бушмин Е. заявил, что законопроект разработан для реализации инновационного сценария развития экономики РФ, а также создания условий для улучшения социального обеспечения граждан. 

Поправки в НК РФ позволят недропользователям быстрее списывать в целях налогообложения затраты на приобретение лицензий. По экспертным расчетам, потери бюджета от этой налоговой инициативы могут составить около 2 миллиардов рублей. 

Закон поступил на подпись главе государства. 

Источник: www.rian.ru

2. Новости налогообложения и экономики

2.1. В России налоговая нагрузка одна из самых низких в Европе

Об этом заявил заместитель министра финансов С. Шаталов. По его словам, налоговая нагрузка в России составляет всего 35% ВВП. К тому же её большая часть приходится на нефтяную отрасль (63%), что является очень хорошим показателем.

Источник: www.akdi.ru

2.2. Арбитражный суд уходит в Интернет

Не исключено, что уже со следующего года компании Свердловской области будут получать уведомления о времени и месте арбитражного судебного заседания по электронной почте — такую систему оповещения планируется ввести в регионе в качестве пилотного проекта.

Суть идеи проста: при оформлении иска компаниям будет выдаваться карточка с логином и паролем к специальному ящику электронной почты на сервере суда. На него и будут приходить уведомления. При этом компаниям не придется закупать специальное оборудования и получать электронно-цифровую подпись — пользоваться можно будет обычным браузером.

В высшей арбитражной инстанции надеются, что опыт Арбитражного суда Свердловской области позволит выяснить, оправдывает ли себя система электронного уведомления — чтобы впоследствии внедрить её по всей стране.

Источник: www.gazeta-unp.ru

3. Новое в законодательстве

3.1. Снижение НДС не так страшно, как об этом рассуждает Минфин

Идея о снижении НДС с 18 до 12 процентов вполне реалистична. Об этом свидетельствуют расчеты, произведенные по заказу Мин.э.кономразвития.

Получилось, что в 2010 году нововведение обойдется бюджету примерно в 2 процента ВВП (1,089 трлн рублей). Однако потери от снижения НДС частично компенсируются за счет увеличения его собираемости, дополнительных поступлений от других налогов и увеличения акцизов. С учетом этих факторов в 2010 году бюджет реально потеряет только 0,4 процента ВВП (224 млрд рублей), а уже в 2012 году потери будут нулевыми.

По словам заместителя главы Мин.э.кономразвития Станислава Воскресенского, эти цифры станут одним из главных аргументов министерства в пользу снижения налога на августовском заседании Правительства — когда будет решаться судьба НДС.

Источник: www.gazeta-unp.ru

3.2. Потери от снижения НДС возместить нечем

Повышение акцизов не поможет компенсировать выпадающие доходы при понижении ставок НДС, считает заместитель главы Минфина С. Шаталов. 

Он также заявил, что вовсе не видит такого источника. По расчетам МЭР, при снижении НДС до 12% с 2009 года объем выпадающих доходов составит 900 млрд руб. По мнению Минфина, повышение акцизов не компенсирует эту сумму, т.к. в России слишком мало подакцизных товаров. Повышение акцизов на нефтепродукты повлечет за собой рост цен на бензин, акцизы же на алкоголь и так хотят снизить.

Источник: www.akdi.ru

3.3. Решения по ускорению возмещения НДС появятся осенью

Поправки, ускоряющие возмещение НДС, осенью поступят в Госдуму, сообщил заместитель главы Минфина С. Шаталов. 

Законопроект предусматривает быстрое возмещение той части НДС, к которой у налоговых инспекторов нет претензий. 

Напомним, что сейчас при возникновении вопросов по части сумм налога предприятию отказывают в возмещении всей суммы.

Источник: www.akdi.ru

3.4. Электронные счета-фактуры будут введены в следующем году

Минфин планирует ввести систему электронных счетов-фактур с 2009 года, сообщил заместитель министра финансов С. Шаталов. 

Сейчас продолжается разработка данной системы, в частности, обсуждаются вопросы пересылки счетов-фактур по электронным сетям, какой должна быть электронно-цифровая подпись, порядок признания документов налоговой службой. 

