Юридическая газета для бизнеса
"СТРАТЕГИЯ КОМПАНИИ"

(ЭЛЕКТРОННАЯ ВЕРСИЯ)

12 апреля 2006 г.

Издатель Консалтинговая компания "Стратегия".

Услуги юристов, адвокатов, налоговых консультантов. Кадровая и юридическая литература. Программы для кадровиков, юристов и бухгалтеров.

Услуги специалистов по автоматизации учетных задач предприятий на базе платформы 1С: Предприятие 7.7. и 1С: Предприятие 8.0. Опыт внедрения: розничная торговля, рестораны, кредитные учреждения, промышленные предприятия, бюджетные учреждения.

Тел.: (8442) 98-98-99, факс: 28-63-65

СЕГОДНЯ В НОМЕРЕ:

БЕСПЛАТНЫЙ ЗАКАЗ ЭЛЕКТРОННЫХ КНИГ ДЛЯ ПОДПИСЧИКОВ И ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ "ПАКЕТ КАДРОВИКА".

МОЖНО ЗАКАЗАТЬ БЕСПЛАТНО ДЕМООПИСАНИЕ ПРОГРАММЫ "ПАКЕТ КАДРОВИКА" С ФРАГМЕНТАМИ, СОДЕРЖАНИЕ КНИГ 2006Г: ЭНЦИКЛОПЕДИИ "ВСЕ ПО КАДРАМ", "ПРАКТИКА УВОЛЬНЕНИЙ", "ДОГОВОРЫ-КОНСТРУКТОРЫ" И ДР.

 

ЛОЖЬ РАДИ РАБОЧЕГО МЕСТА.

ПОЛУЧИЛИ НЕКАЧЕСТВЕННЫЙ ТОВАР... А КАК?

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ТОРГОВЛИ ПО КОМИССИОННЫМ И АГЕНТСКИМ ДОГОВОРАМ В 2006 Г.

УВОЛЬНЕНИЯ: КОНСУЛЬТАЦИИ ЮРИСТА.

СУДЬБА ДОГОВОРА В РУКАХ ДОПСОГЛАШЕНИЯ.

НДС-КОНСУЛЬТАЦИИ ИНСПЕКТОРОВ УФНС РФ ПО ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ.

 

ОТВЕТ ТРУДИНСПЕКЦИИ НА СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ, которые были нами заданы  - все подписчики могут заказать, прислав запрос по адресу strateg_os@rambler.ru.

НАШ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ АДРЕС: strateg_os@rambler.ru

 

---

 

 

 

КНИГИ И ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДЛЯ КАДРОВОЙ РАБОТЫ

 

 

ВЫХОДИТ КНИГА «ПРАКТИКА УВОЛЬНЕНИЙ» (с CD-диском)

260 стр., ред. апрель 2006г. В издании в простой, доступной даже непрофессионалу форме, рассказывается, как произвести законно различные виды увольнений, даются пошаговые процедур видов увольнений,  типичные ошибки, допускаемые при расторжении с работниками трудовых договоров, примеры из  юридической, кадровой, судебной практики, ответы на актуальные вопросы.

В приложении к изданию - на CD-диске - представляются формы документов, необходимых для оформления расторжения трудовых договоров, образцы их заполнения, нормативные акты.

Автор – Ливена Снежана Валерьевна, директор Консалтинговой  компании «Стратегия», практикующий юрист по трудовому праву, преподаватель, автор программы «Пакет кадровика», многих книг и монографий в области трудового права.

Стоимость 250 руб. Первый месяц реализации льготная цена – 200 руб., доставка за счет нашей компании. Вы можете бесплатно заказать содержание книги для ознакомления: strateg_os@rambler.ru

 

ВЫХОДИТ КНИГА «ЛИЧНЫЕ КАРТОЧКИ: ВОПРОСЫ ОФОРМЛЕНИЯ»

65 стр., ред. март 2006 г., Вопросы-ответы, образцы заполнения личной карточки и сопутствующих документов, ОКИН. Вы можете бесплатно заказать содержание книги для ознакомления: strateg_os@rambler.ru

Стоимость 30 рублей + почтовые расходы.

 

 

"ПАКЕТ КАДРОВИКА"  Программное обеспечение для службы персонала

ПО "Пакет кадровика" выполнено в оболочке "1С: Базы данных", обладает удобной системой поиска, гиперссылок и возможностью создания подшивок. Программа защищена Роспатентом. Закажите бесплатно демоописание с фрагментами, направив заявку по адресу urist_volgograd@bk.ru strateg_os@rambler.ru

СОДЕРЖАНИЕ:

БАЗА ПОШАГОВЫХ ПРОЦЕДУР КАДРОВЫХ ОПЕРАЦИЙ:

-  Пошаговая инструкция по наведению порядка в кадровой работе для организаций и для ИП (есть краткая и детальная),

-  Пошаговая инструкция по оперативной подготовке к проверке трудинспекции для организаций и для ИП,

-  Пошаговые процедуры основных кадровых операций, например, приема работника на работу, предоставления отпуска, привлечения к дисциплинарной ответственности, видов увольнений, переводов и др.; нажав мышкой на название документа или нормативного акта на страницах пошаговых процедур, по гиперссылке можно переходить к выбранному документу, заполнять его, распечатывать, и возвращаться к следующему шагу;

БАЗА ФОРМ ДОКУМЕНТОВ И ОБРАЗЦОВ ЗАПОЛНЕНИЯ:

- Универсальные формы договоров с работниками: трудовые договоры, договоры о полной материальной ответственности, допсоглашения, гражданско-правовые договоры, ученический договор, др.;

- Универсальные формы локальных актов работодателя: коллективный договор, правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда и премировании, положение об аттестации, положение о коммерческой тайне, положение о защите ПДР, положение о КТС, положения об отделах, др.;

- Должностные инструкции (готовые формы), шаблон должностной инструкции и свод должностных обязанностей для руководителей, служащих и работников

- Унифицированные формы по учету кадров (для кадровика): приказы о приеме на работу, увольнении, отпуске, поощрении, переводе и др., личные карточки, штатное расписание, график отпусков, командировочные документы.

- Унифицированные формы по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда (для бухгалтера-расчетчика): табели учета рабочего времени,  ведомости, записки-расчеты, др.

-  Неунифицированные формы приказов: о совмещении, о замещении, дисциплинарном взыскании, об отстранении от работы, о переносе отпуска, об отзыве из отпуска, о сокращении штата, об аттестации, др.

- Формы заявлений, уведомлений;

- Формы актов, представлений;

- Формы журналов и книг учета (регистрации);

- Формы документов по архивной работе;

- Образцы заполнения документов.

БАЗА НОРМАТИВНЫХ АКТОВ по трудовому праву и кадровой работе , разбитых по рубрикам.

БАЗА ПРАКТИЧЕСКИХ КОНСУЛЬТАЦИЙ И КОММЕНТАРИЕВ:

- Консультации и вопросы-ответы по самым актуальным вопросам кадровой работы, собранные за несколько лет, консультации по оформлению трудовых отношений в пользу работодателя; все консультации структурированы по темам (прием на работу, увольнения, материальная ответственность и т.д.);

- Удобные сводные таблицы по срокам кадровой работы, по составу документов для разных видов увольнений, по случаям получения согласия работников и др.;

- Образцы формулировок записей в трудовые книжки.

Раздел «САМОУЧИТЕЛЬ по юридическим основам кадровой работы». Темы следующие. Документы, которые должен составлять специалист по кадрам. Нормативные акты, которые должен знать специалист по кадрам. Прием на работу. Увольнения. Дисциплинарная ответственность. Материальная ответственность. Локальные нормативные акты работодателя. Первичная кадровая документация. Защита работодателя в суде и перед трудинспекцией. Оформление трудовых отношений в интересах работодателя. Актуальные вопросы практики.

Стоимость при покупке у разработчиков:  911 руб. (+ в подарок брошюры о практике различных видов увольнений, о личных карточках) СКИДКИ ПОДПИСЧИКАМ БУМАЖНОЙ ВЕРСИИ НАШЕЙ ГАЗЕТЫ "СТРАТЕГИЯ КОМПАНИИ" - 20%.

При покупке у дилеров (Москва, Ростов, Самара и др.) стоимость - до 2500 руб.

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ «ВСЕ ПО КАДРАМ»

(есть в продаже редакции: МАЙ 2005 и ЯНВАРЬ 2006)

В издании все, что необходимо организации или ИП по кадровой работе, собрано воедино! В книгу вошли разделы:

ВАШ КОНСУЛЬТАНТ. Подробная инструкция по подготовке к проверке трудинспекции. Пошаговые процедуры кадровых операций (наведения порядка в кадрах с «0», приема, перевода, увольнения, привлечения к ответственности и др.), Консультации юриста по самым актуальным вопросам кадровой работы, собранные за 2 года, удобные сводные таблицы (по срокам в кадровой работе, по составу документов для различных видов увольнений, по случаям получения согласий работников и др.), формулировки записей в трудовые книжки.

ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ И ОБРАЗЦЫ ЗАПОЛНЕНИЯ. Формы юридических документов: трудовых договоров, договоров о полной мат.ответственности, гражданско-правовых договоров, ученического договора, колдоговора, Правил внутреннего трудового распорядка, должностных инструкций, положения об оплате труда и премировании, положений об отделах, положения о защите ПДР, и др.), унифицированные формы кадровой первичной документации Госкомстата РФ по учету кадров, по учету труда, по расчету зарплаты (приказы, табели, ведомости, штатное расписание, график отпусков и др.); неунифицированные формы приказов (о совмещении, замещении, дисциплинарном взыскании, отстранении и др.); формы заявлений, уведомлений, актов, журналов, книг учета.

СОБРАНИЕ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ.

Редакция май 2005: 582 стр., стоимость – 290 руб. Редакция январь 2006: 765 стр., стоимость 350 руб. Вы можете бесплатно заказать содержание энциклопедии по адресу strateg_os@rambler.ru

 

 

---

 

 

ЛОЖЬ РАДИ РАБОЧЕГО МЕСТА

 

Не секрет, что сегодня диплом или другой документ об образовании можно купить. Дипломы покупают. Подделывают справки о трудовом стаже, рекомендации от «бывших» работодателей, записи в трудовых книжках и т.д. Бывает, что в анкетах и при собеседовании соискатели сообщают ложную информацию о себе и своих трудовых способностях, достижениях. И все это ради светлой цели – занять выбранную вакантную должность.

Рассмотрим основные юридические аспекты данной ситуации.

 

Как устанавливается подлог на практике? 

Подложным может считаться как полностью фальсифицированный документ (документ, в котором изготовлены или подобраны все его составные части: носитель информации, бланк, текст, подписи, печати, штампы), так и документ, в котором фальсификации подверглись некоторые его элементы в результате противоправного изменения отдельных частей подлинного документа.

Каким образом можно установить, что представленные работником документы подложны, а сообщенные сведения ложны?

Статья 65 Трудового кодекса РФ устанавливает перечень документов, предъявляемых при приеме на работу. Сотрудник, оформляющий прием на работу, должен внимательно изучить все эти документы, проверить, нет ли в них признаков «поддельности»: некачественный текст (нетипографская печать), отсутствие водяных знаков, ошибки, нечеткий или нечернильный оттиск печати, штампа, разные почерки одного и того же заполнителя и т.д. При выявлении таких признаков следует побеседовать с самим работником – возможно, он покается, и все расскажет. Можно созвониться с органами и организациями, выдавшими либо заполнившими сомнительный документ. Но если в дальнейшем руководство решит уволить работника по п. 11 ст. 81 Трудового кодекса РФ (за представление работодателю подложных документов при заключении трудового договора), то понадобятся письменные доказательства подлога. Для их получения можно сделать официальный запрос в органы или организации, выдавшие либо заполнившие заподозренный документ. Еще один вариант – отправить такой документ на экспертизу. Но имейте ввиду, услуги экспертов платные.

Факт ложности сообщенных сведений также может быть установлен. Например, при приеме на работу работник сообщил, что обладает такими-то профессиональными знаниями. Установить недостоверность данных сведений могут помочь профессиональное тестирование, аттестация.

 

Как уволить работника-обманщика? 

Как расставаться с работником, который позволил себе совершить при приеме на работу рассматриваемое злодеяние?

Безусловно, работодатель вправе великодушно предложить работнику написать заявление об увольнении по собственному  желанию. И на этом инцидент будет исчерпан.

Также Трудовой кодекс РФ позволяет работодателю по собственной инициативе расторгнуть с работником трудовой договор в случае, если обнаружится, что работник при заключении трудового договора представил работодателю подложные документы или заведомо ложные сведения (п.11 ст. 81)

Уволить по названному основанию можно, если решение работодателя о приеме работника на работу было принято именно на основании подложных документов или ложных сведений, представленных работником.

Например, Пестров желает устроиться на работу бухгалтером. При собеседовании, а в дальнейшем при оформлении приема на работу он предоставляет диплом о бухгалтерском образовании, документ о прохождении курсов повышения квалификации бухгалтеров. Именно благодаря наличию этих документов руководство решило принять Пестрова на работу. Если впоследствии выясняется, что данные документы подложны, то можно говорить об увольнении по п.11 ст. 81 ТК РФ. Ведь получается, что у Пестрова отсутствует квалификация, которая позволила бы ему выполнять порученную работу.

Но, допустим, Пестров, представив те же документы об образовании, устроился не на должность бухгалтера, а на должность работника бюро пропусков или сторожа. Тогда в случае установления факта подложности документов о бухгалтерском образовании уже не играет той же роли, как в предыдущем примере. Пестров может работать сторожем и без бухгалтерского образования.

Заметьте, кодекс говорит о заведомо ложных сведениях, представленных при приеме на работу. Такая формулировка позволяет юристам сделать вывод, что работник при поступлении на работу знал о ложности сообщаемых им сведений, но умышленно сообщил их работодателю.

А вот относительно обязательности наличия фактора «заведомо» в случае установления подложности документов, единого мнения среди юристов нет.

