Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Бухгалтерия.ру

Подписаться Бесплатная «Золотая» новостная рассылка Подписчиков 6.324 RSS
←   Декабрь 2022   →
 1
01.12.2022
11:14:03
11:57:55
 2
 3
 4
 5
 6
 7
07.12.2022
12:22:42
13:09:30
 8
08.12.2022
11:22:45
11:50:05
 9
09.12.2022
10:51:25
11:19:56
10
11
12
12.12.2022
11:00:04
18:22:58
13
14
14.12.2022
10:36:24
11:54:16
15
15.12.2022
11:59:47
12:11:30
16
17
18
19
19.12.2022
11:03:29
11:49:27
20
21
21.12.2022
11:52:46
12:12:09
22
22.12.2022
12:13:59
14:12:40
23
24
25
26
27
27.12.2022
10:39:31
10:56:38
28
28.12.2022
13:36:30
13:40:10
29
30
31


За последние 60 дней 38 выпусков (4-5 раз в неделю)


Сайт рассылки: http://www.buhgalteria.ru
Открыта: 30-04-2003

Автор
Buhgalteria

Статистика

6.324 подписчиков
-5 за неделю
←   Все выпуски   →

Бухгалтерия.ру Вносим изменения в учетную политику на 2023 год


Подписывайтесь на бератор!
 
Самое время оформить подписку на бератор →
 
 
+7 (495) 737-44-11
 
podpiska@berator.ru
 
# # #
 
 
Бератор
 
 
 
Вносим изменения в учетную политику на 2023 год

С 1 января бухгалтеров ждут нововведения как в бухучете, так и в налогах. Эксперты бератора подготовили для вас обновленную редакцию учетной политики, которую нужно принять на 2023 год.
 

Правила бухучета – изменения для всех

На изменение порядка ведения бухучета в 2023 году влияние оказали два закона:

- Федеральный закон от 4 июля 2022 года № 236-ФЗ, которым с 2023 года ФСС и ПФР объединили в единый социальный фонд (СФР) →

- Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ. Он вводит с 2023 года для всеобщего обязательного применения институт единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) →

Читайте, в чем состоит новый порядок уплаты налогов в бюджет →

Уточняйте, какие налоги уплачиваются единым налоговым платежом →

Как с 1 января 2023 года меняется порядок уплаты налогов

По каждому налогу, который надо уплатить в бюджет, к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» у вас открыт отдельный субсчет. Начисление сумм налогов, как и раньше, отражается по кредиту субсчетов счета 68.

Уплату налогов в бюджет с 2023 года отражают в особом порядке - через единый налоговый счет (ЕНС) (посредством единого налогового платежа (ЕНП)). 

С 1 января 2023 года перечислять каждый налоговый платеж по самостоятельным реквизитам не нужно. Все деньги, которые должны пойти в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, нужно будет перечислять на единый налоговый счет (ЕНС). Такой счет Федеральное казначейство заведет к 1 января на каждую компанию.

На едином налоговом счете учитывается:

Платеж будет учтен на ЕНС со дня предъявления компанией в банк поручения при наличии достаточного остатка средств (п. 1, 16, 17 ст. 45, п. п. 1, 7 ст. 58 НК РФ).

В НК РФ нет конкретного срока уплаты ЕНП на ЕНС. Главное – отслеживать, чтобы на ЕНС было положительное сальдо. Налоги и взносы будут уплаченными на дату, когда наступит срок уплаты (п. 7 ст. 45 НК). 

Если на дату уплаты налога и взноса у налогоплательщика нет положительного сальдо на ЕНС или этой суммы недостаточно, чтобы зачесть в счет имеющихся обязательств, к этой дате нужно отправить платежку по ЕНП. Если есть положительное сальдо на ЕНС и оно больше обязательств, ЕНП можно не перечислять.

Обратите внимание, это важно!

