Если заказчик получил от подрядчика платеж для обеспечения исполнения обязательств при условии возврата указанных сумм после исполнения договора подряда на заготовку древесины и подписания актов принятия делянок при отсутствии штрафных санкций со стороны участковых лесничеств, то у налогоплательщика-заказчика не возникает доходов, облагаемых по УСН.
Если налогоплательщиком-заказчиком оплата штрафных санкций удерживается с подрядчика из залога (обеспечительного платежа), то в составе доходов внереализационные доходы учитываются на дату проведения зачета (удержания) указанных средств в счет погашения задолженности по штрафным санкциям.
Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги общественного питания через зал обслуживания посетителей, площадь которого согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам не превышает 50 кв.м, может применять патентную систему налогообложения независимо от источника и формы оплаты услуг.
Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по производству монтажных работ, но фактически осуществляющий деятельность по размещению рекламных плакатов на объектах наружной рекламы - рекламных конструкциях, применять патентную систему налогообложения не вправе.
Если запчасти для ремонта и техобслуживания автотранспорта продаются подрядчиком в рамках единого договора на оказание услуг и их стоимость включается в стоимость предоставленных услуг, то в целях применения ЕНВД деятельность по продаже запчастей не является розничной торговлей. Если же заключается отдельный договор розничной купли-продажи запчастей, то такую деятельность можно признать розничной торговлей при условии, что запчасти приобретаются для личного, семейного, домашнего или иного пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Налогоплательщик - учредитель доверительного управления должен включить в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, суммы доходов от реализации ценных бумаг и процентный доход по вкладам в банке на день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу.
В целях исчисления НДФЛ вознаграждение, выплаченное российской организацией работнику за выполнение трудовых обязанностей в иностранном государстве, относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ, а средний заработок, который выплачивается при направлении работника в командировку, признается доходом от источников в РФ.
Главой 26_5 НК РФ не предусмотрена возможность установления законами субъектов Российской Федерации ограничения максимальных значений показателей по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Организация, применяющая УСН, должна исполнять обязанности налогового агента по НДС в случаях, предусмотренных статьей 161 НК РФ. Если она выставляет покупателю счет-фактуру, в котором указана сумма НДС, то данная сумма полностью уплачивается в бюджет.
Если основные средства, право собственности на которые подлежит государственной регистрации, введены в эксплуатацию до 1 января 2013 года, то амортизация по ним начисляется в соответствии с прежним порядком с момента подачи документов на регистрацию.
Согласно п.2_1 ст.346_32 НК РФ при переходе налогоплательщика с 1 января 2013 года с ЕНВД на УСН на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2013 года за декабрь 2012 года, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшаться не должна.
Согласно п.3_1 ст.346_21 и п.2_1 ст.346_32 НК РФ ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, и ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать сумму налога на всю сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде (то есть не позже 31 декабря текущего календарного года согласно п.2 ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) и относящихся к данному налоговому периоду.
При уплате страховых взносов за 2012 год в 2013 году (то есть с нарушением срока) уменьшение налогоплательщиками суммы ЕНВД на сумму данных страховых взносов производиться не должно.
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не вправе уменьшить подлежащий уплате налог на сумму перечисленных страховых взносов. Субъекты РФ в целях снижения налоговой нагрузки могут учитывать сумму взносов при утверждении размера потенциально возможного годового дохода.
Десятидневный срок, в течение которого работодатель должен уведомить налоговый орган по месту учета о привлечении иностранного работника, исчисляется со дня подачи ходатайства о выдаче иностранному гражданину приглашения, его прибытия к месту работы или пребывания, получения указанным лицом разрешения на работу либо заключения с ним в России трудового или гражданско-правового договора. Данные положения распространяются и на лиц без гражданства, так как понятие "иностранный гражданин" включает в себя понятие "лицо без гражданства", за исключением случаев, когда для них устанавливаются специальные правила, отличающиеся от правил для иностранных граждан.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
