Учет, налоги, право 7

«Учет, налоги, право» №7, 22-28 февраля 2005 г.

СОБЫТИЯ

Для зарплаты придумали новый налог

Неприятный сюрприз для работодателей приготовило Минздравсоцразвития России. В недрах министерства вызрела идея создать фонд "страхования от невыплат заработной платы". Эта инициатива вызвала резкое отторжение как у бухгалтеров, так и у профсоюзных деятелей.

Что в стоимость упало, то пропало...

Предприятие при переходе с "вмененки" на общий режим налогообложения не может принять к вычету НДС, уплаченный при покупке основного средства. Об этом предупреждает письмо Минфина России от 07.02.05 № 03-04-11/19 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 7, 2005).

Отчет о доходах: на старт, внимание, марш!

Как и предупреждала газета "УНП", отчитаться по налогу на доходы физических лиц за 2004 год организации должны по старой форме № 2-НДФЛ, утвержденной еще МНС России*. В начале прошлой недели, наконец, разрешился затянувшийся спор налоговиков с Минюстом по поводу злополучной формы налоговой отчетности. Его результаты ФНС России зафиксировала в письме от 14.02.05 № ГИ-6-04/122 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 7, 2005).

Госдума сыграла в монополию

Недолго российские организации ждали поблажек от антимонопольного законодательства. Еще в начале февраля правительство обсуждало проект нового Федерального закона "О защите конкуренции"*, и всего через несколько недель после этого Госдума приняла поправки в действующий закон "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" от 22.03.91 № 948-1. Любопытно, что поправки почти полностью повторили положения законопроекта.

Коротко

Налог на недвижимость медленно, но движется

Местный налог на недвижимость может появиться в России не раньше 2008 года. С таким заявлением выступил на пресс-конференции 15 февраля руководитель Федерального агентства кадастра объектов недвижимости Михаил Мишустин.

Два спецрежима встретятся в поле

Плательщики единого сельхозналога вскоре смогут применять одновременно два спецрежима налогообложения: ЕСХН и единый налог на вмененный доход. Такую неожиданно приятную новость содержит проект закона, одобренный недавно Правительством РФ.

Сортировать запросы не нужно

Попытка разделить между Минфином и ФНС России полномочия по информированию налогоплательщиков не увенчалась успехом - бизнесмены по-прежнему могут получить ответы на любые вопросы по налоговому законодательству в региональных управлениях ФНС России. К такому выводу мы пришли, опросив налоговиков из регионов и представителей Минфина России.

ЕСН в понимании налоговой службы

Налоговики вплотную занялись вопросами исчисления и уплаты единого социального налога. В письме от 11.02.05 № ГВ-6-05/118 сказано, как в связи с новыми ставками ЕСН уменьшить налог на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Минфин сказал, ФНС подтвердила

Не так часто налоговые органы изменяют свою позицию. Однако на этот раз налоговики поступились своими принципами. В письме от 08.02.05 № ГИ-6-22/96 они поменяли точку зрения сразу по двум вопросам применения упрощенной системы налогообложения. В обоих случаях поводом для изменения позиций послужили разъяснения Минфина России.

Налог на добавленную стоимость

- Здравствуйте! По договору лизинга ежемесячно вносим лизинговые платежи. На каждый платеж получаем счет-фактуру. В какой момент я могу принять к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным лизингодателем в наш адрес?

- Раз вы вносите лизинговые платежи ежемесячно и также ежемесячно получаете счета-фактуры, то и налог к вычету вы можете ставить каждый месяц.

- А имеет значение, у кого на балансе находится лизинговое имущество?

- Нет, для целей возмещения НДС этот факт значения не имеет.

Об агенте и его миссии

Приобретаем часть услуг за пределами нашей страны, но местом их реализации считается РФ (ст. 148 НК РФ). Значит, мы должны удерживать НДС с иностранного контрагента. Но наш партнер почему-то отказывается включать в стоимость своих услуг НДС, подлежащий оплате в бюджет РФ. Каким образом в данной ситуации нам надо исчислять и удерживать налог с иностранного лица? Надо ли придерживаться методики, изложенной в письме Минфина России от 26.10.04 № 03-04-08/93? Не возникнет ли в этом случае проблем с вычетами? Как можно будет вернуть сумму, уплаченную в бюджет, за счет собственных средств, если эта уплата не будет признана перечислением налога? С.В. Киселев, г. Москва

Иностранная аренда

Сумму оплаты аренды жилого помещения нужно облагать ЕСН, как и любые другие вознаграждения в пользу работника. Это необходимо в том случае, если трудовой договор между иностранным гражданином и нанимателем квартиры содержит положение об обязанности работодателя предоставить сотруднику жилье на время его работы в России.

