Плательщик ЕНВД, производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, может уменьшить сумму ЕНВД за налоговый период (квартал) на суммы страховых взносов, а также расходов и платежей за тот налоговый период (квартал), в котором данные платежи были произведены.
Расходы на приобретение основных средств, в частности недвижимого имущества, принимаются только после их фактической оплаты, с момента ввода его в эксплуатацию и при необходимости с момента документально подтвержденного факта подачи документов на госрегистрацию прав. При применении УСН налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения.
Глава крестьянского (фермерского) хозяйства при расчете ЕСХН вправе уменьшить полученные доходы на сумму страхового взноса по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования, рассчитанного как произведение фиксированного размера страхового взноса и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая самого главу крестьянского (фермерского) хозяйства.
Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, включаются в налогооблагаемую базу по УСН. Если организации-цессионарию вернули сумму займа, то денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по договору уступки права требования, при расчете базы по УСН не учитываются.
Доходом организации-турагента (субагента) от операций по реализации туристских путевок и авиабилетов будет являться агентское (субагентское) вознаграждение. Что касается дополнительной выгоды, причитающейся организации-агенту (субагенту), то она, по нашему мнению, должна учитываться в доходах для целей налогообложения вместе с полученным агентским (субагентским) вознаграждением.
Если сотруднику были выданы наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды организации, а стоимость приобретенных им (сотрудником) товарно-материальных ценностей в силу применяемого организацией УСН не подлежит отнесению на расходы организации и для исчисления НДФЛ значения не имеет. Определение дохода сотрудника, облагаемого НДФЛ, а также его исчисление, удержание и уплата производится организацией - налоговым агентом в общеустановленном порядке независимо от применяемого режима налогообложения.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
