Рассылка закрыта
При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Как не платить лишние налоги?" на которую и рекомендуем вам подписаться.
Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.
Как вернуть косвенный налог?
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Добрый день, уважаемые подписчики! Вы все хорошо знаете о существовании у нашей рассылки форума. Этот форум посвящен в основном юридическим аспектам налогообложения. Но если вам нужна грамотная консультация бухгалтера или просто желаете пообщаться с другими главбухами и аудиторами, то лучше форума "Бухгалтерский учет и налогообложение" вы не найдете. Не уходя далеко об бухгалтерско-аудиторской тематике сообщаем, что с 27 по 31 января 2004 г. в Москве в одиннадцатый раз будет проходить специализированная выставка "БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ'2004". Надеемся увидеть там и наших подписчиков. Мы уже упоминали в прошлом выпуске о выходе очередного номера нашего обзора арбитражной налоговой практики. На специальной станице сайте мы опубликовали часть вопросов, ответы на которые вошли в последний обзор. Надеемся, что это позволит вам лучше понять, интересен ли вам наш обзор. Кстати, в связи с годовщиной выхода нашего первого обзора мы планируем провести в рамках нашей второй рассылки небольшой розыгрыш книжных призов среди наших читателей. Подписывайтесь на нашу рассылку "Как не платить лишние налоги" и становитесь участниками нашей лотереи.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Очередной объект для исследования "подкинул" Конституционный Суд РФ. 2 октября 2003 года на свет появилось Определение N 317-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО "ЛУКОЙЛ - Западная Сибирь" на нарушение конституционных прав и свобод положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 21 и пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации". Тема, затронутая в решении, весьма животрепещущая: имеет ли право налогоплательщик вернуть переплаченный косвенный налог в порядке статьи 78 НК РФ? Конкретно "ЛУКОЙЛ" пытался вернуть акциз, который в свое время благодаря другому нефтяному гиганту "ЮКОС у " оказался у ряда других компаний переплаченным. Вместо положенных 55 рублей за тонну западносибирская дочка "ЛУКОЙЛа" платила 61 рубль с копейками. Поскольку нефти, как вы догадываетесь, "ЛУКОЙЛ" добывает много, то переплата выливалась в весьма кругленькую сумму. Однако, не будем считать денег в чужом кармане, а перейдем к ответу "Чемберлена". Нам "понравились" две его мысли. Во-первых, по мнению КС РФ, "… одновременный возврат из бюджета заявителю как плательщику акциза излишне уплаченных сумм акциза (равно как и зачет этой суммы в счет будущих платежей) с отнесением всех сумм акциза на покупателей подакцизного товара, без возврата этим покупателям данной излишне уплаченной налогоплательщиком части акциза означал бы неосновательное обогащение плательщика акциза. Таким образом, оспариваемые заявителем законоположения направлены на защиту прав налогоплательщиков, а потому не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя…". КС РФ продолжил развивать свою теорию о фактических и юридических налогоплательщиках, впервые озвученную в известном многим постановлении 2001 года по налогу с продаж. Хотя в теории проблема разделения налогов на прямые и косвенные не имеет однозначного решения (два года назад в нашей рассылки этой проблеме была посвящена целая серия материалов), КС РФ для себя деление провел однозначно. Если смог КС РФ, то может и у нас получится?! Итак, попробуем. Для начала просмотрим те решения КС РФ (из имеющихся у нас), в которых он использовал понятие "косвенный налог". Их не так уж много, поэтому перечислим их все: постановления от 1 апреля 1997 г. N 6-П, от 28 марта 2000 г. N 5-П, от 20 февраля 2001 г. N 3-П, определение от 7 февраля 2002 г. N 37-О и обсуждаемое определение. Речь в них идет о двух налогах – акцизах и НДС. В постановлении от 30 января 2001 г. N 2-П КС РФ прямо не назвал налог с продаж косвенным налогам. Но также как и в решениях по НДС и акцизам КС РФ называет налог с продаж налогом на потребление. Очевидно, что это синонимы. Поэтому НС это тоже косвенный налог. Эта мысль подтверждается и сходством в конструкции всех трех налогов. Налог на потребление платят потребители. И КС ФР подчеркивает в своих решениях, что акцизы, НДС и НСП согласно законодательству всегда включаются продавцом-налогоплательщиком в цену, которую уплачивает покупатель. Покупатель выступает истинным или фактическим налогоплательщиком, а продавец это некий налоговый агент, хотя юридически (по закону) налогоплательщиком признается именно продавец. Но КС РФ на мякине не проведешь! Все эти фикции с юридическими налогоплательщиками не для него, так как КС РФ смотрит в корень. Кстати, прочитайте свежее интервью с председателем КС РФ Зорькиным В.