Для учета в расходах для расчета налога на прибыль расходов на приобретение железнодорожного билета документом, достаточным для подтверждения факта поездки, является контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети. При этом в случае подтверждения расходов на приобретение железнодорожного билета вышеуказанными документами, для целей налогообложения прибыли организации дополнительных документов, подтверждающих оплату билета, в том числе выписки, подтверждающей оплату банковской картой, не требуется.
Организация, предоставляющая заем, владеет долей участия в уставном капитале получающей заем организации, в размере 48,4 процента. Если заимодавец прощает долг заемщику, то сумма непогашенной задолженности, предоставленная заимодавцем, владеющим долей в уставном капитале заемщика, в размере меньше 50%, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывается заемщиком в составе внереализационных доходов.
При перечислении денежных средств на личные банковские карты сотрудников для оплаты хозяйственных нужд (товаров, материалов) в нормативном акте, определяющем учетную политику организации, следует предусмотреть положения, определяющие порядок расчетов с подотчетными лицами.
Кроме того, в платежном поручении следует указать, что перечисленные средства являются подотчетными, при этом организации необходимо получить от сотрудника письменное заявление о перечислении подотчетных сумм на его личную банковскую карту с указанием реквизитов, а сотруднику к авансовому отчету необходимо приложить документы, подтверждающие оплату банковской картой.
Субсидии отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
Учет полученных средств и сумм произведенных за их счет расходов налогоплательщикам на УСН с объектом "доходы" нужно осуществлять в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом "доходы минус расходы". Поэтому средства на возмещение части затрат, полученные организацией, применяющей УСН с объектом "доходы", в рамках государственной программы города Москвы "Стимулирование экономической активности на 2012-2016 годы" (подпрограмма "Развитие малого и среднего предпринимательства в городе Москве на 2012-2016 годы"), утвержденной постановлением Правительства Москвы от 11.10.2011 N 477-ПП, должны отражаться по правилам пункта 1 статьи 346_17 НК РФ.
Доходы от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, могут учитываться в составе доходов от реализации при определении налоговой базы по УСН. Данный порядок налогового учета указанной операции распространяется на налогоплательщиков, совмещающих применение УСН и ЕНВД.
Если субсидия унитарному предприятию выделяется собственником имущества (Администрацией городского поселения) для возмещения затрат, связанных с разницей в стоимости угля и увеличением объема расхода угля, то есть указанная субсидия выделяется не в оплату стоимости реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг для передающего лица, и не на компенсацию убытков от применения регулируемых цен (тарифов), то средства данной субсидии унитарным предприятием при определении налоговой базы по УСН не учитываются.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
