Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Налоговые новости от TaxHelp.RU

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Как не платить лишние налоги?" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Ноябрь 2002   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Шаповалов Сергей

Статистика

18 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по единому социальному налогу и страховым взносам


Информационный Канал Subscribe.Ru
[Сайт "ТаксХелп.РУ" обновился]


Добрый день, уважаемые подписчики!

Продолжаем знакомство с журналом "Российский налоговый курьер". Напоминаем, что для своих подписчиков редакция журнала подготовила подарки.

Все, кто оформит привилегированную подписку на весь 2003 год, получит подарок - калькулятор с логотипом "РНК". Среди этих подписчиков будет организован розыгрыш призов.

Кроме того привилегированная подписка включает комплект дополнительных услуг, предоставляемых издательством:

  1. Часть вторая Налогового кодекса (отдельной книгой) в действующей редакции, а также ее новые редакции в случае внесения изменений в законодательство;
  2. Доступ к полной электронной версии журнала "Российский налоговый курьер" на сайте www.rnk.ru;
  3. Комплект бланков налоговой и бухгалтерской отчетности, а также новые формы по мере их утверждения в МНС России.

Таблица цен на привилегированную подписку 2003 г.

Издание Период подписки Срок действия Цена без скидки, руб. Цена для постоянных подписчиков
(скидка 20%), руб.
"Российский налоговый курьер" 01.01.03-30.06.03 до 31.12.02 2475,00
в т. ч. НДС 10% = 225		 1980,00
в т. ч. НДС 10% = 180
"Российский налоговый курьер" 01.01.03-31.12.03 до 31.12.02 4950,00
в т. ч. НДС 10% = 450		 3960,00
в т. ч. НДС 10% = 360

Все остальные подробности о подписке (в частности, адреса подписных агентств) Вы найдете на сайте издания.



Пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по единому социальному налогу и страховым взносам


В случае несвоевременной уплаты причитающейся суммы налога согласно ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен уплатить пеню. Вместе с тем налоговым периодом по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование является календарный год. При этом в течение года налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по ЕСН и страховым взносам.

В связи с этим возникает вопрос, обязаны ли налогоплательщики уплачивать пени за несвоевременную уплату авансовых платежей. Ответ на него предлагается в данной статье.

О порядке зачисления средств

Средства, поступающие от налогоплательщиков в счет уплаты ЕСН, погашения недоимки, уплаты пеней и штрафов, зачисляются на соответствующие счета органов федерального казначейства Минфина России, открытые на балансовом счете № 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации», по следующим кодам бюджетной классификации:

-- по коду 1010510 -- суммы ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, и суммы, поступающие в счет погашения задолженности по ЕСН (включая пени и штрафы) в доле ПФР по итогам за 2001 год;

-- по коду 1010520 -- суммы ЕСН, зачисляемого в ФСС России;

-- по коду 1010530 -- суммы ЕСН, зачисляемого в ФФОМС;

-- по коду 1010540 -- суммы ЕСН, зачисляемого в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщики определяют суммы ЕСН в федеральный бюджет и в каждый внебюджетный фонд как процентную долю налоговой базы. Эти средства перечисляются по указанным выше реквизитам отдельными платежными поручениями.

Согласно ст. 8 Федерального закона от 30.12.2001 № 194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 год» средства, поступающие от налогоплательщиков в счет погашения задолженности, образовавшейся на 1 января 2002 года по ЕСН, штрафы и пени за несвоевременную уплату указанного налога в части, ранее зачислявшейся в бюджет ПФР, учитываются в доходах федерального бюджета по коду бюджетной классификации 1010510.

Уплата страховых взносов в ПФР на страховую и накопительную части трудовой пенсии осуществляется отдельными платежными поручениями на соответствующие счета органов федерального казначейства, открытые на балансовом счете № 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации», по следующим кодам бюджетной классификации:

-- по коду 1010610 -- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату страховой части трудовой пенсии;

-- по коду 1010620 -- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату накопительной части трудовой пенсии.

Сроки уплаты

Уплата ежемесячных авансовых платежей по ЕСН лицами, производящими выплаты физическим лицам, осуществляется не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 243 НК РФ).

Согласно ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» суммы авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование уплачиваются ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Начисление пеней

Одним из способов обеспечения своевременного исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налогов, в том числе и ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование является начисление пеней за несвоевременную уплату причитающихся сумм.

Пени не являются мерой ответственности, а представляют собой компенсацию потерь бюджета за несвоевременную или неполную уплату причитающихся сумм налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

После представления налогоплательщиком расчета по авансовым платежам по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев), в котором указаны суммы ежемесячных авансовых платежей за последний квартал истекшего отчетного периода, в карточке лицевого счета налогоплательщика эти суммы проводятся по дате регистрации расчета по авансовым платежам в налоговом органе. При этом по каждому ежемесячному авансовому платежу указывается установленный срок его уплаты.

