Учет, налоги, право Анонсы свежего номера

«Учет, налоги, право» №18, 17 - 23 мая 2005 г.

СОБЫТИЯ

Апрельские тезисы Минфина

На прошлой неделе в распоряжении редакции оказался программный документ, в котором главное финансовое ведомство страны сформулировало основные направления налоговой политики. Тезисы изложены в письме Минфина России от 09.04.05 № 01-02-01/03-596. Отметим, что в доработке документа принимал участие основной оппонент Минфина по налоговым вопросам - Минэкономразвития России. То есть можно предположить, что изложенный сценарий будет реализован весьма "близко к тексту".

Земельному налогу форма мешает

Отчитываться или не отчитываться? Этот почти гамлетовский вопрос вынуждены задавать себе плательщики земельного налога из тех городов, где налог взимается не по правилам закона "О плате за землю", а по нормам, установленным главой 31 "Земельный налог" НК РФ. Причем терзаться смутными сомнениями плательщики должны как по милости Минфина, который не успел вовремя утвердить формы отчетности по земельному налогу, так и благодаря местным властям, чьи нормативные акты не на шутку озадачили землевладельцев.

Инкассо пеням не помеха

Пени на сумму недоимки могут быть начислены даже за тот период, в течение которого операции по счетам налогоплательщика были приостановлены. Такое заявление специалисты Минфина России сделали в письме от 18.04.05 № 03-02-07/1-100. Но, как показывает судебная практика, такую позицию чиновников можно успешно оспорить. Для этого следует запастись документами, подтверждающими невозможность рассчитаться с бюджетом именно из-за блокировки счета.

Руки прочь от частных вкладов

Тревожные известия принесла минувшая неделя налогоплательщикам - физическим лицам. Причиной для беспокойства стали слухи, что ФНС России будет следить за банковскими вкладами граждан. И будто первые сообщения о счетах, открытых "физиками", налоговики получат от Сбербанка России уже в мае. Корреспондент "УНП" навел справки и готов успокоить читателей.

Как вы убыль назовете...

Естественная убыль снова в центре внимания Минфина России. На этот раз речь идет о потерях при транспортировке нефти. Можно ли учесть их для налога на прибыль? Ответ и аргументы Минфина - в письме от 19.04.05 № 03-03-01-04/1/195.

Кто не спрятался, КоАП не виноват

Новая напасть готова обрушиться на организации и предпринимателей. За нарушение административного законодательства их будут наказывать временным запретом деятельности, а в особо тяжких случаях - и полным ее приостановлением. Соответствующие новшества претерпел КоАП РФ благодаря Федеральному закону от 09.05.05 № 45-ФЗ. В этом же документе приводится полный перечень проступков, за которые коммерсантам положен принудительный "отдых".

Какую ККТ на свалку?

В распоряжении редакции оказалось свежеиспеченное письмо Минфина России (от 14.04.05 № 03-01-20/2-56). В нем финансисты подробно рассказали, как следует использовать кассовые аппараты в случае исключения их из государственного реестра. Интересен тот факт, что чиновники в который раз попытались поставить возможность использования таких ККТ в зависимость от налогового учета.

Система простая, нормы сложные

Письмо Минфина России от 29.04.05 № 03-03-02-04/1/104
<Об учете в расходах уплаченного единого налога при применении упрощенной системы налогообложения>
(опубликовано в приложении "Официальные документы" № 18, 2005)

Налог на добавленную стоимость

На связи с читателями Елена Сергеевна Лобачева, консультант отдела косвенных налогов Минфина России

- Здравствуйте. В первом квартале этого года мы оформили строительную лицензию. При ее получении пользовались услугами консультационной организации. Она выставила нам счет-фактуру, и в марте я поставила НДС по таким услугам к вычету. Но при проверке инспекция этот вычет сняла...

- И какое обоснование приводит ваша инспекция?

- Они говорят, что вычет нам не положен, так как у нас в первом квартале не было ни одной операции по реализации.

- Тогда ваша инспекция права. Вычет, согласно статье 171 НК РФ, уменьшает сумму налога. А сумму налога вы считаете только при наличии налоговой базы (ст. 166 НК РФ). У вас же база не формируется, поскольку нет ни одной облагаемой налогом операции. Следовательно, и вычет вы применить не можете.

- Но у нас же учетная политика по оплате, а эти услуги мы оплатили...

- Учетная политика не влияет на вычеты. Она влияет опять-таки на формирование налоговой базы.

- И что, у нас теперь этот вычет пропадает?

- Нет, не пропадает. Вы поставите эту сумму к вычету в том налоговом периоде, в котором у вас появятся операции, облагаемые НДС. А следовательно, и налоговая база.

- Независимо от суммы, на которую пройдет реализация?

