Рассылка закрыта
При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Как не платить лишние налоги?" на которую и рекомендуем вам подписаться.
Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.
Украден товар: что делать с НДС
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Добрый день, уважаемые подписчики!
Вышел в свет второй номер нашего журнала "Обзор арбитражной налоговой практики". Сейчас он появился и в интернет-магазине "Колибри". Там же вы найдете и первый номер журнала за этот год. Оба журнала (с приложением на CD) продаются по 450 руб. Скоро мы открываем подписку на первое полугодие на 2005 год. В следующем году цена на журнал немного вырастет, но наши старые подписчики (те, которые подписались на полугодовую подписку с CD) получат скидку, позволяющую им купить журнал по старой цене. Если вы подпишитесь сейчас на этот год, то вы сможете тоже претендовать на скидку в будущем. Если вы заинтересованы в оформлении подписки на наш журнал, то свяжитесь с нами по телефону (095) 771-7517 или по e-mail. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
В организации случилась большая неприятность: украли партию товаро-материальных ценностей, предназначенных для последующее перепродажи, Кроме прямых крупных убытков, которые понесёт организация, если преступники не будут найдены встаёт проблема НДС, ранее принятого к вычету и показанная в декларации в прошлом налоговом периоде. Для бухгалтера встаёт почти гамлетовский для вопрос: Восстанавливать или не восстанавливать НДС? Позицию налоговых и финансовых органов в этой ситуации предугадать не сложно. В подп.1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса, говориться, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а раз товары украдены, то и никаких операций, признаваемых объектами налогообложения с ними производиться не может. Таким образом, по мнению финансовых ведомств необходимо восстановить ранее принятый к вычету НДС, что в частности отражено в Письме Департамента налоговой политики Минфина РФ от 30 сентября 2003 г. N 04-03-11/77. Однако, так ли однозначна ситуация и бесспорна позиция Минфина. В соответствии со подп. 2 пункта 1 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых в частности для перепродажи. Порядок применения налоговых вычетов по НДС установлен статьёй 172 НК РФ. Одним из обязательных условий для вычета является наличие счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов. Пунктом 2 статьи 173 НК установлено, что если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьёй 166 НК, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп. 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 НК, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. Таким образом, необходимыми и достаточными условиями применения вычета по приобретённым ТМЦ являются: наличие счёт-фактуры, оформленной в соответствии с требованиями ст. 169 НК, наличие финансовых документов по оплате ТМЦ, включая суммы НДС, и факт принятия организацией ТМЦ на учёт (оприходование). В случае совершения хищения ТМЦ организации необходимо в обязательном порядке провести инвентаризацию для установления фактического размера и стоимостной оценки недостачи. Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49). Напомним, что в соответствии с пунктом 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н) суммы недостач и порчи запасов списываются со счетов учёта по их фактической себестоимости. Фактическая себестоимость включает в себя договорную (учетную) цену запаса и долю транспортно-заготовительных расходов, относящуюся к этому запасу, что установлено Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н). Порядок расчёта указанной доли транспортно-заготовительных расходов, устанавливается организацией самостоятельно. В бухгалтерском учёте данная операция отражается по дебету счета «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счетов учета запасов - в части договорной (учетной) цены запаса и дебету счета «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета «Отклонение в стоимости материалов», при использовании в учетной политике организации счетов заготовления и приобретения материалов или соответствующего субсчета к счетам учета запасов в части доли транспортно-заготовительных расходов. В материалах, представленных руководству организации для оформления списания недостачи запасов должны содержаться документы, подтверждающие обращения в соответствующие органы (органы МВД России, судебные органы и т.п.) по фактам недостач и решения этих органов. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи запасов и их порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации. Таким образом, ни Налоговый кодекс, ни нормативные акты по бухгалтерскому учёту не содержат положений, обязывающих организацию-налогоплательщика восстанавливать принятый ранее к вычету НДС по оплаченным и оприходованным ТМЦ, впоследствии похищенным, что, несомненно, должно подтверждаться соответствующими документами и проведённой инвентаризацией. Данную позицию полностью подтвердил ФАС Северо-Западного округа в своём Постановлении от 4 апреля 2003 г. N А56-28892/02, справедливо указав, что действующим налоговым законодательством «не установлено правило «корректировки» НДС, правомерно предъявленного налогоплательщиком к возмещению из бюджета по итогам налогового периода, в связи с выявленной недостачей материальных ресурсов вследствие их хищения в последующих налоговых периодах».
Александр Захаров,
налоговый консультант отдела налогового консалтинга ООО "Компания "БрокерКредитСервис" г. Новосибирск | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Мнение редакции рассылки не всегда совпадает с мнением авторов материалов, публикуемых в рассылке. Если вы хотите обсудить этот материал, то мы приглашаем вас на форум нашей рассылки. Форум нашей рассылки ежедневно читают сотни специалистов, каждый день на форуме обсуждается около 40 налоговых вопросов. Присоединяйтесь. Сегодня мы хотели обратить ваше внимание на следующие обсуждения:
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Рассылка "Налоговый кодекс части I и II: проблемы и их решения" выходит с сентября 2000 года. Издателем рассылки является юридическая компания "Налоговая помощь". Перепечатка любых материалов рассылки возможна только с разрешения владельцев авторских прав на эти материалы. В случае неуказания авторства того или иного материала рассылки для уточнения правообладателя свяжитесь с нами. Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите. Мы являемся не только ведущими почтовой рассылки "Налоговый кодекс части I и II: проблемы и их решения", но и по совместительству авторами другой популярной рассылки "Как не платить лишние налоги?". Эта рассылка посвящена разрешению сложных правовых вопросов, возникающих в ходе осуществления предпринимательской деятельности. В каждом выпуске рассылки мы рассматриваем ту или иную конфликтную ситуацию с налоговым или иным государственным органом или между контрагентами. Приводятся возможные аргументы противников. Предлагается свое видение разрешения конфликта. Вооружившись этой информацией, вы сможете отвоевать обратно свои деньги. Ведь наши ситуации как правило прошли испытание практикой.
Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Юридическая компания "ТаксХелп" ("Налоговая помощь") оказывает широкий спектр услуг по вопросам налогообложения, в частности:
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| http://subscribe.ru/
http://subscribe.ru/feedback/ |
Адрес подписки |
Отписаться |
| В избранное | ||
