Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: Схемы корреспонденций

Рассылка закрыта

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Май 2015   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
КонсультантПлюс

Статистика

6.200 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: Схемы корреспонденций Выпуск от 15.05.2015


Быстрый доступ к формам бухгалтерской отчетности и образцам их заполнения

Система КонсультантПлюс подскажет, как заполнить формы бухгалтерской отчетности.

Скачать нужные формы, посмотреть образцы их заполнения с разъяснениями можно в материале «Формы бухгалтерской отчетности». Он размещен во вкладке «Справочная информация».

Подробнее
КонсультантПлюс Facebook VK OK Twitter
Схемы корреспонденций счетов от 15.05.2015

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка "Корреспонденция счетов" системы КонсультантПлюс

Ситуация:

Как отразить в учете организации-подрядчика возмещение заказчиком убытков, понесенных подрядчиком в связи с отказом заказчика от исполнения договора подряда?

Договор подряда расторгнут по инициативе заказчика. Организацией выставлена в его адрес претензия с требованием возместить убытки, причиненные отказом от исполнения договора (штрафных санкций, выплаченных контрагентам по договорам, заключенным с ними с целью выполнения работ по расторгнутому договору подряда), в размере 20 000 руб. Выставленная претензия признана заказчиком, о чем он письменно уведомил подрядчика. Выставленная претензия удовлетворена путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации в отчетном периоде, следующем за периодом признания претензии.

Корреспонденция счетов:

Гражданско-правовые отношения

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса РФ).

Если иное не предусмотрено договором подряда, заказчик может в любое время до сдачи ему результата работы отказаться от исполнения договора, возместив подрядчику в том числе убытки, причиненные прекращением договора подряда, в пределах разницы между ценой, определенной за всю работу, и частью цены, выплаченной за выполненную работу (ст. 717 ГК РФ).

В данном случае сумма убытков, причиненных отказом от исполнения договора подряда организацией и подлежащих возмещению заказчиком, составила 20 000 руб. <*>.

Бухгалтерский учет

Сумма возмещения убытков, признанная заказчиком, включается в состав прочих доходов организации на дату признания претензии организации (п. п. 7, 10.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Принятие к учету признанной заказчиком суммы возмещения причиненного убытка производится на основании документов, подтверждающих ее признание и позволяющих определить размер суммы признанной задолженности. В данном случае таким документом является письменное уведомление заказчика о признании претензии организации-подрядчика.

Бухгалтерские записи по отражению в учете рассматриваемых операций производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль организаций

Сумма возмещения убытков включается в состав внереализационных доходов организации (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ).

При применении метода начисления указанный доход признается на дату признания претензии заказчиком (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

При применении кассового метода доход учитывается для целей налогообложения прибыли после фактического поступления денежных средств на расчетный счет организации (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02

Если организация применяет кассовый метод, то в рассматриваемой ситуации доход в виде возмещения убытков для целей бухгалтерского учета признается в одном отчетном периоде (на дату признания должником претензии), а для целей налогового учета - в отчетном периоде, следующем за периодом признания претензии (на дату получения денежных средств).

В результате этого возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и отложенное налоговое обязательство (ОНО). Указанные НВР и ОНО погашаются на дату получения возмещения от заказчика (п. п. 12, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи по отражению возникновения и погашения ОНО производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов и приведены ниже в таблице проводок.

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

На дату признания претензии заказчиком

Признан прочий доход в сумме подлежащих возмещению заказчиком убытков

76-2

91-1

20 000

Уведомление о признании претензии

Отражено ОНО

(20 000 x 20%) <**>

68

77

4000

Бухгалтерская справка-расчет

На дату получения денежных средств от заказчика

Получены денежные средства от заказчика

51

76-2

20 000

Выписка банка по расчетному счету

Погашено ОНО <**>

77

68

4000

Бухгалтерская справка

--------------------------------

<*> Отметим, что положения ст. 717 ГК РФ не содержат исключения из общего правила возмещения убытков и не освобождают подрядчика от обязанности доказывания возникших у него убытков, а лишь ограничивают размер возмещения в случае, если фактический ущерб превышает установленный законом максимальный предел (п. 19 Приложения к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51 "Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда").

<**> Такие бухгалтерские записи будут только у организаций, применяющих кассовый метод в налоговом учете.

Т.Е.Меликовская
Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

20.04.2015

Ситуация:

Как отразить в учете организации административный штраф за неиндексацию заработной платы работников?