Налог считается уплаченным, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления) по налогам. Пока ИФНС не получит сведения о начислениях, налоги и взносы не считают уплаченными, даже если в качестве ЕНП в бюджет направили достаточную сумму (подп. 1 п. 7 ст. 45 НК). 
 
 
#
 
Учетная политика за пару часов с бератором!
У вас есть учетная политика, если есть подписка на бератор! Подпишитесь, если еще не успели, и получите доступ к этому сервису. Без бератора на подготовку учетной политики вы потратите полный день. С бератором - пару часов!
ПЕРЕЙТИ В УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ
 

Как перестраивать бухучет

Эти глобальные изменения привели к тому, что вам необходимо в 2023 году перестроить учет на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» →

Во-первых, нужно открыть новые субсчета.

1.К счету 68 – субсчет «Единый налоговый платеж».

Формулировка нового пункта учетной политики может быть такой:

«В связи с введением на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ института единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) с 1 января 2023 года в рабочем плане счетов открыть к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Единый налоговый платеж» за номером_____».

(номер субсчета вы подберете сами, исходя из возможностей вашего рабочего плана счетов).

2. К счету 69 – субсчет «Расчеты по страховым взносам по единому тарифу». 

Формулировка нового пункта учетной политики может быть такой:

«В связи с введением на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ института единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) с 1 января 2023 года в рабочем плане счетов открыть к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «Расчеты по страховым взносам по единому тарифу» (без отдельных субсчетов по видам страхования) за номером_____» (номер субсчета вы подберете сами, исходя из возможностей вашего рабочего плана счетов).

Во-вторых, изменится схема проводок, связанных с перечислением налогов и страховых взносов в бюджет.

В течение года вы будете делать проводки:

  • по начислению каждого налога и страховых взносов (осталось без изменения);
  • зачету обязательств в счет ЕНП (новшество);
  • уплате ЕНП (новшество).

Все платежи будут проходить через ЕНП, и только субсчет, открытый для ЕНП, будет корреспондировать со счетом 51 «Расчетный счет». Это главные новшества в проводках.

Смотрите проводки по уплате налогов через ЕНП →

Смотрите проводки по уплате страховых взносов через ЕНП →

В-третьих, нужно учесть переходный период, установленный на 2023 год, который позволяет использовать для формирования сальдо на едином налоговом счете  не Уведомление об исчисленных суммах налогов, а платежное поручение на перечисление конкретных налогов в отдельности →

Это не означает, что проводки на перечисление налогов и взносов останутся старые. Они поменяются в любом случае, но в учетную политику нужно включить новый пункт о выборе варианта. 

Например, такой:

«В связи с введением на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ института единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) перечислять деньги на ЕНС организация будет:

  • с уведомлением ИФНС
  • посредством оформления платежных поручений.»
 
 
Учетную политику владельцам бератора составить быстрее!
 
 

Приложения к учетной политике

Не забудьте изменить приложения к учетной политике - формы карточек по учету страховых взносов и НДФЛ →

Вы их разрабатываете сами, но, если ведете учет в компьютерной программе, разработчики, скорее всего, обновят и их. Вам останется только распечатать их и утвердить в качестве приложений к учетной политике.

Тем не менее, вот основные моменты, о которых нужно знать.

В карточках по НДФЛ нужно учесть изменения сроков уплаты НДФЛ, а также предусмотреть, что можно указывать не реквизиты платежек, а отражать уплату НДФЛ в составе ЕНП. 

Взносы не нужно делить по видам страхования, а взносы на страхование от несчастных случаев можно отдельно включить в общий регистр.

Также замените по тексту учетной политики, если в нем есть упоминания о ПФР, ФСС РФ, новым названием объединенного фонда - СФР →

Изменение для арендаторов

Если вы арендуете недвижимость, то не забудьте прописать в учетной политике вариант переоценки права пользования активом →

Если предмет аренды по характеру его использования относится к группе основных средств, по которой арендатор принял решение о проведении переоценки, арендатор имеет право решать, переоценивать ли соответствующее право пользования активом. Поправки к ФСБУ 25/2018 приняты приказом Минфина от 29 июня 2022 г. № 101н. Ранее арендатор должен был переоценивать не только ОС, но и соответствующее право пользования активом.