Д.. Поэтому для КС РФ не то лицо будет налогоплательщиком, которое называется таковым в законе, а то которое выступило источником оплаты налога, то есть конечный потребитель. Такой вывод однозначно следует из фразы, что "…оспариваемые заявителем законоположения направлены на защиту прав налогоплательщиков..". КС РФ отказывает "ЛУКОЙЛУ" в признании неконституционной статьи 78 НК РФ, так как эта статья защищает налогоплательщика. Но "ЛУКОЙЛ" то уж наверняка знает, защищает ли эта статья его права или нет, значит КС РФ назвал налогоплательщиком не "ЛУКОЙЛ". А кого? Полагаем, что тех самых конечных потребителей, так же известных как фактических налогоплательщиках. Такое утверждение приводит нас к выводу, что зря, наверное, "ЛУКОЙЛ" пошел в КС РФ за чужими деньгами. Деньги принадлежат его покупателям. Но смогут ли вернуть их покупатели? В рамках Налогового кодекса РФ покупатели не могут просить (требовать) от государства вернуть им переплаченные налоги, предъявленные им продавцом в цене товара (работ, услуг). Также не смогут покупатели предъявить гражданско-правовую претензию продавцу, поскольку продавцу они платили цену, о которой договорились, а не цену + отдельно налоги. Размер налогов, которые продавец включил в цену товара, не играет никакой роли. Но КС РФ дает нам подсказку, как выйти из тупика. Он поясняет, что вернуть косвенный налог продавцу нельзя, так как это приведет к неосновательному обогащению последнего. Спрашивается за чей же счет рискует обогатиться продавец? Очевидно, что в роли спонсора КС РФ наметил все тех же потребителей. Таким образом, КС РФ развязывает покупателям руки. Если они могут требовать неосновательное обогащение с продавца, если тому будет возвращен налог, то почему бы не упростить цепочку: пусть покупатель обращается с требованием вернуть неосновательное обогащение к государственной казне. Причем делать это можно уже сейчас. В рамках нашей заметки мы не будем развивать до конца эту идею. К сожалению, здесь для ее практической реализации существует много трудностей, которые лучше решать в индивидуальном порядке. Однако, если у вас все же есть делание обсудить коллективно проблемы, то сделать это можно на нашем форуме. Благо, что дискуссия на эту тему уже идет. Но мы еще не прощаемся. Ведь есть и во-вторых. По нашему мнению, КС РФ все же оставил "ЛУКОЙЛу" и другим юридическим налогоплательщикам шансы на возврат переплаты. Такое утверждение следует из того, что КС РФ все-таки проверил, а доказал ли "ЛУКОЙЛ" "факт возмещения им покупателям разницы в ставке акциза". Получается, что если налогоплательщик вернет налог своим покупателям, то он сможет претендовать на возврат переплаты из бюджета. "Шило на мыло", - скажете вы и будете правы. Но если с покупателем правильно договориться, то можно переплату разделить. Впрочем об этом подробнее вы сможет прочитать на нашем форуме.
P.S. Вообще, Конституционный Суд РФ пишет достаточно много. Но все его творчество прокомментировать невозможно, поэтому для самостоятельного изучения даем вам ссылки на два других его решения:
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Если вы хотите обсудить этот материал, то мы приглашаем вас на форум нашей рассылки. Форум нашей рассылки ежедневно читают сотни специалистов, каждый день на форуме обсуждается около 40 налоговых вопросов. На сегодняшний день мы хотели бы отметить следующие интересные дискуссии:
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Рассылка "Налоговый кодекс части I и II: проблемы и их решения" выходит с сентября 2000 года. Издателем рассылки является юридическая компания "Налоговая помощь". Перепечатка любых материалов рассылки возможна только с разрешения владельцев авторских прав на эти материалы. В случае неуказания авторства того или иного материала рассылки для уточнения правообладателя свяжитесь с нами. Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите. Мы являемся не только ведущими почтовой рассылки "Налоговый кодекс части I и II: проблемы и их решения", но и по совместительству авторами другой популярной рассылки "Как не платить лишние налоги?". Эта рассылка посвящена разрешению сложных правовых вопросов, возникающих в ходе осуществления предпринимательской деятельности. В каждом выпуске рассылки мы рассматриваем ту или иную конфликтную ситуацию с налоговым или иным государственным органом или между контрагентами. Приводятся возможные аргументы противников. Предлагается свое видение разрешения конфликта. Вооружившись этой информацией, вы сможете отвоевать обратно свои деньги. Ведь наши ситуации как правило прошли испытание практикой.
Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Юридическая компания "ТаксХелп" ("Налоговая помощь") оказывает широкий спектр услуг по вопросам налогообложения, в частности:
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru |
Отписаться
Убрать рекламу |
| В избранное | ||
