Учет, налоги, право анонсы газеты 'УНП' №11

«Учет, налоги, право» №11, 22-28 марта 2005 г.

СОБЫТИЯ

Поголовного страхования зарплат не будет

Механизм страхования работодателей от невыплат зарплаты скорее всего будет применяться только в отношении предприятий-банкротов. Об этом корреспонденту «УНП» сообщил директор департамента трудовых отношений Минздравсоцразвития России Александр Сафонов.

Минфин потянулся к прибыли

Декларационная кампания по налогу на прибыль вышла на финишную прямую. Но лишь сейчас Минфин России довел до общественности разъяснения о том, как заполнить декларацию с учетом изменений в главу 25 НК РФ. На прошлой неделе финансовое ведомство обнародовало письмо от 25.02.05 № 03-03-01-02/65 (опубликовано в приложении «Официальные документы» № 11, 2005).

Загадка счета 03 близка к разрешению

Скоро бухгалтеры навсегда избавятся от дилеммы, облагать ли налогом на имущество доходные вложения в материальные ценности (счет 03 бухгалтерского учета). Минфин России готовит поправки в НК РФ, которые обяжут предприятия включать в налоговую базу имущество, предназначенное для сдачи в аренду, прокат и лизинг. Кроме того, финансовое ведомство не прочь обложить налогом имущество паевых инвестиционных фондов.

Поправки в НК РФ: очередь не занимать!

Минфин России заканчивает разработку трех законопроектов, корректирующих Налоговый кодекс. Как сообщили корреспонденту «УНП» в департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, два документа посвящены НДС и акцизам, а третий - изменениям в первую часть Налогового кодекса, в частности в статьи, устанавливающие правила налоговых проверок.

Коротко

Без трех зарплат директора не выгнать

Компенсация руководителю организации, которого совет директоров или собственник имущества увольняет без предъявления претензий, должна быть не ниже трех средних месячных заработков руководителя. Такой вердикт содержится в постановлении Конституционного суда от 15.03.05.

Пилюля для фармацевтов

Сразу две новости для поставщиков лекарственных средств подготовили Росздравнадзор и Федеральная таможенная служба. Как водится, одна новость хорошая, другая плохая.

«Наружку» закодировали

Исправлять налоговые декларации и порядок их заполнения, похоже, стало любимым занятием Минфина. Не успели бухгалтеры привыкнуть к новой декларации по ЕНВД, как финансовое ведомство снова внесло коррективы. Очередную порцию поправок Минюст России зарегистрировал 14 марта. Приказом от 17.02.02 № 23н финансовое ведомство утвердило обновленную таблицу кодов видов предпринимательской деятельности, которая прилагается к инструкции по заполнению отчетной формы.

Прощайтесь с лицензиями

Отмены лицензирования придется подождать как минимум еще год. Это следует из поправок к законопроекту о внесении изменений в закон о лицензировании (от 08.08.01 № 128-ФЗ). Комитет Госдумы по собственности на заседании 17 марта рекомендовал принять проект во втором чтении, запланированном на 6 апреля.

Подразделения: учет и уплата налогов

В письме от 16.02.05 № 03-06-05-04/35 Минфин России взялся разъяснить положения НК РФ о постановке на налоговый учет организации по местонахождению обособленных подразделений, а также о порядке предоставления налоговых деклараций и уплаты налогов такими подразделениями.

Видеовмененка

Финансовое ведомство в письме от 17.02.05 № 03-06-05-05/14 разъяснило налогоплательщикам, как платить налоги при торговле видеопродукцией и оказании услуг по ее прокату. Оба этих вида деятельности подпадают под ЕНВД, правда, единый налог по ним организация рассчитывает исходя из разных показателей базовой доходности. Кроме этого фирма обязана применять кассовую технику при розничной торговле и встать на учет в налоговой инспекции.

Налог на имущество организаций

- Добрый день. Меня интересует такой момент. Имущество, учитываемое на счете 03, все-таки облагается налогом?

- А что вы учитываете на этом счете? Ведь он предназначен для учета имущества, сдаваемого организацией в лизинг, аренду, прокат...

- У нас на этом счете числится имущество, сданное в аренду.

- Вы изначально учитывали приобретенные объекты для сдачи в аренду на счете 03?

- Да, мы заранее предполагали сдавать это имущество в аренду.

- Вы знаете, вопрос с налогообложением имущества, учитываемого на счете 03 для сдачи в аренду, неоднозначен и до конца не решен. Позиция Федеральной налоговой службы - налог с имущества, переданного в аренду, следует платить. В ближайшее время мы надеемся согласовать эту позицию с Минфином России.