Формулировка может быть такой:

«Организация является арендатором. На основании приказа Минфина от 29 июня 2022 г. № 101н если арендованный объект попадает в те, по которым арендатор выполняет переоценку, организация может

- проводить переоценку права пользования активом (ППА)

- не проводить переоценку права пользования активом (ППА).»

Посмотрите пример, как отразить в учете ППА →
 
 
Распечатайте учетную политику уже сейчас!
Подписчикам бератора доступен документ, который вы можете открыть и распечатать в ворде. Обычно учетная политика по шаблону делается за день - подписчики бератора сделают его за пару часов.
ПЕРЕЙТИ В УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ
 

Кому нужно внести изменения в налоговую учетную политику

В учетную политику для налогообложения тоже нужно внести некоторые поправки. В законодательстве было несколько вступающих в силу с 2023 года изменений для компаний на общей системе налогообложения, то есть плательщиков налога на прибыль →

Изменения нужно внести в несколько разделов учетной политики, и касаются они ОС и НМА, включенных в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящейся к сфере искусственного интеллекта.

Расходы, связанных с приобретением исключительных прав на НМА, относятся к прочим расходам. 

В налоговом учете, если стоимость исключительных прав составляет 100 000 рублей и менее, ее учитывают в прочих расходах в день установки ПО на компьютер (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

С 1 января 2023 года расходы по налогу на прибыль при покупке права на использование программ для ЭВМ и баз данных из сферы искусственного интеллекта, числящихся в реестре российского ПО, разрешено учитывать с коэффициентом 1,5.

В учетную политику для налогового учета в связи с этим нужно ввести новый пункт. Формулировка может быть такой:

«На основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ расходы  при покупке (по лицензионным, сублицензионным договорам) права на использование программ для ЭВМ и баз данных из сферы искусственного интеллекта, числящихся в реестре российского ПО, учитывать с коэффициентом 1,5.»

Это, в свою очередь, окажет влияние на формирование первоначальной стоимости ОС, куда эти расходы тоже войдут с учетом повышающего коэффициента.

Это нужно отразить и в учетной политике, ввести новый пункт. Формулировка может быть такой:

«На основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ и пункта 1 ст. 257 НК РФ затраты на формирование первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта учитывать с применением коэффициента 1,5.» 

Если сумма расходов составляет более 100 000 рублей, их учитывают как НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ). Она учитывается в налоговых расходах через амортизацию, начисляемую линейным методом в течение срока полезного использования, определенного самой организацией, но не менее 24 месяцев (п. 2 ст. 258 НК РФ).

И наконец, все эти изменения, начавшиеся с расходов и формирования первоначальной 

стоимости, должны завершиться порядком амортизации имущества →

И логично, что завышенную первоначальную стоимость разрешили погашать в ускоренном порядке – с повышающим коэффициентом. 

В учетную политику нужно в связи с этим ввести новые пункты.

По ОС:

«В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 321-ФЗ амортизируемые ОС из единого реестра российской радиоэлектронной продукции амортизировать с коэффициентом ________. В данном случае специальный коэффициент не может быть выше 3.»

По НМА:

«В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 321-ФЗ исключительные права на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российских программ амортизировать с коэффициентом _________. В данном случае специальный коэффициент не может быть выше 3.»

Готовые варианты учетной политики для бухгалтерского учета и для налогового учета на 2023 год смотрите в бераторе. Берите и пользуйтесь.
 
 
Учетная политика ждет вас, заходите!
 
 
 
Мы есть в соцсетях. Присоединяйтесь!
# # #
 
КОНТАКТЫ
Мы на связи с 9 до 18 по Москве.
podpiska@berator.ru
+7 (495) 737-44-11
 
 
 
2022 Бератор. Все права защищены.
 
 
В избранное