Учет, налоги, право Анонсы №12

«Учет, налоги, право» №12, 29 марта - 4 апреля 2005 г.

СОБЫТИЯ

Считать зарплату по часам

Коммерческим предприятиям, возможно, придется перейти на почасовую оплату труда. При этом наименьший размер зарплаты будет рассчитываться исходя из прожиточного минимума. Это предлагает законопроект, разработанный в комитете Госдумы по труду и социальной политике.

Физлица получат новую платежку

Индивидуальные предприниматели, не имеющие расчетного счета, и другие налогоплательщики-физлица с 1 мая 2005 года будут получать от фискалов платежки, оформленные на новых бланках. Форму бланка корректирует обнародованное на прошлой неделе письмо ФНС и Сбербанка России от 18.02.05 № ММ-6-10/143/07-125В.

За гастарбайтера ответит работодатель

«Контроль за работодателем - самый эффективный инструмент для воздействия на ситуацию с трудовыми мигрантами. Степень ответственности работодателя должна повышаться, он должен отвечать за все - от регистрации мигранта до получения разрешения на работу», - заявил 22 марта на пресс-конференции первый заместитель директора Федеральной миграционной службы Юрий Демин.

Сертифицируйте на здоровье!

Производителям лекарств рано готовиться к отмене обязательной сертификации их продукции. Замена сертификатов декларациями соответствия, запланированная на 1 мая 2005 года, откладывается на неопределенный срок. Об этом заявил руководитель Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития Рамил Хабриев.

«Аварийная» страховка готовится к повышению

Организациям, использующим опасные объекты, возможно, придется гораздо больше платить за обязательное страхование своей гражданской ответственности. Это предусмотрено законопроектом, разработанным в комитете Госдумы по кредитным организациям и финансовым рынкам. Документ планируется рассмотреть в первом чтении уже в весеннюю сессию.

ФСС играет по старым правилам

Выкидывать устаревший классификатор по отраслям экономики пока рано. При обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний классы профессионального риска определяются в прежнем порядке. Об этом сообщает письмо Фонда социального страхования от 03.03.05 № 02-18/03-1821.

Вычет по НДФЛ глазами работодателя

Специалисты ФНС России разъяснили работодателям некоторые вопросы, связанные с предоставлением сотрудникам имущественного налогового вычета. Так, в информационном сообщении, которое на прошлой неделе появилось на официальном сайте ведомства, налоговики заявили: организация независимо от даты обращения работника обязана предоставить вычет за весь календарный год. Правда, о схеме, которая позволила бы бухгалтеру выполнить данное указание, корреспонденту «УНП» пришлось узнавать дополнительно.

Принял наличные - проверься на ЕНВД

В Налоговом кодексе очень четко определены критерии, по которым налогоплательщик попадает в разряд розничных торговцев и, следовательно, в категорию плательщиков ЕНВД. Это в письмах от 03.03.05 № 03-06-05-04/49 и от 09.03.05 № 03-06-05-04/51 подтвердило и главное финансовое ведомство страны. В них оно рассмотрело конкретные случаи, в которых организации должны перейти на ЕНВД.

Авансы остались без ответа

Любопытное письмо вышло из-под пера специалистов главного финансового ведомства 16 февраля. В документе, получившем № 03-02-07/1-31, сотрудники Минфина попытались ответить на один на первый взгляд весьма простой вопрос: что ждет налогоплательщика, не заплатившего ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль? Однако четкого и однозначного ответа в документе не содержится.

Налог на доходы физических лиц

- Здравствуйте, я предприниматель, живу в Московской области, там же веду торговлю. Кроме того, у меня есть торговая точка в Москве. Куда я должна перечислять налог на доходы физических лиц, удержанный с заработной платы моих московских работников?

- Налог вы должны перечислять по месту постановки на налоговый учет, то есть по месту жительства. И в данном случае не имеет значения, в каком субъекте РФ фактически заняты сотрудники, с доходов которых перечисляется налог.