Так, часть юристов полагают, что формулировка кодекса не ставит возможность увольнения в зависимость от того, знал ли работник о том, что представляет подложные документы при заключении трудового договора. Поэтому в таком случае, по-видимому, достаточно констатации самого факта, что документ является подложным. Например, Пестров закончил курсы бухгалтеров, получил итоговый  документ об этом, представил его работодателю. А позже оказалось, что учебное заведение, ведущее курсы, не имеет лицензии на ведение образовательной деятельности. Но, устраиваясь на работу, Пестров этого не знал, значит, нет и его вины в сообщении работодателю ложных сведений о своем образовании, представлении недействительного документа. Тем не менее, кодекс не запрещает уволить такого работника по п. 11 ст. 81 ТК РФ.

Но часть юристов с этим мнением не согласны, и думают, что фактор «заведомо» должен распространяться и на случаи, когда работник не знал о подложности своих документов. При этом они рекомендуют подбирать иное основание увольнения, например, подпункт «б» пункта 3 статьи 81 ТК РФ – «несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, подтвержденной результатами аттестации».

Хотим обратить внимание, что не за всякие заведомо ложные сведения можно уволить. Например, нередко встречаются объявления о вакансиях для несемейных и бездетных. Если соискатель указал в анкете, что именно таковым он и является, а после оформления на работу выяснилось, что у него жена (или муж) и двое детей, то из-за этого уволить нельзя. Потому что таким образом будет нарушена норма о запрете дискриминации, ограничении в трудовых правах в зависимости от обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работника (ст. 3 ТК РФ).

Естественно, нельзя уволить по п. 11 ст. 81 ТК РФ женщину, которая при приеме на работу сообщила заведомо ложные сведения о том, что она не беременна, а впоследствии оказалось, что на момент приема на работу она была беременна.

На практике возникает проблема выбора статьи при увольнении работника в случае установления, что при приеме на работу он предоставил подложные документы или сообщил ложные сведения. Иногда работодатель не может разобраться, уволить работника по п.11 ст. 81 ТК РФ или похожему основанию, закрепленному в  п. 11 ст. 77 и ст. 84 ТК РФ, согласно которым трудовой договор может быть прекращен вследствие нарушения установленных кодексом или иным федеральным законом обязательных правил при заключении трудового договора, если нарушение этих правил исключает возможность продолжения работы, и работник не может быть переведен на другую, имеющуюся у работодателя, работу.

Заметьте, во втором случае закон требует предложить работнику перевод, а в первом – не требует. Во втором случае законом предусмотрена также выплата выходного пособия работнику. Если ошибиться в выборе статьи, то работодатель рискует нарушить названные требования. В случае незаконного увольнения работник может восстановиться.

По поводу правильного выбора статьи имеются разъяснения Пленума Верховного Суда РФ (п. 51 Постановления от 17 марта 2004 г.), согласно которому в случае, если правила заключения трудового договора были нарушены по вине работника вследствие представления им подложных документов или заведомо ложных сведений, то трудовой договор с таким работником расторгается по п. 11 ст. 81 ТК РФ, а не по п. 11 ст. 77.

А когда применяется п.11 ст. 77, а не п. 11 ст. 81 ТК РФ? Трудовой договор прекращается по п. 11 ст. 77 (ст. 84) ТК РФ производится в других случаях – вследствие нарушения установленных кодексом или иным федеральным законом правил его заключения, если нарушение этих правил исключает возможность продолжения работы, а именно: в случае заключения трудового договора в нарушение приговора суда о лишении конкретного лица права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью; заключение трудового договора на выполнение  работы, противопоказанной данному лицу по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением; отсутствие  соответствующего документа об образовании, если выполнение работы требует специальных знаний, др.

Каков должен быть состав документов для увольнения работника по п.11 ст. 81 ТК РФ?

Для оформления увольнения мы рекомендуем собрать следующие документы.

Желательна докладная работника, обнаружившего, что работник представил подложные документы или ложные сведения.

Необходимы документы, подтверждающие документальный подлог или же ложность сведений. Например, заключение экспертизы, официальный ответ учебного заведения о том, что диплом такой-то серии, номера, не выдавался, и студент с такой-то фамилией не учился, ответ из организации о том, что данный гражданин в ней никогда не работал. Подтвердить подлог могут и документы уголовного дела, если таковое возбуждалось по заявлению работодателя по поводу подложности документа.

Рекомендуется взять письменные объяснения у работника, который представил подложные документы, ложные сведения.

Далее – издать приказ, ознакомить с ним работника под расписку (подпись).

И, разумеется, оформить записи в трудовой книжке, личной карточке, Книге учета движения трудовых книжек.

  

---

 

ОБЪЯВЛЕНИЯ

 

ПОДПИСКА НА "БУМАЖНУЮ" ВЕРСИЮ ГАЗЕТЫ "СТРАТЕГИЯ КОМПАНИИ":

Вы можете подписаться на газету "Стратегия компании" - сборник наших статей (которые будут публиковаться в 2006 году в настоящей рассылке и российских журналах) на "бумажном" носителе. Издание выходит ежеквартально. Доставляется по почте заказным письмом с уведомлением. Стоимость годовой подписки - 300 рублей. Для подписчиков "бумажной" версии действуют скидки на наши услуги, программы, литературу от 3 до 25%. Им также бесплатно предоставляются некоторые наши книги, например в 1 квартале:

- Сборник "Должностные инструкции руководителей, специалистов, технических исполнителей" (электронная версия)

- Электронную брошюру "Личные карточки: вопросы оформления"

-  Семинар на рабочем месте по теме "Практика увольнений".

Подробнее узнать правила подписки можно по адресу strateg_os@rambler.ru , и по телефону (8442) 98-98-99

 

 

ПРИШЛИТЕ ОТЗЫВ!

Уважаемые подписчики! Наша редакция желает, чтобы наша газета была максимально практически полезной для Вас. Поэтому просим Вас прислать свои отзывы о нашем издании (назовите плюсы и минусы наших материалов, что бы Вы могли порекомендовать для улучшения газеты).

 

 

БЕСПЛАТНО ЗАКАЗАТЬ!

Подписчики "бумажной" версии нашей газеты и пользователи "Пакета кадровика" могут  бесплатно заказть по электронной почте:

- Сборник "Должностные инструкции руководителей, специалистов, технических исполнителей" (электронная версия)

- Электронную брошюру "Личные карточки: вопросы оформления"

-  Семинар на рабочем месте по теме "Практика увольнений".