Исключения для малых

"...У нас малое предприятие. Подскажите, должны ли мы при сдаче годовой бухгалтерской отчетности кроме баланса и формы № 2 сдавать еще какие-либо формы отчетности (формы № 3, 4, 5)?.."
Ж.С. Завьялова, г. Пермь

Получил подарок - заплати налог

"...От имени организации делаем подарки контрагентам - физическим лицам. Надо ли со стоимости таких подарков удерживать НДФЛ?.."
С.Я. Андреев, г. Красноярск

Учтем и без госрегистрации

"...Можно ли при расчете налога на прибыль включить в расходы арендную плату, если договор аренды здания пока не прошел госрегистрацию?.."
О.К. Береснева, г. Иваново

Премия к юбилею

"...Директор нашей организации решил выплатить работникам премию к пятилетию компании. В трудовых договорах такие выплаты не названы. Необходимо ли мне начислять на нее ЕСН?.."
Ф.М. Дибров, бухгалтер фирмы "Финанс", г. Брянск

Мнение читателя. Учредитель один, спецрежима два

Хочу продолжить тему, которая была рассмотрена в "УНП" № 3, 2005 в статье ""Специальные"" учредители". В ней автор рассказал об особенностях налогообложения выплаты дивидендов при условии, что учредитель находится на одном из специальных режимов: упрощенной системе налогообложения, ЕНВД или едином сельхозналоге. Я же хочу остановиться на вопросе налогообложения дивидендов, если их выплачивают учредителю, который одновременно работает и на "упрощенке", и на "вмененке". Ведь при этих специальных режимах налогообложение дивидендов происходит по-разному.

Экспорт с акцентом

Фирмы, продающие товар белорусским покупателям, с этого года исчисляют НДС по нулевой ставке. Но при этом реализация продукции в Республику Беларусь несколько отличается от обычного экспорта. Разобраться в новых правилах уплаты "белорусского" НДС поможет наша статья.

Здравствуйте, импорт и НДС!

При ввозе товаров из Белоруссии НДС взимают в стране импортера, то есть в России (ст. 3 Cоглашения). Правда, из этого правила есть три исключения. Во-первых, не подлежат налогообложению товары, ввозимые на территорию Российской Федерации для переработки с последующим вывозом продуктов переработки. Во-вторых, не облагаются НДС товары, перемещаемые транзитом. И в-третьих, не нужно начислять НДС со стоимости товаров, которые по законодательству не подлежат налогообложению при их ввозе на территорию РФ.

Где искать ответы на вопросы

Официальные разъяснения Минфина, налоговой и таможенной служб о новых правилах торговли с Белоруссией мы представили в виде таблицы.

Как не стать заложником таможенного режима

Два любопытных разъяснения "УНП" на днях получила от специалистов Федеральной налоговой службы. Они будут интересны фирмам, взявшим оборудование в лизинг за границей. Первый комментарий касается расходов на таможенное оформление временно ввезенных товаров и порадует налогоплательщиков. А вот второй - о вычете уплаченного на таможне НДС - явно их огорчит. Впрочем, по поводу вычета с фискалами можно поспорить.

Нет деятельности - нет налога

Фирма платит единый налог только при возникновении обстоятельств, предусматривающих его уплату (ст. 44 Налогового кодекса). То есть в том случае, когда осуществляет деятельность, по которой платит единый налог на вмененный доход. При прекращении деятельности обязанности платить налог у фирмы нет (подп. 2 п. 3 ст. 44 НК РФ). На этом и основано письмо ФНС России от 01.02.05 № 22-2-14/092.

Как теперь банкам отчеты составлять

Новый порядок подготовки и сдачи годовой бухгалтерской отчетности утвержден указанием Банка России от 17.12.04 № 1530-У "О порядке составления годового бухгалтерского отчета". Напомним, что ранее эта процедура регулировалась другим указанием Банка России - от 13.12.01 № 1069-У. Давайте посмотрим, что нового принесло бухгалтерам банков указание № 1530-У.

В проверке должен быть порядок

Обилие контролирующих органов с непонятными аббревиатурами в названии и еще менее понятными функциями и полномочиями всегда являлось источником повышенной головной боли для предпринимателей. А уж приход сотрудников из "органов" с проверкой, как правило, сродни стихийному бедствию. Но любая проверка, проводимая милицией, подчиняется строгим правилам.

