Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 28.870 RSS
←   Март 2012   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.aktbuh.ru
Открыта: 05-02-2001
Адрес автора: law.russia.review.law-owner@subscribe.ru

Автор
Актуальная бухгалтерия

Статистика

28.870 подписчиков
+64 за неделю
←   Все выпуски   →

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста


 

Как платить НДФЛ, если фирма оплачивает работнику проезд


Если организация оплачивает своим сотрудникам проезд, но при этом они имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, то эти суммы признаются доходом работников и облагаются НДФЛ (письмо Минфина России от 12.10.2011 № 03-04-05/6-728). Ведь согласно положениям Налогового кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы — и в денежной, и в натуральной форме. А оплату проезда в данном случае можно считать экономической выгодой работника в натуральной форме, что соответствует понятию «доход» в Налоговом кодексе. Следовательно, эта сумма должна облагаться НДФЛ. Те же правила действуют в ситуации, когда работодатель оплачивает сотрудникам проездные документы.

При этом специалисты Минфина России обращают внимание на то, что доходом подобные льготы признаются только при условии, что работники самостоятельно могут добираться до места работы и обратно (письма Минфина России от 20.10.2011 № 03-03-06/1/680, от 24.12.2007 № 03-04-06-02/226, от 04.12.2006 № 03-03-05/21). Если же такой возможности нет (например, организация расположена в значительной удаленности от населенного пункта или в промзоне, где нет общественного транспорта, и т. д.), то сумма оплаты проезда от места жительства до места работы не признается доходом и, соответственно, не облагается НДФЛ. Аналогичной точки зрения придерживаются и суды (пост. ФАС СЗО от 18.02.2008 № А21-3559/2007, ФАС ВСО от 15.07.2008 № А19-13528/07-30-Ф02-3200/08, от 02.12.2008 № А19-5369/08-30-Ф02-5939/08, ФАС УО от 01.07.2008 № Ф09-4583/08-С2 и др).

Все вышесказанное относится и к ситуации, когда сотрудник добирается до работы на собственном транспорте, а компания компенсирует ему понесенные на проезд затраты.

Если же сотрудник не просто добирается на своей машине до места работы, но и выполняет на ней разные служебные поручения, компания обычно компенсирует понесенные в связи с этим расходы. Денежные компенсации работникам за использование личного имущества в служебных целях предусмотрены в Трудовом кодексе.

В нашем случае это могут быть выплаты:

- за использование и износ (амортизацию) транспорта;

- возмещение расходов, связанных с эксплуатацией (например, на ГСМ).

Эти компенсации не облагаются НДФЛ, поскольку связаны именно с выполнением трудовых обязанностей (абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ). Но размер выплаты необходимо зафиксировать в трудовом договоре с сотрудником или в отдельном локальном акте компании.

Обратите внимание: в данном случае абсолютно не играет роли то, в каком размере выплачивается компенсация — на уровне или выше установленных норм (нормы, утв. пост. Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 (используются при расчете налога на прибыль организации)). Она в любом случае полностью освобождается от НДФЛ (письма Минфина России от 31.12.2010 № 03-04-06/6-327, от 20.05.2010 № 03-04-06/6-98, от 24.03.2010 № 03-04-06/6-47). У организации обязательно должен быть расчет этой компенсации, а также документы, которые подтверждают принадлежность имущества работнику, использование имущества в служебных целях, суммы фактически понесенных сотрудником расходов.

Рекомендуем оформлять с работниками отдельное соглашение об использовании личного транспорта (дополнение или приложение к трудовому договору). Если же руководитель договаривается о компенсации при приеме сотрудника на работу, то эти условия можно прописать в самом трудовом договоре. Помимо этого у фирмы обязательно должны быть путевые листы, если компенсация основывается на километраже служебных поездок, либо другие подтверждающие документы (журнал учета служебных поездок, маршрутные листы и т. п.), если служебный пробег не принимается в расчет.

Недавно Минфин России выпустил письмо (письмо Минфина России от 21.09.2011 № 03-04-06/6-228), где высказано мнение, что фирма вправе возместить работнику только те расходы, которые связаны с использованием им в производственных целях исключительно личного имущества. Если же имущество работнику не принадлежит, то возмещение этих затрат в Трудовом кодексе не предусмотрено.

Следовательно, если человек не является собственником автомобиля, а управляет им по доверенности, то на выплаченную в связи с этим компенсацию льготные положения статьи 217 Налогового кодекса не распространяются и она облагается НДФЛ. Значит, теперь компаниям нужно обязательно в свидетельстве о регистрации транспортного средства смотреть, кто является собственником.


Полную версию статьи читайте в февральском номере журнала «Актуальная бухгалтерия» http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/subscribe/


В следующем выпуске читайте о том, как и за какие действия фирма может наказать чиновников.


Содержание «Актуальной бухгалтерии» № 03, март 2012


АБ в курсе дела

Из министерств и ведомств

Мнение

ГАРАНТ: важные документы


Разговор месяца

Новые счета-фактуры уже в действии


Карьера

Приятно, когда главбух может спать спокойно


Конференция

МСФО-2012: практика применения

Позитивные и негативные события в налоговой и таможенной сфере


АБ бухгалтеру

Факты и комментарии

СНИЛС для временно пребывающих иностранцев

Изучаем проект новой формы декларации

Теперь фирма может наказать чиновника

Трансфертное ценообразование: как выполнить корректировки?

Годовая бухгалтерская отчетность за 2011 год

«Детские» вычеты и переплата по НДФЛ


Горячая тема: новые счета-фактуры

Применяем новую форму счета-фактуры

Правила для счетов-фактур у посредников

Новая форма корректировочного счета-фактуры

Новые формы книг и журнала регистрации

Оформляем новые дополнительные листы


Бухучет, налоги и документы

О применении ЕНВД для перевозок

Восстанавливать ли НДС при списании ОС?

Продаем заложенную недвижимость

Если товар рекламируют распространители

Как платить налог на прибыль?

Подтверждаем уплату налога с доходов, полученных за рубежом

Неквалифицированная электронная подпись

Пособия по уходу за ребенком — 2012

Условия создания КГН


«Упрощенка»

Потеряно право на пониженный тариф взносов

Восстановление НДС при переходе на «упрощенку»

Реконструкция ОС при смене режима. ОСН — УСН


МСФО

Переходим на МСФО: вопросы и ответы


АБ директору

Стратегия и тактика бизнеса

Налоговые риски

Экономия через ИП на УСН опасна


АБ юристу

Юридический практикум

ВАС РФ разъяснил, как платить налог на имущество

И вновь продолжается бой с однодневками


АБ кадровику

Кадровый учет

Оплачиваем дополнительный отпуск

Увольнение из отпуска

Сокращение численности или штата?


Мы знаем, как...

...ошибка в КБК повлияет на уплату взносов

...подтвердить право на пониженный


Письмо в редакцию
В избранное