Учет, налоги, право Анонс

«Учет, налоги, право» №19, 24 - 30 мая 2005 г.

СОБЫТИЯ

Бухгалтерский "Оскар" нашел своих героев

В прошедшую среду 18 мая «Главбух» - самый тиражный бухгалтерский журнал - награждал своих авторов. Премию за лучшую юридическую статью вручала главный редактор «УНП» Юлия Комиссарова. Церемония в стиле ретро прошла в пышном зале ресторана «Прага».

Два аудитора равно одной организации

Госдума России 18 мая приняла в первом чтении законопроект, вносящий поправки в закон «Об аудиторской деятельности». Проект предусматривает с 1 января 2006 года замену лицензирования на обязательное членство в саморегулируемых аудиторских объединениях. Сама идея отмены лицензирования наверняка с легкостью преодолеет два оставшихся чтения. А вот в отдельные положения проекта могут быть внесены серьезные изменения.

Пенсионный фонд против ЕСН

Российская пенсионная система нуждается в срочной модернизации. Так кратко формулируется суть большинства выступлений, прозвучавших 18 мая на второй всероссийской конференции «Пенсионная система России: прошлое, настоящее, будущее». При этом методы, с помощью которых предлагалось усовершенствовать пенсионные отношения, имеют непосредственное отношение к работодателям.

Кредит поборется за место в истории

Заимодавцы и кредиторы будут общаться по старинке еще по крайней мере полгода. Изменить их сложившиеся отношения пока не сможет даже вступающий в силу 1 июня закон "О кредитных историях" (от 30.12.04 № 218-ФЗ). К такому выводу пришел в беседе с корреспондентом "УНП" советник президента Ассоциации российских банков (АРБ), генеральный директор Национального бюро кредитных историй Александр Викулин.

"Забугорная" экономия

Новые нормы суточных для загранкомандировок Правительство РФ утвердило постановлением от 13.05.05 № 299*. Оно вступает в силу 1 января 2006 года.

Поправка прибыль бережет

Совет Федерации 25 мая должен рассмотреть законопроект, корректирующий главу 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Если сенаторы одобрят существующий вариант проекта, они преподнесут предприятиям роскошный подарок. Документ содержит огромное количество поправок, причем все они в пользу налогоплательщика. Среди одобренных новшеств, большинство из которых должны вступить в силу с 2006 года, - перенос убытков без ограничений, амортизационная премия, включение в состав расходов «зарубежных» затрат, а также долгожданное сближение бухгалтерского учета с налоговым.

КОММЕНТАРИИ

"Несчастные" взносы: кому уменьшим, а кому добавим

Фонд социального страхования наконец-то установил средние значения скидок и надбавок к тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на 2005 год (постановление ФСС России от 27.04.05 № 46). Напомним, что этот документ ФСС должен утверждать ежегодно до 31 марта. Такой порядок установлен в пункте 3 Методики расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утверждена постановлением ФСС России от 05.02.02 № 11). Однако в этом году постановление вышло со значительным опозданием. Разберемся, к чему может привести такая задержка.

Договор закона не хуже

p class="text">Проживание и труд в районах Крайнего Севера всегда гарантировали людям массу компенсаций. Для организаций эти компенсации входили в расходы по налогу на прибыль. Но изменения в Законе РФ от 19.02.93 № 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" вызвали волну вопросов при формировании базы по налогу на прибыль. Налогоплательщики стали опасаться включать в расходы часть компенсаций, предусмотренных в коллективном и трудовых договорах. Но Минфин сказал, что волноваться нечего. Причем его выводы полезны для всех организаций, а не только для тех, которые расположены в суровых краях.

ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ

Налог на доходы физических лиц

- Добрый день. Приобретаем у физических лиц металлолом. Соответственно выплачиваем им за это деньги. Должны ли мы удерживать НДФЛ при выплате наличных?

- В данном случае не должны. Дело в том, что хотя ваша организация и является источником выплаты дохода, но правильно рассчитать сумму налога вы не можете. Ведь при продаже имущества физическое лицо имеет право получить вычет. Поэтому, согласно статье 228 НК РФ, налог с сумм, полученных от продажи имущества, граждане платят сами.

- А сведения мы по этим суммам должны подавать в налоговую?

- Конечно. По истечении года до 1 апреля вы должны подать в налоговую инспекцию по своему местонахождению сведения о суммах, выплаченных физическим лицам за металлолом. Такие сведения подаются по форме № 2-НДФЛ.

ПИСЬМА

Об отпускном стаже

«...У нас уволился финансовый директор. После получения окончательного расчета он предъявил нам претензию, так как считает, что мы не полностью выплатили ему компенсацию за неиспользованный отпуск. Дело в том, что в течение года директор брал отпуска «за свой счет». Каждый из них не превышал семи дней. Но если суммировать их вместе, то получается больше. На основании статьи 121 ТК РФ такое превышение наш отдел кадров вычел из стажа директора, что и повлияло на размер компенсации. Бывший работник считает, что суммировать отпуска нельзя. Но мы всегда поступали именно так, и финансовый директор не был против. А ведь он контролировал правильность налога на прибыль...» В.А. Богданова, г. Уфа

Одной декларации недостаточно

"...В первом квартале наша ежемесячная выручка не превышала 1 млн рублей, поэтому НДС мы платили раз в квартал (п. 2 ст. 163 НК РФ). Во втором квартале мы пока также укладываемся в миллион. Но в июне возможно превышение. Нужно ли нам в этой ситуации сдавать три налоговые декларации (за апрель, май и июнь) или достаточно будет сдать только квартальную декларацию?.."
Е.В. Сорокина, г. Горно-Алтайск

Отдых работников - за свой счет

"...Наша организация планирует заключить договор аренды спортивного зала, в котором после работы будут заниматься наши сотрудники. Можно ли арендную плату учесть при налогообложении прибыли?.."
Е.В. Сидорова, г. Клин

Землепользователей не станет

"...Наш офис находится в арендованном здании. При этом в договоре указано, что плата за землю не входит в состав арендной платы. Отдельный договор аренды земельного участка, находящегося под зданием, мы тоже не заключали. Поэтому мы платим за эту землю налог. Изменится ли ситуация в следующем году после введения в нашем городе земельного налога по новой главе НК РФ?.."

Прогул... после увольнения

"...Наш сотрудник написал заявление об увольнении по собственному желанию. Однако отрабатывать две недели он не захотел и на работе появился только за получением трудовой книжки. Причины своего отсутствия он объяснить отказался. Можем ли мы уволить работника за прогул?.."
В.П. Бакунина, г. Троицк Челябинской области

Мнение читателя. Минфин за двойное налогообложение

Ю.А. Савельева, налоговый консультант: Недавно прочитала в «УНП» статью «Вся правда об имуществе». В ней автор рассказал о позиции Минфина России по двум вопросам налога на имущество. Один из них касается расчета налога при наличии у фирмы основных средств, по которым в бухучете начисляется не амортизация, а износ. Буквально сразу после этого наткнулась на другое письмо Минфина по схожей теме (от 03.03.05 № 03-06-01-04/126). В нем рассматривалась довольно-таки интересная и неоднозначная ситуация. Связана она с переводом объекта жилищного фонда в состав амортизируемых основных средств. Позиция финансистов так меня поразила, что я решила поделиться с читателями «УНП» своими мыслями по этому вопросу.

ТЕМА НЕДЕЛИ

А договор-то у вас неправильный!

Интерес налоговых инспекторов к договорам вполне понятен. Ведь именно в них содержатся условия, которые могут повлиять на обязанность по уплате налога. Например, узнать о наличии предоплаты, включении стоимости доставки в цену товара, порядке оплаты и т. п. можно только из договора.

Если сделки больше нет

Зачастую до того, как суд подтвердит, что сделка является недействительной, контрагенты уже успевают отчитаться по ней перед бюджетом. Но признание договора недействительным означает, что его просто не было. Получается, что и налоги платить было не нужно.

Когда хранение выгоднее аренды

Дано: у организации есть товар. Его надо хранить. Есть муниципальное или федеральное помещение, где можно товар разместить. Вопрос: что выгоднее - арендовать или заключить договор хранения? Эта задача актуальна практически для всех компаний, независимо от налогового режима и вида деятельности. Ведь при аренде государственного имущества арендатор всегда выступает в качестве налогового агента по НДС. А вот при хранении такой проблемы нет. И все бы хорошо, но налоговики пытаются признать такие сделки недействительными.

Услуги под ударом

Если налоговики найдут в расходах исследовательскую, маркетинговую или консультационную услугу, они могут проверить законность сделки и обоснованность расходов. Поэтому такие затраты нуждаются в тщательном документальном оформлении.

КОНСУЛЬТАЦИИ

Медосмотр: расходы для избранных?

С наступлением теплого сезона все больше организаций открывают свои двери для посетителей. Это, например, летние лагеря, открытые кафе, сезонные торговые точки. Большинство работников таких организаций должны пройти медосмотр. Есть и другие предприятия, не связанные с общепитом или торговлей, для сотрудников которых также закреплен обязательный медосмотр. Минфин России разрешает учесть расходы по медицинскому освидетельствованию персонала. Но из разъяснений финансистов выходит, что воспользоваться этим правом могут далеко не все фирмы.

Восстановленный учет избавит от хлопот

В редкой бухгалтерии царит идеальный порядок и есть абсолютно вся "первичка". Ведь потерянные документы можно восстановить далеко не всегда. От штрафа в этом случае не уйти. Но это еще не все. При отсутствии документов налоговики могут рассчитать налоги и без участия организации. Причем по своим правилам.

Из стоимости объекта исключить!

Налоговикам выгодно, чтобы первоначальная стоимость основных средств была как можно больше. Оно и понятно. При расчете налога на прибыль фирма спишет такие затраты не сразу, а постепенно - через амортизацию. Да и налог на имущество напрямую зависит от суммы, отраженной на счете 01. На самом же деле стоимость основного средства увеличивают далеко не все затраты.

Как правильно акции выкупать

Включение в повестку дня общего собрания некоторых вопросов может привести к обязанности выкупить акции у акционеров. Такая покупка проводится по четко прописанным правилам. И нарушение этих правил оборачивается самыми негативными последствиями.

Смена застрахованных - налоговый риск

Забота о сотрудниках делает организацию более привлекательной с точки зрения персонала. А это снижает "текучку" кадров, уменьшает затраты на привлечение и обучение работников. Поэтому сотрудникам все чаще помимо зарплаты предлагают социальный пакет. В него включают и полис добровольного медицинского страхования. Но если кто-то из застрахованных работников уволился, возникает налоговый риск.

Аренда без договора

Налоговые последствия в данном случае зависят от положений Гражданского кодекса. В нем прописана ситуация фактического использования арендуемого имущества после истечения срока действия договора.

НА ПРИМЕРАХ

Выходная замена: 10 на 14

Перенос рабочих дней для продления выходных - дело привычное. Так случилось и в мае этого года. Чиновники увеличили дни празднования Победы, добавив к ним 10 мая. Правда, за этот день пришлось отрабатывать в субботу 14 мая (постановление Правительства РФ от 28.04.05 № 262).

ЛИЧНЫЙ ОПЫТ

Какая форма письменная

Хочу поделиться с коллегами опытом решения спора, связанного с неправильным, по мнению налоговой, оформлением договора. Сразу скажу, что на самом деле договор, заключенный одним из наших клиентов, полностью соответствовал требованиям Гражданского кодекса. Поэтому даже если бы дело дошло до судебного разбирательства (а на этот раз обошлось без него), я уверена, что суд мы бы выиграли.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Ни швец, ни жнец, а просто бухгалтер

«Как говорится, не могу промолчать!» - так начала письмо в редакцию бухгалтер из подмосковных Мытищ Анна Реброва. «Прочла в «УНП» № 17 статью о разделении труда в бухгалтерии и хотела бы продолжить тему: легко говорить о разделении, когда у тебя в подчинении десяток специалистов. Но я работаю в небольшой фирме, и жизнь заставляет меня быть не только бухгалтером, но и кассиром, и завскладом, а в период отчетности еще и курьером... Как остановить этот поток обязанностей?» Вопрос Анны Васильевны мы адресовали бухгалтерам и юристам. Рецепт для снижения рабочей нагрузки уместился в двух словах: должностная инструкция.

Компенсация и декретный отпуск

«...С 30 мая я ухожу в отпуск по беременности и родам. Но до этого я целый год не была в очередном отпуске. Могу ли я получить компенсацию за неиспользованный очередной отпуск?..» И.В. Султанбекова, г. Шахты Ростовской обл.

Для срочного нужны основания

«...Два года назад я вышел на пенсию. Теперь же решил вновь пойти на работу. Но работодатель настаивает на заключении срочного договора. Дескать, с пенсионерами разрешено заключать только такие...» Н.Е. Суворов, г. Тула

Месяц один, налогов два

«...В феврале прошлого года купил машину. При этом старую сдал в автосалон по системе «трейд-ин» (ее стоимость зачли при оплате нового авто). Недавно получил из налоговой уведомление на уплату транспортного налога, и в нем меня просят заплатить за февраль дважды: и за новую, и за старую машину...» Н.П. Казьмин, г. Жуковский Московской обл.

«Учет, налоги, право» в Москве №19, 24 - 30 мая 2005 г.