В организации отсутствует положение об индексации заработной платы, нет соответствующих положений ни в коллективном, ни в трудовых договорах. Время от времени директор избирательно повышает заработную плату отдельным работникам, издавая соответствующий приказ. В результате при плановой проверке трудовой инспекцией установлен факт невыполнения требования трудового законодательства по индексации заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги. На организацию наложен административный штраф в размере 50 000 руб. Руководителем дано распоряжение бухгалтерии уплатить штраф в полном объеме. В целях налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.

Корреспонденция счетов:

Трудовые отношения

Обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы является одной из основных государственных гарантий по оплате труда работников (ст. 130 Трудового кодекса РФ). Обязанность работодателя по обеспечению повышения уровня реального содержания заработной платы установлена ст. 134 ТК РФ и включает индексацию заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги. Порядок индексации может быть установлен коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. При этом организациям предоставлена свобода выбора величины, в зависимости от динамики роста которой индексируется заработная плата (например, организацией в качестве объективного показателя удорожания товаров и услуг может быть выбран индекс потребительских цен, определяемый и публикуемый Росстатом).

Несмотря на отсутствие единого законодательно установленного критерия оценки уровня реального содержания заработной платы, положения ТК РФ не позволяют работодателю, не относящемуся к бюджетной сфере, лишать работников предусмотренной законом гарантии и уклоняться от установления индексации (Письмо Роструда от 19.04.2010 N 1073-6-1, Определение Конституционного Суда РФ от 17.07.2014 N 1707-О).

Как указал Конституционный Суд РФ, в силу предписаний ст. ст. 2, 130 и 134 ТК РФ индексация заработной платы должна обеспечиваться всем лицам, работающим по трудовому договору (Определение от 17.06.2010 N 913-О-О).

Таким образом, выборочное и нерегулярное повышение заработной платы отдельным работникам не является индексацией заработной платы, входящей в систему государственных гарантий по оплате труда в том смысле, которое вкладывает в это понятие ТК РФ.

Административная ответственность

Как следует из изложенного, работодателем в данном случае нарушается обязанность по индексации заработной платы, что является нарушением законодательства о труде. За нарушение законодательства о труде Кодексом РФ об административных правонарушениях для организации предусмотрен штраф в размере от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

В данном случае на организацию наложен штраф в размере 50 000 руб.

Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, рассматриваются Федеральной службой по труду и занятости (Рострудом) (ч. 1 ст. 23.12 КоАП РФ, п. 5.1.1 Положения о Федеральной службе по труду и занятости, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 324).

Сумма административного штрафа подлежит зачислению в бюджет в полном объеме (ч. 5 ст. 3.5 КоАП РФ).

Налог на прибыль организаций

Расходы в виде штрафов, перечисляемых в бюджет, не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 2 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Бухгалтерский учет

Сумма штрафа, подлежащего уплате в бюджет на основании постановления по делу об административном правонарушении, удовлетворяет определению расхода, так как представляет собой возникновение у организации обязательства, приводящего к уменьшению капитала организации (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Данный расход не связан с производством продукции (работ, услуг), приобретением и продажей товаров, в связи с чем он признается прочим расходом, что следует из совокупности норм п. п. 4, 11 ПБУ 10/99. Указанный расход признается на дату вступления в силу постановления по делу об административном правонарушении (п. 16 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские записи по признанию в учете расхода в виде административного штрафа и перечислению суммы штрафа в бюджет производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Применение ПБУ 18/02

Так как сумма административного штрафа за нарушение трудового законодательства в бухгалтерском учете учитывается в составе прочих расходов, а при исчислении налога на прибыль не учитывается, у организации возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Сумма административного штрафа за нарушение законодательства о труде отражена в прочих расходах

91-2

76

50 000

Постановление по делу об административном правонарушении,

Распоряжение руководителя организации

Отражено ПНО

(50 000 x 20%)

99

68

10 000

Бухгалтерская справка-расчет

Уплачен штраф

76

51

50 000

Выписка банка по расчетному счету

Л.В.Гужелева
Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

20.04.2015

- Обзоры законодательства

- Интернет-версия КонсультантПлюс

- Финансовые консультации

- Подписаться на другие рассылки КонсультантПлюс

Все права защищены © 1997-2015 ЗАО КонсультантПлюс
Тел.: +7 495 956-82-83, +7 495 787-92-92
contact@consultant.ru
www.consultant.ru

Выпуски за другие дни

В избранное