Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: новости для бухгалтера

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 46.629 RSS
←   Октябрь 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru/
Открыта: 03-07-2006

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

46.629 подписчиков
+3 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: новые документы для бухгалтера Выпуск от 02.10.2008


КонсультантПлюс Новые документы для бухгалтера
Выпуск от 02.10.2008

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться

 Новости КонсультантПлюс

Специальные аналитические материалы в системе КонсультантПлюс
В Сети КонсультантПлюс проходит акция по обучению пользователей работе со специальными аналитическими материалами в системе КонсультантПлюс. Эти материалы - "Путеводитель по налогам", "Подборки судебных решений", аналитические обзоры правовой информации - помогут быстрее разобраться в информации и найти ответы на вопросы. Материалы полно и детально раскрывают каждую тему; изложены доступным языком и представлены в компактной, удобной форме; актуализируются в соответствии с изменениями законодательства.
Подробности узнайте в вашем информационном центре Сети КонсультантПлюс, а также на www.legko.consultant.ru


В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.


Содержание обзора


Новости

1. Утверждены перечни кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов

2. В резерв предстоящих расходов на оплату отпусков включается ЕСН с учетом регрессии

3. При перечислении предоплаты за товар в иностранной валюте курсовые и суммовые разницы не включаются в доходы или расходы организации

4. Единовременная выплата при рождении ребенка, выплаченная после 1 января 2008 г., не облагается НДФЛ независимо от даты рождения ребенка


Комментарии

1. Применяется ли вычет, если в налоговом периоде реализация отсутствует?

2. Облагаются ли НДФЛ страховые выплаты по договору страхования риска ответственности директоров и управляющих?


Судебное решение недели

Информация, полученная из системных блоков компьютеров, которые исследовал специалист недостаточной квалификации, не является доказательством выплаты "серой" зарплаты в суде



Новости


1. Утверждены перечни кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов

Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов"


Правительство РФ утвердило два перечня кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов. Первый составлен в соответствии с Общероссийским классификатором продукции для случаев реализации таких товаров, а второй - в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности РФ для их ввоза на таможенную территорию России.

Ранее налоговые органы при реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения для применения ставки 10 процентов рекомендовали руководствоваться кодами ОКП, перечисленными в письме Госналогслужбы и Минфина России от 10.04.1996 N ВЗ-4-03/31н/03-04-07. В то же время Президиум ВАС России в Постановлении от 24.06.2008 N 2340/08 указывал, что в целях определения ставки можно применять Государственный реестр лекарственных средств. Таким образом, долгое время вопрос оставался спорным, что порождало противоречивую судебную практику. Более подробно данная проблема рассмотрена в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.

Постановление, в котором содержатся новые перечни кодов, вступает в силу 1 октября 2008 г.


2. В резерв предстоящих расходов на оплату отпусков включается ЕСН с учетом регрессии

Письмо Минфина России от 08.09.2008 N 03-03-06/1/511


Минфин разъяснил, в каком порядке учитываются затраты на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. При определении процента отчислений в такой резерв предполагаемый годовой размер расходов на оплату труда должен включать в себя предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков. Предполагаемые расходы на оплату труда, включая оплату отпусков, планируются в размере, при котором применяется регрессивная шкала ставок ЕСН. Поэтому в состав указанных затрат может быть включен ЕСН с учетом регрессии.


3. При перечислении предоплаты за товар в иностранной валюте курсовые и суммовые разницы не включаются в доходы или расходы организации

Письмо Минфина России от 04.09.2008 N 03-03-06/1/508


Финансовое ведомство ответило на вопрос, возникают ли у организации доходы (расходы) в виде суммовых и курсовых разниц, если предоплата за товар перечисляется в иностранной валюте. Суммовые и курсовые разницы включаются в базу по налогу на прибыль, если они возникли от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). То есть предварительная оплата полной или частичной стоимости товара в иностранной валюте не относится к случаям, когда такие разницы необходимо включать в доходы или расходы организации.


4. Единовременная выплата при рождении ребенка, выплаченная после 1 января 2008 г., не облагается НДФЛ независимо от даты рождения ребенка

Письмо ФНС России от 24.06.2008 N 3-5-03/185 "О налоге на доходы физических лиц"


С 1 января 2008 г. в п. 8 ст. 217 НК РФ введен абзац, в силу которого суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении, а также усыновлении ребенка, не облагаются НДФЛ в размере до 50 000 руб. ФНС разъясняет, что указанные суммы, если они были выплачены после 1 января 2008 г., не подлежат налогообложению независимо от даты рождения (усыновления) ребенка.




Комментарии


1. Применяется ли вычет, если в налоговом периоде реализация отсутствует?


Название документа:

Письмо Минфина России от 02.09.2008 N 07-05-06/191


Комментарий:

Предметом судебного разбирательства часто становится возмещение НДС, заявленного к вычету, при отсутствии сумм НДС к начислению. Такая ситуация возможна, когда организация только начинает деятельность или предприятие реконструируется. В этот период формируются затраты, тогда как выручки от реализации товаров (работ, услуг) еще нет.

По данному вопросу контролирующие органы неоднократно давали разъяснения, и их позиция неизменна: если налогоплательщик в налоговом периоде не исчисляет налоговую базу по НДС, то он не может принять его к вычету (письма Минфина России от 25.12.2007 N 03-07-11/642, от 30.03.2007 N 03-06-06-06/4; УФНС России по г. Москве от 09.11.2007 N 19-11/106815, от 19.04.2007 N 19-11/36204). Обоснование следующее: на налоговые вычеты можно уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ (п. 1 ст. 171 НК РФ). В свою очередь общая сумма налога рассчитывается по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения (п. 4 ст. 166 НК РФ).

