Учет, налоги, право «Учет, налоги, право» №10, 15-21 марта 2005 г.

«Учет, налоги, право» №10, 15-21 марта 2005 г.

СОБЫТИЯ

Цены придется обосновать

"Добропорядочный налогоплательщик, который не использует трансфертное ценообразование для минимизации налогов, должен получить дополнительную защиту". Об этом заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов заявил 9 марта на заседании "круглого стола", который был организован комитетом по бюджету и налогам Совета Федерации.

Справочник абитуриента-аудитора

Аудиторам и претендентам на это звание наверняка пригодится обнародованное на прошлой неделе письмо Минфина России от 22.02.05 № 07-ЛШ-01/5. В документе подробнейшим образом расписана процедура экзаменов, сдаваемых для получения аттестата аудитора и подтверждения аудиторской квалификации.

Кто поможет справиться с отчетностью?

Сейчас в бухгалтериях напряженно подводятся итоги прошлого года. Мы решили расспросить бухгалтеров про их секреты: что помогает готовить годовую отчетность? Как выяснилось, меньше всего в этом вопросе ждут помощи от тех, кто отчетность принимает...

Таможенная "упрощенка": версия Минэкономразвития

Новый порядок установления упрощенных таможенных процедур издало Министерство экономического развития и торговли РФ. Порядок утвержден приказом от 27.01.05 № 9 (опубликован в приложении "Официальные документы" № 10, 2005). Однако пусть читателей не смущает достаточно древняя дата документа. Минюст России зарегистрировал его совсем недавно - 3 марта.

Коротко

Недра уйдут с молотка

Путь к полезным ископаемым будет открыт лишь для богатых компаний. И закрыт для компаний, в которых контрольный пакет принадлежит иностранцам. Это некоторые из новшеств, предусмотренных в законопроекте "О недрах". Правительство рассмотрит документ на заседании 17 марта.

Соцстрах берет равнение на суд

Региональным органам ФСС будет легче привлекать страхователей к ответственности за нарушения, выявленные в ходе камеральных проверок. Речь идет о проверках по обязательному социальному страхованию и обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В письме от 28.02.05 № 02-18/07-1657 фонд дал рекомендации своим региональным органам - как избежать ситуации, когда страхователя не получается привлечь к ответу из-за отсутствия документального подтверждения нарушения.

СЗВ-К еще повоюет

Похоже, ПФР с его кампанией по переоценке пенсионных прав еще не раз помянут "добрым" словом. Кто из бухгалтеров не знает знаменитой формы СЗВ-К, по которой организации в прошлом году отчитывались о трудовом стаже сотрудников? Оказывается, даже сданная в срок, эта форма все еще сулит хлопоты учетным работникам.

Стояночная "вмененка"

Из-под пера Минфина России вышло письмо, посвященное организациям, оказывающим услуги по хранению транспорта на автостоянках. В нем финансовое ведомство разъяснило, как таким фирмам надо исчислять налоги до принятия Федерального закона от 20.07.04 № 65-ФЗ, а также после вступления этого закона в силу.

Минфин не сдается без боя

Организации вправе самостоятельно устанавливать размер суточных расходов у командированных лиц. Уменьшать эти размеры для целей налогообложения можно лишь по налогу на прибыль. Ведь только для этого налога установлены специальные нормативы, в пределах которых суточные можно включить в расходы. Таково мнение ВАС РФ (см. решение от 26.01.05 № 16141/04).

Налог на прибыль организаций

На вопросы читателей отвечает Валентина Александровна Буланцева, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

- Здравствуйте! Говорит бухгалтер благотворительного фонда. Мы получили целевые взносы на благотворительность...

- Их не надо учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль, так как такие поступления указаны в подпункте 4 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса. К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведения ими уставной деятельности относятся и средства, которые получены на осуществление благотворительной деятельности.

- Но у нас немного другая ситуация. Мы отдали эти деньги в доверительное управление. Нужно ли облагать налогом на прибыль доход от доверительного управления, если деньги находились там меньше года? При этом и доход от доверительного управления, и взнос истрачены на благотворительность.

