Сегодня в выпуске:

График семинаров, курсов повышения квалификации и конференции на 2008 год

Специализированный семинар: «Правовое регулирование строительной деятельности: налогообложение, бухгалтерский учет и первичные документы» (г. Москва, 18–19 июня 2008 г.)

Курс повышения квалификации: «Налоги и налоговое право» (г. Екатеринбург, 7–9 июля 2008 г.)

Анонс номера. Журнал «Налоги и финансовое право» № 6/2008. Тема номера: Порядок исчисления средней заработной платы: условия, особенности, практика. Новый порядок бухгалтерского учета нематериальных активов; другие вопросы налогообложения и права.

Новый проект от Группы компаний Налоги и финансовое право»: полноцветное иллюстрированное издание о налогах 'Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

1. Налоговая новость недели

1.1. Д.Медведев назвал 5 наиболее важных направлений для развития сотрудничества зарубежных предпринимателей с РФ

2. Новости налогообложения и экономики

2.1. Россия сделала ещё один шаг к ВТО

3. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

3.1. Депутаты не согласились принять законопроект, который должен был узаконить дарение имущества и денег между материнской компанией и её дочерними компаниями

3.2. Госдума приняла в первом чтении законопроект об изменении объекта налогообложения для применяющих УСН

3.3. Правительство внесло в Госдуму проект поправок в Налоговый кодекс РФ

3.4. Льготы, установленные на федеральном и региональном уровнях, упразднят

3.5. Налоговый и отчетный период по налогу на прибыль уравняют

3.6. До 2010 года налог на недвижимость не введут

4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

4.1. Утверждено Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008)

5. Комментарии и разъяснения

5.1. Материальная помощь пенсионерам ЕСН не облагается (Письмо Минфина РФ от 21.05.2008 № 03-04-05-01/172)

5.2. На льготы имеют право только плательщики налога (Письмо Минфина РФ от 22.05.2008 № 03-05-06-01/13)

5.3. «Иностранные» налоги можно зачесть только при наличии межправительственного соглашения (Письмо Минфина РФ от 23.05.2008 № 03-08-05)

5.4. От НДФЛ освобождается не вся стоимость путевки, оплаченной за работника (Письмо Минфина РФ от 13.05.2008 № 03-04-06-01/132)

5.5. При отсутствии счета-фактуры в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера (Письмо Минфина РФ от 20.05.2008 № 03-07-09/10)

5.6. Доходы от ликвидации основных средств учитываются всегда (Письмо Минфина РФ от 19.05.2008 № 03-03-06/2/58)

5.7. На договоры займа и кредита статья 40 НК РФ не распространяется (Письмо Минфина РФ от 20.05.2008 № 03-02-07/1–180)

6. Новости налогового контроля 

6.1. Проверку компании ограничат по времени 

6.2. В налоговом ведомстве разработали методическое руководство с кратким курсом ошибочного бухучета

7. Новости судебной практики по налоговым спорам

7.1. В пользу налогоплательщика

Включение процентов, уплаченных по кредиту, в расходы является обоснованным независимо от принятия налогоплательщиком мер по взысканию имеющейся у него дебиторской задолженности (п.1 ст.269 НК РФ).

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 31 марта 2008 г. № А56-21273/2007)

7.2. В пользу налогового органа

При проведении выездных проверок налоговые органы вправе включать в состав проверяющих специалистов ОВД (п. 1 ст. 36 НК РФ).

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 3 апреля 2008 г. № Ф09-2125/08-С3)

8. Зарубежные налоговые новости

8.1. НДС составляет треть налоговых поступлений в Нидерландах

8.2. Налоговую систему Гонконга признали самой простой и прозрачной

8.3. Более половины американцев подают электронные налоговые декларации

9. «Знаете ли Вы…" или интересные и занимательный факты о налогах

9.1. Налоговые инспектора стихами призывают заплатить транспортный налог

9.2. Новозеландский министр предложил обложить туристов „зеленым“ налогом

10. Новости журнала „Налоги и финансовое право“

Анонс номера. Журнал „Налоги и финансовое право“ № 6/2008. Тема номера: Порядок исчисления средней заработной платы: условия, особенности, практика. Новый порядок бухгалтерского учета нематериальных активов; другие вопросы налогообложения и права.

Объявляется подписка на журнал „Налоги и финансовое право“. Счет на II полугодие 2008 года на журнал „Налоги и финансовое право“ можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. 

11. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний „Налоги и финансовое право“

12. Сотрудничество — предлагаем в аренду конференц-зал

График семинаров, курсов повышения квалификации и конференции на 2008 год

Специализированный семинар:
Правовое регулирование строительной деятельности: 
налогообложение, бухгалтерский учет и первичные документы

18–19 июня 2008 г.
г. Москва
отель „Космос“

В программе семинара:

I. Нормативно-правовое регулирование инвестиционно-строительной деятельности.

1. Законодательно-нормативная база по строительству:

• Гражданский кодекс РФ;
• Земельный кодекс РФ (в части предоставления земельных участков для строительства объектов недвижимости); 
• Градостроительный кодекс РФ;
• Федеральный закон от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ „Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации“;
• Федеральный закон от 25 февраля 1999 года № 39-ФЗ „Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений“;
• Закон РСФСР от 26 июня 1991 года № 1488–1 „Об инвестиционной деятельности в РСФСР“;
• и другие нормативные акты.

