Президент России подписал Федеральный закон от 3 декабря 2012 года N 228-ФЗ, которым установлены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов.
Кроме того, с 2013 года льготный тариф (60% от уровня стандартных тарифов) распространен на индивидуальных предпринимателей, использующих труд инвалидов. В настоящее время он применяется только для организаций, производящих выплаты инвалидам.
При исчислении НДС к вычету принимаются суммы этого налога, выделенные отдельной строкой в бланках строгой отчетности, оформленных в установленном порядке, выдаваемых гостиницами гражданам, в том числе находящимся в служебной командировке.
Расходы на приобретение канцелярских принадлежностей, предоставление которых предусмотрено договором на проведение образовательных мероприятий, могут быть учтены в целях налога на прибыль.
С 1 января 2012 года не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие, в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Излишне удержанная сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Доказать, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду, манипулируя ценами при совершении сделки, которая не является контролируемой, инспекция может в рамках выездной или камеральной проверки, в том числе при проверке исчисления и уплаты НДС (в случае, если одной из сторон сделки является организация (индивидуальный предприниматель), не являющаяся (не являющийся) налогоплательщиком НДС или освобожденная (освобожденный) от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС).
Установлено, что прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета составляет 12865925621,0 тыс. рублей, а общий объем расходов федерального бюджета - 13387340174,7 тыс. рублей.
Определены коэффициенты индексации ставок отдельных видов платежей на 2013 год. Так, ставки платы за единицу объема древесины, заготавливаемой на землях, находящихся в федеральной собственности, установленные Правительством РФ в 2007 году, применяются в 2013 году с коэффициентом 1,30. Ставки платы за единицу объема лесных ресурсов (за исключением древесины) и ставки платы за единицу площади лесного участка для аренды лесного участка, находящегося в федеральной собственности, установленные Правительством РФ в 2007 году, применяются в 2013 году с коэффициентом 1,13. Нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду, установленные Правительством РФ в 2003 году и в 2005 году, применяются в 2013 году с коэффициентом соответственно 2,20 и 1,79.
Так, до 1 января 2014 года приостанавливается действие:
1) части 5 статьи 2 Федерального закона от 19 июля 2011 года N 247-ФЗ , которой установлено, что размеры окладов денежного содержания сотрудникам органов внутренних дел увеличиваются (индексируются) в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год с учетом уровня инфляции (потребительских цен);
2) части 9 статьи 2 Федерального закона от 7 ноября 2011 года N 306-ФЗ, согласно которой размеры окладов по воинским должностям и окладов по воинским званиям ежегодно увеличиваются (индексируются) с учетом уровня инфляции (потребительских цен) в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
До 1 января 2016 года приостанавливается действие:
2) подпункта 1 пункта 1 статьи 9_1 и абзаца первого пункта 3 статьи 14 Федерального закона от 25 июня 2002 года N 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации" (указанными положениями установлено, что Российская Федерация передает органам государственной власти субъекта РФ полномочия по сохранению, использованию и популяризации объектов культурного наследия, находящихся в федеральной собственности. Лицо, являющееся собственником объекта культурного наследия федерального значения, включенного в Единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ, либо пользующееся им на основании договора безвозмездного пользования и производящее за счет собственных средств работы по его сохранению, имеет право на компенсацию произведенных им затрат в размере, определяемом в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете);
Обязанность уведомить налоговые органы о совершенных в календарном году контролируемых сделках должна быть исполнена лицом, которое в соответствии с Налоговым кодексом РФ обязано уплачивать налоги.
Доходы, полученные иностранными компаниями на основании договоров об экспедиторских услугах, которые оказаны российской организации, не облагаются налогом на прибыль, если такая деятельность иностранных компаний на территории Российской Федерации не приведет к образованию их постоянных представительств.
Для исчисления размера государственной пошлины (нотариального тарифа) за выдачу свидетельства о праве на наследство золотых инвестиционных монет "Георгий Победоносец" должна использоваться рыночная стоимость этих монет, определяемая специалистами-оценщиками.
Собственники помещений в многоквартирном доме признаются налогоплательщиками земельного налога в том случае, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет.
