Сегодня в выпуске:

График семинаров, курсов повышения квалификации и конференции на 2008 год

Анонс номера. Журнал »Налоги и финансовое право» № 7/2008. Тема номера: Первичные учетные документы. Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году.

Новый проект от Группы компаний Налоги и финансовое право»: полноцветное иллюстрированное издание о налогах 'Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

1. Налоговая новость недели

1.1. Налоговое ведомство в КС РФ попытается доказать, что не платить налоги — безнравственно 

2. Новости налогообложения и экономики

2.1. ФНС предлагает дописать Налоговый кодекс 

3. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

3.1. Новые правила амортизации одобрены частично

3.2. Скоро примут новую главу Налогового кодекса

3.3. В НК РФ предлагается прописать штрафы за опоздание с представлением декларации

3.4. Разработаны предложения по проверкам бизнеса

4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

4.1. Минфин России утвердил новые КБК

5. Комментарии и разъяснения

5.1. Разъяснен порядок представления затребованных документов в случае приостановления выездной налоговой проверки (Письмо Минфина РФ от 03.07.2008 № 03-02-07/1–246)

5.2. Минфин РФ разъяснил порядок определения налогового статуса физических лиц в целях исчисления НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 4.07.2008 № 03-04-06-01/187)

5.3. Минфин пояснил, в каком порядке компании, оказывающие услуги, должны учитывать расходы текущего периода (Письмо Минфина РФ от 11.06.2008 № 03-03-06/1/560)

5.4. Затраты на просроченные товары не уменьшают прибыль (Письмо Минфина РФ от 27.06.2008 № 03-03-06/1/373)

5.5. Налог на имущество платится, если есть акт приемки-передачи пригодного к использованию основного средства (Письмо Минфина России от 24.06.2008 № 03-05-05-01/40)

5.6. НДФЛ облагается сумма беспроцентного займа, выданного работнику на оплату обучения (Письмо Минфина РФ от 25.06.2008 № 03-04-06-01/190)

5.7. По «входному» НДС достигнуто окончательное соглашение между ведомствами (Письмо Минфина РФ от 24.06.2008 № ШС-6-3/450)

6. Новости налогового контроля 

6.1. Проверка грозит всем контрагентам, с которыми заключена сделка на 10 млн. рублей и выше

6.2. В бюджет поступило на 20% больше администрируемых доходов, чем в прошлом году

6.3. ФНС России: какие вопросы волнуют граждан

7. Новости судебной практики по налоговым спорам

7.1. В пользу налогоплательщика

Акты судебного пристава-исполнителя об описи и аресте имущества, постановление о прекращении исполнительного производства подтверждают, что в спорный период отсутствовали основания для начисления налогоплательщику пени за неуплату недоимки (п.3 ст.75 НК РФ).

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28 мая 2008 г. КА-А40/4400–08).

7.2. В пользу налогового органа

Налогоплательщик не вправе отнести в состав внереализационных расходов дебиторскую задолженность, образовавшуюся в результате невозвращения заемщиком займа, даже по истечении срока исковой давности (подп.2 п.2 ст.265 НК РФ).

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19 мая 2008 г. № А42-9501/2005).

8. Зарубежные налоговые новости

8.1. Принц как налоговый оптимизатор

8.2. Как получить условный срок за неуплату 540 тыс. евро налогов

9. »Знаете ли Вы…" или интересные и занимательный факты о налогах

9.1. Примерных налогоплательщиков прилюдно наградили

10. Новости журнала »Налоги и финансовое право»

Анонс номера. Журнал »Налоги и финансовое право» № 7/2008. Тема номера: Первичные учетные документы. Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году. 

Объявляется подписка на журнал »Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2008 года на журнал »Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. 

11. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний »Налоги и финансовое право»

12. Сотрудничество — предлагаем в аренду конференц-зал

График семинаров, курсов повышения квалификации и конференции на 2008 год

Новый проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«Государственные доходы – это часть, выделяемая
каждым гражданином из своего имущества для того,
чтобы спокойно пользоваться остальным».

Шарль Луи Монтескье (1689–1755),
французский просветитель, правовед, философ.

1. Налоговая новость недели

1.1. Налоговое ведомство в КС РФ попытается доказать, что не платить налоги — безнравственно 

Представители ФНС России не смирились с Постановлением Пленума ВАС РФ от 10.04.2008 № 22, которое в налоговых делах ограничило применение ст.169 ГК РФ. Напомним, что благодаря ст.169 ГК РФ, налоговые инспектора могли признать сделку «противной основам правопорядка или нравственности» и взыскать в бюджет весь полученный по ней доход.

Теперь налоговые инспекторы намерены обжаловать это решение ВАС в Конституционном суде РФ. Соответствующее обращение сейчас готовится в ФНС России. Представители ФНС РФ полны надежд на «успешное» рассмотрение.

Источник: www.gazeta-unp.ru

2. Новости налогообложения и экономики

2.1. ФНС предлагает дописать Налоговый кодекс 

По мнению налоговой службы, для того чтобы процедура досудебного обжалования решений по налоговым проверкам с 1 января 2009 года заработала эффективно, в Налоговом кодексе необходимо закрепить целый ряд процессуальных вопросов. Например, порядок оформления начала и окончания производства по рассмотрению жалобы, процессуальные права и обязанности заявителя и инспекции в ходе производства по жалобе, отметил глава ФНС России Михаил Мокрецов в письме от 2.06.2008 № ММ-9-3/63.

Источник: www.gazeta-unp.ru

2.2. Учитель нынешнего министра экономики России указал ей на грубые ошибки в работе над планом развития страны

Первого августа от премьера и председателя «Единой России» Владимира Путина ждут решения — снижать или нет НДС. Чем ближе к этой дате, тем ожесточеннее становятся споры тех, кто за снижение (главный идеолог — Минэкономразвития), и тех, кто против (прежде всего — Минфин). В четверг состоялся круглый стол по этой теме. Участвовали ведущие российские макроэкономисты так называемого «либерального крыла». 

Тему «Экономический рост, налоги и инфляция» обсуждали в РИА «Новости» директор департамента стратегического анализа «ФБК» Игорь Николаев, эксперт Института экономики переходного периода Лев Фрейнкман и руководитель Высшей школы экономики Евгений Ясин. Как раз выступления Ясина ожидали с особым любопытством — министр экономики Эльвира Набиуллина всегда гордилась, что была его ученицей. 

До сих пор основным оппонентом министра экономики выступал заместитель министра финансов, «отец налоговой реформы» и автор Налогового кодекса РФ Сергей Шаталов. Звучали и разрозненные голоса «за» или «против» снижения НДС. Но, по крайней мере, со стороны противников снижения до сих пор не было громкого выражения их совместной позиции. А накануне 1 августа, конечно, Сергею Шаталову поддержка не помешает. 

В четверг он её получил. 

Лев Фрейнкман, взявший слово первым, решил сразу расставить приоритеты. «Вопросы устойчивости и качества экономического роста сегодня гораздо важнее, чем вопрос ускорения экономического роста и снижения налоговой нагрузки», — отрезал он. Остальные эксперты тихо кивали, и стало ясно — это и есть коллективный ответ Набиуллиной, причем — ей нежелательный. Лев Фрейнкман также заметил, что ситуация в российской экономике довольна хорошая, поэтому необходимости «подгонять» экономический рост нет. И уж тем более — делать это с помощью снижения ставки НДС, которая остается камнем преткновения между Минфином и Минэкономразвития. 

Встал Евгений Ясин. И сразу занял ещё более жесткую позицию в этом вопросе. «Никаких очередных реформ в налоговой системе проводить не нужно. По каким налогам необходимо менять ставки в первую очередь? Ни по каким, включая НДС. Вместо того, чтобы улучшать администрирование этих налогов, предлагают изменить структуру налоговой системы, — иронизировал он. — А ведь одно из важнейших качеств налоговой системы — её стабильность. Однако власти идут по пути наименьшего сопротивления, предлагая что-то изменить не там, где это нужно, а там, где это легче сделать». 

Журналисты выслушали мнения экспертов и попросили их дать прогнозы: будет ли снижена ставка НДС или нет. 

Лев Фрейнкман с сожалением заметил, что последнее «скорее мечта, чем научный прогноз». Игорь Николаев с уверенностью сказал, что ставка снижена не будет. Евгений Ясин предположил, что налог все-таки снизят, добавив, что инфляция в этом случае окажется уже на уровне 16%. Хотя сейчас прогноз по инфляции на конец 2008 года у экспертов один: не менее 14%. 

Между тем, свой прогноз в четверг озвучил и экс-министр финансов РФ, нынешний глава банка «ВТБ 24» Михаил Задорнов. «13% инфляции по году — шанс получить есть, ниже — нет», — сказал он. Напомним, правительство РФ прогнозирует инфляцию по итогам 2008 года на уровне 10,5%. 

Источник: www.vz.ru

3. Новое в законодательстве

3.1. Новые правила амортизации одобрены частично

Минфину России на редкость быстро удалось провести через Госдуму и Совет Федерации свой проект по изменению правил начисления «налоговой» амортизации. 

Правда, не все предложения финансистов нашли понимание у законодателей. Так, в принятый проект не попала предложенная финансистами норма, согласно которой суммы ускоренной амортизации и амортизационную премию пришлось бы восстанавливать, если имущество будет продано ранее пяти лет с момента ввода в эксплуатацию.

Новые правила начисления амортизации при использовании нелинейного метода остались такими, как и предлагал Минфин в первоначальном варианте законопроекта: ежемесячная сумма амортизации будет рассчитываться в целом по амортизационной группе, а не по каждому объекту. Чтобы её определить, нужно умножить остаточную стоимость всех основных средств, входящих в эту группу (так называемый «суммированный баланс амортизационной группы») на фиксированную норму амортизации.

Только вот нормы, которые в итоге оказались принятыми по большинству амортизационных групп существенно ниже ранее предлагаемых Минфином. Зато главные бухгалтера, для которых сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета важнее налоговой экономии, могут вздохнуть с облегчением — в принятой редакции исчезла безальтернативность нелинейного метода, которую предлагал ввести Минфин для большинства основных средств.

Если законопроект одобрит президент, то новые правила вступят в силу с 1 января 2009 года.

Источник: www.gazeta-unp.ru

3.2. Скоро примут новую главу Налогового кодекса

В Госдуме находится проект федерального закона (принят в первом чтении), предусматривающий включение в Налоговый кодекс главы «Местный налог на недвижимость». Об этом Минфин России напомнил в письме от 17.06.2008 № 03-05-06-02/41. 

Согласно проекту налоговой базой для исчисления местного налога на недвижимость признается оценочная стоимость объектов недвижимого имущества, расположенных на территории соответствующего муниципального образования. Объектом налогообложения будут являться земельные участки, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи. 

Предусмотрено, что для налогоплательщиков — физических лиц налоговая база по жилому фонду уменьшается на сумму налогового вычета. Размер вычета определяется исходя из не облагаемой налогом нормы и количества физических лиц, совместно проживающих с налогоплательщиком. Налоговая ставка устанавливается представительным органом муниципального образования в пределах от 0,1 до 1% налоговой базы. 

Для введения налога на недвижимость необходимо создание государственного кадастра недвижимости, а также разработка методики кадастровой (массовой) оценки недвижимости. 

Принятие новой главы Налогового кодекса намечено на 2010 год.

Источник: www.rnk.ru

3.3. В НК РФ предлагается прописать штрафы за опоздание с представлением декларации

На рассмотрении в Госдуме находятся поправки в ст.119 НК РФ, которые устанавливают минимальные штрафы в размере 100 рублей за опоздание с декларацией больше чем на 180 дней. 

Предлагается и другой вариант: штраф 600 руб. за опоздание свыше 180 дней и ещё 200 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. 

Источник: www.taxhelp.ru

3.4. Разработаны предложения по проверкам бизнеса

Региональные отделения РСПП разработали предложения по реализации положений президентского указа о неотложных мерах по ликвидации административных ограничений при осуществлении предпринимательской деятельности.

Одно из предложений: запретить проверяющим требовать оплату за счет средств предприятий за проведение экспертиз. 

Кроме того, плановое мероприятие по контролю может быть проведено в отношении субъекта малого предпринимательства не ранее чем через три года с момента его государственной регистрации.

Источник: www.taxhelp.ru

4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

4.1. Минфин России утвердил новые КБК

Приказом от 10.06.2008 № 59н Минфин России внес изменения в указания о порядке применения бюджетной классификации. Согласно приказу финансового ведомства от 10.07.2008 № 67н данный документ начал действовать с 10 июня 2008 года. 

В частности, введен новый КБК 000 1 09 06040 01 0000 180 «Возврат декларационного платежа, уплаченного в период с 1 марта 2007 года и до 1 января 2008 года при упрощенном декларировании доходов».

Источник: www.rnk.ru

5. Комментарии и разъяснения

5.1. Разъяснен порядок представления затребованных документов в случае приостановления выездной налоговой проверки (Письмо Минфина РФ от 03.07.2008 № 03-02-07/1–246)

В налоговом законодательстве не предусмотрено приостановление течения срока для исполнения организацией требования налогового органа о представлении документов в ходе выездной налоговой проверки. Это правило распространяется и на случаи, когда проверка приостановлена налоговым органом и указанное требование получено до её приостановления. Так сказано в письме Минфина РФ от 03.07.2008 № 03-02-07/1–246. 

Документы, которые были истребованы налоговым органом, должны быть представлены проверяемым лицом в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Источник: www.rnk.ru

5.2. Минфин РФ разъяснил порядок определения налогового статуса физических лиц в целях исчисления НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 4.07.2008 № 03-04-06-01/187)

При определении налогового статуса физического лица в целях исчисления НДФЛ нужно учитывать все дни, когда налогоплательщик находился на территории России, включая дни приезда и отъезда. Такое мнение выразил Минфин России в письме от 4.07.2008 № 03-04-06-01/187.

Представители финансового ведомства пришли к выводу, что в данном случае не применяется общий порядок исчисления сроков, установленный в ст.6.1 НК РФ, а конкретно правило о том, что срок начинает исчисляться на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Источник: www.gazeta-unp.ru

5.3. Минфин пояснил, в каком порядке компании, оказывающие услуги, должны учитывать расходы текущего периода (Письмо Минфина РФ от 11.06.2008 № 03-03-06/1/560)

Сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме компании вправе относить на уменьшение доходов от производства и реализации этого отчетного (налогового) периода, не распределяя на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК РФ). Об этом сказано в письме Минфина России от 11.06.2008 № 03-03-06/1/560.

Источник: www.gazeta-unp.ru

5.4. Затраты на просроченные товары не уменьшают прибыль (Письмо Минфина РФ от 27.06.2008 № 03-03-06/1/373)

Затраты компании в случае истечения срока годности товара не уменьшат налогооблагаемую прибыль. В частности, это касается затрат на приобретение товаров, срок годности которых впоследствии истек, а также на их утилизацию (списание). Об этом сказано в письме Минфина России от 27.06.2008 № 03-03-06/1/373. 

Источник: www.gazeta-unp.ru

5.5. Налог на имущество платится, если есть акт приемки-передачи пригодного к использованию основного средства (Письмо Минфина России от 24.06.2008 № 03-05-05-01/40)

При этом в инвентарную стоимость этих основных средств включаются фактические затраты по их приобретению и расходы, связанные с доделкой объекта, которое стало возможно использовать в запланированных целях. Об этом сказано в письме Минфина России от 24.06.2008 № 03-05-05-01/40.

Источник: www.gazeta-unp.ru

5.6. НДФЛ облагается сумма беспроцентного займа, выданного работнику на оплату обучения (Письмо Минфина РФ от 25.06.2008 № 03-04-06-01/190)

НДФЛ облагается сумма беспроцентного займа, выданного работнику на оплату обучения. При этом дата, когда работник возвратил компании заемные средства, является датой фактического получения дохода. НДФЛ удерживается и в случае, когда после окончания учебы работник не отработал в компании обусловленный срок. Такие разъяснения специалисты Минфина России дали в письме от 25.06.2008 № 03-04-06-01/190.

Источник: www.gazeta-unp.ru

5.7. По «входному» НДС достигнуто окончательное соглашение между ведомствами (Письмо Минфина РФ от 24.06.2008 № ШС-6-3/450)

Налоговое ведомство официально приняло позицию Минфина России по вопросу определения пропорции для распределения «входного» НДС.