О средстве от штрафа

«...Столкнулась со сложной хозяйственной ситуацией и поэтому хотела бы подстраховаться и получить официальное разъяснение по уплате налогов. Ведь «в случае чего» оно может защитить нашу организацию от штрафов. Но не знаю, куда обращаться: в инспекции говорят, что писать можно им, а я слышала, что разъяснениями теперь занимается Минфин...» А.К. Симонова, г. Красноярск

Льгота только через декларацию

«...У нас общественная организация инвалидов. Поэтому мы подпадаем под льготу по налогу на имущество. Причем все имущество, которое числится у нас на балансе, освобождено от налога, так как мы используем его только для уставной деятельности. Обязаны ли мы сдавать декларацию по налогу на имущество?..»
С.Л. Лежко, г. Архангельск

Зарегистрирован - плати!

«...Наша фирма получила автомашину в лизинг. Владелец машины (лизингодатель) поручил нам ее зарегистрировать в ГИБДД на его имя. Однако в документах на машину инспекция указала как нашу фирму, так и владельца транспорта. Кому из нас платить транспортный налог?..»
Е.Б. Козлова, г. Норильск

Директор новый, а работники старые

«...У нас сменился генеральный директор. Означает ли это, что трудовые договоры со всеми другими сотрудниками будут расторгнуты?..» Г.Е. Сорокин, г. Смоленск

Ипотечный НДС

«...Для получения кредита нам пришлось оформить ипотеку офиса. Договор нотариально заверили. Надо ли требовать от нотариуса выделения суммы НДС в счете на оплату его услуг?..» Н.Е. Ястребова, г. Гусь-Хрустальный Владимирской обл.

Покупая ценные бумаги

«...Наша компания-нерезидент не имеет постоянного представительства в России. Фирма договорилась с гражданином РФ о покупке у него ценных бумаг. Будем ли мы в этом случае налоговыми агентами?»
С.М. Яровских, г. Санкт-Петербург

Где живешь, там и платишь

«...Я собираюсь зарегистрироваться в качестве ПБОЮЛ и торговать продуктами питания оптом. Под ЕНВД моя деятельность не подпадает, потому что расчеты идут не наличными. Живу в Тверской области, а торговать собираюсь в Москве. Где я должен платить налоги?..»
П.И. Гончаров, г. Удомля Тверской области

Мнение читателя. «Вместительный» кодекс

Проблеме отнесения к расходам затрат, связанных с выплатой дивидендов (услуги банков, почты, нотариуса), при определении налога на прибыль в «УНП» была посвящена статья «Зачтутся ли расходы?» (№ 40, 2004, стр. 9). Логика рассуждений автора выглядит довольно просто. Деятельность организации направлена на извлечение прибыли. Ее увеличение может происходить за счет внешнего инвестирования.

«Больничное» пособие - равнение на зарплату

Федеральный закон от 29.12.04 № 202-ФЗ возложил на работодателей обязанность оплачивать своим работникам первые два дня болезни. Одновременно законодатель разрешил организациям учесть такие расходы при налогообложении прибыли (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). А остальные дни нетрудоспособности работнику оплачиваются за счет средств ФСС. При этом максимальный размер пособия ограничен суммой 12480 рублей. Но, установив предельный размер компенсации, законодатель не указал, входит ли в эту сумму компенсация за первые два дня болезни, выплачиваемая работодателем самостоятельно. В связи с этим возможны два варианта толкования при учете пособия в составе расходов работодателя.

Работник для двух режимов

Организации не являются плательщиками ЕСН в части видов деятельности, переведенных на «вмененку» (ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, они не платят и страховые взносы в соцстрах с заработной платы сотрудников, которые заняты в деятельности, переведенной на «вмененку». Однако они могут добровольно платить взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности сотрудников (ст. 3 Федерального закона от 31.12.02 № 190-ФЗ).

Заботу о сотруднике надо оформить

Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств ФСС России, чаще всего не может в полной мере компенсировать работнику потерянный заработок. Поэтому доплата болеющему сотруднику до фактического заработка встречается все чаще и чаще. Казалось бы, с учетом таких сумм для целей налога на прибыль проблем быть не должно: достаточно предусмотреть повышенный больничный в коллективном или трудовом договоре. Но на самом деле не все так просто.

Когда курс НДС падает

Зачастую НДС с суммовых разниц отражают в периоде их возникновения, то есть в момент оплаты (если, конечно, отгрузка товара, работ, услуг произошла раньше срока платежа*). Однако существует и другой подход к решению этого вопроса. Некоторые специалисты утверждают, что суммовые разницы должны корректировать налоговую базу периода, в котором произошла отгрузка товаров (работ, услуг).

Имущество сотрудника используйте с умом

Если фирма не платит вознаграждение сотруднику за использование личного имущества в рабочих целях, налоговики могут доначислить налог на прибыль. А если платит, есть риск, что фискалы не примут выплаты в качестве «налоговых» расходов. Поэтому в интересах фирмы иметь на руках документальные подтверждения использования имущества работника. Тем более что оформить бумаги можно по-разному.

Проще, чем кажется

Налоговый кодекс не заставляет фирму вести налоговый учет параллельно бухгалтерскому. Организация имеет полное право использовать данные регистров бухучета (ст. 313 и 314 НК РФ). Главное - чтобы с помощью принятой в организации системы учета можно было получить все показатели, необходимые для расчета налога на прибыль.

Увеличение капитала - дело хлопотное

Приобретая права собственности на акции других компаний, общество должно предварительно выяснить соотношение стоимости акций и своих балансовых активов. Не исключено, что может возникнуть необходимость одобрения сделки советом директоров или даже общим собранием общества-покупателя.

Право на подозрение

Цена, которую указывает налогоплательщик в договоре, по общему правилу считается рыночной. Ситуации, когда налоговики могут усомниться в этом, специально оговорены в кодексе. Если же налоговая проверила цену в случае, не указанном в НК РФ, то защита налогоплательщика намного упрощается. Поэтому при отнесении сделок к «контролируемым» возникает масса спорных ситуаций.

Восстановлению подлежит

Один раз в год - по состоянию на 1 января - организации вправе проводить переоценку основных средств (п. 15 ПБУ 6/01). Теоретически организация может переоценивать основные средства одним из двух методов: индексным или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Однако на сегодняшний день необходимых для переоценки индексов не существует*. Поэтому в распоряжении фирмы только метод прямого пересчета.

Первое слово дороже второго

Недавно нам удалось доказать несостоятельность претензий налоговой инспекции. Против налоговиков сработало их желание получать как можно больше документов при камеральной проверке. И хотя этот факт всегда очень сильно раздражает, при определенных условиях его можно обернуть себе на пользу. Помогло нам и то, что мы всегда особо тщательно составляем и храним все документы, связанные с общением с нашей инспекцией. О своем положительном опыте я и хочу рассказать.

Как счет от адвокатов переслать налоговикам

«Было бы неплохо заставить налоговиков в случае их проигрыша в суде возмещать нам затраты на юристов. Но мы сомневаемся, что эти хлопоты окажутся успешными: скорее всего, требуя возмещения расходов, мы потратим еще больше средств», - заметила в беседе с корреспондентом «УНП» главбух столичной торговой фирмы Варвара Петренко.

Контролеров построили регламентом

Столичные инспекторы теперь не смогут требовать от бизнесменов проведения дополнительных платных экспертиз при административных проверках. А контролеры из управы обязаны являться на предприятия только с распоряжением, выписанным на едином городском бланке. Это лишь некоторые положения постановления правительства Москвы от 01.03.05 № 109-ПП. С помощью этого документа городские власти пытаются защитить предпринимателей от докучливых инспекторов.

Квотирование не выдерживает критики

Московским работодателям пора отчитаться о квотировании рабочих мест для инвалидов и молодежи, напоминает столичный Комитет общественных связей. На своем сайте (www.kwota.ru) комитет разместил адреса и телефоны 11 городских центров квотирования. Они будут принимать отчетность у организаций и предпринимателей до 15 апреля.

На заметку

Без налоговых оазисов не останемся

Свои собственные зоны особого налогового режима появятся в Москве и Московской области. Эта идея была одобрена на заседании объединенной комиссии Мосгордумы и Московской областной думы по координации законотворческой деятельности 15 марта.

Расходы на аренду спишем без договора

Арендные платежи при расчете налога на прибыль нельзя отнести на расходы, если у налогоплательщика отсутствует договор аренды. Такое заявление сделали специалисты Управления ФНС России по Московской области в письме от 22.02.05 № 21-27/364 (опубликовано на стр. 7 московской вкладки). Однако при внимательном рассмотрении аргументы налоговиков выглядят не слишком убедительными.

Бланк о двух головах

Организации теперь будут получать разрешения на работу в Подмосковье на унифицированном бланке. Правительство Московской области утвердило единую форму бланка для лицензий и аттестатов аккредитации постановлением от 02.03.05 № 144/9.

Спецрежимы: ЕНВД и упрощенная система налогообложения

- Добрый день! Беспокоит бухгалтер общественной организации. В конце прошлого года говорили, что некоммерческие организации не смогут применять «упрощенку». Скажите, были в НК РФ внесены такие изменения или нет?

- На сегодняшний день никаких законодательных актов по этому вопросу не выходило. Поэтому вы можете спокойно применять упрощенную систему налогообложения.