2. Законодательно-нормативная база по отражению в бухгалтерском учете и налогообложению:

• Налоговый кодекс РФ;
• Положение по бухгалтерскому учету „Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство“,
• Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций,
• Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений,
• Положение по бухгалтерскому учету „Учет основных средств“ ПБУ 6/01»
• другие нормативные акты.

II. Виды договоров, применяемых в строительно-инвестиционной деятельности.

1. Документальное оформление договорных отношений (виды документов, оформляющих договорные отношения, их назначение и правила составления; правовое значение протоколов о намерениях и протоколов разногласий, судебно-арбитражная практика по спорам, связанным с использованием предварительных договоров в строительной деятельности):

• договор подряда на строительство зданий и сооружений (строительный подряд);
• договор на выполнение работ по капитальному ремонту зданий и сооружений;
• договор подряда на выполнение проектных и изыскательских работ;
• договор участия в долевом строительстве жилых помещений;
• договор участия в долевом строительстве нежилых помещений; 
• договор на модернизацию;
• договор простого товарищества (о совместной деятельности);
• инвестиционный договор;
• договор на выполнение функций технического заказчика и др.

2. Договорные условия (существенные условия договоров, применяемых в строительно-инвестиционной деятельности, в том числе договора строительного подряда; обзор судебно-арбитражной практики по спорам, вытекающим из договоров, применяемых в строительно-инвестиционной деятельности).

III. Основные права и обязанности участников строительно-инвестиционной деятельности.

1. Правовой статус основных участников строительной деятельности:

• инвестор;
• застройщик;
• заказчик (технический заказчик);
• подрядчик;
• участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
• участники договора о долевом строительстве объектов недвижимости.

2. Основные функции заказчика-застройщика, его взаимодействие с другими участниками строительно-инвестиционной деятельности.

IV. Сметно-нормативная база ценообразования 

1. Характеристика новой сметно-нормативной базы ценообразования. Состав и классификация новых сметных нормативов. Государственные элементные сметные нормы на строительные (ГЭСН) и ремонтно-строительные работы (ГЭСНр). Федеральные и территориальные сборники единичных расценок на строительные (ФЕР и ТЕР) и ремонтно-строительные работы (ФЕРр и ТЕРр). Порядок калькулирования индивидуальных расценок на основе государственных элементных сметных норм. Пракика использования в сметных расчетах численных параметров.

2. Определение стоимости строительства на основе сметно-нормативной базы с учетом специфики ценообразующих факторов, роль заказчика в формировании сметных показателей.

3. Расчеты за выполненные работы между заказчиком и подрядчиком в условиях применения новой сметной базы. Расчеты за готовые объекты, конструктивные элементы (по проценту технической готовности этих элементов). Порядок формирования твердых договорных цен на строительную продукцию.

V. Отражение в бухгалтерском учете деятельности заказчика, подрядчика, инвестора 

1. Бухгалтерский учет у заказчика: доходы и расходы, финансовый результат, отражение операций по осуществлению деятельности заказчика в бухгалтерском учете. Общая и «транзитная» («комиссионная») модели учета.

2. Бухгалтерский учет у подрядчика: доходы и расходы, финансовый результат, отражение операций в бухгалтерском учете.

3. Совмещение функций в процессе капитальных вложений: возможные варианты и их отражение в учете.

4. Формирование в бухгалтерском учете первоначальной стоимости объекта, построенного хозяйственным способом.

5. Состав и порядок оформления первичных документов при строительстве.

6. Порядок отражения в учете некоторых частных случаев (учет стоимости проектно-сметной документации, учет расходов на приобретение или на право аренды земельного участка, привлечение кредита на цели строительства, привлечение соинвесторов, учет капитальных вложений, стоимость которых выражена в иностранной валюте, неотделимые капитальные вложения в арендованное имущество, разделение объекта капитальных вложений на несколько объектов основных средств и др.)

7. Проект ПБУ 2/2007

VI. Налогообложение операций по строительству

1. Общие правила налогообложения деятельности технического заказчика, застройщика, инвесторов. 

1.1. Общая и «транзитная» («комиссионная» или инвестиционная) модели налогообложения. 
1.2. Сфера применения положений пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, положений пп. 22, 23 п. 3 ст. 149 НК РФ. Порядок «передачи затрат» и «перевыставления счетов-фактур». 
1.3. Налоговые последствия по НДС и по НП у инвесторов первого и последующих эшелонов в связи с уступкой прав (требований) к застройщику.
1.4. Порядок возмещения НДС по строительным материалам, выполненным строительным работам, услугам.

2. Особенности налогообложения некоторых частных случаев. 

2.1. Совмещение функций застройщика, заказчика, генподрядчика, и других. Делегация полномочий участников строительного проекта. 
2.2. Отчуждение части построенных объектов или прав на них генподрядчику или техническому заказчику. 
2.3. Возмещение затрат на строительство. Квалификация условий о возмещении затрат. 
2.4. Приобретение объектов незавершенного строительства для достройки. 
2.5. НДС при строительстве хозяйственным способом
2.6. НДС в случаях выбытия объекта строительства по различным основаниям (продажа, передача в УК, дарение, реорганизация и т.д.) 
2.7. Доходы и расходы по выполнению строительно-монтажных работ, их группировка и классификация для целей налогообложения прибыли. Длительный период производства строительных работ.
2.8. Формирование в налоговом учете первоначальной стоимости объекта, построенного подрядным и хозяйственным способами. Особенности применения «амортизационной премии».
2.9. Сложные вопросы разграничения строительства, реконструкции, модернизации и капитального ремонта в целях налогового учета.
2.10. Налоговые расходы на ликвидацию незавершенного строительства.
2.11. Учет в целях налогообложения расходов на приобретение или на право аренды земельного участка под строительство.
2.12. Налоговый учет капитальных вложений в арендованный объект.
2.13. Расчет амортизационных отчислений после реконструкции, модернизации, достройки объекта.

VII. Ввод в эксплуатацию законченного строительством объекта, cдача объекта 

1. Оформление сдачи-приемки работ (основные документы, правила подписания, законодательные ограничения; судебно-арбитражная практика оспаривания оформления сдачи-приемки работ, оплаты работ по оформленным актам, полномочиям лиц, осуществившим приемку работ; основные меры ответственности за нарушение договорных обязательств).
2. Ввод в эксплуатацию отдельно стоящих зданий и сооружений.
3. Подтверждение соответствия законченного строительством объекта утвержденному проекту и требованиям нормативных документов 
4. Приведение в порядок прилегающих к благоустраиваемой зоне площадок, пешеходных дорожек, внутриквартальных дорог, малых архитектурных форм и т.д.
5. Состав приемочной комиссии 
6. Расходы по организации приемки объектов в эксплуатацию 
7. Дата ввода в действие объекта 
8. Перечень основных документов, предъявляемых приемочной комиссии по приемке и вводу в эксплуатацию объектов строительства.

VIII. Особенности налогового администрирования предприятий, осуществляющих строительную деятельность

Руководитель семинара — Генеральный директор Группы компаний 
«Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук 
Брызгалин Аркадий Викторович

Стоимость участия в семинаре 22 000 руб. с предварительной оплатой по Счету 
(в стоимость входят обеды, кофе-паузы, печатная методическая литература) 

В связи с тем, что количество участников семинара ограничено, просим выслать Регистрационные карты, получить Счет на оплату, произвести и подтвердить оплату участия в семинаре до 16 июня 2008 года.

Информацию о семинаре можно уточнить по телефонам в Москве 8 (926) 22-976-38, (495) 234-15-94, в Екатеринбурге (343) 350-12-12, 350-11-62 или посмотреть на нашем сайте www.cnfp.ru

Скачать регистрационную карту (в формате MS Word)

УЧЕБНЫЙ ЦЕНТР «НАЛОГИ и ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»
приглашает 7, 8, 9 июля 2008 года
на Курс повышения квалификации по программе «Налоги и налоговое право»

Руководитель курса: Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук Брызгалин Аркадий Викторович

Приглашенный лектор: Ведущий специалист по вопросам трудового права в Урало-Сибирском регионе, доктор юридических наук, профессор Головина Светлана Юрьевна

Вопросы программы: 

• Порядок применения Трудового кодекса РФ в 2008 году: штатное расписание, Положения по оплате труда и премировании, сверхурочная работа, работа в выходные и праздничные дни, оплата труда в условиях, отклоняющихся от нормальных, ограничение удержаний из заработной платы, оплата отпусков, компенсация неиспользованного отпуска (приглашенный лектор Головина С. Ю., д. ю. н., профессор). 

• Налог на прибыль; НДС. 

• Правовое регулирование объектов интеллектуальной собственности (ч. IV ГК РФ): программы для ЭВМ, патенты, изобретения, ноу-хау, товарные знаки и т.д. 

• Порядок осуществления налогового контроля в 2008 год; ответственность за нарушение налогового законодательств. 

• Экспресс-обзор текущего налогового законодательств. 

• Ответы на вопросы слушателей по деятельности их предприятий в рамках представленных тем. 

Оформляется: Сертификат для проф. бухгалтеров ИПБиА России (40 часов) 

Выдаются: материал, сопровождающий лекции, методическая литература; 

Стоимость участия: 14 000 руб.

Cкидка для постоянных участников наших семинаров и 2-х и более участников с одного предприятия 10% 

Скачать регистрационную карту (в формате MS Word)

Новый проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

Экономика дышит через дыры в налогообложении.

Барри Брейсуэлл-Милнс, британский экономист

1. Налоговая новость недели

1.1. Д.Медведев назвал 5 наиболее важных направлений для развития сотрудничества зарубежных предпринимателей с РФ

Президент РФ Дмитрий Медведев назвал 5 наиболее важных направлений для развития сотрудничества зарубежных предпринимателей с Россией. Выступая сегодня на встрече с зарубежными предпринимателями в рамках XII Петербургского международного экономического форума, Д.Медведев подчеркнул, что Россия намерена обеспечить переход своей экономики на инновационную модель и приток инвестиций. При этом президент РФ подчеркнул, что в прошлом году темпы прироста инвестиций в Россию были почти вдвое выше, чем в 2006 г. «Очень важно, чтобы иностранные капиталы направлялись в самые разные отрасли российской экономики, в том числе агарный сектор, машиностроение, недвижимость, деревопереработку и торговлю. Это не менее ключевые направления, чем транспорт и добывающие отрасли», — подчеркнул он.