Также к весне планируется подготовить предложения о кредитовых нотах — отрицательных счетах-фактурах. Суть нововведения в том, чтобы в определенных случаях, например, когда предприятию возвращается часть проданной продукции, налогоплательщик предоставлял не уточненную декларацию за прошедший период, а кредитовую ноту, которая будет относиться к текущему налоговому периоду. 

По мнению специалистов Минфина, это упростит отношения с налоговой службой, не даст повода для начисления пеней.

Источник: www.akdi.ru

3.5. Налоговой амнистии для юридических лиц — быть!

«Налоговой амнистии для юридических лиц — быть!» — это утверждение станет истинным, если правительство поддержит инициативу бизнес-сообщества о проведении нового этапа налоговой амнистии. 

Замысел такой: предприниматели должны задекларировать доход своих компаний и заплатить с него определенный процент, после этого они будут освобождены и от административной, и от уголовной ответственности. 

Предполагается, что амнистия распространится на нарушения, допущенные до 1 января 2007 года, в отношении уплаты НДС, налога на прибыль, НДПИ. Амнистия не будет распространяться на ЕСН и НДЛФ. 

Источник: www.taxhelp.ru

4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

4.1. Ставка рефинансирования установлена в размере 11,0% годовых

С 14 июля 2008 года ставка рефинансирования установлена в размере 11,0% годовых. Об этом сообщает Департамент внешних и общественных связей Банка России. 

Напомним, что с 10 июня 2008 года действовала ставка рефинансирования Банка России 10,75% годовых.

Источник: www.rnk.ru

4.2. Законопроект с поправками по УСН и ЕНВД принят окончательно

В конце прошлой недели Госдума окончательно приняла проект закона с поправками в специальные режимы налогообложения. 

Главное новшество для компаний на УСН состоит в том, что им не придется сдавать ежеквартальные декларации. Также таким налогоплательщикам разрешается учитывать расходы на обязательное страхование ответственности. Ещё законопроект упрощает для них порядок учета расходов на приобретение сырья и материалов в соответствии с кассовым методом учета, отменяет ограничение при переносе убытков на будущие налоговые периоды и уточняет порядок переноса таких убытков.

Согласно законопроекту, налогоплательщики, работающие на основе патента, смогут привлекать до 5 наемных работников. Кроме того, расширяется перечень «патентных» видов деятельности и отменяется ограничение, в соответствии с которым получить патент можно только на один вид деятельности. Причем власти региона не смогут устанавливать свои перечни видов деятельности, по которым разрешается применение патента.

Для компаний и предпринимателей, работающих на ЕНВД, изменения не особо приятные. Так, на ЕНВД не смогут переходить компании, где численность сотрудников превышает сто человек и в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Кроме того, нельзя будет корректировать налог с учетом фактически отработанного времени.

Источник: www.gazeta-unp.ru

4.3. Минфин напомнил дату вступления в силу российско-белорусского протокола

Протокол между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг от 23.03.07 вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем получения по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении Сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для вступления Протокола в силу, и применяется в отношении работ (услуг), выполненных (оказанных) после вступления Протокола в силу.

По информации МИД России, выполнение Российской и Белорусской сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для вступления Протокола в силу, завершено 29 апреля 2008 года. Таким образом, сообщает Минфин России в письме от 05.06.08 № 03-07-15/91 Протокол вступил в силу с 1 мая 2008 года и будет применяться в отношении работ и услуг, выполненных после указанной даты.

Источник: www.taxhelp.ru

5. Комментарии и разъяснения

5.1. Об учете премий за выполнение определенных условий договора купли-продажи (Письмо Минфина РФ от 24.06.2008 № 03-03-06/1/365)

Cогласно подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде премии, выплаченной продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок. 

Таким образом, если условиями договора, заключенного между продавцом и покупателем, предусмотрена выплата такой премии, эти затраты могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организации в составе внереализационных расходов. 

Об этом Минфин РФ сообщил в Письме от 24.06.2008 № 03-03-06/1/365.