- Сумма действительно значения не имеет. Для получения права на вычет достаточно совершить хотя бы одну облагаемую НДС операцию за налоговый период.

Об экономической оправданности и НДС

Часть затрат по приобретению услуг для нашей фирмы я не стала учитывать при налогообложении прибыли, так как сочла их экономически не обоснованными. При этом НДС по этим услугам я поставила к вычету. Но при проверке мне указали на занижение НДС. По мнению налоговой, если расходы не учитываются при расчете налога на прибыль, то и НДС к вычету поставить нельзя. Но ведь у меня есть все документы, подтверждающие, что услуга получена и оплачена. Кто из нас прав? А.Т. Мишина, г. Ростов-на-Дону

Срок от срочности не зависит

"...Принимаем на работу сотрудника по срочному трудовому договору. Это будет его первое место работы. В какой срок мы должны оформить ему трудовую книжку?.."
Г.П. Строева, г. Санкт-Петербург

Договор - только по соглашению

"...У нас на предприятии есть сотрудники, работающие еще с доперестроечных времен. Соответственно при приеме на работу письменные трудовые договоры с ними не заключались. Можем ли мы сейчас оформить им такие договоры?.."
Г.С. Ренов, г. Кимры

Домашняя работа без обособленности

"...Мы берем на работу сотрудника в качестве оператора на телефоне. Заключили с ним трудовой договор с условием, что он будет работать на дому. Нужно ли в таком случае регистрировать обособленное подразделение?.."
В.А. Соколова, г. Тверь

"Товарищеская" отчетность не для инспекции

"...Организовали с дружественной компанией простое товарищество. Наша фирма ведет общие дела и составляет отдельный баланс. Нужно ли сдавать в налоговую инспекцию отчетность по деятельности простого товарищества?.."
А.Г. Корниенко, г. Пенза

Мнение читателя. Метод есть, а толку нет

Т.В. Евдокимова, главный бухгалтер: В "УНП" № 13, 2005 прочитала статью Е.В. Садовниковой о правилах расчета амортизации по лизинговому имуществу с использованием метода уменьшаемого остатка. И решила поделиться с читателями своими размышлениями о минусах этого метода. Ведь использовать его может любая компания, а не только та, на балансе которой есть лизинговое имущество

Магазин на экране

Сейчас через интернет можно купить практически все: бытовую технику, книги, кассеты, билеты и многое другое. Оформляется заказ мгновенно, да и доставят его быстро. А для оплаты не обязательно бежать с платежкой в банк или готовить "наличку" курьеру. Рассчитаться с продавцом можно здесь же, в сети, "электронными деньгами". Такой вид расчетов появился недавно. И как все новое, вызывает множество вопросов.

Просто предоплата

Подключились к платежной системе, владельцем которой является банк? Тогда можете смело забыть об "электронном кошельке". В таких платежных системах он попросту не используется. А расчеты продавца с покупателем очень похожи на привычный безнал.

Банкиром можешь ты не быть, но провести платеж обязан

Как мы уже упоминали, владельцами электронных платежных систем могут быть и небанковские организации. В таком случае операции по проведению расчетов несколько усложняются. А значит, усложняется и документооборот. Рассмотрим подробнее схему взаимодействия покупателя, продавца и небанковской платежной системы.

Упрощенная "незавершенка"

При продаже или покупке "недостроя" организация, работающая на упрощенной системе налогообложения, теряет все расходы по строительству данного объекта. Таков суровый приговор налоговиков. Но безоговорочно соглашаться с ним не стоит. Особенно тем, кто приобретает объект незавершенного строительства. Мы считаем, что у таких организаций есть все основания учесть понесенные затраты. А с аргументами мы поможем.

Когда пропал товар комитента

СИТУАЦИЯ. Комиссионер потерял товары комитента. Естественно, комитент выставил комиссионеру претензию. Тот согласился с суммой ущерба и готов ее заплатить. Вне всякого сомнения, такая ситуация неприятна для обеих сторон. Причем для комитента она неприятна вдвойне - налоговики требуют, чтобы он перечислил в бюджет НДС с полученной компенсации. Но насколько это правомерно?

Путевки: за чей счет отдохнем?

Не за горами сезон отпусков. И поэтому компании уже сегодня задумываются о приобретении путевок для своих сотрудников. Но такая забота может принести бухгалтерам и головную боль. Ведь уплата налогов будет зависеть от того, за счет каких средств куплены путевки. Причем вопросы эти актуальны для организаций на любом режиме налогообложения.

Автоматы под прицелом

Несложный на первый взгляд налог на игорный бизнес запутал всех: и плательщиков, и чиновников. Камнем преткновения стали игровые автоматы с несколькими игровыми местами. Налоговики усмотрели в них несколько объектов налогообложения. Но с такой точкой зрения можно и даже нужно спорить. Благо аргументов достаточно.

