О порядке применения упрощенной системы налогообложения
Организация,
применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных
на величину расходов, по лицензионному договору приобретает
для перепродажи конечным пользователям неисключительные лицензии
на использование программы для ЭВМ и неисключительные права
на воспроизведение программы для ЭВМ. Вправе ли организация
учесть в расходах для целей налогообложения стоимость приобретенных
для перепродажи неисключительных прав на программы для ЭВМ?
В письме Минфина России от 5 ноября 2009 года N 03-11-06/2/236
говорится, что в соответствии с
подпунктом 23 пункта 1 статьи 346_16 Налогового кодекса
налогоплательщики упрощенной системы налогообложения при определении
налоговой базы имеют право учитывать расходы по оплате стоимости
товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Согласно
пунктам 2 и
3 статьи 38 Налогового кодекса товаром признается любое
имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за
исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии
с
ГК РФ.
В связи с тем что имущественные права не относятся
к товарам, расходы на приобретение неисключительного права на
результат интеллектуальной деятельности не могут быть отнесены
к расходам, предусмотренным
подпунктом 23 пункта 1 статьи 346_16 Налогового кодекса.
В связи с изложенным расходы налогоплательщика упрощенной системы
налогообложения в виде стоимости приобретенных для перепродажи
неисключительных прав на программы для электронно-вычислительных
машин и базы данных не учитываются при определении налоговой
базы по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой
налогообложения.
Более подробные разъяснения по этому и другим вопросам вы можете
найти в разделе "Законодательство в вопросах и ответах"
информационной системы "Кодекс" (
www.kodeks.ru).
Совершенствуется правовое регулирование налогообложения по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
Федеральным
законом от 25 ноября 2009 года N 281-ФЗ внесены изменения в
части первую и
вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные
акты РФ, устанавливающие особенности налогообложения по операциям
с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок, а также по операциям РЕПО, объектом которых
являются ценные бумаги, и при осуществлении операций займа ценными
бумагами.
Увеличены налоговые ставки на некоторые виды подакцизных товаров и внесены изменения в порядок расчета транспортного налога
Федеральным
законом от 28 ноября 2009 года N 282-ФЗ внесены изменения в
главы 22 и
28 части второй Налогового кодекса РФ, регулирующие акцизы
и транспортный налог. В частности, увеличены налоговые ставки,
по которым осуществляется налогообложение подакцизных товаров
(за исключением автомобильного бензина и дизельного топлива)
на некоторые виды спиртосодержащей, алкогольной продукции, табачные
изделия, легковые автомобили, моторные масла и прямогонный бензин.
Уточнен порядок исчисления суммы акциза на алкогольную продукцию
с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов. Уплата
акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных
ими подакцизных товаров будет производиться исходя из фактической
реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый
период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговые ставки транспортного налога теперь могут быть увеличены
(уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять
раз (ранее - не более чем в пять раз).
Федеральный закон
вступает в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении
одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее
1-го числа очередного налогового периода по соответствующему
налогу.
Изменен порядок исчисления налога на имущество физических лиц
Федеральным
законом от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ внесены изменения в
отдельные законодательные акты Российской Федерации, регулирующие
порядок исчисления налога на имущество физических лиц. В частности,
в
Законе РФ от 9 декабря 1991 года N 2003-I "О налогах на
имущество физических лиц" в перечень объектов налогообложения
включены не только жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные
строения, помещения и сооружения, но и доля в праве общей собственности
на это имущество. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной
стоимости по состоянию на 1 января каждого года, при этом стоимость
доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество
определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества
и соответствующей доли, а стоимость доли находящегося в общей
совместной собственности нескольких собственников без определения
долей определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного
имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.
Изменениями, внесенными в
часть вторую Налогового кодекса РФ, в частности, установлено,
что направление налогоплательщику транспортного налога налогового
уведомления (на основании которого физическими лицами уплачивается
налог) допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих
календарному году его направления; а налоговая база для уплаты
земельного налога в отношении земельного участка, образованного
в течение налогового периода, определяется как его кадастровая
стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый
учет.
Определены особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения
Федеральным
законом от 28 ноября 2009 года N 284-ФЗ внесены изменения в
главу 30 части второй Налогового кодекса РФ, которыми уточнен
порядок определения налоговой базы для уплаты налога на имущество
организаций в отношении имущества, входящего в состав Единой
системы газоснабжения, а также определены особенности исчисления
и уплаты налога в отношении имущества, входящего в состав Единой
системы газоснабжения. Налог (авансовые платежи по налогу) в
отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
исчисляется (исчисляются) исходя из налоговой базы, определенной
в целом по субъекту РФ, и уплачивается (уплачиваются) в бюджеты
субъектов РФ по фактическому месту нахождения этого имущества.
Фактическим местом нахождения данного имущества признается территория
соответствующего субъекта РФ, в котором осуществляются добыча,
транспортировка, хранение и (или) поставки газа. Организация
- собственник имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
обязана обеспечить учет указанного имущества с указанием в первичных
документах бухгалтерского учета его фактического места нахождения.
Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении
одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее
1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество
организаций.
Ратифицирован Протокол об условиях и порядке применения в исключительных случаях ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа
Федеральным
законом от 28 ноября 2009 года N 288-ФЗ ратифицирован Протокол
об условиях и порядке применения в исключительных случаях ставок
ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного
тарифа, подписанный в городе Москве 12 декабря 2008 года.
