Рассылка закрыта
При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Как не платить лишние налоги?" на которую и рекомендуем вам подписаться.
Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.
Налоговый кодекс части I и II: проблемы и их решения
[КНИГИ ПО НАЛОГАМ] [ЦЕНЫ НА НАШИ УСЛУГИ]
Платить ли "индивидуалам на вмененке" в ФСС?!
Анализируя правоприменительную практику законов о едином налоге на вмененный доход (ЕНВД), легко заметить, что физические и юридические лица – налогоплательщики ЕНВД находятся в неравных условиях. Первых заставляют сверх уплаты ЕНВД делать отчисления в Фонд социального страхования (ФСС) на своих наемных работников. К организациям такого требования не выдвигается.
Платить
Действующее законодательство не содержит однозначного ответа на поставленный в заглавии статьи вопрос. На практике в подавляющем числе случаев предприниматели, переведенные на налог на вмененный доход, все-таки платят взносы в ФСС. А ФСС возмещает им расходы по государственному социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за детьми в возрасте до 1,5 лет, на санаторно-курортное лечение и т.д.). Объясняется это следующим образом.
Согласно статье 235 НК РФ предприниматели являются налогоплательщиками ЕСН, который согласно статье 234 НК РФ частично зачисляется в ФСС.
Согласно статье 1 Федерального закона от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (аналогичная норма содержится в региональных законах о ЕНВД) со дня введения единого налога на вмененный доход на территориях соответствующих субъектов РФ с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные социальные внебюджетные фонды. Следовательно, индивидуальные предприниматели, переведенные на единый налог на вмененный доход, не платят взносы в ФСС.
Но это освобождение не касается той части взносов, которая должна начисляться на заработки наемных работников предпринимателя. Речь идет лишь об освобождении от взносов доходов самого предпринимателя.
Это утверждение вытекает из анализа пункта 2 статьи 7 Федерального закона от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", согласно которому при определении порядка распределения сумм единого налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, не предусмотрено зачисление какой-либо части налога в ФСС (как это предусмотрено, например, в той же статье для организаций).
В тоже время вне зависимости от того, какие налоги платит работодатель, его работники согласно статьям 2, 236, 238 КЗоТ подлежат обеспечению пособиями и гарантиями по обязательному государственному социальному страхованию. Значит у индивидуального предпринимателя, переведенного на уплату единого налога на вмененный доход, возникает обязанность уплачивать страховые взносы с выплат, начисленных в пользу таких наемных работников, в размерах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Такое мнение получило свое закрепление в целом ряде официальных документов, в частности:
- Постановлении Федерального Арбитражного Суда Дальневосточного округа от 09 февраля 2000 года Дело № Ф03-А73/00-2/28;
- Постановлении Федерального Арбитражного Суда Уральского округа от 25 апреля 2000 года Дело № Ф09-358/2000-АК;
- Постановлении Федерального Арбитражного Суда Уральского округа от 17 апреля 2000 года Дело № Ф09-324/2000-АК;
- Постановлении Федерального Арбитражного Суда Поволжского округа от 29 июня 2000 года Дело № А 49-186/00-28а/2;
- Письме Минфина России от 16 июня 1999 г. № 04-05-19/37;
- Письме Минфина России от 22 ноября 1999 г. № 04-04-07;
- Письме Минфина России от 28 января 2000 г. № 04-04-07;
- Письме ФСС РФ № 02-10/05-1666 от 13.04.1999;
- совместном Письме МНС России от 21.10.1999 № АП-6-07/838 и ФСС России от 15.10.1999 № 02-08/05-2479П).
Не платить
Однако, выраженная в них официальная позиция органов государственной власти небесспорна. Хотя статья 7 Федерального закона о ЕНВД не предусматривает распределения части налога в ФСС, но она и не выдвигает дополнительных условий, при которых предприниматель освобождается от взносов в ФСС.
По нашему мнению, толкование госорганов незаконно, поскольку нарушает один из основных принципов законодательства о налогах и сборах – равенство налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ). Это принцип означает, что для разных категорий налогоплательщиков могут быть установлены разные налоги, но один и тот же налог, установленный для разных категорий налогоплательщиков, не может по-разному исчисляться и взиматься для разных категорий налогоплательщиков.
Толкование госорганов предполагает, что организации и индивидуальные предприниматели по-разному исчисляют налог на вмененный доход. Организации, переведенные на ЕНВД, не платят взносов в ФСС, а предприниматели платят и ЕНВД в том же размере, что и организации, и взносы в ФСС на своих работников. То есть предприниматели поставлены в менее выгодные условия, чем организации.
Принцип равенства налогообложения не будет нарушен, если не толковать статью 7 Федерального закона о ЕНВД, как ограничивающую право предпринимателей - налогоплательщиков ЕНВД не платить взносов в ФСС. При этом, что важно, согласно статье 237 КЗоТ неуплата работодателями взносов на государственное социальное страхование не лишает работников права на обеспечение за счет средств государственного социального страхования.
Таким образом, индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД не должны платить взносы в ФСС на своих работников. Однако, следует отметить, что с большой степенью вероятности изложенную позицию придется отстаивать в суде.
Сергей Шаповалов
г. Москва
Мы не истина в последней инстанции – мы просто излагаем свою точку зрения. Поэтому на нашем форуме Вы можете высказать свое несогласие с теми или иными нашими выкладками.
| http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru | Отписаться | Relayed by Corbina
Рейтингуется SpyLog |
| В избранное | ||