Источник: www.akdi.ru

5.2. Софт дороже 10 000 руб. нужно амортизировать (Письмо Минфина РФ от 01.07.2008 № 03-03-06/1/379)

С 1 января 2008 года увеличен лимит первоначальной стоимости амортизируемого имущества с 10 до 20 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Минфин России в письме от 01.07.2008 № 03-03-06/1/379 пояснил, эта норма НК РФ не применяется в отношении исключительных прав на программы для ЭВМ. 

Как отметило финансовое ведомство, подп.26 п.1 ст.264 НК РФ предписывает включать в расходы по налогу на прибыль затраты на покупку права на использование программного обеспечения для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (лицензионным соглашениям). К таким расходам относятся суммы, потраченные на приобретение программ для ЭВМ стоимостью менее 10 тыс. руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных. Следовательно, если за программу организация заплатила менее 10 тыс. руб., её стоимость учитывается при налогообложении прибыли единовременно в прочих расходах.
Источник: www.rnk.ru

5.3. О представлении документов в ходе налоговой проверки (Письмо Минфина РФ от 03.07.2008 № 03-02-07/1–246)

Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено приостановление течения установленного ст. 93 НК РФ срока для исполнения налогоплательщиком требования налогового органа о представлении документов, полученного до приостановления выездной налоговой проверки. 

На период приостановления срока проведения выездной налоговой проверки налогоплательщику возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой. 

Об этом Минфин РФ сообщил в Письме от 03.07.2008 № 03-02-07/1–246.

Источник: www.akdi.ru

5.4. Исчисление ЕСН при утрате права на применение УСН (Письмо Минфина РФ от 20.06.2008 № 03-04-06-02/60)

Налоговая база по ЕСН должна определяться с начала того квартала, в котором произошло нарушение условий применения УСН. 

При этом налоговая база по ЕСН и база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в данном случае не совпадают. 

При утрате права на применение УСН сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных в пользу физических лиц за период осуществления деятельности по общему режиму налогообложения. 

Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина РФ от 20.06.2008 № 03-04-06-02/60.

Источник: www.akdi.ru

5.5. Уплата налога на прибыль при использовании «безвозмездного» имущества (Письмо Минфина РФ от 01.07.2008 № 03-11-04/2/93)

Как известно, при получении по договору в безвозмездное пользование имущества организация должна учитывать в налоговой базе доход в виде безвозмездного права пользования этим имуществом (п. 8 ст. 250 НК РФ). В письме от 01.07.2008 № 03-11-04/2/93 Минфин России отметил, что для налогоплательщиков, применяющих УСН, этот доход определяется, как и для остальных компаний, исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества и без учета НДС. 

Источник: www.rnk.ru

5.6. Ошибочную переплату за товар продавец признает доходом, а покупатель не вправе отразить в расходах (Письмо Минфина РФ от 30 июня 2008 г. № 03-03-06/1/374)

Если компания-продавец применяет кассовый метод, то доходы от продажи товаров он учитывает в полной сумме — даже если она поступила в большем размере, чем предусмотрено в договоре. После возвращения переплаты покупателю продавец может отразить её в расходах.

А вот если покупатель отразил ошибочную переплату в расходах и потом получил её обратно, ему придется корректировать налоговую базу и подавать уточненную налоговую декларацию за тот период, когда он признал расход. Такие разъяснения специалисты Минфина России дали в письме от 30 июня 2008 г. № 03-03-06/1/374.

Источник: www.gazeta-unp.ru

5.7. Если сотрудник выезжает в командировку не из того города, где расположена компания, со стоимости билета надо удержать НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 11.06.2008 г. № 03-04-06-01/164)

Согласно Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» сотрудник должен отправляться в командировку из места постоянной работы. Следовательно, если он уезжает из другого города, это не считается командировкой, а оплата билета — командировочными расходами. Такие разъяснения специалисты Минфина России дали в письме от 11 июня 2008 г. № 03-04-06-01/164. 

Источник: www.gazeta-unp.ru

5.8. Документы для налоговых инспекторов: лучше не тормозить (Письмо Минфина РФ от 03.07.08 № 03-02-07/1–246)

Минфин указал на недопустимость приостановления срока для исполнения налогоплательщиком требования налогового органа о представлении документов, полученного до приостановления выездной налоговой проверки.

