Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 28.870 RSS
←   Июль 2012   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.aktbuh.ru
Открыта: 05-02-2001
Адрес автора: law.russia.review.law-owner@subscribe.ru

Автор
Актуальная бухгалтерия

Статистика

28.870 подписчиков
+64 за неделю
←   Все выпуски   →

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста


 

Как выставлять счета-фактуры при договоре комиссии


        Новый порядок выстав­ления и учета счетов фак­тур действует уже не первый месяц, но вопросы, связанные с их оформлением, все еще остаются. Особенно это касается отдельных видов сделок — в частности, по договору комиссии.
        Напомним, что в рамках этого договора одна сторона (комиссионер) за вознаграждение совершает сделки от своего имени, но за счет другой стороны (комитента). Аналогичное содержание имеет и агентский договор.
     Основное их отличие состоит в том, что предметом договора комиссии является совершение сделок (как правило, связанных с куплей-продажей), а предметом агентского договора — совершение одной стороной (агентом) каких-либо действий по поручению другой стороны (принципала). Кроме того, в отличие от комиссионера, всегда действующего от своего имени, агент может совершать действия как от своего имени, так и от имени принципала.
     Мы уже касались темы оформления счетов фактур посредниками, но в этом номере журнала более подробно будет рассмотрен порядок выставления счетов фактур в ситуации, когда комиссионер реализует товар комитента (при условии поступ­ления предварительной оплаты от покупателя).
Допустим, ОАО «Якорь» (комитент) и ООО «Круг» (комиссионер) заключили договор, согласно которому комиссионер обязуется продать товар комитента. 16 мая 2012 года комиссионер продал этот товар ООО «Арма» (покупатель полностью оплатил товар авансом). При этом отгрузка товара производилась со склада комитента.
      Порядок выставления сче­тов фактур в этом случае будет таким.
При поступлении аванса от покупателя ООО «Круг» сначала выписывает счет-фактуру в адрес ООО «Арма», в котором указывает сумму поступившей предоплаты. Затем на основании данных этого счета-фактуры ОАО «Якорь» выставляет авансовый счет-фактуру комиссионеру уже от своего имени.
     Передавая товар на реализацию комиссионеру, ОАО «Якорь» выписывает счет-фактуру, а комиссионер в свою очередь перевыставляет этот счет-фактуру покупателю от своего имени.
     При этом в строке 1 каждого из этих счетов фактур указывается дата выписки счета-фактуры комиссионером покупателю (т. е. и у комитента, и у комиссионера даты в документах должны сов­падать), но при этом порядковые номера и ОАО «Якорь», и ООО «Круг» ставят каждый свои. В качестве грузоотправителя в данном случае указывается ОАО «Якорь», поскольку именно с его склада фактически отгружался товар6.
Важной особенностью в данном случае является и то, что комитент при выставлении счетов фактур комиссионеру прописывает в нем данные покупателя: в строке 6 — наименование, в строке 6а — местонахождение, а в строке 6б — ИНН и КПП покупателя.
     Эти же правила действуют и при выставлении корректиро­вочных счетов фактур, если впоследствии стоимость отгрузки по каким-то причинам изменится.
     Все счета-фактуры, которые комитент и комиссионер выставляют в рамках договора комиссии, регистрируются ими в первой части журнала учета полученных и выставленных счетов фактур («Выставленные счета-фактуры»). То есть в нашем случае ОАО «Якорь» указывает в этом разделе все счета-фактуры, который он выставил комиссионеру, а ООО «Круг» — все счета-фактуры, выставленные им покупателю.
       Вторую часть журнала («Полученные счета-фактуры») в данном случае заполняет только комиссионер. В ней он регистрирует счета-фактуры, полученные от ОАО «Якорь».
       При заполнении журнала учета сче­тов фактур отгрузка товаров (работ, услуг) по договору комиссии указывается с кодом операции 04.
     Важной особенностью договора комиссии в нашем случае является то, что именно комитент является продавцом товара. Поэтому в своей книге продаж он отражает все счета-фактуры (включая «авансовые»), выставленные им комиссионеру и содержащие данные о покупателе.
     Обратите внимание: выручку комитент признает на дату реализации товара. Эту дату ему должен сообщить комиссионер в течение трех дней с момента окончания того отчетного периода, в котором этот товар был продан.
      Что касается книги покупок, то в ней комитент регистрирует, во первых, авансовый счет-фактуру, а во вторых, счет-фактуру, полученный от комиссионера на сумму его вознаграждения.
     Допустим, в нашем случае вознаграждение ООО «Круг» по итогам мая составило 35 000 руб. (в т. ч. НДС — 5339 руб.). Счет-фактуру комиссионер выставил 31 мая, но к комитенту этот документ поступил в июне. То есть именно в июне комитент и должен отразить сумму комиссионного вознаграждения в книге покупок.
     При этом в графе 4 книги покупок («Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав») указывается дата составления и подписания документов, подтверждающих факт завершения оказания комиссионных услуг (как правило, это отчет комиссионера).
     Далее рассмотрим особенности заполнения книги продаж и книги покупок у комиссионера. Поскольку доходом комиссионера является только сумма его вознаграждения, то именно ее он должен отразить в своей книге продаж.
     Что касается всех остальных счетов фактур, выставленных в рамках договора комиссии, то за редким исключением комиссионер не отражает их в книге продаж. В частности, не регистрируются в книге продаж комиссионера все счета-фактуры, выставленные им покупателю при реализации товара (включая авансовые).