По словам Д.Медведева, в России достаточно долго обсуждалась подготовка закона, посвященного инвестициям в ключевые стратегические объекты. 29 апреля 2008 г. он был принят. «Это документ вполне конкретный, он распространяется на 42 вида деятельности и более четко регулирует процедуру инвестиций в эти отрасли», — сказал Д.Медведев. Он добавил, что закон во многом сходен с аналогичным законом, действующим в США, но российский закон — «проще».

Президент РФ сообщил, что в настоящее время готовится ряд предложений по улучшению налоговых условий для иностранных инвесторов, в частности, освобождение от налогообложения расходов на корпоративное образование и медицинское страхование. Д.Медведев также подчеркнул, что инвестиционный климат в стране определяется не только законодательством, но и уровнем правоприменения, и прежде всего эффективностью судебной системы. «Наша задача — создать абсолютно независимый суд, современный, соответствующий уровню экономики нашей страны», — заключил президент РФ.

Источник: www.taxhelp.ru

2. Новости налогообложения и экономики

2.1. Россия сделала ещё один шаг к ВТО

Саудовская Аравия и Россия подписали двустороннее соглашение о вступлении России во Всемирную торговую организацию 

Ранее сообщалось, что Саудовская Аравия ставила условие поднять внутрироссийские цены на газ до общемирового уровня. Однако в ходе переговоров удалось преодолеть разногласия. 

Не пустить Россию в ВТО могут другие участники организации, выдвигающие свои условия. В частности, Грузия настаивает на легализации таможенных пунктов в Абхазии и Южной Осетии, Финляндия — на отмене экспортных пошлин на лес, а Евросоюз — на снижении поддержки сельского хозяйства. 

Кроме того, недавно в ВТО вступила Украина, теперь она тоже может настоять на проведении двусторонних переговоров.

Источник: www.akdi.ru

3. Новое в законодательстве

3.1. Депутаты не согласились принять законопроект, который должен был узаконить дарение имущества и денег между материнской компанией и её дочерними компаниями

Депутаты не согласились принять законопроект, который должен был узаконить дарение имущества и денег между материнской компанией и её «дочками». В Комитете Госдумы по гражданскому, уголовному, арбитражному и процессуальному законодательству считают, что практика применения налогового законодательства должна учитывать особенности гражданского права. А то, что налоговики неправильно трактуют и применяют «гражданские» нормы — не повод их переписывать.

Напомним, разработчики законопроекта предложили новую редакцию статьи 575 ГК РФ — в действующей версии дарение в отношениях между коммерческими организациями не допускается. Между тем, писали в пояснительной записке авторы поправок, Налоговый кодекс вполне допускает возможность дарить «подарки» — материнской компанией своей «дочке» и наоборот.

Источник: www.gazeta-unp.ru

3.2. Госдума приняла в первом чтении законопроект об изменении объекта налогообложения для применяющих УСН

Изменения вносятся в ст. 346–14 части второй НК РФ. 

Предусматривается, что изменить объект налогообложения налогоплательщик может по истечении одного года с начала применения специального налогового режима с предварительным уведомлением налогового органа в срок до 20 декабря, предшествующего году, с которого предусматривается изменение.

Источник: www.akdi.ru

3.3. Правительство внесло в Госдуму проект поправок в Налоговый кодекс РФ

Законопроект предусматривает внесение изменений в главы 23, 24, 25 и 26 второй части НК РФ. 

Для поддержки инновационного развития нефтяной промышленности, в частности, предполагается уточнить шкалу расчета НДПИ. Взымание налога должно начинаться с 15 долл. за баррель, а не с 9 долл. за баррель, как установлено действующим законодательством. 

Планируется освободить от уплаты НДФЛ и ЕСН суммы оплаты профессионального образования и профподготовки физических лиц и суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение процентов по займам на приобретение или строительство жилья. 

Также предусмотрено увеличение с 3% до 6% норматива, исчисляемого исходя из суммы расходов на оплату труда, в пределах которых взносы организации по договорам добровольного личного страхования включаются в состав расходов, говорится в пояснительной записке.

Источник: www.akdi.ru

3.4. Льготы, установленные на федеральном и региональном уровнях, упразднят

Для повышения финансовой самостоятельности региональных и местных бюджетов Минрегион РФ предложил ряд изменений в налоговой сфере. 

В частности, не должны облагаться земельным налогом и налогом на имущество земли лесного фонда, обороны, имущество государственных учреждений, а также сдаваемые в аренду федеральные и региональные земельные участки. Планируется упразднить установленные на федеральном и региональном уровнях льготы, ввести налог на недвижимость, поступающий в местные бюджеты. Чтобы сделать региональные бюджеты максимально независимыми, необходимо усовершенствовать налогообложение вертикально интегрированных компаний. 

Источник: www.akdi.ru

3.5. Налоговый и отчетный период по налогу на прибыль уравняют

Начиная с 2010 года, отчетный период по налогу на прибыль организаций могут уравнять с календарным годом. То есть он будет совпадать с налоговым периодом. При этом ежемесячные авансовые платежи в течение года будут уплачиваться на основании финансового результата предыдущего года без ежемесячного или ежеквартального определения базы для расчета авансовых платежей. Такие предложения содержатся в Концепции основных направлений налоговой политики на ближайшие три года, разработанной Минфином России. 