На это указано в письме от 03.07.08 № 03-02-07/1–246. Налоговый закон не предусматривает приостановления течения установленного ст.93 НК РФ срока для исполнения налогоплательщиком требования налогового органа о представлении документов, полученного до приостановления выездной налоговой проверки. Документы, которые были истребованы должностными лицами налогового органа, проводящими налоговую проверку, представляются проверяемым лицом в течение 10 дней со дня вручения ему соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Источник: www.taxhelp.ru

6. Новости налогового контроля

6.1. С убыточными предприятиями столицы будут бороться по-новому

Теперь борьба с убытками столичных компаний, ранее носившая скорее хаотичный характер, превратится в хорошо отлаженный механизм: власти планомерно и последовательно станут преследовать все убыточные компании в столице. Новый документ, содержащий четкий регламент, каких налогоплательщиков, куда и почему будут вызывать, что спрашивать и как наказывать, утвержден постановлением Правительства Москвы от 17.06.08 № 528-ПП.

Основное новшество в том, что теперь «убыточные» комиссии будут организованы по двум принципам: отраслевому и территориальному. Однако сама проработка будет примерно такой же, как раньше. 

Источник: www.gazeta-unp.ru

6.2. ФНС обзаведется «иностранным» информатором 

Налоговые инспектора Республики Кипр готовы предоставлять коллегам из России полную и оперативную информацию. В частности, сообщать об операциях, которые совершают российские резиденты — напрямую или через зависимые компании.

Стать информаторами киприоты согласились в обмен на обещание российского финансового ведомства исключить республику из списка государств-оффшоров (утв. приказом Минфина России от 13.11.2007 г. № 108н).

Если странам удастся договориться, то российские организации, которые получают дивиденды от иностранных компаний, зарегистрированных в Республике Кипр, смогут претендовать на нулевую ставку налога на прибыль с дивидендов. 

Источник: www.gazeta-unp.ru

7. Судебное решение недели:

7.1. В пользу налогоплательщика

При определении расчетным путем сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, налоговый орган обязан учитывать переплату по налогам (подп. 7 п. 3 ст. 31 НК РФ).

Согласно подп. 7 п. 3 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов.

По мнению налогового органа, НК РФ не предусматривает обязанность налогового органа учитывать переплату по налогу в счет предстоящих платежей при применении расчетного метода.

По мнению суда, позиция налогового органа не соответствует нормам налогового законодательства.

Так, суд указал, что у налогоплательщика имелась переплата в виде разницы между суммами к уплате, полученными при применении расчетной методики, и суммами, фактически уплаченными заявителем в бюджет по платежным поручениям. Вместе с тем налоговый орган указанную переплату при определении суммы налога к уплате в бюджет не учел, что свидетельствует о том, что расчет является односторонним и не отражает реальные суммы налога к уплате в бюджет.

В связи с тем, что сумма переплаты в бюджет превышает сумму налога, определенного расчетным путем, суд пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика сумм налога, подлежащих к уплате в проверяемый период, и, соответственно, об отсутствии у налогового органа оснований для начисления налога к уплате, пени и штрафа.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27 мая 2008 г. № КА-А40/4579–08).

Источник: www.cnfp.ru

7.2. В пользу налогового органа

Налогоплательщик обязан извещать налоговый орган об открытии в небанковской кредитной организации счета на основании договора о расчетно-клиринговом обслуживании, который фактически используется для осуществления расчетных операций (п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно п.2 ст.11 НК РФ счета для целей налогообложения — это расчетные (текущие) или иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

Налоговый орган приостановил операции по счету налогоплательщика в небанковской кредитной организации.

По мнению налогоплательщика, из ст.76 НК РФ следует, что решение о приостановлении операций по счетам может быть принято налоговым органом только в отношении расчетных (текущих) счетов налогоплательщика, открытых в банке на основании договора банковского счета. Спорный счет открыт на основании договора о расчетно-клиринговом обслуживании в небанковской кредитной организации и не является расчетным, поэтому налоговый орган был не вправе приостанавливать операции по данному счету.