Налог в соцпакете

В рамках соцпакета организация оплачивает полисы добровольного медицинского страхования родственников своего работника. При этом застрахованными лицами являются именно члены семьи работника. Чьим доходом являются страховые взносы и с кого удерживать НДФЛ?

Одна сумма превращается в два дохода

При подготовке годовой декларации по налогу на прибыль бухгалтер может обнаружить, что под налогообложение дважды попала одна и та же сумма. Возникает сомнение: а не столкнулась ли фирма с фактом двойного налогообложения?

Уточнять можно все, что называется декларацией

Каждый, кто реализовывал свою продукцию за рубеж, знает, какие мучения ожидают организацию при возмещении экспортного НДС. Налоговики могут отказать в применении ставки 0 процентов по самым немыслимым основаниям, но чаще всего причиной отказа становятся неточности в представленных на проверку документах. Так как отказов по этому основанию было много, то уже сложилась и соответствующая судебная практика, в основном положительная. Поэтому налоговые органы ищут нестандартные пути для отказа в возмещении экспортного НДС. Об одном из таких случаев я и хочу предупредить налогоплательщиков.

Какой адрес указывать в счетах-фактурах

В счетах-фактурах можно указывать адрес фактического местонахождения налогоплательщика, в том числе и не прописанный в его учредительных документах. Такое заполнение, по мнению Арбитражного суда Республики Карелия, не противоречит положениям статьи 169 Налогового кодекса (решение от 28.01.05 по делу № А26-12034/04-28).

Обзор свежей арбитражной практики

Принятие в эксплуатацию

Бухгалтеры часто оперируют фразами "принятие к учету" и "ввод в эксплуатацию". Эти понятия применяют как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Является ли принятие к учету и ввод в эксплуатацию отражением одной и той же хозяйственной операции?

Разделяйте пребывание и проживание

Не путайте статусы работников-иностранцев! С таким призывом обратилось к организациям Государственное учреждение - Отделение ПФР по г. Москве и Московской области на своем сайте. Этот "крик души" приурочен к окончанию приема документов по персонифицированному учету: страхователи обязаны подать отчетность в ПФР до 1 марта.

Травматизм повышенного внимания

В расследовании несчастных случаев на производстве теперь будут участвовать все подведомственные московскому мэру органы власти. Эту новость сообщили корреспонденту "УНП" в отделе условий охраны труда городского Комитета общественных связей. Новый порядок проведения расследований установлен городской программой по охране труда на 2005-2007 годы, утвержденной постановлением правительства Москвы от 08.02.05 № 55-ПП.

На заметку

Свет и вода - за счет арендатора

Казалось бы, арендодателю выгодно, когда фирма, снимающая помещение, возмещает коммунальные расходы. Однако это бытовое счастье ставит перед бухгалтером проблемы исчисления НДС и налога на прибыль. Облагаются ли возмещенные расходы налогом на добавленную стоимость? И как они влияют на налогообложение прибыли? На эти вопросы отвечает письмо Управления ФНС России по Московской области от 03.02.05 № 21-27/28632 (опубликовано на стр. 7 московской вкладки).

Не спешите учитывать предоплату

Специалисты Управления ФНС России по Московской области в письме от 01.02.05 № 22-19/32867* дали крайне актуальные инструкции тем налогоплательщикам, которые с 2005 года сменили общую систему налогообложения на упрощенную. Разъяснения подмосковных фискалов помогут таким организациям правильно учесть авансы, которые фирма получила от покупателей товаров или услуг в прошлом году.

ЕНВД для розницы со склада

Как выбрать показатель базовой доходности при уплате ЕНВД, если организация или предприниматель торгуют со склада в розницу? На этот вопрос специалисты Управления ФНС России по Московской области ответили в письме от 25.01.05 № 22-19/1160 (опубликовано на стр. 5 московской вкладки).

Составление и сдача годовой отчетности

- Добрый день. В четвертом квартале 2004 года у нас не было реализации, а расходы были. Можно ли мне учесть расходы при составлении годовой декларации по налогу на прибыль?

- Каким методом вы признаете доходы и расходы?

- Методом начисления.

- Значит, вы можете учесть расходы за четвертый квартал при составлении годовой декларации по налогу на прибыль. По правилам статьи 272 НК РФ расходы признаются в том налоговом периоде, в котором они возникли. Только учтите, если вы осуществили расходы на определенный договором срок, то они признаются в налоговом учете постепенно. Если же в договоре срок не установлен, то расходы списываются единовременно.