Отказывая в удовлетворении заявления, суд указал, что заявитель не представил доказательств включения в стоимость услуг НДС, а инспекция в ходе проверки правомерно определила объем выручки в целях применения ч.1 п.5 ст.145 НК РФ исходя из первичных документов общества
Общество с ограниченной ответственностью обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы в части доначисления НДС. Решением суда первой инстанции в удовлетворении требования отказано в связи с тем, что расчет суммы выручки общества за три последовательных календарных месяца проведен инспекцией с соблюдением требований, установленных ст.145 НК РФ. Суд апелляционной инстанции, согласившись с выводами суда первой инстанции, оставил решение без изменения.
В соответствии с п.1 ст.145 НК РФ организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
При проверке правильности исчисления выручки по результатам анализа представленных документов инспекцией установлено, что выручка заявителя за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей, в связи с чем в силу п.5 ст.145 НК РФ общество утратило право на освобождение от уплаты НДС.
Судами обеих инстанций установлено, что в учетной политике общества в разделе способы ведения налогового учета в отношении НДС указано, что организация освобождена от исполнения обязанностей по исчислению и уплате в бюджет НДС согласно ст.145 НК РФ. Кроме того, в регистрах налогового и бухгалтерского учета НДС заявителем фактически не отражался.
Судом апелляционной инстанции правомерно отклонен довод общества о том, что согласно исправленным регистрам бухгалтерского учета НДС определялся расчетным путем и им учитывался, поскольку первичные документы бухгалтерского учета не содержат данных о включении в состав цены услуги НДС и оплаты налога покупателями услуг.
Таким образом, поскольку заявителем не представлено доказательств включения в стоимость услуг НДС, инспекция в ходе проверки правомерно определила объем выручки в целях применения ч.1 п.5 ст.145 НК РФ исходя из первичных документов общества.
Поскольку полученная предприятием сумма субсидий использована им в целях осуществления деятельности, подпадающей под систему налогообложения в виде ЕНВД в соответствии со ст.346_26 НК РФ, и факт занижения предприятием налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на сумму возмещения убытков бани налоговой инспекцией не доказан, заявление удовлетворено
Муниципальное унитарное предприятие обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения МИФНС в части доначисления налогов, начисления пеней, привлечения к ответственности в виде штрафа. Решением арбитражного суда, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда, заявленное требование удовлетворено. Удовлетворяя заявленные требования в полном объеме, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что налоговой инспекцией не доказана обоснованность оспариваемых доначислений. Для целей применения гл.26_3 НК РФ не имеет значения, является ли физическое лицо стороной по договору на оказание бытовых услуг либо третьим лицом, в пользу которого заключен такой договор, а также оплачивает ли оно названные услуги за счет своих средств.
П.1 ст.346_26 НК РФ предусмотрено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения. Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении в том числе оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (пп.1 п.2 ст.346_26 НК РФ). Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
В соответствии со ст.346.27 НК РФ под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению. Таким образом, квалифицирующими признаками бытовых услуг являются такие обстоятельства, как их платность, оказание их физическим лицам, факт их включения в Общероссийский классификатор услуг населению.
Как установлено судами на основании анализа заключенных предприятием договоров оказания услуг, исполнитель принимает на себя обязательства оказать услуги бань посетителям - детям (воспитанникам). Следовательно, конечными потребителями оказываемых предприятием услуг являются физические лица. Указанное подтверждается справками руководителей организаций-заказчиков, из которых следует, что данные юридические лица подтверждают факт получения услуг бани в виде помывки учащихся и факт оказания услуг лично учащимся в связи с отсутствием у них правоспособности и осуществлением контроля и обязанности исполнения законных интересов несовершеннолетних администрациями названных юридических лиц. Налоговой инспекцией не представлены доказательства обратного.
При таких обстоятельствах тот факт, что названные услуги были заказаны и оплачены юридическими лицами, не может изменить налоговый режим данной предпринимательской деятельности с учетом положений ст.346.27 НК РФ.
Территориальные органы ПФР не должны оспаривать решения регистрирующих органов об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ, даже если у этого лица есть недоимка по страховым взносам.
Выплаты, производимые при увольнении сотрудникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей шестикратный размер среднего месячного заработка, а в других районах - трехкратный размер.
Если индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, состоит на учете в нескольких субъектах РФ, то суммы НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, уплачиваются в соответствующий бюджет исходя из сумм этого налога, удержанного с доходов физических лиц, нанятых для работы в данном субъекте РФ.
Организация, которая выплачивает работникам денежную компенсацию за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней, в том числе за неиспользованный дополнительный отпуск, может включить указанные суммы в состав расходов на оплату труда.
Проценты, начисленные на сумму требований кредиторов каждой очереди с даты открытия конкурсного производства до даты погашения указанных требований должником, подлежат налоговому учету у конкурсного кредитора. Если конкурсным управляющим не производится погашение процентов, начисленных в ходе конкурсного производства, банк вправе создавать резерв по сомнительным долгам в отношении сумм процентов, не погашенных в срок.
Данным Порядком регламентировано, что акты налоговых проверок, содержащие вопросы, связанные с неоднозначным толкованием положений глав 21, 22, 25, 25_1, 25_2, 26, 26_1, 26_2, 26_3, 26_4, 26_5 Налогового кодекса РФ, налоговые инспекции должны отправлять для согласования с ФНС России для формирования единой методологической позиции в области налогообложения юридических лиц.
Налогоплательщик самостоятельно устанавливает порядок ведения налогового учета в учетной политике, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать обязательные формы документов налогового учета.
Если законодательство иностранного государства предусматривает подтверждение резидентства налогоплательщика в электронном виде, то российские налоговые агенты могут рассматривать такие электронные документы в качестве подтверждения статуса налогоплательщика в качестве резидента этой страны.
Если организация, осуществляющая медицинскую деятельность, выполнила все условия, установленные п.3 ст.284_1 НК РФ, то она могла воспользоваться правом представления уточненной декларации по налогу на прибыль за 2011 год с применением налоговой ставки в размере 0 процентов при условии направления в налоговый орган Сведений, предусмотренных пунктом 6 статьи 284_1 Кодекса, не позднее, чем представила такую уточненную налоговую декларацию.
Если руководителю ФГУП вознаграждение начислено на основании трудового договора, а показатель чистой прибыли (по данным бухучета) применяется только для определения размера вознаграждения и не является источником таких выплат, то подобные расходы учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.
Если доход кипрского инвестора образовался от превышения совокупной суммы взносов дольщиков над общей суммой затрат на строительство жилого объекта, то этот доход может рассматриваться в качестве дохода от отчуждения недвижимого имущества и связанных с ним прав.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