Если место регистрации, жительства или налогового резидентства лица, которое является одной из сторон сделок между взаимозависимыми лицами, - государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемый Минфином России, то такие сделки признаются контролируемыми вне зависимости от величины полученных по ним доходов.
Постановка индивидуальных предпринимателей на налоговый учет по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП, независимо от постановки на учет этого физического лица в налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему транспортных средств.
Для исчисления суммы ЕНВД в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств используется физический показатель базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Данный физический показатель определяется налогоплательщиком как отношение численности административно-управленческого и общехозяйственного персонала к численности работников, включая ИП, без учета АУП, умноженное на количество работников, оказывающих услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Затем полученный результат складывается с численностью работников (включая ИП), оказывающих услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
Владельцы судов, зарегистрированных в РМРС, не учитывают в целях налога на прибыль доходы и расходы, связанные с эксплуатацией указанных судов в международных перевозках. При этом судовладельцами могут одновременно признаваться собственник судна и лизингополучатель.
Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель учитывает полученные из областного бюджета субсидии на компенсацию расходов, связанных со строительством дороги и газопровода, при формировании налоговой базы налога на прибыль организаций, к которой применяется ставка, установленная пунктом 1 статьи 284 НК РФ.
Доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, учитываются организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем в составе внереализационных доходов в базе по налогу на прибыль, к которой применяется ставка, установленная пунктом 1 статьи 284 НК РФ.
Потери, понесенные банком в процессе эксплуатации банкоматов, вызванные технологическими сбоями механизма отсчета и выдачи купюр или сбоями программного обеспечения центра авторизации, нельзя отнести к материальным расходам в целях налогообложения прибыли.
Если организация подписала Федеральное отраслевое соглашение по угольной промышленности РФ, то в случае гибели ее работника в результате несчастного случая на производстве или смерти инвалида, которая наступила в результате трудового увечья, расходы на выплату единовременного пособия его семье могут быть включены в состав внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли.
При реорганизации в форме присоединения аффилированного юридического лица правопреемник пользуется всеми правами, исполняет все обязанности реорганизованного юридического лица (статья 50 НК РФ). Но Налоговым кодексом не предусмотрено правопреемство по использованию льгот по налогам и сборам. К тому же, налоговая льгота в соответствии с пунктом 1 статьи 56 НК РФ предоставляется отдельным категориям налогоплательщиков. Соответственно, право на использование таких льгот есть только у тех налогоплательщиков, для которых они установлены.
Поскольку у одного из родителей (супруги) отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, передавать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю он не может.
Ежемесячная доплата к трудовой пенсии, выплачиваемая муниципальным служащим в связи с выходом на трудовую пенсию, не является социальной доплатой к пенсии и не является пенсией за выслугу лет, и поэтому облагается НДФЛ.
Президент России подписал Федеральный закон от 3 декабря 2012 года N 243-ФЗ, которым внесены изменения в законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования.
Новым Законом, в частности, предусмотрено установление с 2013 года дополнительных тарифов страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии для работ с тяжелыми и вредными условиями труда. При этом предусмотрено как дальнейшее повышение этих тарифов, так и возможность освобождения от дополнительных взносов по результатам специальной оценки условий труда.
Кроме того, законом N 243-ФЗ для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с 1 января 2013 года будет удвоена база при расчете величины страховых взносов в Пенсионный фонд России (сейчас - стоимость страхового года, рассчитанная исходя из МРОТ). Для таких плательщиков само понятие "стоимость страхового года" будет отменено и заменено на "фиксированный размер страховых взносов".
Часть изменений, вводимых новым законом, вступает в силу с 1 января 2014 года. Так, лица моложе 1967 года рождения смогут выбрать вариант своего пенсионного обеспечения: направлять на финансирование накопительной части трудовой пенсии 6 процентов либо 2 процента тарифа страхового взноса. С 2014 года также планируется повысить тарифы страховых взносов для некоторых категорий плательщиков. Законом предусмотрены и иные изменения.
В период нахождения за пределами Российской Федерации организация выплачивает сотруднику сумму среднего заработка, гарантированного ему при направлении в служебную командировку, которая облагается НДФЛ по ставке 13%, если сотрудник является налоговым резидентом, и по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом Российской Федерации.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