О проверках без правил

«...К нам на предприятие пришло требование от налоговой инспекции о предоставлении документов в рамках встречной налоговой проверки. Но его направила инспекция другого субъекта Федерации, у которой мы даже не находимся на учете. При этом чужая инспекция установила очень сжатые сроки для исполнения запроса. Нам придется высылать по почте несколько коробок документов, с которых еще надо успеть сделать копии. Должны ли мы исполнять такое требование? Что нам грозит, если мы это требование не исполним?..» П.Т. Ильичева

Меньше топлива, меньше риска

«...У нас на балансе есть автомобили, которые мы используем в служебных целях. Какими документами должны быть подтверждены расходы на приобретение бензина, чтобы эти затраты можно было принять при расчете налога на прибыль? Достаточно ли будет чека автозаправочной станции? Существуют ли сейчас какие-либо нормы списания ГСМ?..» З.К. Рябикина, г.Омск

Проценты за задержку без ЕСН

«...Слышали, что за задержку зарплаты мы должны выплатить работникам проценты. А надо ли с них платить единый социальный налог?..»
А.К. Борисенко, г. Оханск, Пермская область

Мнение читателя. Белорусские поставки: разберемся с акцизами

И.И. Горленко, советник налоговой службы РФ III ранга продолжает тему уплаты косвенных налогов при экспорте (импорте) товаров в Республику Беларусь (или из нее). Этот вопрос стал актуален в связи с заключением Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (ратифицировано Федеральным законом от 28.12.04 № 181-ФЗ). Под косвенными налогами в Соглашении подразумеваются НДС и акцизы. Об уплате НДС было подробно рассказано в «УНП» № 7. Напомним, теме уплаты НДС была посвящена статья «Белорусский НДС стал иностранцем» в «Учет, налоги, право» № 7, 2005, стр. 8-9.

Свет и вода - отдельной строкой

За отопление, электричество и газ арендаторы чаще всего платят через арендодателя. При этом стоимость «коммуналки» погашают в составе арендных платежей или возмещают по отдельным счетам. Последняя операция - возмещение коммунальных расходов - не только самая распространенная, но и самая спорная.

Все включено

Чтобы избежать проблем с учетом коммунальных платежей, лучше всего их включить в арендную плату. Но при этом следует обратить особое внимание на составление договора аренды, а именно на условия расчетов.

Без посредников

Порой арендатор заключает два отдельных договора - с арендодателем и коммунальщиками. Первому он платит за пользование помещением, а вторым - за оказание коммунальных услуг.

Рекламный агент не всегда «вмененный»

Трудности возникают вот в каких ситуациях. Первая - рекламное агентство получило заказ от фирмы на размещение рекламной информации о ее продукции. При этом у агентства есть собственные информационные площади, на которых оно и поместит рекламу. И вторая - клиент заключил с агентством договор на размещение рекламной информации на определенной территории. Но в этом районе у агентства нет собственных рекламных носителей. Поэтому для выполнения поручения клиента агентство вынуждено «переадресовать» заказ другому лицу - владельцу информационных площадей. Разберем эти две ситуации по порядку.

Товар доставит перевозчик

Не все организации доставляют товар покупателям своими силами. Многие пользуются услугами транспортных предприятий. Как поставщику правильно отразить расходы на перевозчика в учете, недавно рассказал Минфин России.

Люди приехали и уехали, а вопросы остались

Многие организации, чей бизнес связан с нефтедобычей, используют вахтовый метод работы. Специфическое законодательство, регулирующее труд таких работников и наличие подзаконных актов, обеспечивает появление у бухгалтеров вопросов при расчете этих сотрудников. Мы рассмотрим наиболее часто встречающиеся ситуации.

Задержали сведения? Ничего страшного!

Именно такие слова надеется услышать налогоплательщик в инспекции филиала, подавая в нее сведения о налоговых платежах. Так нет же, фискалы в таких случаях выносят решение о привлечении к ответственности за непредставление декларации. Но на самом деле с наказанием налоговикам торопиться не стоит.

Основное средство: из одного спецрежима в другой

Фирма, совмещающая ЕНВД и упрощенную систему, приобрела основное средство. Вначале компания использовала его во «вмененной» деятельности, а затем перевела в «упрощенку». В этом случае стоимость имущества можно учесть в расходах по упрощенной системе. Такой позиции придерживается главное финансовое ведомство в недавно обнародованном письме от 20.01.05 № 03-03-02-04/1/9*.