Полную версию статьи читайте в июльском номере журнала «Актуальная бухгалтерия» http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/subscribe/



В следующем выпуске читайте про иностранные налоги и проблемы их учета.


 
Содержание «Актуальной бухгалтерии» № 07, июль 2012

АБ в курсе дела

Из министерств и ведомств

Мнение

ГАРАНТ: важные документы


Разговор месяца

Специальные налоговые режимы: УСН и ЕНВД


Карьера

Налоговая стратегия: следовать законам


Конференция

Подведены итоги VII Всероссийского конкурса «Правовая Россия»

Налоговые стратегии в России

Экономические преступления и закон

УСН-2012. Особенности бухгалтерского и налогового учета


АБ бухгалтеру

Факты и комментарии

Корректируем налоги по автомобилям и другим объектам ОС

Бонусные баллы: налоговый аспект


Горячая тема: счета-фактуры: электронные и не только

Порядок обмена электронными счетами-фактурами

Как сформировать и отправить электронный документ

Договор комиссии: как выставлять счета-фактуры

Иностранные налоги и проблемы их учета


Бухучет, налоги и документы

Представительские расходы в стоимости ОС

Модернизируем, амортизируем, учитываем

Учет топливных карт

Спасут ли фирму интернет-сервисы налоговиков?

Оплата жилья иностранцу: какие налоги платить?

Налоги шведского стола

Платим дивиденды реорганизованной компании

Уплата транспортного налога

«Бесценный» вексель ликвидированной фирмы

Убытки лизингодателя при расторжении договора

Дарим имущество иностранной фирме. Учет НДС


«Упрощенка»

Минимальный налог при утрате права на «упрощенку»

Неиспользованные отпуска за прошлые годы. Как учесть компенсацию?

Применение УСН после преобразования

Учет РБП при переходе на УСН


МСФО

Выбираем технические средства подготовки отчетности


Стратегия и тактика бизнеса

Стиль лидерства для руководителя

Налоговые преступления: закон что дышло...

Как защитить интеллектуальную собственность компании?

Информационная безопасность: угрозы и инструменты защиты


Юридический практикум

Встречная проверка: представлять ли документы?

Переплата не спасет от штрафа?

Выемка документов при выездной проверке


Кадровый учет

Как сделать из внешнего совместителя основного работника

Внутренние расследования нарушений сотрудников


Мы знаем, как...

...определить ставку НДФЛ для иностранца

...налоговики вычисляют серую зарплату


Письмо в редакцию
В избранное