Рассматриваемый вопрос может быть решен и иначе.

В соответствии с положениями ст. ст. 171 и 172 НК РФ для применения вычета по НДС необходимо выполнить ряд условий, а именно:

- товары (работы, услуги) приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

- имеются оформленные надлежащим образом счета-фактуры;

- товары (работы, услуги) приняты на учет.

В приведенном списке нет условия о наличии объекта налогообложения в данном налоговом периоде.

Согласно ст. 173 НК РФ налог, подлежащий уплате в бюджет, уменьшается на сумму налоговых вычетов. А если сумма налоговых вычетов в конкретном периоде превышает общую сумму налога, положительная разница подлежит возмещению в порядке, предусмотренном ст. 176 НК РФ.

В 2006 г. Президиум ВАС России (Постановление от 03.05.2006 N 14996/05) указал, что реализация товаров (работ, услуг) по конкретным операциям в том же налоговом периоде в силу закона не является условием для применения налоговых вычетов. Позиция ВАС находит отражение в решениях федеральных арбитражных судов (более 170 решений). Подборку материалов по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС. Отметим, что судебной практики, подтверждающей точку зрения налоговых органов, нет.

Таким образом, если в налоговом периоде отсутствует реализация и сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, равна нулю, то сумма налоговых вычетов возмещается в соответствии со ст. 176 НК РФ. При возникновении претензий со стороны контролирующих органов налогоплательщики могут обращаться за защитой своих прав в суд. Судебная практика по данному вопросу сложилась в их пользу.


2. Облагаются ли НДФЛ страховые выплаты по договору страхования риска ответственности директоров и управляющих?


Название документа:

Письмо Минфина России от 12.03.2008 N 03-03-06/1/172


Комментарий:

В связи с выходом многих российских компаний на мировой рынок все большую популярность приобретает страхование ответственности директоров и управляющих (D&O - directors and officers liability insurance), которое широко используется в международной практике. Налоговые последствия данного вида имущественного страхования рассмотрел Минфин России (Письмо от 12.03.2008 N 03-03-06/1/172). В части налогообложения НДФЛ сумм страховых выплат в случае наступления страхового случая разъяснено следующее: они выплачиваются конкретному застрахованному лицу и, следовательно, могут быть персонифицированы. Поэтому суммы страховых выплат облагаются НДФЛ.

Мнение финансового ведомства не является единственно возможным. Обратимся к Гражданскому кодексу РФ. Договор страхования риска ответственности за причинение вреда всегда заключается в пользу лиц, которым может быть причинен вред (выгодоприобретателей) (п. 3 ст. 931 ГК РФ). В соответствии со ст. 71 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" и ст. 44 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" члены совета директоров, директор, члены коллегиального исполнительного органа, равно как и управляющий, несут ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу их виновными действиями (бездействием). Ответственность руководителя за ущерб, причиненный организации, также предусмотрена Трудовым кодексом РФ (ст. 277), а ответственность иных должностных лиц общества регулируется правилами гл. 39 ТК РФ. Следовательно, если причинен вред имуществу компании или третьих лиц, ответственность за сохранность которого возложена на организацию, то она признается выгодоприобретателем.

Согласно ст. 209 НК РФ полученный налогоплательщиком доход облагается НДФЛ. При наступлении страхового случая по договору D&O страховое возмещение получает не лицо, риск ответственности которого застрахован (директор, управляющий), а компания-страхователь (выгодоприобреталель). То есть физическое лицо в данном случае дохода не получает. Поэтому оснований для начисления НДФЛ на суммы страховых выплат нет.




Судебное решение недели


Информация, полученная из системных блоков компьютеров, которые исследовал специалист недостаточной квалификации, не является доказательством выплаты "серой" зарплаты в суде

(Постановление ФАС Дальневосточного округа от 25.08.2008 N Ф03-А73/08-2/3421)


Инспекция доначислила обществу НДФЛ и пенсионные взносы, сочтя, что оно выплачивало своим сотрудникам заработную плату в большем размере, чем было отражено в документах бухгалтерского учета. Основанием для принятия такого решения послужило несоответствие данных, содержащихся в бухгалтерских документах, сведениям, полученным при исследовании системных блоков, которые были изъяты налоговым органом.

Суд счел выплату неучтенной заработной платы недоказанной по следующим основаниям. Исследование изъятых системных блоков проводил сотрудник привлеченной налоговым органом организации, имеющий квалификацию "инженер-электрик", что не подтверждает его квалификацию на выполнение подобного рода работ. Инспекция ссылалась на то, что знания и навыки данного лица в области информационных технологий подтверждает характеристика, выданная его работодателем. Однако суд указал, что наличие определенных навыков и знаний может подтверждаться только имеющимся у специалиста дипломом соответствующей квалификации. Таким образом, из-за несоответствия квалификации специалиста, проводившего техническое исследование системных блоков, полученные инспекцией документы суд не принял в качестве доказательства выплаты "серой" зарплаты.

Аналогичные выводы содержит Постановление ФАС Дальневосточного округа от 25.08.2008 N Ф03-А73/08-2/3454.


 Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

ЛЕНТА НОВОСТЕЙ МИНФИНА
Каждый день! Все новые письма Минфина и налоговых органов с краткими аннотациями.


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное