Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Налоговые новости от TaxHelp.RU

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Как не платить лишние налоги?" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Февраль 2001   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
Автор
Шаповалов Сергей

Статистика

18 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Налоговый кодекс части I и II: проблемы и их решения


Служба Рассылок Subscribe.Ru проекта Citycat.Ru
Добрый день! У нас есть хорошая новость – открылся наш новый сайт по налоговому праву "Налоговая помощь" (TaxHelp.Ru). Уже сейчас на нем действует налоговый форум и находится довольно много информации. Сайт пополняется каждый день.


Физические лица как плательщики ЕСН

Статья 235 НК РФ "Налогоплательщики"

1. Налогоплательщиками признаются:

1) Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
  • крестьянские (фермерские) хозяйства;
  • физические лица;

    2) индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты.

    ….

    • Статья 235 НК РФ указывает, что в числе прочих, плательщиками ЕСН являются "физические лица". Поскольку индивидуальные предприниматели, главы фермерских хозяйств и адвокаты – это физические лица, то очевидно, кодекс говорит об еще каких-то других физических лицах.

    Очевидно, речь идет о тех из нас кто:

    • нанимает на основании трудового договора: домработницу, няню, машинистку и пр.;
    • выплачивает кому-либо вознаграждение по гражданско-правовому договору, если речь идет об оказании услуг или выполнении работ.

    Например: если вы наняли мастера укладывать кафельную плитку в ванной, то сумма выплаченного ему вознаграждения есть объект налогообложения по ЕСН и по налогу на доходы физических лиц. Причем обязанность по уплате этих налогов возлагается на заказчика.

    Ситуация, на сегодняшний день, гипотетическая. Вероятнее всего налоговые органы узнают о таких выплатах случайно – спор разрастется до судебного разбирательства либо соседи-доброхоты сообщат о бригаде шабашников, строящих дачу. Однако уже в недалеком будущем легко представить себе домработницу, заинтересованную в учете трудового и пенсионного стажа, которая потребует от своего работодателя официального учета зарплаты.

    Если же мастер, который ремонтирует вашу квартиру, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то налоги, о которых идет речь – уже не ваша забота – он сам должен уплачивать налоги с суммы своего вознаграждения. Правда, такое правило было введено в НК РФ законом от 29 декабря 2000, а потому вопрос о возможности применения его в 2001 году открыт. С другой стороны предыдущая (летняя) редакция НК РФ фактически подвергала индивидуального предпринимателя двойному налогообложению. Мы уже писали об этом. Поэтому рассчитываем, что МНС не будет дразнить гус…. индивидуалов и введет для них эту возможность уже сейчас.


    Кто же такие предприниматели?

    Рискуют те люди, которые систематически оказывают платные услуги и не регистрируются в качестве предпринимателей без образования юридического лица. Если доказывается, что они фактически осуществляют предпринимательскую деятельность, обязанности предпринимателя ему вменяются. То есть считается, что с момента начала предпринимательской деятельности они несут все обязанности предпринимателя, но не получают его прав. Такое правило предусмотрено статьей 11 НК и статьей 23 Гражданского кодекса.

    Это значит, что за весь период предпринимательской деятельности, который удастся выявить налоговым органам, они вправе доначислить налоги, которые обязан платить индивидуальный предприниматель, пени и штрафы за неуплату этих налогов и, скорее всего, штрафы за непредоставление налоговых деклараций.

    Какая же деятельность считается предпринимательской?

    Налоговый кодекс не дает ответа на этот вопрос. Однако, статья 11 НК дает нам право использовать понятия других отраслей права, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

    Так статья 2 Гражданского кодекса определяет предпринимательскую деятельность как:

    • Самостоятельную
    • Систематическую
    • Направленную на извлечение прибыли
    • Осуществляемую на свой риск

    Гражданский кодекс, также указывает на то, что предпринимательская деятельность должна быть зарегистрирована в установленном порядке. Однако, если лицо фактически осуществляя предпринимательскую деятельность, не зарегистрировано, это не освобождает его от всех тех обязанностей, которые несет зарегистрированный предприниматель.

    Рассмотрим, в качестве примера, применение указанных критериев при оценке деятельности водителя, занимающегося извозом на своем частном автомобиле.

    Самостоятельность. Если водитель является наемным работником, причем именно по трудовому, а не по гражданско-правовому договору, то он не самостоятелен в своих действиях. Различия между трудовым договором и договором возмездного оказания услуг или подрядным, подчас, очень тонкие. Но это тема особого разговора.

