Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: новости для бухгалтера

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 46.628 RSS
←   Февраль 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
06.02.2008
15:01:46
16:53:40
 7
 8
 9
10
11
12
13
13.02.2008
15:54:59
16:54:12
14
15
16
17
18
19
20
20.02.2008
14:59:08
17:11:40
21
22
23
24
25
26
27
28
28.02.2008
15:09:58
16:50:43
29


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru/
Открыта: 03-07-2006

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

46.628 подписчиков
-1 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: новые документы для бухгалтера. Комментарии. Выпуск от 28.02.2008


КонсультантПлюс

Новые документы для бухгалтера. Комментарии

Выпуск от 28.02.2008

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться



Комментарии


1. Выплаты физическому лицу по решению суда: удерживать ли НДФЛ?


Название документа:

Письмо Минфина России от 28.01.2008 N 03-04-06-02/7


Комментарий:

Нередко работники добиваются от работодателей положенных им выплат через суд. По решению суда организация может перечислить сотруднику как суммы, предусмотренные трудовым законодательством и договором, так и компенсацию морального вреда. По мнению Минфина России, если выплата, назначенная по решению суда, носит компенсационный характер, то она не облагается НДФЛ. Остальные же перечисления, например заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск, представляют собой доход работника, с которого организация, являясь налоговым агентом, должна удержать НДФЛ. Ранее подобную точку зрения Минфин России уже высказывал в Письме от 27.10.2004 N 03-05-01-04/61.

Между тем в силу п. 2 ст. 13 ГПК РФ решения суда обязательны для исполнения организациями и должностными лицами. Поэтому работодатель должен выплатить сотруднику именно ту сумму, которая указана в судебном решении. Причем если такая сумма облагается НДФЛ, физическое лицо самостоятельно рассчитывает и уплачивает налог в бюджет. У организации же обязанностей налогового агента в данном случае не возникает. Так, в Письме от 07.06.2005 N 09-14/40120 УФНС России по г. Москве разъясняло, что при выплате бывшему работнику сумм, определенных решением суда, у организации появляется лишь обязанность уведомить налоговый орган о невозможности удержать налог в момент выплаты. Физическое лицо в дальнейшем самостоятельно уплачивает НДФЛ.


Применение документа (выводы):

Если по решению суда организация выплачивает физическому лицу доход, облагаемый НДФЛ, она:

1) признается налоговым агентом и должна удерживать НДФЛ, как рекомендует Минфин России;

2) может не удерживать налог. При этом в течение месяца со дня выплаты организации необходимо уведомить налоговый орган о невозможности удержания налога и сумме задолженности физического лица. Однако в таком случае возможны споры с налоговыми органами.


2. Признается ли доходом часть страховой премии, полученная от страховой компании при расторжении договора?


Название документа:

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.10.2007 N 20-12/104304


Комментарий:

Типовые условия, в соответствии с которыми заключается договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО), установлены Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 N 263. Пункты 33 - 34 этого Постановления регулируют случаи досрочного прекращения договора ОСАГО и порядок возврата части страховой премии за неистекший срок договора.

По мнению УНФС России по г. Москве, часть страховой премии, выплачиваемую страховой компанией при досрочном расторжении договора, организация должна признавать доходом. Аргументирована такая позиция тем, что суммы уплаченных страховых взносов налогоплательщик относит на расходы. Такую же точку зрения ранее высказывал Минфин России в Письме от 16.11.2005 N 03-03-04/1/372.

Однако в признании расходов при применении метода начисления есть некоторая специфика: если страховой взнос уплачивается разовым платежом, то расходы на страхование признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней его действия в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ). Договор ОСАГО заключается на год (п. 13 Постановления Правительства РФ от 07.05.2003 N 263), при этом страховая премия выплачивается страхователю единовременно.

Следовательно, в данном случае расходы на обязательное страхование признаются равномерно в течение года. Если же автомобиль будет продан до окончания этого срока, организация успеет признать в целях налогообложения лишь часть понесенных расходов. В то же время фактически налогоплательщик несет затраты в размере полной суммы страхового взноса, и особенности признания расходов в налоговом учете на этот факт никак не влияют. Если придерживаться логики контролирующих органов, то с отнесением всей суммы страховой премии на доходы уплаченный страховой взнос тоже нужно единовременно признавать расходом.

По сути та сумма страховой премии, которую выплачивает страховая компания, - это возврат взноса за неистекший срок договора (иными словами, компенсация части понесенных расходов). То есть у налогоплательщика не возникает экономической выгоды (ст. 41 НК РФ), а значит, и налогооблагаемого дохода в той части премии, которая не была признана расходом по налогу на прибыль. Следовательно, в доходы нужно включить только те суммы, которые уже были учтены в целях налогообложения.


Применение документа (выводы):

Получая от страховой компании часть страховой премии в связи с досрочным расторжением договора ОСАГО, организация:

1) должна признать полученную сумму доходом полностью, как рекомендуют контролирующие органы;

2) вправе признать полностью не только доходы от полученной страховой премии, но и расходы на уплаченный страховой взнос единовременно. Налоговые органы могут не согласиться с правомерностью действий налогоплательщика в части признания расходов;

3) может включить в доходы только часть премии, которая пропорциональна части страхового взноса, признанного расходом на момент расторжения договора. Однако в таком случае возможны споры с налоговыми органами.




Судебное решение недели


Арендная плата за земельный участок во время строительства здания включается в его первоначальную стоимость

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.01.2008 по делу N А56-4910/2007)


Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендные платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. В то же время первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ). Таким образом, спорным остается вопрос квалификации расходов на аренду земельного участка во время строительства на нем здания: можно ли их включить в первоначальную стоимость объекта?

ФАС Северо-Западного округа пришел к выводу, что именно в первоначальной стоимости здания учитываются суммы арендных платежей. В рассматриваемом споре земельный участок был арендован налогоплательщиком для строительства торгового комплекса. По мнению суда, арендные платежи за участок, производимые до начала строительства здания, а также во время его строительства, не являются расходами, которые направлены на получение доходов, так как они связаны исключительно с возведением объекта основных средств. Поэтому сумма арендной платы за земельный участок включается в первоначальную стоимость объекта. Расходы по арендной плате после завершения строительства носят текущий характер и могут учитываться налогоплательщиком в соответствии со ст. 264 НК РФ.


Применение документа (выводы):

Во время строительства здания на арендованном земельном участке налогоплательщик включает суммы арендных платежей в первоначальную стоимость объекта основных средств.




Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

Получайте самую свежую и актуальную информацию, которая идеально соответствует вашим интересам!

Выбрать материалы, нужные именно вам, можно в каталоге рассылок.

Перейти в каталог рассылок


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное