Рассылка закрыта
При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Как не платить лишние налоги?" на которую и рекомендуем вам подписаться.
Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.
Налоговый кодекс части I и II: проблемы и их решения
Снижение НДС у оффшорок
Исследуя вопрос, каким образом принятие второй части Налогового кодекса может отразиться на использовании иностранных оффшорных компаний в России, мы неожиданно наткнулись на интересный способ снижения платежей по НДС до 0.
Статья 145 НК РФ, предусмотревшая освобождение от обязанностей плательщика НДС при непревышении выручки предприятия 1 млн. рублей в квартал, открывает еще одну, совершенно неожиданную возможность в использовании иностранных оффшорных компаний:
Известно, что при использовании иностранных оффшорных компаний возникают две основные трудности: НДС и налог на доходы иностранного юридического лица по ставке 20%. И даже если удалось уйти от последнего налога за счет использования Кипрской оффшорной компании, то возникает НДС. Но что если выручка иностранной оффшорной компании не превысит 1 млн. рублей в квартал? Можно ли на этом основании не платить НДС? Ведь если на иностранную оффшорную компанию распространяются обязанности по уплате НДС, то на нее также должны распространяться и льготы налогового законодательства РФ. Ниже следует статья 144 НК, которая частично отвечает на этот вопрос:
1. Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в соответствии со статьями 83, 84 настоящего Кодекса и с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой. 2. Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации. |
Раз уж иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах РФ, то думается, что они должны иметь право пользоваться льготами. Нижеприведенное письмо Госналогслужбы еще раз подтверждает этот аргумент:
Программа проведения документальной проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов иностранными юридическими лицами Иностранные юридические лица обязаны исчислять НДС и спецналог в соответствии с требованиями Инструкции Госналогслужбы России от 9.12.91 N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" с последующими изменениями и дополнениями, независимо от принятого метода исчисления налога на прибыль, - прямого или условного. Кроме того, в СС «КонсультантБухгалтер», мы нашли письмо Министерства Финансов РФ, которое также подтверждает обсуждаемую идею: Вопрос: Американская фирма, зарегистрировавшая в ГНИ представительство, продает Российской библиотеке периодические издания стран СНГ. Налоги от источника дохода в РФ уплачиваются с применением льготы по СМИ. Имеет ли фирма право на льготы по налогу на прибыль и НДС как организация, распространяющая периодические печатные издания? Налоговая инспекция не принимает льготу, ссылаясь на то, что эти льготы относятся только к Российским фирмам. Права ли ГНИ? Ответ:
В части уплаты представительством американской компании налога на добавленную стоимость сообщаем, что согласно пп. «э» п.1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991г. №1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) обороты по реализации продукции СМИ от налога на добавленную стоимость освобождены независимо от того, Российская или иностранная организация осуществляет реализацию данной продукции. В связи с этим периодические издания, реализуемые на территории Российской Федерации представительством американской фирмы, налогом на добавленную стоимость не облагаются. 29.05.99 |
Давайте рассмотрим, в каких случаях возможен уход от налога на доходы иностранного юридического лица, а от НДС уйти не удается?
- Существование строительной площадки в течение периода, не превышающего 12 месяцев, оформленной на Кипрскую оффшорную компанию (соглашение об избежании двойного налогообложения)
- Перечисление оплаты за роялти, ноу-хау на имя Кипрской оффшорной компании (использование соглашения об избежании двойного налогообложения)
- Реализация Кипрской фирмой движимого имущества, облагаемого НДС (использование соглашения об избежании двойного налогообложения)
- Перечисление оплаты за услуги, оказанные иностранной оффшорной компанией за пределами Российской Федерации.
Если мыслить логически, то согласно вышеприведенным аргументам во всех четырех случаях иностранная оффшорная компания имеет право не уплачивать НДС при условии не превышения ее выручки 1 млн. рублей в течение одного квартала. Для того, чтобы воспользоваться этой льготой, иностранная компания должна встать на учет в МНС РФ, которая выдаст ей свидетельство о постановке на учет с указанием ИНН и КПП. Единственное, что пока непонятно, это каким образом иностранная компания сможет получить:
- Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика налога на добавленную стоимость (НДС)
- Сведения о предоставленном освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика
Дело в том, что указанные свидетельства упоминаются только в отношении Российских фирм, а об иностранных компаниях в этом документе ни слова не говорится. Учитывая вышеизложенное, представляется логичным нежелание налоговых органов признавать эту льготу в отношении иностранных компаний и особенно, оффшорных. При практическом решении данного вопроса рекомендуется осуществить постановку представительства иностранной компании на учет в доброжелательно настроенной налоговой инспекции, например, на Алтае или в Эвенкийском автономном округе. Наиболее реальным успешное решение данного вопроса за счет постановки фирмы на учет в доброжелательно настроенном органе налоговой инспекции видится в случаях N 2 и N 3 т.к. в случае N 1 (строительная площадка) придется ставить на налоговый учет строительную площадку, находящуюся именно там, где ведется строительство, и это не всегда может быть Алтай или Эвенкия.
Что касается случая N 4, то тут появляется еще одна проблема, связанная с тем обстоятельством, что при постановке на учет в качестве налогоплательщика не Кипрской фирмы налоговые органы могут заявить, что если у иностранной фирмы возникает представительство, то тогда возникает необходимость уплаты налога на прибыль. Какой же тогда смысл использования иностранной оффшорной компании если можно использовать для этой цели Российскую (Эвенкийскую) оффшорную компанию? Из этого можно сделать вывод, что и в 4-ом случае рекомендуется также использовать Кипрскую оффшорную компанию с тем, чтобы можно было уйти от налога на прибыль (налога на доходы) за счет соглашения об избежании двойного налогообложения между Кипром и Россией.
Настоящая статья является главой из книги "Оффшорные компании. Бизнес в России и за рубежом" .
Мы не истина в последней инстанции – мы просто излагаем свою точку зрения. Поэтому на нашем форуме Вы можете высказать свое несогласие с теми или иными нашими выкладками.
|
http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru |
| В избранное | ||