- Я бы посоветовала вам проверить целевое использование полученных средств. Кроме того, любой доход от доверительного управления подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления в общеустановленном порядке. Конечно, при условии, что не определен выгодоприобретатель по такому договору.

***

- Мы купили охранную систему на склад. Она работает от мобильного телефона, и поэтому на sim-карту нужно положить некоторую сумму денег. Должна ли эта оплата входить в первоначальную стоимость охранной системы?

- На мой взгляд, нет. Та плата за пользование телефоном, которую вы внесли, никак не связана со стоимостью самого телефона и всей охранной системы. Ведь первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. У вас же это скорее расходы по обслуживанию охранной системы.

- У меня еще один вопрос на эту же тему. После того как охранная система была введена в эксплуатацию, мы приобрели батарейки бесперебойного питания к ней. Как учесть их стоимость: как отдельный расход?

- Эти расходы следует рассматривать как дооборудование основного средства ......

О скрытой рекламе

"Размещаем наружную рекламу на рекламном щите, который позволяет попеременно демонстрировать три разных изображения одинаковой площади (призматроне). С 1 января эта деятельность переведена на ЕНВД. При этом налог рассчитывается исходя из площади информационного поля. Под ним понимается площадь нанесенного изображения (ст. 346.27 НК РФ). Мы считаем, что площадь информационного поля надо определять умножением длины щита на его ширину, так как потребители рекламы видят изображение именно этого размера. Но в налоговой нам сказали, что "невидимые" для людей части призматрона тоже являются информационным полем. Поэтому определенную нами площадь надо умножить на три. Будем ли мы правы, если заплатим налог исходя из нашего расчета?" Т.В. Бахметова, г. Москва

Коммунальные возмещения не доход

"Организация, применяющая "упрощенку", предоставляет в аренду помещение. Арендатор возмещает ей коммунальные платежи. Надо ли суммы возмещения учитывать при исчислении дохода, если коммунальные платежи не являются составляющей арендной платы?" Ю.Б. Тарасова, г. Магадан

"Несчастные" взносы и "счастливые" дивиденды

"...Собрание учредителей постановило выдать дивиденды учредителям-сотрудникам из чистой прибыли прошлых лет. Надо ли платить взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с выплаченных дивидендов?.."
Г.А. Козлова, г. Таганрог

Чуждый налог для духовных лиц

"...Благотворительная организация в рамках оказания спонсорской помощи церкви производит выплаты духовным лицам. Должны ли организация или сама церковь начислять на эти выплаты единый социальный налог?.."
С.О. Бутурлина, г. Воронеж

Пенсионные взносы не для всех выплат

"...Мы находимся на "упрощенке". Недавно оказали своему работнику материальную помощь в связи со смертью близкого родственника. Нужно ли с этой суммы платить ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование?.."
О.Е. Моисеева, г. Казань

Компенсация в пределах норм

"...У нас сменился собственник и как следствие генеральный директор. Бывшему генеральному директору по контракту мы выплатили компенсацию в размере средней заработной платы до окончания срока действия контракта. Следует ли облагать ЕСН эту компенсацию?.."
В.И. Подколзина, г. Ростов-на-Дону

Мнение читателя. Отдай мои деньги, агент!

Судьи отменили налог на расходы физлиц ("Учет, налоги, право" № 6, 2005). Эту фразу налоговые агенты будут слышать чаще после принятия Высшим арбитражным судом решения от 26.01.05 № 16141/04. В нем ВАС РФ заступился одновременно за налоговых агентов и за физических лиц, указав, что взыскивать НДФЛ с командировочных не надо, независимо от того, превышают ли они нормы, установленные Правительством РФ. Но до вынесения Высшим арбитражным судом такого решения многие организации из осторожности следовали разъяснениям налогового министерства.