Тексты этих и других документов можно получить
на Информационно-правовом сервере 'Кодекс' (www.kodeks.ru)
О порядке применения упрощенной системы налогообложения
Организация,
применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных
на величину расходов, по лицензионному договору приобретает
для перепродажи конечным пользователям неисключительные лицензии
на использование программы для ЭВМ и неисключительные права
на воспроизведение программы для ЭВМ. Вправе ли организация
учесть в расходах для целей налогообложения стоимость приобретенных
для перепродажи неисключительных прав на программы для ЭВМ?
В письме Минфина России от 5 ноября 2009 года N 03-11-06/2/236
говорится, что в соответствии с
подпунктом 23 пункта 1 статьи 346_16 Налогового кодекса
налогоплательщики упрощенной системы налогообложения при определении
налоговой базы имеют право учитывать расходы по оплате стоимости
товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Согласно
пунктам 2 и
3 статьи 38 Налогового кодекса товаром признается любое
имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за
исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии
с
ГК РФ.
В связи с тем что имущественные права не относятся
к товарам, расходы на приобретение неисключительного права на
результат интеллектуальной деятельности не могут быть отнесены
к расходам, предусмотренным
подпунктом 23 пункта 1 статьи 346_16 Налогового кодекса.
В связи с изложенным расходы налогоплательщика упрощенной системы
налогообложения в виде стоимости приобретенных для перепродажи
неисключительных прав на программы для электронно-вычислительных
машин и базы данных не учитываются при определении налоговой
базы по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой
налогообложения.
Более подробные разъяснения по этому и другим вопросам вы можете
найти в разделе "Законодательство в вопросах и ответах"
информационной системы "Кодекс" (
www.kodeks.ru).
Совершенствуется правовое регулирование налогообложения по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
Федеральным
законом от 25 ноября 2009 года N 281-ФЗ внесены изменения в
части первую и
вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные
акты РФ, устанавливающие особенности налогообложения по операциям
с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок, а также по операциям РЕПО, объектом которых
являются ценные бумаги, и при осуществлении операций займа ценными
бумагами.
Увеличены налоговые ставки на некоторые виды подакцизных товаров и внесены изменения в порядок расчета транспортного налога
Федеральным
законом от 28 ноября 2009 года N 282-ФЗ внесены изменения в
главы 22 и
28 части второй Налогового кодекса РФ, регулирующие акцизы
и транспортный налог. В частности, увеличены налоговые ставки,
по которым осуществляется налогообложение подакцизных товаров
(за исключением автомобильного бензина и дизельного топлива)
на некоторые виды спиртосодержащей, алкогольной продукции, табачные
изделия, легковые автомобили, моторные масла и прямогонный бензин.
Уточнен порядок исчисления суммы акциза на алкогольную продукцию
с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов. Уплата
акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных
ими подакцизных товаров будет производиться исходя из фактической
реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый
период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговые ставки транспортного налога теперь могут быть увеличены
(уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять
раз (ранее - не более чем в пять раз).
Федеральный закон
вступает в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении
одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее
1-го числа очередного налогового периода по соответствующему
налогу.
Изменен порядок исчисления налога на имущество физических лиц
Федеральным
законом от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ внесены изменения в
отдельные законодательные акты Российской Федерации, регулирующие
порядок исчисления налога на имущество физических лиц. В частности,
в
Законе РФ от 9 декабря 1991 года N 2003-I "О налогах на
имущество физических лиц" в перечень объектов налогообложения
включены не только жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные
строения, помещения и сооружения, но и доля в праве общей собственности
на это имущество. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной
стоимости по состоянию на 1 января каждого года, при этом стоимость
доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество
определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества
и соответствующей доли, а стоимость доли находящегося в общей
совместной собственности нескольких собственников без определения
долей определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного
имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.
Изменениями, внесенными в
часть вторую Налогового кодекса РФ, в частности, установлено,
что направление налогоплательщику транспортного налога налогового
уведомления (на основании которого физическими лицами уплачивается
налог) допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих
календарному году его направления; а налоговая база для уплаты
земельного налога в отношении земельного участка, образованного
в течение налогового периода, определяется как его кадастровая
стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый
учет.
Определены особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения
Федеральным
законом от 28 ноября 2009 года N 284-ФЗ внесены изменения в
главу 30 части второй Налогового кодекса РФ, которыми уточнен
порядок определения налоговой базы для уплаты налога на имущество
организаций в отношении имущества, входящего в состав Единой
системы газоснабжения, а также определены особенности исчисления
и уплаты налога в отношении имущества, входящего в состав Единой
системы газоснабжения. Налог (авансовые платежи по налогу) в
отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
исчисляется (исчисляются) исходя из налоговой базы, определенной
в целом по субъекту РФ, и уплачивается (уплачиваются) в бюджеты
субъектов РФ по фактическому месту нахождения этого имущества.
Фактическим местом нахождения данного имущества признается территория
соответствующего субъекта РФ, в котором осуществляются добыча,
транспортировка, хранение и (или) поставки газа. Организация
- собственник имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
обязана обеспечить учет указанного имущества с указанием в первичных
документах бухгалтерского учета его фактического места нахождения.
Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении
одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее
1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество
организаций.
Ратифицирован Протокол об условиях и порядке применения в исключительных случаях ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа
Федеральным
законом от 28 ноября 2009 года N 288-ФЗ ратифицирован Протокол
об условиях и порядке применения в исключительных случаях ставок
ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного
тарифа, подписанный в городе Москве 12 декабря 2008 года.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