Напомним, раннее Минфин России в письме от 20.06.2008 № 03-07-11/232 разъяснил, как распределять сумму «входного» НДС, если компания использует имущество (работы, услуги) одновременно в деятельности, облагаемой НДС и не облагаемой. Поскольку данное решение принималось совместно представителями финансового ведомства и налоговой службы, совершенно закономерно, что ФНС России вскоре также выпустила подтверждающее письмо от 24.06.2008 № ШС-6-3/450. Исходя из этих документов пропорцию нужно определять по данным за текущий квартал.

Источник: www.gazeta-unp.ru

6. Новости налогового контроля

6.1. Проверка грозит всем контрагентам, с которыми заключена сделка на 10 млн. рублей и выше

Этим летом столичное УФНС разработало для своих подчиненных регламент проведения встречных проверок. Теперь налоговые инспектора обязаны проверить контрагента, с которым была заключена сделка выше 10 миллионов рублей. Кроме того, обязательно встречную проверку проведут, если есть подозрение, что сделка — мнимая или стороной сделки является фирма-однодневка.

Также, указывает столичное управление, не обязательно, но желательно провести встречную ревизию поставщиков, если предприятие предъявляет к возмещению более 5 миллионов рублей. Ведь такие суммы контролирует специальная комиссия из УФНС. А она, скорее всего, захочет получить среди прочих материалов и результаты встречной проверки.

Источник: www.gazeta-unp.ru

6.2. В бюджет поступило на 20% больше администрируемых доходов, чем в прошлом году

За первое полугодие 2008 года в федеральный бюджет поступило 1945.4 млрд. руб. администрируемых доходов.

Это на 20% больше, чем за то же время в том году. Основные поступления обеспечены НДПИ, НДС и налогом на прибыль. 

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет составили 366.4 млрд. руб., ЕСН — 240.9 млрд. руб., НДС на товары, которые реализируются на территории РФ — 435.1 млрд. руб., НДС на товары, ввозимые на территорию РФ из Республики Беларусь, — 19.8 млрд. руб. 

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в первом полугодии 59.2 млрд. рублей.
Поступления НДПИ составили 803.8 млрд. руб., в том числе на добычу нефти — 745.4 млрд. руб., на добычу газа горючего природного — 48.7 млрд. руб., на добычу газового конденсата из всех видов месторождений — 4 млрд. руб. По сравнению с первым полугодием предыдущего года поступления НДПИ выросли в 1,6 раза. 

Страховых взносов, которые зачислены в Пенсионный фонд РФ, в январе—июне 2008 года поступило 608.7 млрд. рублей, что на 28.8% больше, чем в январе—июне 2007 года. 

В Фонд социального поступило 38.3 млрд. рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 43.4 млрд. рублей, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в — 80.9 млрд. рублей.

Источник: www.taxhelp.ru

6.3. ФНС России: какие вопросы волнуют граждан

В центральный аппарат ФНС России в июне 2008 года поступило на рассмотрение 615 обращений граждан. Большинство обращений затрагивали вопросы уплаты НДФЛ, несогласия налогоплательщиков с решениями налоговых органов, регистрации и учета юридических и физических лиц. 

Значительную часть обращений граждан занимает тематика налогообложения доходов физических лиц (164 обращения). Многих корреспондентов интересует вопрос представления декларации 3-НДФЛ в связи с получением налоговых вычетов. Пристальное внимание, по мнению авторов обращений, нужно уделить нарушениям налогового законодательства физическими и юридическими лицами в части уклонения от уплаты налогов (74 обращения). Как и прежде, в почте большое количество жалоб налогоплательщиков на решения налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (67 обращений). 

Отдельные обращения, поступившие в центральный аппарат Федеральной налоговой службы, касались налогообложения малого бизнеса, уплаты транспортного налога и налога на землю. 

В Приемную ФНС России в июне обратились 29 граждан. Всем обратившимся были даны подробные разъяснения специалистами ФНС России.

Источник: www.rnk.ru

7. Судебное решение недели:

7.1. В пользу налогоплательщика

Акты судебного пристава-исполнителя об описи и аресте имущества, постановление о прекращении исполнительного производства подтверждают, что в спорный период отсутствовали основания для начисления налогоплательщику пени за неуплату недоимки (п.3 ст.75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика.

