Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 28.870 RSS
←   Апрель 2012   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.aktbuh.ru
Открыта: 05-02-2001
Адрес автора: law.russia.review.law-owner@subscribe.ru

Автор
Актуальная бухгалтерия

Статистика

28.870 подписчиков
+64 за неделю
←   Все выпуски   →

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста


  Как пересчитать страховые взносы при переходе с общего на пониженный тариф?


        В 2011 году многим компаниям и предприни­мателям, которые находились на «упрощенке», все-таки не­много облегчили жизнь и разрешили уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам. Но эта льгота затронула лишь тех, кто занимался определенными видами деятельности. Такие организации и предприниматели могли уплачивать страховые взносы не по общему тарифу — 34 процента, а по пониженному — 26 процентов.
        Кстати, начиная с этого года перечень льготных видов деятельности расширился, а сами тарифы и порядок расчета страховых взносов для «льготников» существенно изменились.
        Возникает вопрос: если компания на «упрощенке» в 2011 году имела право применять пониженный тариф, но по каким-то причинам этим правом не воспользовалась (например, из-за путаницы с ОКВЭД), может ли она сейчас вернуть или зачесть излишне уплаченные страховые взносы?
        Напомним, что в 2011 году рассчитывать страховые взносы исходя из пониженного тарифа (26%) могли лишь те «упрощенцы», у которых льготный вид деятельности являлся основным. То есть доля полученных доходов от этого вида деятельности должна была составлять не менее 70 процентов в общем объеме налогооблагаемых доходов. Окончательно определить долю доходов (а значит, и право применять пониженный тариф) «упрощенцы» могли только по итогам календарного года.
        Поэтому если в 2011 году компания-льготник платила страховые взносы по общему тарифу и при этом у нее были значительные затраты на оплату труда, то сумма переплаты может оказаться существенной.
        Кстати, размер страхового тарифа для льготных категорий плательщиков был снижен исключительно за счет взносов в ПФР (точнее, за счет взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии). Следовательно, именно в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ и следует обращаться для проведения зачета или возврата такой переплаты.
        Итак, чтобы понять, имела ли право компания применять в 2011 году пониженный тариф, ей нужно, во первых, проверить, соответствует ли деятельность, которой она занималась, определенному коду ОКВЭД (в частности, информация о льготных видах деятельности с необходимыми кодами указана в разделе 4.4 формы № РСВ 1). Во вторых, сумма доходов от льготного вида деятельности по итогам 2011 года должна была составлять не менее 70 процентов в общей сумме доходов, подпадающих под налого­обложение. Если эти два условия в 2011 году выполнялись, то фирма может сделать перерасчет взносов в ПФР за этот период.
        Обратите внимание: подтвердить свое право на льготу можно только путем предоставления в ПФР расчета по форме № РСВ 1 за соответствующий период. Никакие другие документы (например, выписка из ЕГРЮЛ) в данном случае не нужны.
Пример:
Фирма на «упрощенке» в 2011 г. занималась производством мебели (код ОКВЭД 36.1). Доля доходов от этого вида деятельности по итогам года составила 90%. Фирма не применяла пониженный тариф в этом периоде, а платила страховые взносы по общему тарифу — 34%.
Следовательно, если в 2012 г. фирма решит сделать перерасчет страховых взносов за 2011 г. исходя из пониженного тарифа (26%), то она должна подать «уточненки» по форме № РСВ 1 с заполненным разделом 4.4 за все периоды 2011 г.
Обратиться в ПФР для зачета или возврата переплаты компания может в течение трех лет со дня уплаты лишней суммы страховых взносов. То есть если 15 февраля 2011 года фирма-льготник перечислила страховые взносы за январь, рассчитанные по общему тарифу, то срок для возврата (зачета) этой переплаты истечет 15 февраля 2014 года.
Но нужно учесть еще один важный нюанс. Если фирма обратилась в ПФР именно для возврата переплаты за 2011 год, допустим, в 2013 году, то сделать это скорее всего уже не удастся. Ведь если излишне уплаченные страховые взносы разнесены на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц, то вернуть переплату из бюджета невозможно.