Когда зачет недопустим

"...У нашей фирмы с поставщиком по одному договору возникла задолженность по полученным от него ценностям в размере 200000 руб., а по другому договору ему перечислен аванс 160000 руб. Как следует отразить в балансе эти суммы? Одни специалисты считают, что суммы 200000 руб. и 160000 руб. должны быть приведены отдельно в активе и пассиве, другие советуют отразить только краткосрочную кредиторскую задолженность - 40000 руб. Насколько это важно при составлении отчетности?.."
Г.И. Сафонова, г. Тула

Способы борьбы с убытком

Если в годовом балансе присутствует убыток, то у организации в будущем могут возникнуть определенные проблемы. Например, при получении кредита или заключении договоров с другими инвесторами. В некоторых случаях организация может легко избавиться от "балансового" убытка.

Отрицательный результат в спецрежимах

Отрицательный финансовый результат, полученный организациями, применяющими специальные налоговые режимы, не освобождает их от уплаты налога. Что касается фирм, применяющих упрощенную систему, то они могут покрыть убыток прибылью будущих налоговых периодов. Плательщикам "вмененного" налога сложнее. Уменьшить доходы на сумму полученного убытка им нельзя.

От налога до налогового актива

Тот факт, что фирма по итогам года получила налоговый убыток, нужно отразить в бухучете по правилам ПБУ 18/02. Причем даже в том случае, если его сумма до рубля совпадает с убытком бухгалтерским. Правильно сделать проводки в такой ситуации поможет наша статья.

О путевом листе замолвили слово

Федеральная служба статистики к весне активизировалась и выпустила письмо от 03.02.05 № ИУ-09-22/257. В нем она поделилась своими соображениями о том, как и когда нужно заполнять путевой лист. Однако изложенные в письме выводы будут интересны пользователям любой "первички".

Налоги для обособленных

В конце марта сдают годовую отчетность не только организации, но и их обособленные подразделения. Однако в отчетности обособленных присутствует масса особенностей. Во-первых, не по всем налогам они должны отчитаться самостоятельно. Во-вторых, некоторые налоги уплачивают при выполнении обособленными подразделениями определенных условий.

"Вмененный" налог: единство мнений

Не прошло и месяца с тех пор, как Федеральная налоговая служба распространила письмо Минфина России от 21.12.04 № 03-06-02/22. "УНП" этот документ внимательнейшим образом анализировала. Однако уже в начале этого года финансовое ведомство выпустило на первый взгляд не совсем понятные разъяснения.

"Отчитываться надо по действующей форме, но с учетом некоторых особенностей"

В этом году благодаря Федеральному закону от 29.07.04 № 95-ФЗ организации должны платить налог на прибыль не в три, а в два бюджета - федеральный и субъекта Федерации. Этот порядок действует по отношению к налоговым обязательствам 2005 года. Проще говоря, начиная с декларации за первый отчетный период 2005 года, налог надо распределять только между бюджетом РФ и бюджетом субъекта Федерации. В то же время соответствующие изменения в форму налоговой декларации пока не внесены. Поэтому до того, как декларация по налогу на прибыль будет дополнена, налогоплательщикам при сдаче отчетности за первый квартал 2005 года целесообразно учитывать следующие два момента.

Товарищества попали в кодекс

Налогообложение товариществ собственников жилья никогда не обходилось без спорных ситуаций. Причиной тому были неясные формулировки федерального закона, регулирующего деятельность таких организаций. Но с 1 марта деятельность товариществ регулируется новым Жилищным кодексом. Давайте посмотрим, как это повлияет на ситуацию с налогами у ТСЖ.

Товары в комплекте

Оптовые торговые фирмы иногда сталкиваются с необходимостью доукомплектовать один товар другим. Например, если отдельно приобретены мебель и фурнитура к ней, а реализовать их нужно вместе как "мебель с фурнитурой".

Наука убеждать

Организации и предприниматели часто придерживаются точки зрения, что в общении с налоговыми органами возможны два варианта: или согласиться и заплатить штраф, или идти в суд. Не отрицая обоснованность таких точек зрения, заметим, что в ряде случаев вполне справедлива и третья точка зрения - убедить налоговый орган в правоте своих доводов. Основанием для подобного утверждения стал наш практический опыт общения с налоговой инспекцией по Привокзальному району г. Тулы.