Ремонт без права собственности

При проведении выездных проверок претензии налоговиков в большинстве случаев связаны с учетом расходов при налогообложении прибыли. Не всегда получается убедить проверяющих в правомерности уменьшения налогооблагаемой базы. Часто дело доходит до суда, но иногда руководитель налоговой инспекции охлаждает пыл своих подчиненных. В такую ситуацию попала и наша организация. Нам удалось убедить руководство инспекции в том, что мы на законных основаниях учли произведенные затраты при расчете налога на прибыль.

Справки будет маловато

По мнению фискалов, справки финансового органа власти субъекта Федерации вполне хватит, чтобы определить отклонение цен в сделках от рыночного уровня более чем на 20 процентов. Однако Президиум ВАС РФ не поддержал налоговиков (постановление от 18.01.05 по делу № 11583/04).

Обзор свежей арбитражной практики

Электронная отчетность ищет друзей

Пропагандой электронной отчетности теперь будут заниматься не только налоговики. На прошлой неделе в этот процесс включился городской Департамент поддержки и развития малого предпринимательства. Как удалось выяснить корреспонденту «УНП», специалисты департамента работают над проектом правительственного постановления, которое должно в корне изменить отношение налогоплательщиков к безбумажной технологии сдачи отчетности.

Гостеприимство - дело выгодное

Правительство Москвы решило поощрить предприятия гостиничного хозяйства. И с этой целью установило для них понижающий коэффициент 0,5 для расчета платы за право аренды земельных участков (см. постановление от 15.03.05 № 131-ПП).

Московские законы растолстеют и размножатся

Около 600 законов и более 20 тыс. поправок к ним - таков результат законотворческой деятельности Мосгордумы за 12 лет, прошедших со дня принятия Конституции РФ. Но и сейчас еще городские нормативы далеки от идеала, считает заместитель мэра в правительстве Москвы Анатолий Петров. На повестке дня у властей две проблемы: эффективность принятых актов и соответствие их федеральному законодательству. Стратегию законотворческой деятельности на ближайшие два года столичное правительство утвердило на заседании 22 марта.

Фискалы вошли в азарт

Налог на игорный бизнес с многоместного автомата зависит от количества автономных игровых мест и характера игр, предлагаемых клиентам. Этот вывод делают авторы письма УФНС России по г. Москве от 03.03.05 № 18-11/1/13105.

Безнадежных простит комиссия

Долги организаций перед бюджетом Подмосковья теперь будут списываться по решению специальной межведомственной комиссии. Правительство Московской области на заседании 22 марта утвердило проект постановления об образовании такого органа.

Акцизный склад по новым правилам

Столичные власти станут продавать специальные региональные марки для маркировки алкоголя на 0,11 рубля дороже - с 1 мая 2005 года цена марки увеличится с 1,35 до 1,46 рубля. Такое повышение предусмотрено постановлением правительства Москвы от 15.03.05 № 135-ПП. Помимо стоимости марки документ частично меняет условия, позволяющие производителям и оптовым продавцам алкоголя получить разрешение на создание в столице акцизных складов.

Налог на имущество организаций

- Добрый день. Мы приобрели здание. По договору право собственности на него переходит к нам в момент подписания передаточного акта. То есть до момента государственной регистрации права собственности. Нужно ли стоимость здания включать в расчет налога на имущество?

- Это зависит от того, введено здание в эксплуатацию или нет?

- Нет, здание не введено в эксплуатацию.

- Значит, вы стоимость здания не учитываете при расчете налога на имущество.

- Скажите, а мы можем ввести здание в эксплуатацию до момента получения права собственности на него?

- Конечно. Это позволяет сделать пункт 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств*. В нем сказано, что объект недвижимости признают основным средством, если по нему закончены капитальные вложения, оформлены первичные документы приема-передачи, документы переданы на регистрацию права собственности и здание пригодно для эксплуатации. При выполнении всех перечисленных условий вы можете перевести здание в состав основных средств и учесть его на отдельном субсчете к счету 01. Начисляйте по нему амортизацию и включайте в расчет налога на имущество.

Декларация по ЕНВД: уж сроки близятся...

