Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 28.870 RSS
←   Декабрь 2011   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.aktbuh.ru
Открыта: 05-02-2001
Адрес автора: law.russia.review.law-owner@subscribe.ru

Автор
Актуальная бухгалтерия

Статистика

28.870 подписчиков
+64 за неделю
←   Все выпуски   →

Гарант-Пресс - информация бухгалтеру, юристу, руководителю


 

Пересчитываем НДФЛ при смене статуса


При смене налогового статуса работника-иностранца фирма может пересчитать по итогам налогового периода НДФЛ с полученных от нее доходов по новой ставке. Это надо сделать с начала года, в котором изменился статус сотрудника. Ставку налога определяют на дату выплаты дохода исходя из фактического времени пребывания сотрудника в России. Напомним, если иностранный работник пробудет на территории нашей страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, его заработная плата облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Причем эти 12 месяцев могут начаться в одном налоговом периоде (календарном году), а завершиться в следующем.

Разницу между НДФЛ, удержанным по ставке 30 процентов и пересчитанным по ставке 13 процентов, иностранному работнику возвращает инспекция, где он состоит на учете (по месту жительства или месту пребывания). Для возврата налога иностранец должен представить декларацию по форме № 3-НДФЛ, заявление на возврат и документы, подтверждающие статус налогового резидента. К таким документам относятся копия паспорта с отметками пограничников, справка с места работы, квитанции о проживании в гостинице и т. д.

Для возврата налога на доходы физических лиц не всегда нужно дожидаться окончания календарного года. Например, если статус налогового резидента сотрудник приобрел в июле. В этом случае, по мнению Минфина России, компания может сама пересчитать ему суммы НДФЛ за предыдущие месяцы текущего налогового периода. Излишняя суммаможет быть зачтена в счет уплаты налога работником до конца календарного года, а оставшаяся часть будет возвращена ему инспекцией.


Пример

11 января 2011 г. ОАО «Актив» приняло на работу гражданина Украины на должность мерчандайзера. Работник находится на территории РФ с 01.01.2011, что подтверждает миграционная карта. Оклад работника — 40 000 руб. Вычетами он не пользуется. Зарплата, начисленная за период с января по июнь, облагается НДФЛ по ставке 30%. 3 июля 2011 г. работник приобрел статус налогового резидента. Поэтому с последующих доходов НДФЛ удерживают по ставке 13%.

За январь — июнь НДФЛ составил:

40 000 руб. × 6 мес. × 30% = 72 000 руб.

Так как налоговый статус иностранного работника изменился, бухгалтер должен сделать перерасчет. Сумма НДФЛ за январь — июнь по ставке 13% составит:

40 000 руб. × 6 мес. × 13% = 31 200 руб.

Разница за январь — июнь, возникшая из-за смены ставки НДФЛ:

72 000 – 31 200 = 40 800 руб.

Бухгалтер 03.07.2011 (на дату приобретения работником налогового статуса резидента РФ) сделал проводки:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ по ставке 30%»

– 72 000 руб. — сторнирован НДФЛ, начисленный по ставке 30%;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ по ставке 13%»

– 31 200 руб. — начислен НДФЛ по ставке 13% за январь — июнь.

Ежемесячно (с июля по декабрь) бухгалтер в учете делает проводки:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 40 000 руб. — начислена заработная плата;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ по ставке 13%»

– 5200 руб. (40 000 руб. × 13%) — удержан НДФЛ.

Сумма НДФЛ по ставке 13% за июль — декабрь составила:

5200 руб. × 6 мес = 31 200 руб.

Излишняя сумма была зачтена до конца календарного года в счет уплаты налога работником. Оставшаяся часть на конец 2011 г. составила:

40 800 – 31 200 = 9600 руб.

Эту сумму должна вернуть работнику налоговая инспекция. Для этого иностранцу нужно не позднее 30.04.2012 подать декларацию, заявление на возврат и документы, подтверждающие статус налогового резидента.

Если иностранец приобрел статус налогового резидента в декабре, переплату ему сможет вернуть только налоговая инспекция. Ведь зачет сумм старых налогов в новом году производить нельзя.


Полную версию статьи читайте в декабрьском номере журнала «Актуальная бухгалтерия» http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/subscribe/


В следующем выпуске читайте о новых правилах расчетов по страховым взносам.


Содержание «Актуальной бухгалтерии» № 01, январь 2012


АБ в курсе дела

Из министерств и ведомств

Мнение

ГАРАНТ: важные документы

 

Разговор месяца

Новый закон изменил ставки страховых взносов

 

Карьера

Люди — главная ценность компании

 

Конференция

По итогам Российского налогового саммита

Зарплата: правильно закрываем год

Трудовое право. Актуальные вопросы

 

АБ бухгалтеру

Факты и комментарии

Опасные объекты теперь страхуют

Установлены новые вычеты по НДФЛ

Сведения о доходах физлиц: готовимся к сдаче

Льготы по ипотечным возмещениям закончились?

Новый закон о бухучете. Готовимся

Новые правила налоговой консолидации компаний

 

Горячая тема: новации по страховым взносам

Страховые взносы. Что изменилось в 2012 году?

Платим страховые взносы за иностранца

Частные случаи взносов: льготники и иностранцы

КБК-2012. Заполняем платежки по страховым взносам

 

Бухучет, налоги и документы

Отчитываемся по персучету за год

Учетная бухгалтерская политика — 2012

Передаем неотделимые улучшения: что с НДС?

Убыток от уступки прав требования в декларации

Учитываем имущество, выявленное при инвентаризации

Транспортные расходы зимой

Новая сотрудница уходит в декрет

НДС при экспорте: точки над i

Обслуживаем кредитную линию

Виновник хищения не установлен. Подтверждаем убытки


Частный случай

Коллекторы требуют долг. Законно ли?

 

«Упрощенка»

Провели инвентаризацию? Используем излишки

Служебные поездки: отражаем в расходах

Учитываем проценты по кредиту при смене объекта


МСФО

МСФО для среднего бизнеса

Обязательность МСФО становится реальностью

 

АБ директору

Стратегия и тактика бизнеса

Как не оказаться однодневкой?

Методы оптимизации налогообложения


АБ юристу

Юридический практикум

Факсимиле вместо подписи: применять или избегать?

Готовим документы для камеральной проверки


АБ кадровику

Кадровый учет

Изменения и исправления в трудовой книжке


Мы знаем, как...

...начислить налоги, если долг погасило третье лицо

..праздничные дни влияют на сроки проверки

Письмо в редакцию
В избранное