Трюк с авансами не получился

По итогам выездной налоговой проверки инспекция не имеет права доначислять суммы по тем платежам, срок уплаты которых не входит в период проверки. Такова позиция Арбитражного суда Республики Карелия (решение от 18.02.05 по делу № А26-12323/04-211).

Обзор свежей арбитражной практики

Мы и монтажники, и строители

Что понимается под хозяйственным способом выполнения строительно-монтажных работ? Относятся ли к ним, например, работы по сборке-установке производственного оборудования? В начале выясним, как их определяет законодательство.

Дети - не повод выбиваться из графика

Срок принятия наследства можно продлить

Без нотариуса и без налога

"Мой отец решил подарить мне квартиру. Я в квартире не прописана и не проживаю. Бухгалтер на работе сказала, что мне надо будет заплатить налог с дарения. Однако, как я слышала, при каких-то условиях налог можно не платить. Не могли бы вы сообщить эти условия конкретно по моей ситуации?" К.А. Бутакова, г. Железногорск Иркутской обл.

Почем землица в столице

Столичная дума на заседании 9 марта приняла в первом чтении законопроект, который существенно ужесточает правила аренды земельных участков, принадлежащих городу. Документ вносит изменения в два основных норматива, регулирующих земельные отношения в Москве: закон о землепользовании и застройке (от 14.05.03 № 27) и закон об основах платного землепользования (от 16.07.97 № 34).

Горзаказ ускорится

Конкурсы на подрядные работы, проводимые столичными властями, должна выиграть та фирма, которая максимально снизит стартовую цену работ. Такая норма содержится в постановлении правительства Москвы от 01.03.05 № 102-ПП.

Экологическую безгрешность придется подтвердить

Назвать свою продукцию экологически чистой теперь смогут только те фирмы, которые получат соответствующий сертификат. Выдавать такие документы начало недавно созданное при столичном Департаменте природопользования и окружающей среды некоммерческое партнерство "Московские экологичные продукты".

На заметку

Областным льготам скроили новые формы

Подмосковным налогоплательщикам, которые пользуются областными налоговыми льготами, придется отчитываться об использовании льгот по новым формам. Пакет соответствующих документов утвержден совместным приказом Министерства финансов Московской области и Управления ФНС России по Московской области от 24.02.05 № 13/51.

"Вмененка" на глобусе Москвы

Если фирма размещает наружную рекламу в разных районах Москвы, то ей нужно встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в нескольких налоговых инспекциях. Такой вывод следует из письма столичного налогового управления от 11.02.05 № 14-06/08370.

Белорусскому импорту - русский НДС

Исчислять НДС при ввозе товаров из Белоруссии учит письмо Управления ФНС по г. Москве от 18.02.05 № 19-11/10551.

Услуга - это вам не груз!

Организация может не заполнять строки 3 "грузоотправитель" и 4 "грузополучатель" в счете-фактуре за оказанные услуги. Такой вывод делают подмосковные налоговики в письме Управления ФНС России по Московской области от 16.02.05 № 21-24/2204 (опубликовано на стр. 5 московской вкладки).

Проблемы применения ККТ

На связи с читателями Владислав Александрович Чернышов, старший государственный налоговый инспектор отдела оперативного контроля и применения ККТ УФНС России по г. Москве

- Доброе утро, скажите, не появилась ли информация по поводу использования ККТ при торговле через автоматы? Ведь срок действия протокола ГМЭК на этот счет закончился. Или его продлили на 2005 год?

- Нет, срок действия протокола не продлевали. И поэтому формально на сегодняшний день продажа товаров через торговые аппараты должна производиться с применением контрольно-кассовой техники.

- Но ведь это невозможно! Получается, что к каждому автомату надо приставить кассира. И в чем тогда будет выгода от торговли через автомат?

- Мы это тоже понимаем. В данный момент вопрос с применением ККТ при торговле через автоматы решается на уровне ФНС России.