Как указал суд, для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах понятие «счет» охватывает расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Спорный счет использовался предприятием как расчетный (текущий), поскольку он предназначался как для учета средств, депонированных участниками расчетов в расчетной небанковской кредитной организации для расчетов по клирингу, отражения результатов клиринга и валовых расчетов, так и для осуществления текущих расходных операций.

Таким образом, фактически предприятию открыт банковский счет в небанковской кредитной организации, по которому расчеты осуществляются в безналичном порядке. Следовательно, спорный счет соответствует критериям, установленным ст.11 НК РФ, и по такому счету возможно приостановление расходных операций.

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22 мая 2008 г. № А42-6819/2007).

Источник: www.cnfp.ru

8. Зарубежные налоговые новости

8.1. Великобритания получила документы для исследования роли офшоров в экономике

Правительство Британских Виргинских островов предоставило парламентской комиссии Великобритании материалы для масштабного исследования роли офшорных центров в мировой экономике. Ранее аналогичные документы передали несколько других крупных офшоров — Бермудские и Каймановы острова, Гернси и Джерси.

Объявив о передаче материалов, правительство Британских Виргинских островов отметило, что в юрисдикции соблюдаются строгие стандарты регулирования в сфере финансовых услуг. Кроме того, юрисдикция активно сотрудничает с международными организациями, такими как FATF /международная группа по борьбе с отмыванием денег/ и Международный валютный фонд.

Масштабный проект по изучению роли офшоров стартовал в конце апреля текущего года. Комиссия собирается выяснить, каким образом офшорные центры воздействуют на мировые финансовые рынки, насколько велико их влияние на глобальную финансовую стабильность и насколько они соответствуют принятым стандартам транспарентности в налоговой политике.

Источник: www.fortnostress.com

8.2. Бюджет США ежегодно теряет около 100 миллиардов долларов из-за сокрытия доходов на банковских счетах в офшорных зонах

Подкомитет по расследованиям Сената США собирается провести специальные слушания по вопросу о причастности офшорных центров к уклонению от уплаты налогов.

Сенаторы намерены выяснить, до какой степени банки в юрисдикциях с низким налогообложением вовлечены в схемы, которые облегчают сокрытие доходов. В частности, подкомитет планирует проверить финансовые организации Лихтенштейна и Швейцарии.

Главой подкомитета по расследованиям Сената США является демократ Карл Левин, неоднократно выступавший за ужесточение политики в отношении офшоров. По его оценкам, бюджет США ежегодно теряет около 100 миллиардов долларов из-за сокрытия доходов на банковских счетах в зонах льготного налогообложения.

Источник: www.fortnostress.com

9. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательные факты о налогах

9.1. Forbes составил рейтинг лучших стран для ведения бизнеса

Американский журнал Forbes опубликовал новый рейтинг стран и территорий с наиболее благоприятными условиями для ведения бизнеса. При оценке делового климата, в частности, учитывались такие параметры, как инфляция, безработица, налоги, инвестиции и коррупция.

Первое место в списке заняла Дания, поднявшаяся на три позиции по сравнению с прошлогодним рейтингом. Резко улучшила свой образ Ирландия — за год она преодолела 19 позиций и оказалась на второй строчке. Замыкает тройку лидеров Финляндия. Далее в списке расположились США и Великобритания.

В первую десятку лучших юрисдикций для ведения бизнеса попала только одна страна из бывшего коммунистического блока — Эстония. Она оказалась на 10 месте в рейтинге Forbes. Россия получила низкую оценку и заняла только 86 место в списке.

Источник: www.fortnostress.com

9.2. Пенсионер выиграл 4 миллиона, и теперь его обвиняют в неуплате налогов

Следственное управление УВД Юго-Западного административного округа Москвы возбудило уголовное дело против 63-летнего москвича, который выиграл в автоматах более четырех миллионов рублей, однако не заплатил налог с выигрыша, говорится в сообщении пресс-службы прокуратуры столицы. 

