Индивидуальный предприниматель, осуществляющий сдачу в аренду собственного недвижимого имущества, применяет одновременно УСН и ПСН по указанному виду деятельности. Является ли недвижимое имущество в данном случае основными средствами? Начисляется ли амортизация на это имущество в данном случае, в период его использования в предпринимательской деятельности, в рамках УСН или ПСН?
ИП, применяющие УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, но чтобы применять УСН, предприниматели должны соблюдать правило о непревышении доходов по итогам года в 60 млн. рублей. Для этого определяется остаточная стоимость основных средств по правилам подпункта 16 пункта 3 статьи 346_12 НК РФ. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом, но начислять амортизацию по таким основным средствам ИП не нужно.
ИП, применяющий ПСН, не должен вести учет основных средств и не должен производить начисление амортизации по основным средствам.
Налогоплательщик имеет право учесть стоимость земельного участка, приобретенного у коммерческой организации, в расходах для целей налогообложения прибыли организаций при его реализации.
Коэффициент капитализации определяется отдельно применительно к непогашенной задолженности перед каждым независимым лицом, в отношении которого имеется контролируемая задолженность, либо применительно к каждому независимому аффилированному лицу либо иностранной организации, выступающей поручителем, гарантом или иным образом обязывающейся обеспечить исполнение обязательства.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов учитывается сумма положительной курсовой разницы. Если организация осуществляет в налоговом периоде только деятельность, включенную в Перечень видов образовательной деятельности, при этом оплата таких услуг в том числе осуществляется в валюте, то положительные курсовые разницы, образовавшиеся в связи с переоценкой указанных валютных средств (обязательств), следует признать частью дохода, полученного налогоплательщиком в связи с образовательной деятельностью, и учесть при определении доли такого дохода в общей сумме доходов, полученных за налоговый период.
Суммы штрафов и иных санкций, взысканных в пользу потерпевшего на основании решения суда, можно учесть в составе внереализационных расходов для исчисления налога на прибыль. А вот пени, штрафы и иные санкции, взимаемые иными государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций, для целей налогообложения не учитываются.
Если организация содержит постоянное место деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для этого предприятия, то такая деятельность российской организации не приведет к образованию постоянного представительства на территории Республики Беларусь.
Иностранный номинальный держатель, иностранный уполномоченный держатель, лицо, которому открыт счет депо депозитарных программ, обязаны принять все зависящие от них разумные меры для предоставления информации и документов в соответствии с запросом депозитария, в котором указанные лица открыли соответствующие счета депо, на основании запроса (требования) налогового органа.
Номинальный держатель не несет ответственность за непредоставление информации налоговому органу из-за непредоставления этой информации ему его депонентом - номинальным держателем, а также за достоверность и полноту информации, предоставленной таким депонентом или лицами, которым открыты счета депо.
Если организации предоставляется субсидия из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью добытого полезного ископаемого, оценка стоимости добытого полезного ископаемого осуществляется исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого, сложившихся в текущем налоговом периоде, а при отсутствии реализации в текущем налоговом периоде - исходя из цен реализации, сложившихся в предыдущем налоговом периоде. В данном случае расчетный способ оценки стоимости добытого полезного ископаемого может быть применен организацией только при отсутствии реализации добытого полезного ископаемое в течение двух налоговых периодов подряд.
Если организации не предоставляется субсидия из бюджета, то оценка стоимости добытого полезного ископаемого производится исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого, сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде. В данном случае расчетный способ оценки стоимости добытого полезного ископаемого может быть применен при расчете НДПИ за налоговый период, в котором реализация добытого полезного ископаемого не производилась, независимо от того, реализовывалось ли добытое полезное ископаемого в предыдущем налоговом периоде.
Если за календарный месяц организация реализовала только часть добытого полезного ископаемого, то оценка стоимости исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого производится в отношении всего объема полезного ископаемого, добытого за этот налоговый период.
Индивидуальный предприниматель может заниматься ремонтом помещений, в частности, детских садов и школ, с применением патентной системы налогообложения с видом деятельности "Ремонт жилья и других построек", т.е. имеет право предоставлять данные услуги как физическим, так и юридическим лицам. При этом он должен соблюдать положения главы 26_5 НК РФ.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
