Если банк возмещает клиентам убытки, понесенные в результате мошеннических действий третьих лиц, и если виновники хищения не установлены, о чем есть документальное подтверждение уполномоченного органа государственной власти, то убыток от такого хищения учитывается во внереализационных расходах и уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
Возмещаемые банком суммы по операциям с использованием электронных средств платежа, совершенным без согласия клиентов банка, являясь суммами возмещения им реального ущерба, причиненного в результате незаконных действий третьих лиц, при условии документального подтверждения реального ущерба не образуют экономическую выгоду для данных физлиц и, соответственно, не являются их доходом и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.
Налогоплательщик (правопреемник) имеет право в порядке правопреемства уменьшать свои доходы на суммы убытков, полученных и отраженных в налоговых декларациях реорганизуемым лицом, в течение оставшегося срока переноса убытков на будущее по правилам пункта 2 статьи 283 НК РФ. Часть убытка от реализации амортизируемого имущества, не учтенного в прочих расходах реорганизуемым лицом, правопреемник имеет право учесть при определении налоговой базы в порядке, установленном пунктом 3 статьи 268 НК РФ.
Доходы в виде негосударственной пенсии, получаемой физическими лицами, имевшими до 18 марта 2014 года постоянное место жительства в Автономной Республике Крым (Республике Крым), облагаются НДФЛ по ставке 13%.
С даты вступления в силу Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, доходы работников обособленных подразделений российских организаций на территории Республики Крым, имевших до 18 марта 2014 года постоянное место жительства в Автономной Республике Крым (Республике Крым), облагаются НДФЛ в соответствии с главой 23 НК РФ с учетом пункта 17 Положения. То есть с 18 марта 2014 года доходы, выплачиваемые работникам обособленных подразделений российских организаций в Республике Крым, облагаются НДФЛ по ставке 13%. При этом гражданство физических лиц значения не имеет.
Пунктом 13 Положения также предусмотрено, что в отношении юрлиц, филиалов и представительств российских организаций, а также иных обособленных подразделений применяются положения Налогового кодекса РФ, в том числе положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений. В отношении иных лиц (за исключением физических лиц, упомянутых в пункте 13 Положения, не являющихся индивидуальными предпринимателями) применяется законодательство, действующее в Республике Крым на 17 марта 2014 года.
По мнению ФНС России, полное фирменное наименование публичного акционерного общества на русском языке должно содержать полное наименование общества и слова "публичное акционерное общество", сокращенное фирменное наименование общества на русском языке должно содержать полное или сокращенное наименование общества и слова "публичное акционерное общество" или "ПАО".
Фирменное наименование непубличного акционерного общества на русском языке должно содержать полное наименование общества и слова "акционерное общество", сокращенное фирменное наименование общества на русском языке должно содержать полное или сокращенное наименование общества и слова "акционерное общество" или "АО".
На основании пункта 5 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации услуг, должны быть указаны в том числе: описание оказанных услуг; единица измерения оказанных услуг (при возможности ее указания); количество (объем) оказанных услуг исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) и цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, с учетом суммы налога.
Согласно подпунктам "б", "в" и "г" пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года N 1137, в графах 2-4 счета-фактуры указываются соответственно единица измерения, количество (объем) оказанных услуг исходя из принятых единиц измерения и цена (тариф) оказанной услуги за единицу измерения по договору (контракту) при возможности их указания. При отсутствии показателей ставятся прочерки.
Организация - арендатор помещений вправе учитывать для целей налогообложения прибыли расходы в виде арендных платежей, уплаченных в рамках договора аренды, заключенного в установленном законодательством порядке.
Если налогоплательщику возмещает судебные расходы, связанные с совершением в отношении него юридически значимых действий или оказанием юридических услуг представителем, организация или индивидуальный предприниматель, то соответствующие суммы возмещения признаются доходом налогоплательщика в натуральной форме и облагаются НДФЛ.
Возмещаемые страховой организацией физлицу - страхователю судебные и иные расходы, произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договорам, предусмотренным пунктом 4 статьи 213 НК РФ, не включаются в доход налогоплательщика и НДФЛ не облагаются.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
