Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 28.870 RSS
←   Июль 2012   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.aktbuh.ru
Открыта: 05-02-2001
Адрес автора: law.russia.review.law-owner@subscribe.ru

Автор
Актуальная бухгалтерия

Статистика

28.870 подписчиков
+64 за неделю
←   Все выпуски   →

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста


Иностранные налоги и проблемы их учета


     Во избежание двойного налогообложения нормы Налогового кодекса позволяют организациям учесть только сумму налога на прибыль (доход) или налога на имущество, уплаченную в соответствии с законодательством иностранных государств. Для НДС такая возможность не предусмотрена (письма Минфина России от 16.12.2009 № 03-03-06/1/813, УФНС России по г. Москве от 18.08.2009 № 16-15/085547). Минфин России также выступает против включения в налоговые расходы сумм иностранного НДС (письма Минфина России от 12.11.2010 № 03-03-06/1/708, от 11.06.2010 № 03-03-06/1/407, от 06.10.2009 № 03-03-06/1/644).
     Финансовое ведомство считает, что сумма этого косвенного налога не может быть учтена в составе прочих расходов даже как «другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией», поскольку для учета расходов в виде налогов предусмотрена специальная норма. Так, в качестве расходов признаются лишь те налоги, которые начислены в соответствии с российским законодательством, а иностранные косвенные налоги, в частности НДС, под действие этой нормы не подпадают. Следовательно, уменьшать базу по налогу на прибыль они не должны.
     В Минфине России также полагают, что косвенный налог, который исчислен по законодательству другого государства и уплачен иностранному продавцу в составе стоимости услуги, нельзя включить в расходы еще и по основаниям, указанным в статье 270 Налогового кодекса. То есть речь идет о невозможности включения в расходы сумм налогов, предъявленных покупателю налогоплательщиком (в нашем случае иностранной организацией).
     Минфин России не позволяет относить иностранный НДС на затраты по производству и реализации также в порядке, который предусмотрен статьей 170 Налогового кодекса. То есть включением сумм налога в стоимость товаров (работ, услуг). Логика финансистов следующая: в статье 170 Налогового кодекса содержится исчерпывающий перечень случаев, когда суммы НДС, уплаченные поставщику и не подлежащие возмещению, учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) при исчислении налога на прибыль.
     Однако не так давно бизнес неожиданно получил поддержку со стороны налоговиков, которые признали, что суммы уплаченных иностранных косвенных налогов можно учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль (письмо ФНС России от 01.09.2011 № ЕД-20-3/1087).
При этом доводы налоговой службы вполне логичны: перечень прочих расходов, которые указаны в статье 264 Налогового кодекса, открыт. Следовательно, в качестве прочих расходов можно учесть любые экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы. Исключение лишь одно. Налоги, по которым в законе напрямую предусмотрен порядок устранения двойного налогообложения путем зачета (т. е. налог, уплаченный за границей, зачитывается в счет уплаты соответствующего налога в Российской Федерации), в расходы включить нельзя. В частности, это касается зарубежных налога на прибыль и налога на имущество организаций.
     Кстати, еще Конституционный Суд РФ подчеркнул, что законодатель оправданно отказался от закрытого перечня затрат, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, и предоставил бизнесу возможность самостоятельно определять эти расходы в каждом конкретном случае. То есть исходя из фактических обстоятельств и особенностей финансово-хозяйственной деятельности той или иной организации (определения КС РФ от 16.12.2008 № 1072-О-О, от 04.06.2007 № 320-О-П).
      Арбитражная практика, связанная с учетом сумм иностранных косвенных налогов, пока недостаточно сформировалась, но уже есть решения судов, которые заняли сторону бизнеса в этом вопросе (пост. ФАС ЦО от 13.10.2011 № А62-439/2011, ФАС МО от 22.07.2009 № КА-А40/6679-09, ФАС СЗО от 23.11.2009 № А56-4991/2009).



Полную версию статьи читайте в июльском номере журнала «Актуальная бухгалтерия» http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/subscribe/



В следующем выпуске читайте о комиссиях по легализации объектов налогообложения.


Содержание «Актуальной бухгалтерии» № 08, июль 2012

Из министерств и ведомств
Мнение
ГАРАНТ: важные документы

Разговор месяца
НДФЛ: старые и новые проблемы

Карьера
Управление налоговыми рисками

Конференция
HR 2012: эффективное управление изменениями
VI Всероссийский налоговый конгресс
Страховые взносы с учетом последних изменений

Факты и комментарии
Изменения в специальных налоговых режимах
«Крупнейших» станет больше
Налоги новой Москвы

Горячая тема: держим оборону при проверках
Комиссия по легализации объектов налогообложения
Налоговики требуют снять вычет НДС
Совместные проверки фондов и налоговиков
Счет-фактура от ИП: проверяем реквизиты
Просроченная IT-льгота. Возвращаем переплату по страховым взносам

Бухучет, налоги и документы
Компенсация неиспользованного отпуска. Налоговый учет
НДФЛ при увеличении уставного капитала
Можно ли уволить работника во время болезни?
Бухучет спецодежды
Изменение цен задним числом. Корректировки у покупателя
НДС у покупателя по недостаче при приемке
Счета-фактуры у налоговых агентов
Подарок от российской «дочки». Отражаем доходы
«Зарубежный» налог
Коммерческий кредит и мена в сумме «дебиторки»
НДС со штрафов за нарушение договора. Спорные моменты

«Упрощенка»
Возврат товара спецрежимником
Спорные расходы на УСН

МСФО
Формируем отчет о движении денежных средств

Стратегия и тактика бизнеса
Для чего используют дробление бизнеса?
Инвестиции в здоровье сотрудников
Перемены в компании: как их видят сотрудники

Юридический практикум
Реорганизация продавца — не помеха вычету НДС
Фотография как доказательство в налоговом споре
Повторная проверка при сдаче «уточненки»
Налоговый агент может стать налогоплательщиком

Кадровый учет
Принимаем на работу иностранца: документы и трудовой договор
Работник заболел в отпуске

Мы знаем, как...
...рассчитывать пособие для совместительниц
...оплатить выход на работу во время болезни

Письмо в редакцию

 
В избранное