Если в соответствии с п.5 ст.149 НК РФ застройщик отказался от освобождения от налогообложения услуг, предусмотренных подп.23_1 п.3 ст.149 Налогового кодекса, то сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная застройщиком с сумм оплаты (частичной оплаты), полученных до 1 октября 2010 года в счет предстоящего оказания услуг застройщика, подлежит вычету в общеустановленном порядке.
Денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в качестве обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных условиями договора аренды, в том числе обязательств по оплате услуг по аренде, по мнению Минфина РФ, следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой услуг. Поэтому указанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 307-ФЗ внесены изменения в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса РФ, предусматривающие увеличение ставок налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) на нефть обезвоженную, обессоленную и стабилизированную, а также газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья. С 1 января 2012 года ставка НДПИ на нефть установлена в размере 446 руб., а с 1 января 2013 года - 470 руб. за 1 тонну добытой нефти. С 1 января 2011 года ставка НДПИ на природный газ установлена в размере 237 руб.; с 1 января 2012 года - 251 руб.; с 1 января 2013 года - 265 руб. за 1000 кубических метров газа.
Одновременно вносятся изменения в Налоговый кодекс РФ, уменьшающие в два раза базовую ставку транспортного налога для всех видов транспортных средств; при этом законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов РФ предоставляется право устанавливать пониженные ставки транспортного налога вплоть до нулевой ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 308-ФЗ внесены изменения в главы 30 и 31 части второй Налогового кодекса РФ, направленные на улучшение финансового состояния организаций транспортного комплекса, которые заняты реализацией предусмотренных федеральными целевыми программами инвестиционных проектов по реконструкции, модернизации и строительству аэродромов, морских и речных портов, а в конечном счете - вводом новых объектов транспортной инфраструктуры, а также порядок налогообложения имущества ПИФов.
До 1 января 2025 года налоговая база по налогу на имущество организаций уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов. Положение не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года.
Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее ПИФ, налогоплательщиками признаются управляющие компании. В обоих случаях налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот ПИФ.
Федеральным законом изменяется порядок уплаты акцизов по алкогольной и спиртосодержащей продукции и этиловому спирту, вводится акцизное обложение коньячного спирта, а также операций по передаче произведенного спирта в структуре организации для дальнейшего производства алкогольной продукции. Повышаются ставки акцизов, определяется порядок уплаты и администрирования акцизов, уплачиваемых при ввозе товаров, подлежащих маркировке, на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств - участников Таможенного союза, а также установлены особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Таможенного союза. Установлены ставки акцизов на 2013 год на спирт, алкогольную продукцию, спиртосодержащую продукцию и пиво, и на табачную продукцию. Из полномочий налоговых органов изъят контроль за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной продукции.
Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 309-ФЗ внесены изменения в главу 21 части второй Налогового кодекса РФ, устанавливающие механизм подтверждения обоснованности применения нулевой налоговой ставки НДС по тем работам либо услугам, которые связаны с экспортом товаров, а также уточняется перечень документов, которые обосновывают применение налогоплательщиком такой ставки, содержится закрытый перечень работ и услуг, которые подлежат обложению НДС по ставке ноль процентов, и урегулирован порядок оформления документов при осуществлении таможенных процедур, связанных с перемещением товаров за пределы единой таможенной территории Таможенного союза.
Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 310-ФЗ внесены изменения в статью 346_12 части второй Налогового кодекса РФ, которые предусматривают снятие ограничений по применению упрощенной системы налогообложения организациями, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Право применять упрощенную систему налогообложения предоставлено общественным организациям инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов; некоммерческим организациям и хозяйственным обществам, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы; хозяйственным обществам, учрежденным бюджетными научными и образовательными учреждениями.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