По мнению налогового органа, за неуплату образовавшейся при превышении суммы налогового вычета по ЕСН над суммами фактически уплаченного страхового взноса недоимки подлежат начислению пени.

По мнению суда, позиция налогового органа не соответствует нормам налогового законодательства.

Ссылка налогоплательщика на отсутствие у него возможности уплатить суммы недоимки по ЕСН является обоснованной и подтверждается актами судебного пристава-исполнителя об описи и аресте имущества предприятия, а также постановлением судебного пристава-исполнителя о прекращении исполнительного производства.

Суд отметил, что эти документы подтверждают то обстоятельство, что имущество налогоплательщика было арестовано на основании постановления налогового органа о взыскании налогов. Таким образом, предприятие в спорный период было лишено реальной возможности уплатить недоимку по ЕСН, что исключает наличие правовых оснований для исчисления пени за указанный период.

Кроме того, налоговым органом не доказано наличие у предприятия денежных средств, иного имущества, которое не было бы арестовано и за счет которого оно могло уплатить недоимку по ЕСН в указанные периоды времени.
Учитывая вышеизложенное, суд кассационной инстанции решение суда первой инстанции по делу и постановление апелляционной инстанции оставил без изменений, в удовлетворении кассационной жалобы налогового органа отказал.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28 мая 2008 г. КА-А40/4400–08).

Источник: www.cnfp.ru

7.2. В пользу налогового органа

Налогоплательщик не вправе отнести в состав внереализационных расходов дебиторскую задолженность, образовавшуюся в результате невозвращения заемщиком займа, даже по истечении срока исковой давности (подп.2 п.2 ст.265 НК РФ).

В силу подп.2 п.2 ст.265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов.

Согласно письму факсимильной связи покупатель попросил налогоплательщика отпустить в его адрес 7 тонн дизельного топлива с гарантией возврата до 22.01.1999, и накладную на отпуск дизельного топлива, составленную по унифицированной форме М-15, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а. По истечении срока исковой давности налогоплательщик включил дебиторскую заложенность во внереализационные расходы.

По мнению налогоплательщика, в соответствии с п.2 ст.266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, не реальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности. В связи с тем, что срок исковой давности по долгу заемщика истек, дебиторская задолженность правомерно отнесена им в состав внереализационных расходов на основании подп.2 п.2 ст.265 НК РФ.

Как указал суд, из представленных документов следует, что налогоплательщик предоставил покупателю беспроцентный товарный заем со сроком возврата до 22.01.1999.

Пунктом 1 ст.252 НК РФ установлено, что в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик не может уменьшить полученные доходы на расходы, указанные в ст.270 НК РФ. При этом данное правило действует вне зависимости от того, истек ли в данном случае срок исковой давности.

Имущество по заемным сделкам не указано в налоговом законодательстве РФ в качестве объекта налогообложения. В соответствии с подп.12 п.1 ст.270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований.

Таким образом, налогоплательщик неправомерно отнес дебиторскую задолженность, образовавшуюся в результате невозвращения заемщиком займа, в состав внереализационных расходов.

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19 мая 2008 г. № А42-9501/2005).

Источник: www.cnfp.ru

8. Зарубежные налоговые новости

8.1. Принц как налоговый оптимизатор

Принц Лихтенштейна Филипп помогал американским магнатам уводить капитал от налогов, утверждает доклад, представленный подкомитетом по расследованиям Сената США.

По данным Сената, богатейшие американцы скрывают от налогов 1,5 трлн. долл. с помощью влиятельнейших европейских банков.

Предприимчивый принц лично помогал семейству Гринфилдз, владеющему несколькими торговыми сетями игрушек и сувениров, укрыть от налогов 30 млн. долл. в марте 2001 года.

Источник: www.taxhelp.ru

8.2. Как получить условный срок за неуплату 540 тыс. евро налогов

Для этого надо пребывать в депрессии и жить в Германии.

В Германии владелец пиццерии, не выплативший налогов на 540 тыс. евро, получил всего лишь штраф и два года условно. Судья объяснил вынесение такого гуманного приговора тем, что подсудимый пребывал в депрессии.