Источник: www.provodka.ru

3.6. До 2010 года налог на недвижимость не введут

Проект поправок в Налоговый кодекс по введению налога на недвижимость будет готов не ранее 2010 года. Над законопроектом работают Минфин и Минэкономразвития России. Предполагается, что налог на недвижимость заменит земельный и имущественный налоги. 

Источник: www.provodka.ru

4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

4.1. Утверждено Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008)

Минюст России 26 мая зарегистрировал Приказ Минфина России от 29.04.2008 № 48н, которым утверждено Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008), устанавливающее порядок раскрытия информации о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций, за исключением кредитных организаций (регистрационный № 11749). ПБУ вступает в силу с годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год. 

Положение не применяется при формировании отчетности, разрабатываемой для внутренних целей организацией, составляющей бухгалтерскую отчетность; отчетности, составляемой для государственного статистического наблюдения; отчетной информации, предоставляемой кредитной организации в соответствии с её требованиями; отчетной информации, представляемой для иных специальных целей. 

Указаны случаи, когда юридические и (или) физические лица могут являться связанными сторонами. 

Установлено, что операцией между организацией, составляющей бухгалтерскую отчетность, и связанной стороной считается любая операция по передаче (поступлению) активов, оказанию (потреблению) услуг или возникновению (прекращению) обязательств (независимо от получения платы или иного встречного предоставления) между организацией, составляющей бухгалтерскую отчетность, и связанной стороной. Приведен перечень возможных операций со связанной стороной, а также перечень случаев, когда организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, раскрывает информацию о связанных сторонах. Указан также состав подлежащей раскрытию информации.

Источник: www.akdi.ru

4.2. Прибыльную декларацию за полугодие бухгалтеры будут сдавать по новой форме (Приказ Минфина России от 05.05.08 № 54н)

Минюст России зарегистрировал новую форму декларации по налогу на прибыль и порядок её заполнения (приказ Минфина России от 05.05.08 № 54н, зарегистрирован Минюстом России 02.06.08 № 11790).

Как и предполагалось изначально, эта форма будет применяться с 1 июля 2008 года. То есть компании впервые отчитаются по ней за первое полугодие 2008 года. Если сравнить с прежней формой (утв. приказом Минфина России от 07.02.06 № 24н), сама структура декларации, то есть количество разделов и приложений, а также их номера остались прежними. Но появилось несколько новых кодов, а также дополнительных строк для расшифровки конкретных доходов и расходов.

Подробнее о том, что в декларации надо будет заполнять по-новому, читайте на следующей неделе в газете «Учет. Налоги. Право». Для удобства читателей эксперты «УНП» свели все основные изменения в одну таблицу.

Источник: www.gazeta-unp.ru

5. Комментарии и разъяснения

5.1. Материальная помощь пенсионерам ЕСН не облагается (Письмо Минфина РФ от 21.05.2008 N 03-04-05-01/172)

Минфин РФ в своем Письме от 21.05.2008 N 03-04-05-01/172 рассказал о порядке налогообложения НДФЛ и ЕСН выплат, осуществляемых организацией в виде материальной помощи в пользу пенсионеров. 

От НДФЛ освобождаются только суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4000 руб. за налоговый период. При этом налогоплательщики вправе воспользоваться социальными налоговыми вычетами. 

Выплаты, осуществляемые пенсионерам в виде материальной помощи, не являются объектом налогообложения ЕСН, а выплаты, осуществляемые работающим пенсионерам в виде материальной помощи, не подлежат налогообложению ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ.

Источник: www.akdi.ru

5.2. На льготы имеют право только плательщики налога (Письмо Минфина РФ от 22.05.2008 N 03-05-06-01/13)

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Признание лица налогоплательщиком налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации, полученной от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

Таким образом, налогоплательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, указанное в правоустанавливающих документах на недвижимое имущество. 

Поэтому при исчислении налога на имущество физических лиц не учитывается льгота лица, участвовавшего в строительстве, но не указанного в правоустанавливающих документах, даже при наличии соглашения супругов об уплате налога на жилой дом. 

Об этом Минфин РФ сообщил в Письме от 22.05.2008 N 03-05-06-01/13.

Источник: www.akdi.ru

5.3. «Иностранные» налоги можно зачесть только при наличии межправительственного соглашения (Письмо Минфина РФ от 23.05.2008 N 03-08-05)

Минфин РФ в своем Письме от 23.05.2008 N 03-08-05 рассказал о порядке отнесения налогов, уплаченных налогоплательщиком на территории иностранного государства, к прочим расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль. 

В составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль учитываются только налоги и сборы, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ. 

Устранение двойного налогообложения путем зачета налогов, уплаченных на территории иностранного государства, распространяется только на налоги, поименованные в соответствующих межправительственных соглашениях об избежании двойного налогообложения. 

Налог на прибыль, уплаченный на территории иностранного государства, с которым отсутствует межправительственное соглашение об избежании двойного налогообложения, на основании российского законодательства о налогах и сборах в составе расходов не учитывается.