Пример 1

За III квартал 2002 года налогоплательщик фактически уплатил следующие суммы ежемесячных авансовых платежей по ЕСН:

-- 15 августа -- за июль 14 200 руб.;

-- 20 сентября -- за август 14 000 руб.;

-- 14 октября -- за сентябрь 14 500 руб.

Расчет по авансовым платежам по ЕСН за 9 месяцев 2002 года представлен 21 октября[1]. По данным этого расчета налогоплательщик должен был уплатить следующие суммы авансовых платежей по ЕСН:

-- за июль -- 14 200 руб.;

-- за август -- 13 900 руб.;

-- за сентябрь -- 14 700 руб.

Как уже было отмечено, согласно п. 3 ст. 243 НК РФ а ежемесячные авансовые платежи по ЕСН уплачиваются не позднее 15-го числа следующего месяца. Следовательно, за III квартал 2002 года ежемесячные авансовые платежи по ЕСН должны были уплачиваться не позднее 15 августа за июль, не позднее 16 сентября[2] за август и не позднее 15 октября за сентябрь.

 

Таким образом, при уплате авансовых платежей по ЕСН за август был нарушен срок уплаты.

Пени начисляются после представления расчета по авансовым платежам по ЕСН с 17 по 20 сентября включительно на сумму недоимки 13 900 руб. Сумма пеней, подлежащих уплате налогоплательщиком, составляет 38,92 руб. (13 900 руб. х 1/300 х 21% х 4 дн.).

Кроме того, за сентябрь налогоплательщик фактически осуществил авансовый платеж в сумме 14 500 руб., тогда как согласно представленному им расчету по авансовым платежам должен был уплатить 14 700 руб. Поэтому с учетом того, что за август была произведена переплата в размере 100 руб., пени начисляются с 16 октября по день фактической уплаты недоимки включительно на сумму недоимки 100 руб. (14 700 руб. - 14 500 руб. - 100 руб.).

Таким образом, в случае несвоевременной или неполной уплаты ежемесячных авансовых платежей по ЕСН пени начисляются после представления расчета по авансовым платежам по ЕСН исходя из указанных в нем сумм. Начисление пеней осуществляется со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты ежемесячных авансовых платежей по ЕСН.

В аналогичном порядке пени начисляются за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Пример 2

За III квартал 2002 года организация фактически уплатила следующие суммы ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам:

-- 21 августа -- за июль 14 200 руб.;

-- 16 сентября -- за август 14 000 руб.;

-- 14 октября -- за сентябрь 14 500 руб.

Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2002 года представлен 18 октября. По данным этого расчета организация должна была уплатить следующие суммы авансовых платежей по страховым взносам:

-- за июль -- 14 200 руб.;

-- за август -- 14 000 руб.;

-- за сентябрь -- 14 500 руб.

Срок, установленный в организации для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, -- 2-е число следующего месяца.

Суммы авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование уплачиваются ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Пени начисляются со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты авансовых платежей по страховым взносам. При этом необходимо учитывать, что согласно ст. 61 НК РФ в случаях, когда последний день срока совпадает с нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по страховым взносам начисляются либо с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж, либо со дня, следующего за ближайшим после 15-го числа рабочим днем (когда 15-е число приходится на нерабочий день).

В нашем примере нарушен срок уплаты авансовых платежей по страховым взносам за июль 2002 года. Пени начисляются после представления расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 16 по 21 августа включительно на сумму недоимки 14 200 руб.

Сумма пеней, подлежащих уплате организацией, составляет 59,64 руб. (14 200 руб. х 1/300 х 21% х 6 дн.).

Уплата пеней производится одновременно с уплатой сумм налога или после их уплаты в полном объеме. Поступившие в бюджет суммы пеней зачисляются на те же коды бюджетной классификации, на которые зачисляются основные платежи.

Уплата авансовых платежей по ЕСН индивидуальными предпринимателями

Авансовые платежи по ЕСН уплачиваются также и налогоплательщиками, не являющимися лицами, производящими выплаты физическим лицам. Это индивидуальные предприниматели, которые уплачивают авансовые платежи по ЕСН с доходов от предпринимательской деятельности.

Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода индивидуальными предпринимателями, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок, указанных в п. 3 ст. 241 НК РФ.

Если индивидуальные предприниматели начинают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период. Cумму предполагаемого дохода (сумму предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов) налогоплательщик определяет самостоятельно.

В этом случае суммы авансовых платежей на текущий налоговый период налоговый орган рассчитывает исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, и ставок, указанных в п. 3 ст. 241 НК РФ.