        Отдельно стоит рассмотреть ситуацию, когда фирма-льготник применяла «упрощенку», допустим, только в I квартале или 1 м полугодии 2011 года и при этом не пользовалась своим правом на пониженный тариф. Это возможно, если в течение года фирма утратила право применять спецрежим (например, из-за превышения лимита по выручке) и вынуждена была перейти на общую систему налогообложения. Может ли она претендовать на возврат переплаты по взносам в этом случае?
        Да, может. Именно такой вывод следует из разъяснений Мин­здравсоцразвития России. Логика здесь следующая. Фирма-льгот­ник автоматически переходит на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором утратила право применять «упрощенку». При этом делать перерасчет по налогам за истекший период от нее не требуется. Та же ситуация и со страховыми взносами: организация обязана рассчитывать их по общему тарифу только после того, как перешла на общую систему налогообложения. Следовательно, до этого момента она имеет полное право применять пониженный тариф.
        Тем не менее необходимо учитывать, что в ПФР могут не согласиться с такой точкой зрения и отказать компании в возврате или зачете спорной переплаты, а судебная практика по этой проб­леме пока отсутствует.


Полную версию статьи читайте в апрельском номере журнала «Актуальная бухгалтерия» http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/subscribe/



В следующем выпуске читайте о типичных спорах компаний с ПФР и ФСС в 2011 году.



Содержание «Актуальной бухгалтерии» № 04, апрель 2012

АБ в курсе дела
Из министерств и ведомств
Мнение
ГАРАНТ: важные документы

Разговор месяца

Страховые взносы и отчетность в ФСС

Карьера
Секрет успеха любого проекта — сильная команда

Конференция
Новое в бухучете и налогах в 2012 году
Налоговые маневры — 2012
Налог на добавленную стоимость в 2012 году

АБ бухгалтеру
Факты и комментарии
Учимся заполнять новые счета-фактуры
Код и наименование валюты в новом счете-фактуре

Горячая тема: страховые взносы: от теории к практике
РСВ-1 за I квартал. Что изменилось?
Новшества в РСВ-1 для льготников
Сдаем 4-ФСС за I квартал 2012 года
Как льготники заполняют 4-ФСС?
ФСС разъяснил, какие выплаты облагать взносами
Заграничный больничный
Пониженный тариф вместо общего: пересчитываем страховые взносы
Без СНИЛС отчитаться в ПФР не получится
Опоздали с отчетностью? Объяснитесь
Проблемы с отчетами по взносам и их решения
Как обратиться в Пенсионный фонд?
Споры фирм с ПФР и ФСС в 2011 году
Доплаты к больничным уменьшают налог по УСН?
«Зарплата и другие выплаты работникам — 2012»

Бухучет, налоги и документы
Командировочные расходы: нюансы учета
Проценты при излишнем взыскании налога
Учет убытка от продажи ОС: нестандартные ситуации
Доведение предмета лизинга до состояния, пригодного к использованию

«Упрощенка»
УСН и ЕНВД. Как разделить в учете
Вносим изменения в книгу учета доходов и расходов
Возврат некачественного товара: последствия для покупателя

МСФО
Принципы формирования элементов финансовой отчетности

АБ директору
Стратегия и тактика бизнеса
Насколько важна нематериальная мотивация
Дорогие скидки

АБ юристу
Юридический практикум
Налог на имущество с неотделимых улучшений объектов аренды
Когда недоимку «дочки» можно взыскать с основной компании
Спорные вопросы тонкой капитализации
Просроченное требование

АБ кадровику
Кадровый учет
Кадровая безопасность: подбор персонала

Мы знаем, как...
...подписывать отчетность для фондов
...определить, с кого удерживать переплату

Письмо в редакцию

Справочно

Коды видов операций по НДС, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
В избранное