    Систематичность. Не вызывает сомнений, что если зафиксирован лишь единичный случай извоза, то нет оснований говорить о систематической деятельности. Сколько же нужно повторений, чтобы говорить о системе? А если повторы разделяет большой промежуток времени – год, например? На все такие вопросы нет однозначного ответа.

    Направленность на извлечение прибыли. Казалось бы факт получения денег с пассажира – несомненное доказательство. В то же время, если водитель, направляясь по своим делам, подсадил попутчика, хотя и в расчете на вознаграждение, но осознавая, что сумма этого вознаграждения лишь частично покроет расходы по эксплуатации автомобиля, можно ли говорить о направленности на извлечение прибыли? Иная ситуация, когда водитель целенаправленно выехал на улицы для того чтобы подзаработать извозом.

    Риск. Речь идет не о риске вообще, а именно о предпринимательском риске. Например, человек, приобретающий ценные бумаги какого-нибудь "МММ", в расчете на то, что через некоторое время эти деньги прирастут, безусловно, рискует. Но такой риск современная доктрина не относит к предпринимательскому. Предпринимательство предполагает некоторую активную деятельность. Вернемся к извозу. Если я предоставил свой автомобиль кому-то во временное пользование за плату, предполагая, что этот некто будет заниматься извозом, моя роль пассивна, и риск, каким бы высоким он ни был - не предпринимательский.

    Рассмотренные критерии являются оценочными. Это значит, что при разрешении спора о признании деятельности предпринимательской, например, в суде, победа будет за тем, кто окажется более убедительным.

    О.Г. Макаров
    юрисконсульт компании "Шарль Аудит"
    г. Санкт-Петербург

    Мы не истина в последней инстанции – мы просто излагаем свою точку зрения. Поэтому на нашем новом форуме Вы можете высказать свое несогласие с теми или иными нашими выкладками.



    О сотрудничестве с нами

    Хотим обратить внимание руководителей консалтинговых фирм, что популярный юридический сайт "Юрпомощь" продается. Он может стать эффективной стартовой площадкой для Вашего собственного веб-представительства.

    Если у Вас есть материал, который на Ваш взгляд подходит для нашей рассылки и Вы хотите его опубликовать, то присылайте его нам.

    Если Вы нашли в интернете интересный ресурс по налоговой тематике, то пришлите, пожалуйста, нам ссылку на него. Особенно нам интересны малоизвестные проекты. Спасибо всем тем, кто уже прислал нам ссылки на интернет-ресурсы, посвященные налогообложению.

    Если Вы хотите получить бесплатную юридическую помощь или просто обсудить интересный налоговый вопрос, то рекомендуем обратиться на новый форум нашей рассылки.

    Все предыдущие выпуски рассылки "Проблемы Налогового кодекса" доступны в архиве рассылки.

    Предложение для владельцев рассылок Городского кота и сайтов!!! Наша рассылка меняется рекламными ссылками с другими рассылками. Сайт рассылки готов меняться ссылками с другими сайтами. Если Вы заинтересованы в таком обмене, то напишите нам. Мы обязательно рассмотрим Ваше предложение. Возможно коммерческое размещение вашей рекламы.


    Авторы рассылки - профессиональные аудиторы (лицензии на банковский и общий аудит) и юристы (специализация - налогообложение и разрешения спорных ситуаций между предпринимателями и госорганами) Посетите наш сайт.

    Потенциальные клиенты могут позвонить нам по телефону в Москве (095) 190-13-11

    Средства массовой информации, желающие получить у нас комментарий по той или иной налоговой проблеме, могут обращаться по адресу smi@law.agava.ru. Возможно, что мы сможем Вам помочь.

    С предложениями о ином сотрудничестве пишите на e-mail kodex@law.agava.ru




    Обращаем Ваше внимание на рассылку "Бухгалтерский учет: требование времени". В ней рассматриваются вопросы об организации упорядоченной системы учета в организации и основные положения теории учета. Здесь Вы найдете советы и комментарии специалистов, опыт которых поможет Вам избежать многих ошибок. Также, для Вас публикуется подборка законодательных актов: новейшие изменения в сфере налогообложения и требований финансовой отчетности, а также местное законодательство. Вы получите консультации в вопросах адаптации к международным стандартам финансовой отчетности в системе GAAP и европейской системе IAS
    Подписывайтесь на рассылки Subscribe.Ru
    Бухгалтерский учет: требование времени
    Налоговый кодекс части I и II: проблемы и их решения
    Как не платить лишние деньги и налоги?



    http://subscribe.ru/
    E-mail: ask@subscribe.ru
    Поиск
    В избранное