В лицевом счете индивидуального предпринимателя на основании налоговых уведомлений проводятся суммы авансовых платежей по следующим срокам уплаты:

-- за январь -- июнь -- не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

-- за июль -- сентябрь -- не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

-- за октябрь -- декабрь -- не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Пени начисляются после представления индивидуальными предпринимателями налоговой декларации по ЕСН.


[1] В соответствии со ст. 61 НК РФ если последний день срока совпадает с нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Последний день срока представления расчета по авансовым платежам по ЕСН за 9 месяцев 2002 года -- 20 октября 2002 года -- нерабочий день, воскресенье. Поэтому днем окончания срока представления расчета является ближайший следующий за ним рабочий день -- понедельник 21 октября.

[2] В соответствии со ст. 61 НК РФ если последний день срока совпадает с нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Последний день срока уплаты авансового платежа по ЕСН за август -- 15 сентября 2002 года -- нерабочий день, воскресенье. Поэтому днем окончания срока является ближайший следующий за ним рабочий день -- понедельник 16 сентября.

Л.А. Давыдова,
советник налоговой службы I ранга
г. Москва




Мы не истина в последней инстанции – мы просто излагаем свою точку зрения. Поэтому на нашем форуме Вы можете высказать свое несогласие с теми или иными нашими выкладками.


Баннерная реклама в рассылке
Здесь могла быть ваша реклама

RLE      


Новые книги магазина "Налоговая помощь"

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А. "Свод хозяйственных договоров и документооборота предприятий с юридическим, арбитражным и налоговым комментарием: В 2-х т.: Т.1." - цена: 122.00 руб.
Данное издание, написанное юристами и экономистами, отличается от аналогичных прежде всего тем, что помимо юридически безупречных образцов хозяйственных договоров оно содержит обширный правовой, арбитражный и налоговый комментарий. ...
Издательство: Центр "Налоги и финансовое право"

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А. "Свод хозяйственных договоров и документооборота предприятий с юридическим, арбитражным и налоговым комментарием: Т. 2." - цена: 73.00 руб.
Данное издание, написанное юристами и экономистами, отличается от аналогичных прежде всего тем, что помимо юридически безупречных образцов хозяйственных договоров оно содержит обширный правовой, арбитражный и налоговый комментарий. ...
Издательство: Центр "Налоги и финансовое право"

Калинина Е.М., Воронин А.В., Мошкин Ю.Л. "Расчет налога на прибыль: Регистры бухгалтерского учета - регистры налогового учета - декларация по налогу на прибыль." - цена: 78.00 руб.
Необходимость ведения налогового учета при расчете налога на прибыль нормативно закреплена в главе 25 Налогового кодекса РФ. При этом предприятие может либо вести налоговый учет на основе бухгалтерского учета, либо вести независимый от бухгалтерского, отдельный налоговый учет. ...
Издательство: АН-Пресс

Григорьев Ю.А. "Импортные операции: учет, анализ, правовые аспекты." - цена: 64.00 руб.
Изложены учет, анализ, правовые аспекты импортных операций. Описаны примеры операций по импорту промышленного оборудования, сырьевых ресурсов, продовольственных товаров, бытовой техники и т. ...
Издательство: Книжный мир

Касьянова Г.Ю. "Большая российская энциклопедия бухгалтера: Т. 9. Квартальный и годовой отчет за 2002 год." - цена: 129.00 руб.
Настоящее издание содержит практические рекомендации по ведению бухгалтерского и налогового учета и составлению отчетности в 2002 г.
В книге приведен порядок составления квартального отчета и отчета за 2002 год. ...
Издательство: Информцентр XXI века

Медведев А.Н. "Налоговый учет (согласно главе 25 НК РФ, в ред. от 29.05.2002 N 57-ФЗ и от 24.07.2002 N 110-ФЗ )." - цена: 143.00 руб.
Анализируются требования главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, предъявляемые к организациям по ведению налогового учета, и приводятся конкретные рекомендации для бухгалтеров и экономистов, занимающихся налоговыми расчетами в коммерческих организациях (кроме банков, страховых организаций и профессиональных участников рынка ценных бумаг), то есть тех специалистов, кто охватывается общим аудитом. ...
Издательство: Налоговый вестник

Старостин С.Н. "Основные средства: налоговый и бухгалтерский учет." - цена: 82.00 руб.
В книге подробно рассмотрены вопросы бухгалтерского налогового учета основных средств в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету основных средств ПБУ 6/01, утв. ...
Издательство: МЦФЭР

Касьянова Г.Ю., ред. "НДС: новая форма декларации." - цена: 72.00 руб.
В книге приводится порядок исчисления и уплаты НДС и составления отчетности по новой форме, введенной приказом МНС России от 03.07.2002 N БГ-3-03/338. ...
Издательство: Информцентр XXI века