Подробнее узнать правила заказа можно по адресу strateg_os@rambler.ru , и по телефону (8442) 98-98-99

 

 

ОБНОВЛЕНИЕ ПП "ПАКЕТ КАДРОВИКА"

Вышло обновление ПП "Пакет кадровика". Возможны бесплатный (направление кадровых материалов по электронной почте) и платный (300 руб., направляется диск с обновленой версией ПО, при этом прежний возвращать не нужно) варианты обновления. Условия получения обновления и кадровых материалов можно узнать, прислав запрос по адресу: strateg_os@rambler.ru , и по телефону (8442) 98-98-99

 

 

МОЖНО ЗАКАЗАТЬ ПО ПОЧТЕ И НАЛОЖЕННЫМ ПЛАТЕЖОМ НОВЫЕ КНИГИ И БРОШЮРЫ ДЛЯ КАДРОВИКОВ, БУХГАЛТЕРОВ, РУКОВОДИТЕЛЕЙ И ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ "ПАКЕТ КАДРОВИКА" (см. ниже краткую аннотацию на книги и программу) 

 

 

ПРИГЛАШАЕМ ДИЛЕРОВ

для продажи программы "Пакет кадровика" и энциклопедии "Все по кадрам" в регионах России. strateg_os@rambler.ru,

/8442/-98-98-99

 

 

ВЫШЛА НОВАЯ РЕДАКЦИЯ "ВСЕ ПО КАДРАМ"

вышла новая редакция Практической энциклопедии "Все по кадрам", январь 2006г., 760 страниц, 350 рублей, скидка для подписчиков бумажной версии нашей газеты - 15%. Стоимость прежней редакции сохраняется.

 

 

СОБИРАЕМ ВАШИ КООРДИНАТЫ

Уважаемые подписчики! Свои электронные адреса, на которые направляются наши материалы, Вы оставляли на сервере Subscribe.ru, через который ведется рассылка.  К сожалению, нам дважды пришлось столкнуться со сбоями на данном сервере, и мы не смогли в желаемое время отправить Вам материалы. В этой связи предлагаем Вам на всякий случай сообщить нам Ваши электронные адреса, чтобы в случае сбоя на сервере, мы могли прислать Вам материалы напрямую. Для этого пришлите свой электронный адрес на strateg_os@rambler.ru  с темой «в базу подписчиков»

 

 

 

---

ПОЛУЧИЛИ НЕКАЧЕСТВЕННЫЙ ТОВАР … А КАК?

 

Если Вам продали некачественный товар по договору купли-продажи и при этом его недостатки не были оговорены продавцом, то Вы вправе по своему выбору потребовать от продавца:

-         соразмерного уменьшения покупной цены;

-         безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок;

-         возмещения своих расходов на устранение недостатков товара.

В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:

-         отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;

-         потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

Все эти права установлены ст. 475 ГК РФ.

А вот вправе ли Вы заявлять денежные требования (например, соразмерное уменьшение цены) в случае поставки некачественного товара по договору мены?

Рассмотрим ситуацию. ООО заключило договор мены с кооперативом, по которому  передало кооперативу оборудование для монтажа теплицы в обмен на электрические приборы. При приемке последних было установлено, что часть приборов не могла быть использована по назначению. Сперва общество потребовало от кооператива устранить повреждения приборов. Но на данное требование ответа не дождалось.

Тогда общество потребовало уменьшить покупную цену полученного товара в связи с ненадлежащим качеством, а также потребовало  передать товар в объеме, соответствующем цене, на которую снижена его стоимость.

Может ли с точки зрения закона общество рассчитывать на удовлетворение его требований в случае обращения в суд?

Согласно ст. 567 ГК РФ к договору мены применяются, соответственно, правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам настоящей главы и существу мены.

Мена – это, по существу, неденежные отношения.

Денежные отношения по договору мены допускаются только в случае, если в соответствии с договором обмениваемые товары признаются неравноценными. В этом случае на сторону, передавшую товар, цена которого ниже цены товара, предоставленного в обмен, возлагается обязанность оплатить разницу в их стоимости.

Требования о соразмерном уменьшении покупной цены товара ненадлежащего качества и передаче дополнительно товара в объеме, соответствующем сумме, на которую уменьшена его стоимость, противоречат правилам, установленным  главой 31 («Мена») ГК РФ, и существу мены.

Поэтому в нашем случае общество вправе по своему выбору потребовать от контрагента безвозмездного устранения недостатков полученного товара в разумный срок; возмещения своих расходов на устранение недостатков товара; замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору, в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени) (ст. 475 ГК РФ) или возмещения убытков, причиненных ненадлежащим исполнением обязанности по передаче товаров (ст. 15, ст. 393 ГК РФ), - при отказе от исполнения договора.

И не вправе требовать уменьшения покупной цены переданного товара ненадлежащего качества и дополнительной передачи товара в объеме, соответствующем сумме, на которую уменьшена его стоимость.

 

 

---

 

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ТОРГОВЛИ ПО КОМИССИОННЫМ И АГЕНТСКИМ ДОГОВОРАМ в 2006г.

 

Ст. 990 Гражданского кодекса РФ определяет:

«По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) 

за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента».

Договор комиссии широко используется на сегодняшнем рынке. Наиболее часто он заключается в 

отношениях по передаче товаров на реализацию.

Вместе с тем, использование данного договора на практике сопряжено с решением сложных налоговых 

вопросов. 

Рассмотрим типичную ситуацию.

Согласно ст. 990 Гражданского кодекса РФ организация-комиссионер реализует товары от своего имени. 

Доходом указанной организации является посредническое вознаграждение. В целях обеспечения своей 

деятельности организация-комиссионер арендует торговую площадь, не превышающую 150 кв. м.

В Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 05.10.2005 дано 

определение предпринимательской деятельности комиссионера, осуществляющего розничную торговлю 

за наличный расчет, как подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход. Однако арбитражная 

налоговая практика свидетельствует об иной позиции судов при рассмотрении аналогичных 

ситуаций. 

Так, согласно Постановлению Федерального арбитражного суда ЦО от 26.05.2005 г. в отношении посреднической 

деятельности специальный налоговый режим в виде ЕНВД не применяется. При этом ФАС исходил из следующего.

 1. Статья 346.27 НК РФ признает розничной торговлей в целях исчисления ЕНВД торговлю товарами и оказание услуг 

покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.

 2. Принимая во внимание сущность торговой деятельности, предполагающей перепродажу товаров, деятельность 

посредника не может быть отнесена к таковой, поскольку в рамках агентского договора товары, реализуемые посредником, 

в его собственность не поступают и до момента реализации покупателям находятся в собственности принципала. Тем самым 

деятельность по реализации товаров по договорам посреднического характера (поручения, комиссии, агентским) 

является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, направленной на извлечение дохода от 

оказания посреднических услуг. В данном случае доходом посредника в качестве объекта налогообложения является

 его вознаграждение от посреднических услуг, а не доход от розничной торговли.

 3. Пунктом 3 ст. 346.29 НК РФ установлены виды предпринимательской деятельности, подпадающие под обложение 

ЕНВД, и базовая доходность в месяц по этим видам деятельности. Среди них отсутствует такой вид предпринимательской 

деятельности, как посреднические услуги, по нему не определены физические показатели и базовая доходность.

В связи с этим на практике возникает обоснованный вопрос, какая система налогообложения должна применяться 

организацией, осуществляющей посредническую деятельность, на изложенных выше условиях.

Бухгалтерам, обслуживающим комиссионную торговлю, должны пригодиться разъяснения Минфина РФ 

(письмо от 6 декабря 2005 г.) по данному вопросу.

Министры считают, что из ст. 990 ГК РФ следует, что комитент не осуществляет фактическую розничную 

торговлю и, следовательно, он не может быть признан налогоплательщиком по единому налогу на вмененный 

доход. 