Сибирские «вмененщики» перед сдачей декларации за первый квартал текущего года (ее нужно подать до 20 апреля) завалили свои налоговые многочисленными вопросами. Фискалы для пущей оперативности стараются дать ответ в виде информационных сообщений. Например, так поступили налоговики Красноярского, Алтайского краев, Томской и Иркутской областей.

Кемеровская область раздала льготы

Перечень налоговых льгот для субъектов инвестиционной и производственной деятельности утвержден в Кемеровской области. Льготы определены областным Законом от 14.02.05 № 22-ОЗ (опубликован на стр. 5 вкладки). Документ вступит в силу только 3 апреля, однако его положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января текущего года.

Счастливый «билетик» для омских фирм

Городские власти Омска наконец-то определились с порядком ведения реестра муниципальных лотерей. Заодно прояснили и вопрос с перечнем сведений, которые должны представлять организаторы (или операторы) таких лотерей. Порядок ведения реестра и перечень утверждены постановлением мэра города Омска от 28.12.05 № 132-п.

Для выпускников места найдутся

Власти Кемеровской области расширили список граждан, которым организации обязаны предоставлять рабочие места. Дополнительные категории утверждены областным законом от 09.03.05 № 41-ОЗ (опубликован на стр. 6 вкладки). Документ вступил в силу 16 марта.

Беспроцентный заем доходом не считается

Если организация получила беспроцентный заем (или кредит), то это совсем не означает, что тем самым она извлекла какой-либо доход. Такую точку зрения высказали налоговики Красноярского края. Фискалы обосновали свою позицию в информационном сообщении Управления ФНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам от 10.03.05.

Почтовый штемпель избавит от пеней

До 1 апреля - крайнего срока уплаты транспортного налога за 2004 год гражданами Иркутской области - остаются считанные дни. Тем не менее некоторые налогоплательщики до сих пор даже не получили соответствующего налогового уведомления. О том, что делать в таких случаях и как избежать уплаты пеней, рассказано в информационном сообщении Управления ФНС России по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу от 02.03.05.

Одного отчета недостаточно для учета

Сибирские налоговики разъяснили некоторые тонкости учета расходов по агентским договорам. Речь идет о том, на основании каких документов организация может учесть эти расходы в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Этой теме посвящено информационное сообщение Управления ФНС России по Омской области от 15.03.05.

Налог на доходы физических лиц

- Добрый день! У меня вопрос к Владимиру Григорьевичу.

- Здравствуйте, слушаю вас!

- Организация покупает сельскохозяйственную продукцию у населения. Нужно ли предоставлять в налоговый орган справки о доходах физических лиц, которым мы производим выплаты?

- Скажу сразу, что не подлежат налогообложению доходы, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства.

- А на каком основании - можете пояснить?

- На основании пункта 13 статьи 217 Налогового кодекса. Но учтите, что эти доходы освобождаются от налогообложения, если физическое лицо представило в организацию документ, который подтверждает, что продаваемая продукция произведена на принадлежащем физическому лицу или членам его семьи земельном участке. И этот участок используется для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества.

- Кто выдает такие документы?

- Документы выдаются органами местного самоуправления, правлениями садового или садово-огородного товарищества. В случае наличия указанной справки доходы физического лица не подлежат налогообложению и сведения о таких физических лицах в налоговый орган не предоставляются.

Реализация собственной продукции не облагается ЕНВД

«...Предприятие собирается заняться производством и продажей товаров собственного производства с лотков. Товар будет продаваться за наличный расчет физическим лицам. Обязано ли предприятие в части такой реализации рассчитывать и платить единый налог на вмененный доход?..» В.В. Лаптева, г. Томск

ИНН - «величина» постоянная

«...Недавно я сменила место жительства. Нужно ли в данном случае менять идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)?..»
И.И. Матюхина, г. Иркутск

Что такое ЭКЛЗ?