В сообщении говорится, что пенсионеру вменяется ч.2 ст.198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере). Эта статья предусматривает максимальное наказание в виде лишения свободы на срок до трех лет. 

По данным следствия, 15 мая 2006 года обвиняемый на одном из автоматов выиграл четыре миллиона 116 тысяч рублей. 

«Получив выигрыш, пенсионер на налоговый учет по месту регистрации не встал. Декларацию о совокупном годовом доходе за 2006 год, представление которой в соответствии с законодательством о налогах и сборах является обязательным, в налоговую инспекцию он не направил», — отмечается в документе. 

Расследование уголовного дела контролируется прокуратурой. Фамилия обвиняемого не разглашается. 

Источник: www.rian.ru

10. Новости журнала »Налоги и финансовое право»

Анонс номера 
Журнал »Налоги и финансовое право» № 7/2008
Тема номера: Первичные учетные документы. Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году.

Вместо анонса к № 7/2008 год мы предлагаем Вашему вниманию вступительное слово Главного редактора журнала «Налоги и финансовое право», кандидата юридических наук Аркадия Викторовича Брызгалина.

И снова сложные вопросы

Глупец терпит неудачу из-за того,
что сложное кажется ему простым,
умный — из-за того, что простое 
видится ему сложным.
(Уильям Уилки Коллинз)

Чем сложнее препятствие,
тем меньше позора при неудаче
(Борис Акунин)

Да не введут в заблуждение уважаемого читателя шутливые афоризмы, вынесенные в начало моей странички. Сложность — она везде сложность, особенно в налоговом праве и налогообложении, когда заранее невозможно определить то единственно правильное толкование, которое получит та или иная норма в устах налоговых органов или арбитражного суда. В этой связи я вспоминаю веселый пример, с которого в моей студенческой молодости преподаватели начинали читать нам лекции о толковании норм права по курсу «Теория государства и права». 

Человек, гуляющий с медведем на привязи, подходит к парку и видит табличку «Вход с собаками запрещен». Человек проходит и сталкивается с охранником, который начинает ругаться. «Что Вы себе позволяете! — кричит охранник. — Разве Вы не видели таблички, запрещающей входить в парк с животными?» «Видел, — отвечает любитель медведей, — но там написано про собак, а не про медведей. Коль скоро запрет на проход с медведями отсутствует, то я не нарушал ваших правил». «Как же не нарушали? — парирует охранник. — Ведь очевидно, что если куда-то нельзя заходить с собаками, то с медведями проходить тем более нельзя!» 

В налогообложении таких ситуаций — не выдуманных, а реальных — великое множество, и именно анализу таких сложных и неоднозначных ситуаций и посвящаем мы настоящий выпуск нашего журнала. Причем первая тема номера рассматривает особенности налогообложения нестандартных хозяйственных операций, а вторая тема номера, приводя формы первичных учетных документов, тут же приводит комментарии правоприменительных органов. 

Также в номере наши традиционные рубрики: «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи», несколько рецензий на книги налоговой тематики и многое другое. Кстати говоря, во втором полугодии мы планируем открытие новых рубрик, которые сделают наш журнал более содержательным и интересным. 

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА »НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Объявляется подписка на журнал »Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2007 года на журнал »Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала »Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала »Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

11. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний »Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных »Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за июнь 2008 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 25 июля 2008 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний »Налоги и финансовое право» — www.cnfp.ru.

12. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ

по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж

Конференц-зал оборудован:

• рабочим местом лектора
• рабочими местами слушателей
• кондиционером
• аудиотехникой
• микрофоном
• стойкой для раздаточного материала

Стоимость аренды конференц-зала: 1200 руб./час (в т.ч. НДС 18%)

Дополнительные услуги, помещения, оборудование:

• помещение под кофе-брейк
• видеотехника
• ксерокс
• компьютер, принтер
• выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
• выделенная линия для выхода в Internet

Оплата по договоренности

По вопросам аренды обращаться:

Тел./факс (343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна, Береснева Татьяна Михайловна

Фотографии конференц-зала можно посмотреть на сайте Группы компаний »Налоги и финансовое право» http://www.cnfp.ru/pub/conf-zal/index. html