Деятельность комиссионера по осуществлению розничной торговли подлежит обложению единым налогом на 

вмененный доход только в том случае, если комиссионер осуществляет указанную деятельность на территории 

тех объектов организации торговли, которые принадлежат или используются им в предпринимательской деятельности 

на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).

В случае же если комиссионер осуществляет розничную торговлю в помещении, принадлежащем комитенту на 

основании договора аренды, то данная предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в 

общеустановленном порядке (или с применением упрощенной системы налогообложения).

Учитывая изложенное, по мнению министров, деятельность организации, осуществляющей розничную торговлю 

комиссионными товарами на арендуемой торговой площади, не превышающей 150 кв. м, подлежит обложению 

единым налогом на вмененный доход.

Министры высказались и и в отношении работы по агентским договорам.

Согласно ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать 

по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, 

либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и 

становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные 

отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают 

непосредственно у принципала.

Возникновение прав и обязанностей у той или иной стороны агентского договора зависит прежде всего от условий, 

на основании которых заключен такой договор, и в первую очередь от условия, определяющего сторону сделки (агент 

или принципал), от имени которой будут совершаться юридические и иные действия.

Данное условие является определяющим при решении вопроса об отнесении к предпринимательской деятельности по 

розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход сделок 

по продаже товаров в розницу, совершаемых агентами на основе агентских договоров.

Привлечение принципала к уплате единого налога на вмененный доход возможно только по тем объектам организации 

торговли, которые принадлежат и используются им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях 

(собственность, аренда и т.п.).

В связи с этим доходы, извлекаемые принципалом от розничной торговли, осуществляемой агентом от имени и за счет 

принципала через арендуемый принципалом на правовых основаниях объект организации торговли, подлежат 

налогообложению единым налогом на вмененный доход.

При этом налогообложение доходов агента должно производиться в общеустановленном порядке (или с применением 

упрощенной системы налогообложения).

Несмотря на то, что договор комиссии и агентский договор относятся к договорам посреднического характера, в соответствии 

с ГК РФ условия и правила заключения данных договоров отличаются, и, соответственно, организации и индивидуальные 

предприниматели, осуществляющие розничную торговлю на основании договора комиссии, имеют право 

пользоваться нормами, установленными ГК РФ, только для данного вида договора.

С 1 января 2006 г. в соответствии с п. 14 ст. 1 Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ «О внесении 

изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые 

законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу 

отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» к розничной торговле относится 

деятельность по продаже товаров только по договорам розничной купли-продажи (в том числе за наличный 

расчет и с использованием платежных карт).

Таким образом, полагают министры, с 1 января 2006 г. деятельность по осуществлению 

розничной торговли на основании договоров комиссии подлежит налогообложению в 

соответствии с общим режимом.

 

 

---

УВОЛЬНЕНИЯ: КОНСУЛЬТАЦИИ ЮРИСТА

 

s Работодатель организовал доставку работников на работу специальным автобусом, который, по ходу движения, «подбирал» работников в условленных местах. В результате  задержки, а потом и поломки автобуса, работники опоздали на работу более, чем на 4 часа. Могут ли описанные обстоятельства признаны уважительной причиной прогула работников?

Как показывает судебная практика, в таких случаях признается, что  с момента посадки работника в такой автобус, он считается находящимся на рабочем месте и в случае, если автобус припозднился по причине, например, непробуждения во время водителя, или вследствие «пробок» на дорогах,  отсутствие работника более 4 часов подряд непосредственно в месте выполнения его трудовых обязанностей нельзя признать неуважительным.

 

s Работник был уволен за прогул – он отсутствовал на работе в течение всего рабочего дня. Однако работник потребовал, чтобы его восстановили, потому что у него «больничный». Начальник отдела кадров созвонилась с поликлиникой и узнала, что на прием к врачу этот работник приходил уже после окончания его рабочего дня. Соответственно и «больничный» он получил после окончания его рабочего дня. Если работник обратится в суд, признает ли судья уважительной причиной его прогула наличие такого больничного листа, выданного после окончания прогулянного рабочего дня?

Наверняка признает. Уважительной причиной будет то, что во время рабочего дня у Вашего работника было плохое самочувствие. И это подтверждается выданным в тот день листком временной нетрудоспособности. По всей видимости и врач сможет подтвердить в суде, что плохое самочувствие появилось у работника не после окончания рабочего дня в момент обращения в поликлинику, а ранее.

 

s У нас в компании руководство вывесило уведомление о предстоящем сокращении численности и штата на стенде. При этом работодатель верит, что работники не обойдут вниманием столь «знаменательное» событие, и все таким образом будут уведомлены. Законна ли такая форма предупреждения о предстоящем сокращении?

Работодатель, конечно, может, вешать объявления по данному поводу, но на этом его обязанность уведомить сокращаемых работников нельзя считать выполненной. Закон требует предупреждать каждого работника о предстоящем сокращении его должности персонально под расписку не менее чем за два месяца до увольнения (ст. 180 ТК РФ). 

 

s Наша бухгалтер Ухова не была в отпуске 2 года. Теперь она уходит в отпуск на 56 дней. На это время мы планируем взять по срочному трудовому договору человека. Но мы не знаем, какую точно дату окончания срока договора указать. Ведь не исключено, что бухгалтер выйдет из отпуска позже, так как она часто болеет, и, возможно, придется продлять отпуск на период ее временной нетрудоспособности.

Точную дату окончания срочного трудового договора в этом случае указывать не нужно. Срок договора может определять не только конкретной  датой, но и событием. Это Ваш случай.  Укажите в трудовом договоре, что работник принят на время нахождения в отпуске бухгалтера Уховой. Тогда последним днем работы замещающего работника будет день выхода из отпуска бухгалтера Уховой.

 

s Я подала заявление об увольнении по собственному желанию. Через две недели пришла к директору за приказом и трудовой книжкой. Но директор спокойно сообщил мне, что заявления моего он не видел. Я вновь написала заявления, вновь отдала ему лично в руки. Но ситуация повторилась. Как мне уволиться?

Вариант первый: напишите заявление в двух экземплярах и вручите директору (или иному лицу, ответственному в Вашей компании за такую работу) один экземпляр, при этом потребуйте, чтобы на втором экземпляре он сделал запись, подтверждающую получение, поставил дату получения и свою подпись. Второй экземпляр оставьте у себя. Возможно, он откажется это сделать. Тогда действуйте в соответствии со вторым вариантом.

Второй вариант: направьте заявление об увольнении заказным письмом с уведомлением и описью вложения на имя директора Вашей организации. В описи укажите «Заявление об увольнении от хх.хх.хххх г.» После получения данного письма Ваш работодатель обязан будет расторгнуть с Вами трудовой договор в порядке, определенном в ст. 80 ТК РФ. По истечении двухнедельного срока предупреждения Вы будете вправе прекратить ходить на работу. В день увольнения работодатель обязан произвести с Вами полный расчет и выдать трудовую книжку. За задержку трудовой книжки работодатель несет ответственность согласно ст. 234 ТК РФ – он должен будет возместить Вам средний заработок за время незаконного лишения возможности трудиться (время задержки трудовой книжки), поскольку без трудовой книжки Вы не можете устроиться на другую работу.

 

s Когда я устроилась на работу, меня не оформили как положено, даже не завели трудовую книжку. Теперь директор объявил, что я уволена. Достаточно ли будет одних свидетельских показаний для того, чтобы суд установил, что работница действительно работала в компании?

Как показывает практика, суд иногда основывает свои выводы только на свидетельских показаниях по таким делам.

Пример.

Иванова работала в магазине ООО «Зенит» продавщицей. Регулярно приходила на работу, соблюдала правила внутреннего трудового распорядка, получала деньги за свой труд, о чем ежемесячно расписывалась в серой тетрадке. Узнав о беременности, поставила об этом в известность директора магазина и предупредила, что уйдет в отпуск по беременности и родам такого – то числа. В ответ директор сообщила Ивановой, что знать ее не знает, что она, возможно, работала, по гражданскому договору и, соответственно,  оплачивать отпуск по беременности и родам никто Ивановой не собирается. Ошарашенная Иванова обратилась в суд.

В судебном заседании, с помощью свидетельских показаний, было установлено, что Иванова действительно работала продавщицей в магазине строго по графику, который там закреплен. Ежемесячно она, как и другие сотрудники, получала деньги, о чем расписывалась, как и другие сотрудники, не в платежной ведомости, а в серенькой тетрадке. Утверждение директора о том, что он не знает Иванову, были опровергнуты теми же свидетельскими показаниями, а также тем, что директор не смогла объяснить, кто же тогда выполнял функции продавца в магазине.

Суд признал отношения трудовыми, обязал работодателя заключить с Ивановой трудовой договор и выплатить заработную плату за время вынужденного прогула. 

 

s Работница нашей фирмы, находясь официально в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, вместе с семьей переехала на постоянное место жительства в другой город. Ясно, что, раз она живет в другом городе, работать у нас она не будет. Но заявления об увольнении она не подала. Как нам теперь быть: можно ли уволить ее сейчас по инициативе работодателя или нужно ждать ее выхода из отпуска?

Думаем, что нужно ждать. В данном случае нет оснований, установленных законом, чтобы работодатель мог ее уволить немедленно по своей инициативе. Если она сейчас подаст заявление об увольнении по собственному желанию, то оформит увольнение Вы будете вправе несмотря на то, что она в отпуске.

 

s Работодатель и работник заключили ученический договор, в соответствии с которым работодатель оплатил обучение работника, а работник обязался отработать у работодателя после окончания обучения не менее 1 года. Но через полгода после окончания обучения работник вознамерился уволиться без уважительных причин. Как работодателю вернуть потраченные на обучение работника деньги, если зарплаты работника за последний месяц работы для этого не хватает?

Согласно ст. 207 ТК РФ  в случае, если ученик по окончании ученичеств без уважительных причин не исполняет свои обязательства по договору, он по требованию работодателя возвращает ему полученную за время ученичества стипендию, а также возмещает другие понесенные работодателем расходы в связи с ученичеством.

Расходы эти работник может возместить добровольно. В случае же отказа от добровольного возмещения ущерба, работодатель может взыскать его через суд.

 

---

СУДЬБА  ДОГОВОРА  В РУКАХ ДОПСОГЛАШЕНИЯ

 

Совсем нередко на практике судьба договора, заключенного контрагентами, судьба их обязательство и отношений зависит от того, какое допсоглашение заключили, или заключили ли его вообще.

История 1

Обычно у сельскохозяйственников очень не хватает денег, а техника нужна. В этой связи однажды директор сельскохозяйственной фирмы прибыл в компанию «Z» на переговоры. Цель – купить у «Z» прицеп, но вместо денег расплатиться семенами и другой своей продукцией.

К счастью,  переговоры закончились успешно. Стороны подписали договор мены, по которому «Z» обязалось передать селянам прицеп в обмен на продукцию. Чтобы выбрать, что именно из продукции брать, руководству «Z» нужно было время. Поэтому в договоре мены записали, что наименование, ассортимент, количество и качество поставляемой в обмен продукции определяются дополнительным соглашением. Условились, что «Z» выберет продукцию из прайса сельскохозяйственников и направит допсоглашение на подпись селянам в ближайшие день-два. При этом директор пообещал существенные скидки на выбранную продукцию. Довольные сделкой, руководители расстались.

Директор сельскохозяйственной фирмы вернулся к своим труженикам с прицепом.

А вот с согласованием допсоглашения возникли проблемы. По некоторым из выбранных позиций селяне не готовы были предоставить запрошенный размер скидки, а некоторые позиции присутствовали только в прайсе, а фактически их уже давно не было.

Так что подписание допсоглашения затянулось. Недовольный просрочкой продавец прицепа отказался от продукции и потребовал оплаты прицепа деньгами.

В итоге дело попало в суд.

Тогда уж селяне сами стали настаивать на заключении допсоглашения, говорили, что другая сторона не вправе в одностороннем порядке отказаться от договора мены.

Но суд разрешил спор так.

В подписанном сторонами договоре не определены условия о предмете договора (наименование и количество). А при их отсутствии договор согласно ст. 432 является незаключенным. Поэтому подписанный сторонами договор мены признали незаключенным. Факт передачи прицепа был подтвержден документально и сторонами.  По закону же поставленный товар должен оплачиваться. Так что требования истца оплатить поставленный прицеп деньгами суд удовлетворил. Да, кроме того, еще и взыскал с селян  проценты за пользование чужими денежными средствами.

Вывод. Условия о количестве и наименовании товаров, поставляемых сторонами друг другу по договору мены, должны быть согласованы. Причем не устно, а письменно. И не «обтекаемо», а четко и однозначно. При этом если Вы решите согласовать эти условия в дополнительном соглашении, приложении или ином документе, то такой документ необходимо подписать, заверить печатями. Без него основной договор считается незаключенным. И поэтому по договору не возникнут обязательства мены. В лучшем случае, и не по этому договору, при наличии документов, подтверждающих передачу и принятие товара, у принявшей стороны возникнет обязательство оплаты.

 

История 2

АО и ООО заключили договор мены, по которому АО обязалось отгрузить контрагенту запасные части, а последний - передать за указанную продукцию соответствующее количество автомобилей.

После исполнения АО своих обязательств по передаче запчастей стороны подписали допсоглашение, которым внесли в договор изменение. Согласно новелле ООО вместо передачи автомобилей должно было перечислить истцу в счет стоимости запчастей соответствующую сумму.

Но ООО так и не оплатило запчасти.

Для подготовки претензии необходимо правильно юридически квалифицировать природу отношений между партнерами. Тогда можно будет выдвинуть законные и обоснованные требования. А впоследствии с ними обратиться в суд.

Возникли сомнения о допустимости изменения допсоглашением договорной природы (с мены на куплю-продажу). В частности, высказывалось мнение, что внесение в договор изменений само по себе не влечет изменения природы договора. Поскольку сторонами заключен договор мены, то АО вправе требовать от контрагента только возмещения убытков, причиненных ему неисполнением обязательств (ст. 405 ГК РФ).

Анализ существующей судебной практики позволил юристу отмести эту версию и выдать руководству следующее заключение.

В ходе исполнения договора стороны изменили предмет исполнения обязательства, в результате чего у ответчика вместо передачи автомобилей возникло обязательство по оплате стоимости полученных от истца запасных частей.

Согласно ст. 414 ГК РФ обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет договора (новация).

Поскольку договор мены не допускает оплаты полученной от другой стороны продукции, изменение его предмета повлекло за собой изменение вида договора, в частности, превращение его в договор купли-продажи.

Отсюда следует, что внесение в договор условия о расчете за переданные запасные части денежными средствами вместо передачи автомобилей позволяет в силу ст. 486 ГК РФ заявить требования о взыскании стоимости поставленной им продукции и уплате процентов за пользование чужими денежными средствами на основании ст. 395 ГК РФ.

Вывод. С момента внесения в договор мены условия о замене исполнения встречного обязательства уплатой стоимости переданного товара отношения между сторонами должны регулироваться нормами о договоре купли-продажи. Имейте это в виду, когда будете составлять допсоглашения к договору мены, которое изменит природу договора с мены на куплю-продажу. Как Вы видели, от подписания такого соглашения зависит, какие требования Вы будете вправе предъявить к своему деловому партнеру в случае нарушения им своих обязательств.

 

---

 

НДС-КОНСУЛЬТАЦИИ

ИНСПЕКТОРОВ УФНС РФ ПО ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

 

НДС при аренде муниципального имущества >>

 

s Организация арендует у Комитета по управлению муниципальным имуществом торговую площадь и сдает ее в субаренду. Согласно ст. 145 НК РФ организация освобождена от НДС. При оплате аренды по договору с КУМИ организация уплачивает НДС (18%).

Вопрос 1. Должна ли организация его уплачивать?

Вопрос 2. Должна ли организация выставлять НДС субарендаторам?

Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, организация является налоговым агентом в отношении арендных отношений КУМИ - организация (арендодатель - арендатор), либо в отношении арендных отношений организация - предприниматели (арендатор -субарендатор) ?

Рассмотрев Ваш запрос, в рамках полномочий, предоставленных налоговым органам пп. 4 п. 1 ст. 32 РФ РФ, сообщаем следующее.

Согласно п. 1 ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей (до 01.01.2006 года – один миллион рублей).

В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами - местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Согласно п. 4 ст. 173 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), указанных в ст. 161 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в ст. 161 НК РФ, за счет средств, подлежащих перечислению налогоплательщику или другим лицам, указанным налогоплательщиком.

Исходя из указанных выше норм НК РФ налогоплательщик, применяющий освобождение по ст. 145 НК РФ, освобождается от исполнения обязанностей плательщика НДС, а не от обязанностей налогового агента, возложенных на него ст. 161 НК РФ.

В связи с чем, при перечислении платы за аренду муниципального имущества, Ваша организация обязана удержать и перечислить в бюджет сумму налога за Комитет по управлению муниципального имущества.

Все прочие операции по реализации товаров (работ, услуг), в период применения освобождения от обязанности налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, включая и передачу Вашей организацией (по согласованию с КУМИ) торговой площади в субаренду, осуществляются без НДС.

При этом необходимо учитывать положения п. 5 ст. 168 НК РФ, в соответствии с которыми при реализации товаров (работ, услуг), при освобождении налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

Отдел косвенных налогов УФНС РФ

по Волгоградской области

 

НДС по услугам связи >>

 

s Нашей организации в декабре 2005 года оказаны услуги связи. Оплата услуг произведена в декабре 2005 года, а счет-фактура поступил в январе 2006 года с датой 10.01.2006. Акт выполненных работ подписан сторонами в декабре 2005 года. Прошу разъяснить порядок исчисления НДС по данным операциям в 2006 году.

Рассмотрев Ваш запрос, в рамках полномочий, предоставленных налоговым органам пп. 4 п. 1 ст. 32 РФ Российской Федерации (далее - НК РФ), сообщаем следующее.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами по товарам (работам, услугам), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, вычеты сумм налога на добавленную стоимость производятся только в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика имеются в наличии все вышеуказанные документы.

Учитывая изложенное, если счет-фактура получен Вашей организацией в январе 2006 года, а услуги оплачены и приняты к учету в декабре 2005 года, то вычет налога на добавленную стоимость должен производиться в том налоговом периоде, в котором получен счет-фактура, т.е. в январе 2006 года.

Отдел косвенных налогов УФНС РФ

 по Волгоградской области

 

О начислении НДС с безвозмездно переданной  рекламной продукции>>

 

s Общество с ограниченной ответственностью занимается продажей медицинской техники, соответственно возмещает НДС, только в части операций облагаемых НДС (п.4 ст. 170 НК РФ). В декабре 2005 г. обществом была приобретена рекламная продукция, в частности листовки на сумму 8000 руб. 00 коп (в. т. ч НДС 18%-1220,34), брошюры на сумму 2000,00 руб. 00 коп. в том числе НДС 18% 305,08. К возмещению был принят НДС только в части деятельности облагаемой НДС, т.е . 152 руб. 54 коп. Вся рекламная продукция была распространенна в декабре 2005 года. Каким образом общество должно начислить НДС к уплате с безвозмездно переданной рекламной продукции, cо всей суммы переданной рекламной продукции, или же только в части деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость?

Согласно п.3 ст.38 НК РФ товаром в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

На основании п.1 ст.39 НК РФ, в случаях, предусмотренных Кодексом, реализацией товаров признается передача на безвозмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица.

Подпунктом 1 п.1 ст.146 НК РФ установлено, что операции по реализации товаров на территории Российской Федерации на безвозмездной основе признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, безвозмездную раздачу рекламной продукции (полиграфической, канцелярской и др.) в ходе проведения рекламных акций следует рассматривать как безвозмездную передачу товаров.

Одновременно следует отметить, что с 01.01.2006 передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., не облагается НДС (п. 4 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ, пп. 25 п. 3 ст. 149 РФ РФ).

При этом, до 01.01.2006 каких либо льгот для передачи в рекламных целях товаров статьей 149 НК РФ предусмотрено не было.

Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации налогообложение налогом на добавленную стоимость указанных товаров должно производится в общеустановленном порядке. Налоговая база в этом случае определяется согласно п. 2 ст. 154 НК РФ, исходя из рыночных цен безвозмездно передаваемых товаров, в порядке аналогичном предусмотренному в ст.40 НК РФ.

Отдел косвенных налогов УФНС РФ

 по Волгоградской области

 

Вычет НДС по итогам года >>

 

s Наша организация в сентябре 2005 г. приобрела нормируемую рекламную продукцию на сумму 20000, 00 руб., в т. ч. НДС 18% -3050,48 рублей. За 9 месяцев выручка организации составила 1 800 000 рублей. В состав расходов для налогообложения прибыли было включено 18 000 руб., к возмещению принят НДС, относящийся к этой части рекламных расходов (п.7 ст. 171 НК РФ). По итогам года выручка составила 2 200 000 руб., следовательно, в целях налогообложения прибыли мы учли оставшуюся часть рекламных расходов. Может ли общество по итогам года принять к вычету оставшийся НДС? И если да, то в декларации по НДС, за какой период это отразить?

Согласно пункту 7 ст.171 гл.21 НК РФ в случае, если в соответствии с главой 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения прибыли по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

Таким образом, суммы НДС, относящиеся к нормируемым расходам на рекламу, подлежат вычету в размере, соответствующем нормативу, применяемому для целей налога на прибыль организаций, в тех периодах, в которых данные нормируемые расходы на рекламу включаются в состав расходов при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе и по итогам года.

Отдел косвенных налогов УФНС РФ

по Волгоградской области

 

Возмещение из бюджета НДС >>

 

s В декабре 2005 г. организация на общем режиме приобрела и полностью оплатила недвижимость. С января 2006 г. организация перешла на УСНО (доходы минус расходы), может ли организация возместить из бюджета входной НДС на недвижимость в декларации НДС за 4 квартал 2005 года?

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ (в редакции Федерального закона № 119-ФЗ) при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с гл. 26.2 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

Таким образом, в случае перехода организации с 1 января 2006 года на упрощенную систему налогообложения, суммы НДС, обоснованно принятые организацией к вычету по приобретенным объектам основных средств в декабре 2005 года, подлежат восстановлению 31 декабря 2005 года (в последнем налоговом периоде перед переходом на УСН).

В рассматриваемом случае, организация должна отразить в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2005 суммы НДС, принятые к вычету, по объекту основных средств, приобретенного для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения и одновременно восстановить к уплате в бюджет.

Отдел косвенных налогов УФНС РФ

по Волгоградской области

 

---

 

 

ВНИМАНИЮ ПОДПИСЧИКОВ!

 

Вы можете заказать по почте с оплатой наложенным платежом наши 

 книги, а также программу «Пакет кадровика».

 

См. список выше. А также:

 

ДОГОВОРЫ- КОНСТРУКТОРЫ В ПОЛЬЗУ НАШЕЙ СТОРОНЫ (с СD-диском)

С этим изданием Вы без юридической помощи организуете договорную работу грамотно, выгодно, оперативно.

Мы разработали серию универсальных форм договоров с возможностью выбора многочисленных вариантов условий. Удобно составлять договоры, просто выбирая нужные варианты и удаляя неподходящие. Вам не придется рыться в бесчисленных сборниках и программах, содержащих сотни условий, но на индивидуальные случаи, не придется при отсутствии юридических знаний и времени создавать документ из фрагментов  разных договоров.  В книгу вошли и договоры в пользу каждой из сторон: поставщика и покупателя, подрядчика и заказчика, арендатора и арендодателя и т.д.,  универсальные формы сопутствующих документов (приложения, акты, допсоглашения, др.), статьи о практике заключения и исполнения договоров, написанные доступным языком, с примерами,  по актуальным вопросам практики. Разобраны «по полочкам» договоры: ПОСТАВКА, МЕНА, КОМИССИЯ (передача товаров под реализацию), АРЕНДА (офисов и складов), УСЛУГИ, ПОДРЯД, ОБЩИЕ ФОРМЫ ЮРИДИЧЕСКИЙ КУРАТОР.

Формат издания А5, 190 стр. С диском. Стоимость – 151 руб.

 

 

ТРУДИНСПЕКЦИЯ НА ПОРОГЕ... Инструкция по оперативной подготовке.

44 стр., 2005г. Вашему вниманию предлагается подробная, профессиональная, но ясная и доступная инструкция по подготовке к  проверке правовых инспекторов по труду. Рассказывается, какие наиболее распространенные ошибки и нарушения законодательства обнаруживают при проверках, даются советы по их устранению, приводятся примеры из практики. С такой инструкцией Вы уверенно подготовитесь и оперативно проревизируете и подготовите участок кадровой работы в случае «угрозы» проверки ГИТ.

 

 

КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА. Инструкция для налогоплательщика.

В книге в простой, доступной даже непрофессионалу форме, разъясняется содержание норм Налогового кодекса РФ, регулирующих порядок осуществления одной из форм налогового контроля – камеральной проверки.  Автор книги – представитель новой профессии, независимый налоговый консультант , имеющий обширный позитивный опыт в области внесудебной и арбитражной защиты интересов налогоплательщиков от неправомерных претензий налоговых органов, предлагает Вашему вниманию системный анализ 88-й статьи НК РФ с учетом содержания внутренних документов МНС РФ, недоступных для налогоплательщика, а также арбитражной практики. В издании дается много ценных практических советов для налогоплательщиков.

 

 

МОТИВАЦИЯ ПЕРСОНАЛА. Юридическое воплощение управленческих методов. Семинар на рабочем месте. С дискетой.

Ред. 2005г. Интересное, в своем роде уникальное издание. В нем освещается практика юридического внедрения различных управленческих методов мотивации персонала. В книгу вошли следующие главы: вводный курс по мотивации персонала. О необходимости мотивации персонала. Выбор методов мотивации в зависимости от человеческого фактора. Выбор методов мотивации в зависимости от жизненного цикла компании. Практические советы по построению системы мотивации.

Юридическое воплощение методов мотивации. Юридическая ловушка номер один – это изменение существенных условий труда. Материальная мотивация в юридическом разрезе.  Особенности применения многих современных систем оплаты труда (повременно-премиальных, видов сдельных, видов комиссионных, грейдовой, КТУ, плавающих окладов и др.). Смена системы оплаты труда. Введение аттестации в целях профессиональной и карьерной мотивации. Наставничество и обучение в целях профессионального роста работников. Грамотный перевод – юридическая часть карьерной мотивации.

Материал излагается простым доступным языком, иллюстрируется интересными примерами из практики волгоградских и российских компаний, собирается в четкие схемы.  На дискете: формы положения об оплате труда и премировании (для различных систем оплаты труда), пакет документов для аттестации, Правила внутреннего трудового распорядка, ученический договор и другие документы по теме.

160 стр. Стоимость – 120 руб.

 

 

ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ  КОМПАНИЙ ВОЛГОГРАДА И ОБЛАСТИ.

1. Изменились цены на услуги юристов и адвокатов. Понижена цена на регистрацию юридических лиц. 

2. Вы можете разместить рекламу в нашей литературе, газете (в волгоградских тиражах). Цены доступны, действуют скидки для подписчиков. Запросите прайс: urist_volgograd@bk.ru 8442-98-98-99.

 

 

ЖЕЛАЕМ УСПЕХОВ И РАЗВИТИЯ ВАШЕМУ БИЗНЕСУ!

Электронная газета "СТРАТЕГИЯ" издается Волгоградской Консалтинговой компанией "Стратегия". Вопросы по содержанию и в номер: uristy_volgograd@bk.ru. Волгоград, приемная - ул. Островского,4, тел. 98-98-99, 28-63-65, для sms - 8-917-33-400-32. Редактор: Ливена С.В. Распространение и работа с регионами - Полина Ясенева strateg_os@rambler.ru Перепечатка, использование и распространение материалов нашего издания разрешаются только с письменного согласия редактора на возмездной основе.