Прибыль - поправка на региональные льготы

Недавно сданы декларации по налогу на прибыль за первый квартал. В самом разгаре проверка их правильности. В том числе налоговики проверят и то, насколько верно вы пользовались льготами. Как показывает практика, льготы по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет, - весьма рискованная область.

Ударим "пластиком" по кассе

Расчеты за покупки пластиковыми картами удобны. Но доставляют продавцу определенные хлопоты. Дело в том, что в этот момент наличные деньги в кассу не поступают. Они попадают на расчетный счет. Причем вполне возможно, что и не в тот же день.

Возражения достойны уважения

Ошибки налоговиков при составлении решения по выездной проверке обязательно надо использовать при защите своих прав. В нашем случае пригодилось то, что в решении о привлечении к ответственности фискалы не удостоили вниманием доводы, которые мы изложили в возражениях на акт выездной проверки

Есть требование - нет добровольности

Весьма полезное постановление принял Президиум ВАС РФ 29.03.05 по делу № 13592/04. В нем главный арбитражный суд страны рассмотрел вопрос о том, с какого времени начинается принудительное взыскание налога. А от этого зависит и начисление процентов за неправомерное взыскание (п. 4 ст. 79 НК РФ).

Перечислить удержанное или удержать перечисленное?

Можно без преувеличения сказать, что налоговым агентом по НДФЛ является каждая организация. А значит, при выдаче своим сотрудникам зарплаты она должна удержать налог и перечислить его в бюджет. Однако с моментом такого перечисления в Налоговом кодексе возникла путаница.

Кредит для особо сознательных

Бесплатный сыр бывает только в мышеловке. Это известно всем. Получив кредит на льготных условиях (по низким ставкам или без процентов), вздыхать с облегчением рано. Ведь в этом случае у физического лица возникает материальная выгода. А с нее он обязан заплатить НДФЛ и отчитаться в инспекции

Землям - льготы, транспорту - налоги!

Ударным трудом после майских праздников отметилась Московская городская дума. На заседании 11 мая депутаты приняли в первом чтении сразу два налоговых законопроекта, разработанных столичным правительством. Первый документ возвращает льготы ряду плательщиков земельного налога. Эти льготы потерялись после введения в действие новой главы НК РФ "Земельный налог" и принятия соответствующего московского закона.

Вставать на учет придется дважды

Индивидуалы-москвичи не имеют права игнорировать общение с городскими налоговиками. Даже если предприниматель фактически обязан платить налоги только в области, он должен одновременно стоять на учете в столичной инспекции, сообщает письмо Управления ФНС России по г. Москве от 15.04.05 № 28-10/26389*. Однако документ оставляет без внимания последствия такого положения вещей. С ними корреспондент "УНП" разбирался самостоятельно.

Гаишникам сделали бесплатную рекламу

"Столичные компании не обязаны платить Госавтоинспекции за оформление разрешений на установку рекламных конструкций вдоль трасс. Об этом свидетельствует недавнее решение судебной коллегии по гражданским делам Мосгорсуда", - такую приятную новость сообщили корреспонденту "УНП" в прокуратуре Москвы. Мы решили разобраться, в чем дело и каковы будут последствия этого судебного решения.

НДС и "аренда" товарного знака

Если российская организация приобретает у иностранной фирмы неисключительное право пользования товарным знаком, то российская организация не должна платить НДС с лицензионных платежей. Об этом специалисты Управления ФНС России по Московской области напомнили в обнародованном на прошлой неделе письме от 04.04.05 № 21-27/2639*.

Стоянка - понятие растяжимое

Подмосковные автостоянки с этого года переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Авторы письма УФНС России по Московской области от 04.04.05 № 22-19/3787 решили уточнить понятие физического показателя для этих плательщиков. Но окончательного ответа так и не дали.

Проблемы исчисления и уплаты налога на прибыль организаций

На связи с читателями Галина Валентиновна Лазарева, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) УФНС России по г. Москве

- Добрый день. Наша организация торгует оптом продуктами питания. Как нам быть в следующей ситуации? По Налоговому кодексу товарные потери можно списать в пределах норм. Они должны быть установлены Министерством экономического развития и торговли РФ. Но такого документа до сих пор нет.

- Да, вы правы. К сожалению, нормы естественной убыли для предприятий торговли и общественного питания пока не установлены. Поэтому до тех пор, пока их не примут, данные расходы нельзя учесть в целях налогообложения прибыли.

- То есть, если у меня, например, молоко испортилось или истекли сроки его годности, я не могу списать на расход его стоимость?

- Нет, не можете.