Источник: www.akdi.ru

5.4. От НДФЛ освобождается не вся стоимость путевки, оплаченной за работника (Письмо Минфина РФ от 13.05.2008 N 03-04-06-01/132)

Налогообложению НДФЛ не подлежат суммы полной или частичной компенсации работодателями своим работникам стоимости приобретаемых путевок, на основании которых им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ. 

Таким образом, в случае приобретения организацией для своего работника у турагентства путевки в лечебно-оздоровительное учреждение на территории РФ от уплаты НДФЛ освобождается стоимость путевки, за исключением суммы комиссионного вознаграждения турагентству. 

Об этом Минфин РФ сообщил в Письме от 13.05.2008 N 03-04-06-01/132.

Источник: www.akdi.ru

5.5. При отсутствии счета-фактуры в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера (Письмо Минфина РФ от 20.05.2008 N 03-07-09/10)

При передаче основных средств в уставный капитал хозяйственных обществ подлежат восстановлению суммы НДС в размере, пропорциональном остаточной стоимости основных средств без учета переоценки. 

При этом в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению, регистрируется счет-фактура, на основании которого суммы НДС были ранее приняты к вычету. 

Если у организации по основным средствам отсутствуют счета-фактуры в связи с истечением срока их хранения, в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС, исчисленная с остаточной стоимости основных средств (без учета переоценки), передаваемых в качестве вклада в уставный капитал. 

Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина РФ от 20.05.2008 N 03-07-09/10.

Источник: www.akdi.ru

5.6. Доходы от ликвидации основных средств учитываются всегда (Письмо Минфина РФ от 19.05.2008 № 03-03-06/2/58)

Стоимость материалов или иного имущества, полученных при ликвидации основных средств, учитываются в составе внереализационных доходов. Причем учесть эти доходы организация должна независимо от их использования или неиспользования в производстве (реализации или для управления организацией). На это Минфин России указал в письме от 19.05.2008 № 03-03-06/2/58. Основание — пункт 13 статьи 250 НК РФ.

Источник: www.rnk.ru

5.7. На договоры займа и кредита статья 40 НК РФ не распространяется (Письмо Минфина РФ от 20.05.2008 № 03-02-07/1-180)

Налоговые органы не вправе применять статью 40 НК РФ при оценке доходов в виде процентов, полученных по договорам займа. Данное правило действует в том числе при определении доходов для исчисления налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения. Такой вывод Минфин России сделал в письме от 20.05.2008 № 03-02-07/1-180. 

В письме рассмотрена ситуация, когда организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», выдает работникам, являющимся участниками общества, денежные займы под проценты. В своем запросе организация ссылается на письмо Минфина России от 14.03.2007 № 03-02-07/2-44. В нем сказано, что у налоговых органов отсутствуют правовые основания для применения при проверке правильности применения цен по договорам займа и кредита положений статьи 40 НК РФ. Разъяснения касаются учета доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. 

Учитывая ранее сделанные выводы, Минфин России указал, что организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, поименованные в статьях 249 «Доходы от реализации» и 250 «Внереализованные доходы» НК РФ. Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита и другим долговым обязательствам, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщика (п. 6 ст. 250 НК РФ). Следовательно, такие организации также могут учитывать позицию Минфина России, выраженную в указанном письме.

Источник: www.rnk.ru

6. Новости налогового контроля

6.1. Проверку компании ограничат по времени 

Широко разрекламированный законопроект о защите малого и среднего бизнеса продолжает распухать от позитивных норм. На неделе стало известно, что в нем может быть установлен срок, в течение которого все контролирующие ведомства (кроме ФНС РФ) в совокупности смогут проверять компанию. 

Как рассказали в Минэкономразвития, сейчас речь идет примерно о 80 часах в год. В своих подсчетах чиновники опирались на европейский опыт: у поляков, например, совокупный срок для проверок две недели, то есть тоже 80 рабочих часов. Соответственно, если проверяющие приходят вне установленного лимита — на 81-й час, проверять предприятие они не имеют права, заявляют авторы законопроекта.

Предполагается, что всех контролеров в протоколе и специальных журналах обяжут фиксировать время, которые они затратили на проверку. Если годовой «лимит» будет исчерпан, то контролеры потеряют право на проверку, даже если она была согласована с прокуратурой.

Источник: www.gazeta-unp.ru

6.2. В налоговом ведомстве разработали методическое руководство с кратким курсом ошибочного бухучета

УФНС по г. Москве разослало по подчиненным документ, в котором разъясняется, как искать следы «конвертных» зарплат в бухгалтерском учете. Для этого налоговым инспекторам предписывается проверять счета учета расчетов с сотрудниками и подотчетными лицами, а также особенно пристально — движение по счету 50 «Касса».

В помощь налоговым инспекторам в документе дается краткий курс бухгалтерского учета по теме денежные расчеты со списком проводок, бухгалтерских регистров и первичных бухгалтерских документов. Любопытно, что среди заурядных записей — Дебет 70 Кредит 50 и проч. — в документе приводятся некорректные, которые иногда делают неопытные бухгалтеры. Например, когда закупка товаров за наличные в нарушение правил учета отражается проводкой Дебет 41 Кредит 50, вместо Дебет 41 Кредит 60 и Дебет 60 Кредит 50. То же самое с проводкой Дебет 44 Кредит 50. 

Источник: www.gazeta-unp.ru

7. Судебное решение недели:

7.1. В пользу налогоплательщика

Включение процентов, уплаченных по кредиту, в расходы является обоснованным независимо от принятия налогоплательщиком мер по взысканию имеющейся у него дебиторской задолженности (п.1 ст.269 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 269 НК РФ установлено, что расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце — для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях.

Налогоплательщик не принимал мер по взысканию дебиторской задолженности в сумме, позволяющей не привлекать заемные средства, и заключал договоры займа с кредитными учреждениями для погашения процентов по ранее полученным кредитам и для уплаты процентов по долговым обязательствам.

По мнению налогового органа, затраты общества в виде процентов по долговым обязательствам являются экономически неоправданными и поэтому неправомерно включены в расходы для целей исчисления налога на прибыль.

Как указал суд, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида включаются во внереализационные расходы при условии их документального подтверждения и наличии связи с получением дохода.

Расходы налогоплательщика в виде процентов по долговым обязательствам фактически произведены и документально подтверждены, что не оспаривается налоговым органом. Налоговая инспекция также не оспаривает связь произведенных расходов с деятельностью общества, направленной на получение дохода. Отклонений размера начисленных процентов от среднего уровня в ходе налоговой проверки не выявлено.

Таким образом, проценты, уплаченные по кредиту, правомерно учтены налогоплательщиком в расходах при налогообложении прибыли.

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 31 марта 2008 г. № А56-21273/2007).

Источник: www.cnfp.ru

7.2. В пользу налогового органа

При проведении выездных проверок налоговые органы вправе включать в состав проверяющих специалистов ОВД (п. 1 ст. 36 НК РФ)

Согласно п.1 ст. 36 НК РФ по запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.

По мнению банка, внесение налоговым органом дополнений в решение о проведении выездной налоговой проверки, связанных с расширением состава проверяющих за счет двух представителей ОВД, нарушает его права и законные интересы и, как следствие, является недействительным.

На основании вышеизложенного банк обратился в суд о признании принятого дополнения недействительным.
Суд указал, что привлечение сотрудников ОВД для проведения выездной налоговой проверки регламентировано п. 1 ст. 36 НК РФ. При этом в материалах дела имеется запрос в ОВД, согласно которому налоговый орган указывает на необходимость привлечения сотрудников ОВД в качестве специалистов для проведения проверки.

Также налоговым органом не нарушено норм, содержащих требования, предъявляемые к порядку проведения выездной налоговой проверки.

Само привлечение сотрудников ОВД к участию в проверке не нарушило права и законные интересы банка.

Таким образом, принятое налоговым органом дополнение к решению о проведении выездной налоговой проверки является обоснованным и соответствует закону.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 3 апреля 2008 г. № Ф09-2125/08-С3)

Источник: www.cnfp.ru

8. Зарубежные налоговые новости

8.1. НДС составляет треть налоговых поступлений в Нидерландах

По итогам прошлого года поступления от налога на добавленную стоимость в Нидерландах достигли 42,9 миллиарда евро и составили примерно 32 процента от общего объема налоговых поступлений. Официальные данные Центрального бюро статистики Нидерландов свидетельствуют о том, что НДС является важнейшим источником финансирования государственных программ.

Второе место по объему отчислений в бюджет занимает налог на заработную плату. На его долю приходится 29 процентов от общего объема налоговых поступлений. Далее следует налог на прибыль корпораций с долей в 14 процентов.

Ставка НДС за последние два десятилетия была постепенно снижена с 20 процентов в 1988 году до 17,5 процента в 1992 году. На сегодняшний день она составляет 19 процентов, однако в 2009 году правительство Нидерландов планирует вернуть её к 20-процентному уровню.

Источник: www.fortnostress.com

8.2. Налоговую систему Гонконга признали самой простой и прозрачной

Налоговые системы Гонконга и Сингапура, по результатам исследования, проведенного Association of Chartered Certified Accountants, признаны самыми простыми, справедливыми и прозрачными. Помимо этих юрисдикций, в докладе под названием Perspectives on Fair Tax содержатся обзоры налоговой политики США, Великобритании, Австралии и Канады.

Члены Association of Chartered Certified Accountants в Великобритании назвали британский налоговый режим наименее прозрачным, а налоговое законодательство — чрезмерно сложным и запутанным. Кроме того, участники исследования отметили агрессивные действия по сбору налогов, которые предпринимает Служба внутренних доходов и таможен Великобритании.

В докладе также говорится, что правительства не успевают адаптировать налоговые системы к новым условиям в экономике. По словам авторов доклада, необходима «гибкость в налоговой структуре для быстрого ответа на меняющиеся экономические условия».

Источник: www.fortnostress.com

8.3. Более половины американцев подают электронные налоговые декларации

Служба внутренних доходов США с начала года получила от физических лиц 86 миллионов налоговых деклараций в электронной форме. За весь 2007 год поступили менее 80 миллионов таких документов. Электронные декларации составляют 60 процентов от общего числа деклараций, поданных в 2008 году.

По данным налоговых органов, более двух третей электронных налоговых деклараций подготовлены налоговыми консультантами. 26 миллионов таких документов налогоплательщики подготовили самостоятельно.

Всего к середине мая Служба внутренних доходов США получила 143 миллиона деклараций от физических лиц — на 10 процентов больше, чем за аналогичный период прошлого года. Такой рост отчасти объясняется запуском масштабной программы стимулирования экономики США, предусматривающей возврат налогов. Тех американцев, кто обычно не подает налоговые декларации, попросили сделать это для получения причитающихся им выплат.

Источник: www.fortnostress.com

9. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательные факты о налогах

9.1. Налоговые инспектора стихами призывают заплатить транспортный налог

Тверские налоговые инспектора своеобразно хотят бороться с низкой собираемостью транспортного налога — шутками и юмором. С 16 по 20 июня УФНС по Тверской области проводит акцию «Горжусь — мой транспортный налог пошел во благо для дорог!».

Инспекции региона обещают подарки всем владельцам авто, которые «исполнили свой долг» — заплатили транспортный налог. Подарки скоромные — наклейка с эмблемой акции да листовка с «Вредными советами налогоплательщику».

Кстати, те, кто не согласен платить налог «в обмен» на стикер, уже сейчас могут читать «антиналоговые» советы на сайте УФНС. 

Источник: www.gazeta-unp.ru

9.2. Новозеландский министр предложил обложить туристов «зеленым» налогом

Министр туризма Новой Зеландии Дэмиен О’Коннор предложил взимать так называемый «зеленый» налог с туристов, поступления от которого будут направлены на защиту окружающей среды. О’Коннор подчеркнул, что не станет настаивать на своем предложении, если не получит поддержки туристической отрасли.

В Ассоциации туристической индустрии Новой Зеландии назвали введение налога с туристов одним из вариантов, заслуживающих обсуждения, однако отказались от дальнейших комментариев, поскольку более конкретных предложений по этому поводу пока не последовало.

Между тем глава крупнейшего туристического оператора Новой Зеландии Tourism Holdings призвал самих новозеландцев принять новые меры по защите окружающей среды, прежде чем вводить налог с туристов. «Новая Зеландия позиционирует себя как 100-процентно чистую страну. Мы должны соответствовать этому образу, иначе результаты будут катастрофическими», — заявил глава Tourism Holdings.

Источник: www.fortnostress.com

10. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера 
Журнал «Налоги и финансовое право» № 6/2008
Тема номера: Порядок исчисления средней заработной платы: условия, особенности, практика.
Новый порядок бухгалтерского учета нематериальных активов.

Первая тема, »Порядок исчисления средней заработной платы: условия, особенности, практика», посвящена порядку исчисления средней заработной платы.

Учитывая, что с 06.01.2008 г. порядок исчисления среднего заработка регламентируется новым Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, в теме приведен сравнительный анализ нового и ранее действующего порядка.

Кроме того, в теме раскрыто содержание норм, которые непосредственно регламентируют особенности исчисления среднего заработка, содержатся разъяснения государственных органов по наиболее часто возникающим на практике спорным вопросам. Тема содержит много примеров практического применения Положения об особенностях исчисления среднего заработка.

Данная тема предназначена для широкого круга читателей. Она будет интересна работникам бухгалтерских и кадровых служб, а также практикующим юристам. 

Вторая тема: »Новый порядок бухгалтерского учета нематериальных активов. Возмездная передача исключительных и неисключительных прав (бухгалтерский и налоговый учет в примерах из практики налогового консультирования)».

С 1 января 2008 года вступил в силу раздел VII «Права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации» Гражданского кодекса РФ, Минфин РФ утвердил новый бухгалтерский стандарт — ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Безусловно, с введением в действие данного нормативного акта несколько изменился порядок учета некоторых хозяйственных операций, связанных с обращением прав на результаты интеллектуальной деятельности. В рамках настоящей статьи мы хотели бы обратить Ваше внимание на основные изменения в порядке бухгалтерского и налогового учета нематериальных активов и их взаимосвязь с действующими в настоящее время правилами Гражданского кодекса РФ в отношении прав на результаты интеллектуальной деятельности. 

Кроме того, в номер войдут статьи по актуальным темам налогообложения, бухгалтерского учета, административного и финансового права, а также будут представлены и наши традиционные рубрики «Налоговые новости», «Теория и практика налогообложения и финансового права», «Интересные факты о налогах и налогообложении».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2007 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

11. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за май 2008 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 25 июня 2008 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — www.cnfp.ru.

12. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ

по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж

Конференц-зал оборудован:

• рабочим местом лектора
• рабочими местами слушателей
• кондиционером
• аудиотехникой
• микрофоном
• стойкой для раздаточного материала

Стоимость аренды конференц-зала: 1200 руб./час (в т.ч. НДС 18%)

Дополнительные услуги, помещения, оборудование:

• помещение под кофе-брейк
• видеотехника
• ксерокс
• компьютер, принтер
• выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
• выделенная линия для выхода в Internet

Оплата по договоренности

По вопросам аренды обращаться:

Тел./факс (343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна, Береснева Татьяна Михайловна

Фотографии конференц-зала можно посмотреть на сайте Группы компаний «Налоги и финансовое право» http://www.cnfp.ru/pub/conf-zal/index. html