Ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей сотрудникам (работникам), находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, следует отражать по подстатье 212 "Прочие выплаты".
Расходы, связанные с внесением государственным учреждением субъекта Российской Федерации денежных средств в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе, следует отражать по статье 290 "Прочие расходы".
Сумма расходов по содержанию имущества (в том числе расходы на оплату коммунальных услуг и охрану имущества), понесенных до момента принятия решения о дальнейшем использовании имущества, полученного по договору отступного, и до момента его реализации, может уменьшать доходы от продажи данного имущества.
В случае если будет принято решение о переводе имущества, полученного по договору отступного, в состав основных средств, расходы на оплату коммунальных услуг и охрану имущества (в том числе и за период, когда указанное имущество учитывалось в составе внеоборотных запасов) могут быть включены в состав материальных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Расходы, связанные с оплатой договора на приобретение сжиженного газа в целях обеспечения газоснабжения специализированного жилого фонда сжиженным газом (при отсутствии подключения к газораспределительным сетям), следует отражать по подстатье 223 "Коммунальные услуги".
Расходы в виде отрицательной (положительной) курсовой разницы, возникающей от переоценки обязательств по кредитным договорам и договорам займа, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также проценты по таким договорам организация-заемщик вправе отнести к внереализационным расходам (доходам) для целей налогообложения прибыли организаций на дату прекращения (исполнения) обязательств и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
Вновь созданная организация, утратившая право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено несоответствие требованиям, установленным пп.2, 2.1, 5 и 6 ст.346_2 НК РФ, должна за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций.
С введением Единого плана счетов в бухгалтерском учете государственных и муниципальных учреждений вновь появился такой объект учета, как расходы будущих периодов. С момента появления в 2005 году Инструкции по бюджетному учету бухгалтеры могли использовать только соответствующий счет по учету доходов будущих периодов. Новый Единый план счетов постановил "статус-кво" при формировании сведений как по доходам, так и по расходам в будущих периодах. Подробнее о доходах и расходах будущих периодов, а также об их отражении в бюджетном учете и особенностях налогового учета доходов будущих периодов рассказывается в статье эксперта информационно-правового консорциума "Кодекс" В.Полиенко, размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
При реализации по решению суда имущества физического лица, лишенного статуса индивидуального предпринимателя и не являющегося налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, уполномоченные лица, осуществляющие реализацию такого имущества, налоговыми агентами не являются и на них, соответственно, не возлагается обязанность перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость.
Расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Стоимость акций вновь созданной в процессе реорганизации в форме выделения организации, принадлежащих акционеру, в целях налогообложения прибыли определяется в порядке, установленном статьей 277 НК РФ. Применение иного способа расчета в целях налогового учета неправомерно.
Если опасные условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест, а специальная одежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам по нормам, предусмотренным действующим законодательством, или по повышенным нормам, которые улучшают защиту работников по сравнению с типовыми нормами, то расходы на выдачу таких средств индивидуальной защиты могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли.
В случае невозможности разделения расходов при использовании двух режимов налогообложения распределение сумм расходов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.
Налогоплательщик (лизингополучатель) вправе включить объект основных средств, учитываемый на его балансе, в ту амортизационную группу, к которой относится данный объект, и установить срок полезного использования согласно данной группе с учетом документально подтвержденного срока эксплуатации данного имущества предыдущим лизингополучателем.
Порядок распространяется на кредитные кооперативы, число членов которых превышает 5 тысяч физических и (или) юридических лиц, кредитные кооперативы второго уровня, а также кредитные кооперативы, не вступившие в члены саморегулируемых организаций кредитных кооперативов до истечения установленного Федеральным законом "О кредитной кооперации" срока для выполнения требования о вступлении кредитных кооперативов в саморегулируемые организации.
Изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ, предусматривается возможность направить требование о предоставлении документов (информации) в электронном виде и получить их по телекоммуникационным каналам связям. Приказом ФНС России от 17 февраля 2011 года N ММВ-7-2/168@ в соответствии со статьями 93 и 93_1 Налогового кодекса РФ утвержден Порядок направления требования о представлении документов (информации) и порядок представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Порядком определены участники информационного обмена и их обязанности, установлен перечень технологических электронных документов, регламентирована процедура обмена такими документами. Электронный документооборот допускается при обязательном использовании сертифицированных средств ЭЦП, позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, которые выдаются участникам информационного обмена удостоверяющими центрами.
Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 28 марта 2011 года N 20303.
Сумма процентов за нарушение сроков возврата налога на добавленную стоимость исчисляется как произведение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению, ставки рефинансирования Банка России, деленной на количество дней в году (365 или 366) и умноженной на количество дней нарушения срока возмещения.
Если иностранная организация, не образующая постоянное представительство на территории Российской Федерации, оказывает услуги исключительно вне территории Российской Федерации, то доходы, полученные иностранной организацией от оказания таких услуг, не являются доходами от источников в Российской Федерации. Следовательно, такие доходы также не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в Российской Федерации.