НОВОСТИ

Комиссия последит за квотой

«Административными нарушениями миграционной политики в сфере потребительского рынка и услуг теперь займется специальная межведомственная комиссия», - так пояснили корреспонденту «УНП» в столичной мэрии суть постановления правительства Москвы от 26.04.05 № 257-ПП. Как считают чиновники, это приведет к усилению контроля над предприятиями, использующими иноземный труд.

За границей от налога не скрыться

Столичные налоговики призвали иностранные компании расплатиться с российской казной за недвижимость, сданную в аренду. Подробности - в письме от 05.04.05 № 18-11/1им/22541.

Экология требует жертв

Московским организациям придется проявлять "экологическую сознательность". Городское правительство рассмотрело проект Экологической доктрины г. Москвы на заседании 17 мая и предложило принять документ после доработки. Новшества так или иначе коснутся всех без исключения.

На заметку

Утром - регистрация, вечером - налог на имущество

Даже если документы на здание не переданы на госрегистрацию, организация должна платить налог на имущество, заявили специалисты Управления ФНС России по Московской области в письме от 27.04.05 № 18-11/1им/30479. Однако, на наш взгляд, принимать данное утверждение как руководство к действию вряд ли стоит - аргументы, которыми налоговики подтвердили свой вывод, противоречат друг другу.

Доступность остается неприступной

Информация о земельных конкурсах для потенциальных предприятий "шаговой доступности" и "народных ресторанов" должна появиться уже в июле этого года*. Но, как удалось выяснить корреспонденту "УНП", на конкурсы выставлять нечего - в столице нет подходящих земельных участков

Какую отметку поставить Белоруссии?

"Белорусский НДС" удостоился внимания подмосковных налоговиков. Свежее письмо областного УФНС России от 11.04.05 № 21-25/8128 разъясняет тонкости уплаты налога на добавленную стоимость с импорта. Как выяснила корреспондент "УНП", важную деталь, на которую организациям следует обратить внимание, налоговики оставили за кадром.

ПРЯМОЙ РАЗГОВОР

Единый социальный налог

- Доброе утро! Наша компания ведет строительство на территории Украины. Наняли на работу украинцев. Их зарплата облагается единым социальным налогом?

- Я правильно поняла, вы заключили с этими работниками трудовые договоры?

- Совершенно верно.

- Тогда не имеет значения, на территории какой страны они работают и гражданами какой страны являются. По статье 236 Налогового кодекса выплаты работникам за выполнение ими трудовых обязанностей попадают под обложение единым социальным налогом.

- А взносы в Пенсионный фонд перечислять нужно?

- В данном случае нет. Ведь ПФР страхует только тех иностранных граждан, которые постоянно или временно проживают на территории России. В вашем же случае работники живут на Украине. Поэтому платить взносы не нужно. Но не будет и налогового вычета - ЕСН в федеральный бюджет. Вы перечисляете его по полной ставке, предусмотренной статьей 241 НК РФ.

«Учет, налоги, право» на Урале №19, 24 - 30 мая 2005 г.

НОВОСТИ

"Упрощенка" расстается со своими секретами

Масса вопросов о нюансах применения "упрощенки" поступает в адрес уральских налоговых органов. Посильную помощь в их разрешении предпринимателям и организациям оказали Управление ФНС России по Пермской области и Коми-Пермяцкому автономному округу и Управление ФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу. Ведомства издали ряд информационных сообщений на заданную тему.

Помогите лучше материально...

Правительство Свердловской области готово содействовать предприятиям, которые занимаются организацией выставок и ярмарок. Такой вывод следует из недавно обнародованного постановления областного правительства от 26.04.05 № 325-ПП. Документ утвердил Положение о порядке определения выставочно-ярмарочных мероприятий, проводимых при поддержке правительства Свердловской области.

Торговый комплекс для "вмененщиков" невыгоден

Не удастся сэкономить на уплате единого налога на вмененный доход организациям розничной торговли, арендующим часть площади в торговом комплексе. К такому неутешительному для налогоплательщиков выводу пришло Управление ФНС России по Оренбургской области в информационном сообщении от 25.04.05.

Налогоплательщиков взволновал "бытовой" коэффициент

Бухгалтеры организаций Башкортостана, оказывающие населению бытовые услуги и переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, испытывают противоречивые чувства. Виновник душевных переживаний - недавно обнародованный республиканский закон от 19.04.05 № 177-з (опубликован на стр. 4 вкладки). Документ устанавливает новые значения корректирующего коэффициента К2 для различного вида бытовых услуг.