Захарьин В.Р. "Как платить НДС согласно 21 НК РФ: Комментарий к изменениям порядка исчисления и взимания НДС, внесенным Федеральными законами от 29.05.2002 N 57-ФЗ и от 24.07.2002 N 110-ФЗ." - цена: 102.00 руб.
В издании приведен анализ изменений налогового законодательства в части, касающейся исчисления и уплаты НДС. Материал представлен в виде сравнительных таблиц, в которых проводится постатейное сравнение новой и ранее действовавшей редакций отдельных статей, пунктов и абзацев главы 21 НК РФ. ...
Издательство: Налоговый вестник

Брагинский М.И., Витрянский В.В. "Договорное право. Кн. 2: Договоры о передаче имущества." - цена: 305.00 руб.
Данная книга представляет собой научно-практическое исследование гражданско-правовых договоров, направленных на передачу имущества: купли-продажи, мены, дарения, ренты, аренды, жилищного найма и безвозмездного пользования (ссуды), - а также всех договоров, признаваемых отдельными видами названных самостоятельных типов договорных обязательств: розничной купли-продажи, поставки, поставки товаров для государственных нужд, контрактации, энергоснабжения, продажи недвижимого имущества, продажи предприятия, обещания дарения, пожертвования, постоянной и пожизненной ренты, проката, аренды (фрахтования на время) транспортного средства, аренды здания и сооружения, аренды предприятия, финансовой аренды (лизинга), социального жилищного найма. ...
Издательство: Статут

Айзин С.М., Тихомиров М.Ю. "Юридическая служба на предприятии: Настольная книга юрисконсульта." - цена: 189.00 руб.
Второе издание книги подготовлено на основе последних изменений законодательства. Оно учитывает, в частности, положения Трудового кодекса РФ, нового Арбитражного процессуального кодекса РФ, Показаны роль юридической службы в деятельности предприятия, ее основные задачи, функции, права и обязанности, принципы организации. ...
Издательство: Юринформцентр

"НДС и акцизы: Комментарий к главам 21 и 22 Налогового кодекса РФ в новой редакции (постатейный)." - цена: 84.00 руб.
В книге авторы - специалисты Министерства финансов Российской Федерации - комментируют статьи Налогового кодекса РФ, касающиеся НДС и акцизов, с учетом изменений, внесенных Федеральными законами от 29. ...
Издательство: Омега

Косолапов А.И. "Новый порядок налогообложения малого бизнеса: Комментарий к главам 26.2 и 26.3 Налогового кодекса РФ (вводный). Федеральный закон от 24.07.2002 г. N 104-ФЗ." - цена: 39.00 руб.
В комментарии подробно рассмотрены изменения в налогообложении субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей - в связи с установлением с 1 января 2003 года для них специальных налоговых режимов: упрощенной системы налогообложения (глава 26"sup"2"/sup" НК РФ) и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 263 НК РФ) и отличия этих систем от действующего в 2002 году порядка. ...
Издательство: Омега



О рассылке «Налоговый кодекс …»

Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов.

Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.



О рассылке "Как не платить лишние налоги и деньги?!"

Мы являемся не только ведущими почтовой рассылки "Налоговый кодекс …", но и по совместительству авторами другой популярной рассылки "Как не платить лишние налоги?!".

Эта рассылка посвящена разрешению сложных правовых вопросов, возникающих в ходе осуществления предпринимательской деятельности. В каждом выпуске рассылки мы рассматриваем ту или иную конфликтную ситуацию с налоговым или иным государственным органом или между контрагентами. Приводятся возможные аргументы противников. Предлагается свое видение разрешения конфликта. Вооружившись этой информацией, вы сможете отвоевать обратно свои деньги. Ведь наши ситуации как правило прошли испытание практикой.

Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.

Подписывайтесь на рассылки Subscribe.Ru
Налоговый кодекс части I и II: проблемы и их решения
Как не платить лишние деньги и налоги?


О компании "ТаксХелп"

Налоги в России всегда были мощнейшим фактором, влияющим на деятельность предприятий, на финансовое и стратегическое планирование, взаимоотношения между партнерами. И вполне естественно, что для бизнеса любые налоги воспринимаются как лишние издержки. Никто не спорит с необходимостью платить налоги, однако, эти издержки, как любые другие, могут и должны быть оптимизированы.



Практикой доказано – на налогах можно экономить.

Эксперты компании ТаксХелп могут это подтвердить на примере Вашего бизнеса. Мы оказываем широкий круг юридических услуг, в частности:



C уважением
ведущий рассылки Сергей Шаповалов,
интернет-проект "Налоговая помощь"
ООО "ТаксХелп"

Здесь могла быть ваша реклама

RB2 Network       RB2 Network

http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru 		Отписаться
Убрать рекламу
В избранное