В случае если земельные участки приобретались из земель, находящихся в собственности юридических либо физических лиц, расходы, связанные с приобретением таких земельных участков, организация не вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном статьей 264_1 НК РФ.
Приказом Минфина России от 2 февраля 2011 года N 11н в целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности утверждено новое Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), устанавливающее правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями (за исключением кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Положение применяется для составления отчета о движении денежных средств в случаях, когда составление, и (или) представление, и (или) публикация данного отчета предусмотрены законодательством РФ или нормативными правовыми актами, а также когда организация добровольно приняла решение о представлении и (или) публикации такого отчета.
Отчет о движении денежных средств входит в состав бухгалтерской отчетности организации. В нем отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (денежные потоки организации).
В зависимости от характера операций денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Текущими операциями являются поступления от реализации товаров (работ, услуг), арендные платежи, оплата сырья и материалов и др.; инвестиционными - затраты на НИОКР, поступления от продажи внеоборотных активов, поступления и платежи от операций с акциями и т.д.; финансовыми - денежные вклады собственников (участников), уплата дивидендов, получение (возврат) кредитов (займов) и т.д.
Показатели отчета о движении денежных средств организации отражаются в валюте Российской Федерации - рублях. Величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центробанка РФ.
Существенные денежные потоки между головной и дочерними организациями отражаются отдельно от аналогичных денежных потоков между организацией и иными лицами.
Положением установлены требования к раскрытию информации, которыми предусмотрен порядок представления дополнительных пояснений, установлена необходимость увязки сумм, представленных в отчете с соответствующими статьями бухгалтерского баланса, определен состав раскрываемой информации. ПБУ 23/2011 не применяется при составлении отчетности организации для внутренних целей, отчетности, составляемой для государственного статистического наблюдения, отчетной информации, представляемой кредитной организации в соответствии с ее требованиями, и отчетной информации для иных специальных целей.
Приказ вступает в силу начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год.
С 1 апреля 2011 года не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную или муниципальную казну, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 года N 159-ФЗ. Данная норма применяется в отношении операций по реализации государственного и муниципального недвижимого имущества, находящегося в казне, субъектам малого и среднего бизнеса, право собственности на которое перешло с 1 апреля 2011 года.
Операции по реализации указанного имущества, право собственности на которое перешло субъектам малого и среднего предпринимательства до 1 апреля 2011 года, подлежат налогообложению НДС в ранее действовавшем порядке, установленном абзацем вторым п.3 ст.161 НК РФ, в соответствии с которым исчислять и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость должны налоговые агенты - покупатели имущества, независимо от даты оплаты имущества.
Произведенные организацией капитальные вложения в объекты арендованных основных средств подлежат амортизации в течение срока действия договора аренды. Следовательно, после окончания срока действия договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по указанному имуществу. Расходы арендатора в виде капитальных вложений в арендованное имущество, которые в течение срока договора аренды (в том числе при досрочном расторжении договора аренды) не были учтены в целях главы 25 НК РФ, не могут быть отражены в составе расходов, признаваемых при исчислении налога на прибыль организаций.
Поскольку средства на развитие собственного бизнеса, полученные в 2009 году индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, не являются грантами в целях статьи 251 НК РФ, указанные средства должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Электронный документооборот допускается при обязательном использовании сертифицированных средств ЭЦП, позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, которые выдаются участникам информационного обмена удостоверяющими центрами, входящими в сеть ДУЦ ФНС РФ. Порядком также определены участники информационного обмена и их обязанности, установлен перечень технологических электронных документов, регламентирована процедура обмена такими документами.
Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 29 марта 2011 года N 20322.
Передача заказчиками подрядным организациям материалов на давальческих условиях при проведении капитального строительства подрядным способом объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не признается на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.
В случае пропуска установленного статьей 78 НК РФ срока подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате указанной суммы.
На основании статей 26 и 29 НК РФ налогоплательщик-организация вправе уполномочить физическое лицо представлять интересы этого налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом доверенность от имени указанной организации выдается в соответствии с пунктом 5 статьи 185 ГК РФ. Доверенность, выдаваемая в порядке передоверия, должна быть нотариально удостоверена.
С 01.01.2011 за счет средств работодателя пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за первые три дня (ранее - за первые два дня), а четвертый и последующие дни будут оплачиваться за счет средств ФСС РФ. Расходы работодателя по выплате данного пособия уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подпункта 48_1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Внешняя проверка годового отчета об исполнении местного бюджета осуществляется органом муниципального финансового контроля, сформированным на муниципальных выборах или представительным органом муниципального образования в порядке, установленном муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования с соблюдением требований Бюджетного кодекса.
С 01.01.2011 изменился порядок назначения пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком работнику, занятому у нескольких работодателей.
Теперь работник сам вправе определить, кто из работодателей будет оплачивать ему пособие по временной нетрудоспособности.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