Пустые декларации налоговикам не интересны

Упростить жизнь организациям, которые не имеют объектов обложения налогом на имущество, решили законодатели Курганской области. Согласно областному закону от 04.05.05 № 48, такие юридические лица освобождаются от обязанности представлять по итогам отчетных периодов декларации по налогу. Документ вступит в силу 13 июня текущего года.

Алкоголь запрятали подальше

Городские власти Челябинска ужесточили порядок розничной продажи алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 13 процентов. Торговцев "огненной водой" решено отодвинуть от мест массового скопления людей. Соответствующее положение содержится в постановлении главы города Челябинска от 28.04.05 № 518-п (опубликовано на стр. 6 вкладки).

Рыболовов Югры поощрят субсидиями

Власти Ханты-Мансийского автономного округа - Югры определили на текущий год размеры субсидий за выловленную и переработанную рыбу. Ставки субсидий и временное положение об их выплате утверждены постановлением правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 30.03.05 № 63-п (опубликовано на стр. 6 вкладки). Пусть читателей не смущает столь древняя дата документа. Постановление было официально опубликовано лишь недавно. При этом его положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.

ПРЯМОЙ РАЗГОВОР

Единый налог на вмененный доход

- Здравствуйте, Вера Алексеевна. Организация, в которой я работаю бухгалтером, занимается розничной торговлей. По этому виду деятельности мы платим единый налог на вмененный доход. С апреля мы реализовываем в розницу карты экспресс-оплаты сотовой связи. Подпадает ли торговля карточками под уплату ЕНВД?

- Это очень популярный вопрос в последнее время. Нет, торговля картами экспресс-оплаты сотовой связи не подпадает под единый налог.

- А почему? Чем карточки отличаются от других товаров?

- Карты экспресс-оплаты являются лишь средством оплаты услуг связи и поэтому не могут быть признаны товаром. Следовательно, лица, которые их реализуют, например по договорам розничной купли-продажи, не признаются розничными продавцами для целей перевода их на уплату единого налога на вмененный доход.

- Это относится только к карточкам экспресс-оплаты связи?

- Не только. Это относится, к примеру, и к SIM-картам операторов с! вязи, интернет-картам и любым другим подобным пластиковым картам.

- Все же не совсем понятно, почему это только средства оплаты, а не товар и не услуга. Разве, продавая карточки, мы не оказываем услугу покупателю?

- Суть в том, что договоры по оказанию услуг уже заключены операторами связи с абонентами. Договоры заключаются в соответствии с Правилами оказания услуг телефонной связи, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 26.09.97 № 1235. На основании раздела 10 Правил абоненты могут рассчитываться за услуги телефонной связи в том числе и с использованием любых пластиковых карточек, включая предварительно оплаченные телефонные карточки, карты экспресс-оплаты и другие. Таким образом, карта - это только средство оплаты услуг.

СПРАВКИ ДАЕМ

Платная стоянка: как посчитать ЕНВД?

"...Я арендовал платную стоянку для хранения автотранспортных средств, должен уплачивать "вмененку". Как правильно определить площадь стоянки для исчисления единого налога на вмененный доход?.."
И.М. Гусаров, г. Екатеринбург

Торговый автомат - нестационарный объект

"...Организация приобрела два торговых автомата для реализации мягкого мороженого. Один автомат установлен в торговом зале магазина, другой - в вестибюле выставочного салона. Вестибюль для розничной торговли не предназначен. Как рассчитать базовую доходность того и другого автомата в целях определения суммы единого налога на вмененный доход?.."
И.М. Кузьминых, г. Уфа

Когда налог можно списать в расход

"...Наша организация занимается рекламной деятельностью. При этом применяется упрощенная система налогообложения (объект обложения - доходы за вычетом расходов). Можно ли относить на затраты налог на рекламу, выделенный отдельно в счете поставщиков?.."
В.А. Леонидова, г. Челябинск

"Личные" ископаемые налогом не облагаются

"...Индивидуальный предприниматель добывает полезные ископаемые (песок, глина), которые не числятся на государственном балансе, для личного потребления. Нужно ли в таком случае платить налог на добычу полезных ископаемых?.."

Неделимая площадь "вмененки"

"...В нашем магазине есть несколько отделов, в которых продаются различные группы товаров (продовольственные, детские и т. п.). Торговля - розничная, поэтому мы переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Арендодатель в договоре аренды помещения указывает общую площадь магазина. А как разделить общую площадь по отделам? Ведь в Курганской области величина корректирующего коэффициента К2 зависит от вида продаваемого товара..."
Г.Н. Григорьева, г. Курган