На то, что у подсудимого не все в порядке с головой, указывает и тот факт, что немецким налоговикам не надо было лезть из кожи вон, чтобы доказать неуплату. Уклонение от налогов в крупных размерах выяснилось в ходе простейших расчетов: объем закупаемого сыра не соответствовал количеству конечного продукта.

Источник: www.taxhelp.ru

9. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательные факты о налогах

9.1. Примерных налогоплательщиков прилюдно наградили

В Нижегородской области состоялась Церемония награждения 110 добросовестных налогоплательщиков.

Торжественное мероприятие проходило в большом зале областной администрации в Нижегородском кремле. В их числе ОАО СК «Волжское Пароходство»,ОАО «Нижфарм», МУП «Горводоканал», ОАО «Автотранспортное предприятие ГАЗ» и т.д. 

По словам губернатора Нижегородской области В. Шанцева, это награждение становится традиционным.

Источник: www.taxhelp.ru

10. Новости журнала »Налоги и финансовое право»

Анонс номера 
Журнал »Налоги и финансовое право» № 7/2008
Тема номера: Первичные учетные документы. Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году.

Вместо анонса к № 7/2008 год мы предлагаем Вашему вниманию вступительное слово Главного редактора журнала «Налоги и финансовое право», кандидата юридических наук Аркадия Викторовича Брызгалина.

И снова сложные вопросы

Глупец терпит неудачу из-за того,
что сложное кажется ему простым,
умный — из-за того, что простое 
видится ему сложным.
(Уильям Уилки Коллинз)

Чем сложнее препятствие,
тем меньше позора при неудаче
(Борис Акунин)

Да не введут в заблуждение уважаемого читателя шутливые афоризмы, вынесенные в начало моей странички. Сложность — она везде сложность, особенно в налоговом праве и налогообложении, когда заранее невозможно определить то единственно правильное толкование, которое получит та или иная норма в устах налоговых органов или арбитражного суда. В этой связи я вспоминаю веселый пример, с которого в моей студенческой молодости преподаватели начинали читать нам лекции о толковании норм права по курсу «Теория государства и права». 

Человек, гуляющий с медведем на привязи, подходит к парку и видит табличку «Вход с собаками запрещен». Человек проходит и сталкивается с охранником, который начинает ругаться. «Что Вы себе позволяете! — кричит охранник. — Разве Вы не видели таблички, запрещающей входить в парк с животными?» «Видел, — отвечает любитель медведей, — но там написано про собак, а не про медведей. Коль скоро запрет на проход с медведями отсутствует, то я не нарушал ваших правил». «Как же не нарушали? — парирует охранник. — Ведь очевидно, что если куда-то нельзя заходить с собаками, то с медведями проходить тем более нельзя!» 

В налогообложении таких ситуаций — не выдуманных, а реальных — великое множество, и именно анализу таких сложных и неоднозначных ситуаций и посвящаем мы настоящий выпуск нашего журнала. Причем первая тема номера рассматривает особенности налогообложения нестандартных хозяйственных операций, а вторая тема номера, приводя формы первичных учетных документов, тут же приводит комментарии правоприменительных органов. 

Также в номере наши традиционные рубрики: «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи», несколько рецензий на книги налоговой тематики и многое другое. Кстати говоря, во втором полугодии мы планируем открытие новых рубрик, которые сделают наш журнал более содержательным и интересным. 

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА »НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Объявляется подписка на журнал »Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2007 года на журнал »Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала »Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала »Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

11. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний »Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных »Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за июнь 2008 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 25 июля 2008 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний »Налоги и финансовое право» — www.cnfp.ru.

12. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ

по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж

Конференц-зал оборудован:

• рабочим местом лектора
• рабочими местами слушателей
• кондиционером
• аудиотехникой
• микрофоном
• стойкой для раздаточного материала

Стоимость аренды конференц-зала: 1200 руб./час (в т.ч. НДС 18%)

Дополнительные услуги, помещения, оборудование:

• помещение под кофе-брейк
• видеотехника
• ксерокс
• компьютер, принтер
• выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
• выделенная линия для выхода в Internet

Оплата по договоренности

По вопросам аренды обращаться:

Тел./факс (343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна, Береснева Татьяна Михайловна

Фотографии конференц-зала можно посмотреть на сайте Группы компаний »Налоги и финансовое право» http://www.cnfp.ru/pub/conf-zal/index. html