«...Наше предприятие создано совсем недавно. Сейчас мы собираемся приобрести кассовый аппарат. В продаже есть аппараты с ЭКЛЗ, и при этом они значительно дороже других кассовых машин. Объясните, пожалуйста, что такое ЭКЛЗ в кассовом аппарате и зачем она нужна?..» А.С. Сидоров, г. Горно-Алтайск

«Трудовые» надбавки уменьшают налог

«...Организация занимается выполнением строительно-монтажных работ в различных населенных пунктах Красноярского края. Каков порядок учета для налоговых целей надбавок за разъездной характер работы?..»
Г.А. Евлампиева, г. Красноярск

Налоговики могут выехать и на встречную

«...Налоговый орган осуществляет камеральную проверку декларации налогоплательщика в связи с предоставлением ему имущественного налогового вычета. Могут ли налоговики осуществить встречную проверку контрагента?..» М.В. Малютина, г. Горно-Алтайск

Налоговое бремя снизят

Законопроект о внесении поправок в закон Санкт-Петербурга о ЕНВД был рассмотрен 15 марта. Представители малого бизнеса долго ждали этого события. Ведь в прошлом году было много изменений для «вмененщиков» на федеральном уровне. Это прежде всего повышение базовой доходности по всем видам деятельности в 1,5 раза, а также введение новых видов деятельности: оказание услуг по хранению транспортных средств на платных стоянках и распространение и (или) размещение наружной рекламы. Городские власти обещали принять поправки к 1 января 2005 года, затем – со II квартала 2005 года. Теперь ясно, что ранее III квартала ввести их в действие не удастся.

Груз станет легче

Правительство Петербурга готово снизить транспортный налог для грузовых автоперевозчиков. Об этом на встрече с представителями Межрегионального союза автоперевозчиков и экспедиторов Северо-Запада и Санкт-Петербургского отделения Ассоциации международных перевозчиков заявила губернатор Валентина Матвиенко. Чиновники вынуждены признать, что сегодня на городском рынке автоперевозок сложилась непростая ситуация. Связано это не только с 60-процентным повышением цен на топливо, но и с недальновидной политикой городских властей

Ветераны могут не платить

Петербургские чиновники освободили от арендной платы 84 организации, относящиеся к общественным объединениям ветеранов войны и труда, инвалидов и жертв политических репрессий. Соответствующее постановление было принято на недавнем заседании городского правительства.

Депутаты экономят

Льготников по аренде в Петербурге станет меньше. На заседании городского парламента депутаты выбрали губернаторский вариант закона, определяющий порядок предоставления льгот по арендной плате за объекты нежилого фонда, арендодателем которых является Санкт-Петербург. Альтернативный проект, подготовленный Комиссией по образованию, культуре и науке, отклонен.

Сами не управимся

Власти города наконец приступили к упорядочению системы органов местного самоуправления. На недавнем заседании городского правительства был принят проект закона «О местном самоуправлении в Санкт-Петербурге».

"Упрощенщик" выставил счет-фактуру

На практике организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, сталкиваются с ситуацией, когда при реализации товаров (работ, услуг) покупатели просят выставить им счет-фактуру. При этом не все «упрощенщики» учитывают налоговые последствия, которые могут повлечь их действия по оформлению счетов-фактур.

Налог на рекламу: переходный период

В соответствии с Федеральным законом от 29.07.04 № 95-ФЗ Закон РФ от 27.12.91 № 2118-I «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», которым был установлен налог на рекламу, с 1 января 2005 года признан утратившим силу. Однако у налогоплательщиков Петербурга вопрос об уплате налога на рекламу возник уже 8 сентября 2004 года, когда Верховный суд РФ вынес определение № 78-ГО4-34. Этим определением Верховный суд РФ признал решения Санкт-Петербургского Городского Совета народных депутатов от 29.04.92 № 68 «О местных налогах и сборах» и от 21.05.92 № 149 «О налоге на рекламу» «противоречащими нормам федерального налогового законодательства» (см. «УНП» № 9, 2005 «Налог на рекламу – 2004).

УСН при договоре простого товарищества

Порядок расчета и уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения регулируется главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». Рассмотрим эту форму налогообложения применительно к совместной деятельности по договору простого товарищества. В соответствии со статьей 1041 ГК РФ по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации. Таким образом, само простое товарищество не является юридическим лицом, не регистрируется в налоговой инспекции и не является плательщиком налогов. Это лишь вид гражданско-правового договора, который вправе заключать фирмы. А налоги по всем сделкам, совершенным в интересах товарищества, платят сами товарищи.