Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: Схемы корреспонденций

Рассылка закрыта

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Май 2015   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
КонсультантПлюс

Статистика

6.200 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: Схемы корреспонденций Выпуск от 01.05.2015


Схемы корреспонденций счетов от 01.05.2015

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка "Корреспонденция счетов" системы КонсультантПлюс

Ситуация:

Как отразить в учете организации приобретение сырья, если при этом она воспользовалась информационными услугами сторонней организации в целях проведения сравнительного анализа стоимости на это сырье у различных поставщиков?

Стоимость услуг сторонней организации составила 23 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.). Факт оказания услуг подтвержден актом приемки-сдачи оказанных услуг. Сырье приобретено в месяце оказания услуг за 3 540 000 руб. (в том числе НДС 540 000 руб.) и передано в основное производство.

Операции по реализации изготавливаемой организацией продукции облагаются НДС в общем порядке.

Корреспонденция счетов:

Бухгалтерский учет

Приобретенное для использования в производстве продукции сырье учитывается в составе материально-производственных запасов (МПЗ) организации по фактической себестоимости (п. п. 2, 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). В рассматриваемой ситуации фактическую себестоимость приобретенного сырья формируют сумма, уплачиваемая продавцу сырья (без учета НДС), и стоимость оказанных организации информационных услуг, непосредственно связанных с приобретением этого сырья (без учета НДС) (абз. 1, 3, 4 п. 6 ПБУ 5/01).

Сформированная вышеизложенным образом фактическая себестоимость сырья включается в состав расходов по обычным видам деятельности в качестве материальных затрат (п. п. 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Согласно п. 16 ПБУ 10/99, п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, указанный расход признается на дату передачи сырья в производство.

Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Суммы НДС, предъявленные продавцом сырья, а также сторонней организацией, которая оказала информационные услуги, принимаются к вычету после принятия указанных сырья и услуг к учету. Вычеты производятся на основании счетов-фактур, оформленных с соблюдением требований законодательства, при наличии соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Подробнее о том, в каком периоде можно принять к вычету "входной" НДС, см. Практическое пособие по НДС.

Налог на прибыль организаций

Стоимость сырья (МПЗ) для целей налогообложения прибыли определяется исходя из цены его приобретения (без учета НДС) и иных затрат, связанных с приобретением МПЗ, в том числе и стоимости оказанных организации информационных услуг (без учета НДС) (п. 2 ст. 254 НК РФ). Следовательно, стоимость сырья в налоговом учете равна его фактической себестоимости, сформированной в бухгалтерском учете.

Стоимость сырья включается в состав материальных расходов согласно пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ.

При использовании метода начисления указанный расход признается на дату передачи сырья в производство (абз. 2 п. 2 ст. 272 НК РФ).

Такие расходы являются прямыми и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в периоде реализации продукции, в стоимости которой они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).

При применении кассового метода стоимость сырья включается в состав расходов по мере передачи в производство при условии, что это сырье оплачено продавцу (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). В данном случае стоимость сырья сформирована с учетом расходов на информационные услуги. Соответственно, для признания рассматриваемых расходов необходимым является также условие об оплате этих услуг.

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками":

60-с "Расчеты за приобретенное сырье";

60-у "Расчеты за оказанные исполнителем информационные услуги".

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Отражено приобретение информационных услуг, связанных с приобретением сырья

(23 600 - 3600)

10-1

60-у

20 000

Акт приемки-сдачи оказанных услуг

Отражен НДС, предъявленный исполнителем

19

60-у

3600

Счет-фактура

НДС, предъявленный исполнителем, принят к вычету

68

19

3600

Счет-фактура

Отражено приобретение сырья

(3 540 000 - 540 000)

10-1

60-с

3 000 000

Отгрузочные документы продавца,

Приходный ордер

Отражен НДС, предъявленный продавцом сырья

19

60-с

540 000

Счет-фактура

Принят к вычету НДС, предъявленный продавцом сырья

68

19

540 000

Счет-фактура

Произведен расчет с исполнителем за оказанные информационные услуги

60-у

51

23 600

Выписка банка по расчетному счету

Произведен расчет с продавцом сырья

60-с

51

3 540 000

Выписка банка по расчетному счету

Отражена передача сырья в производство

(3 000 000 + 20 000)

20

10-1

3 020 000

Требование-накладная

Т.Е.Меликовская
Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

17.04.2015

Ситуация:

Организация-заказчик по собственной инициативе расторгла заключенный ранее договор возмездного оказания услуг. Как отразить в учете организации-заказчика сумму возмещения расходов исполнителя, выплачиваемую в связи с отказом от исполнения договора возмездного оказания услуг?

В соответствии с признанной организацией претензией исполнителя заказчик возмещает последнему сумму фактически понесенных им расходов в связи с исполнением договора в размере 15 000 руб. Денежные средства в указанном размере перечислены организацией в адрес исполнителя в отчетном периоде, следующем за отчетным периодом признания ею претензии.

Корреспонденция счетов:

Гражданско-правовые отношения

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 Гражданского кодекса РФ).

Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов (п. 1 ст. 782 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Сумма возмещения расходов исполнителя учитывается заказчиком в составе прочих расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Указанный расход отражается в учете заказчика в том отчетном периоде, в котором организация признает предъявленную исполнителем претензию о возмещении фактически понесенных им расходов, так как при этом выполняются условия признания расходов, установленные п. 16 ПБУ 10/99.

Бухгалтерские записи по отражению в учете рассматриваемых операций производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль организаций

Сумма возмещения расходов исполнителя по своей сути является компенсацией расходов, а не суммой санкций или возмещением причиненного ущерба в смысле пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ. В то же время перечень внереализационных расходов является открытым. Поэтому указанную сумму возмещения, выплачиваемую в соответствии с требованиями гражданского законодательства в рамках деятельности, направленной на получение прибыли, и подтвержденную документально (п. 1 ст. 252 НК РФ), организация вправе учесть при определении налоговой базы на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.

При использовании метода начисления датой признания рассматриваемых расходов является дата признания организацией претензии исполнителя (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 273 НК РФ при применении кассового метода расходы признаются на дату их оплаты, то есть на дату перечисления возмещения исполнителю.

Применение ПБУ 18/02

В рассматриваемой ситуации при использовании кассового метода в налоговом учете расход признается в отчетном периоде, следующем за отчетным периодом признания этого расхода в бухгалтерском учете. В результате этого возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА), которые погашаются на дату учета суммы возмещения для целей налогообложения прибыли (на дату перечисления денежных средств) (п. п. 11, 14, 17 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи по отражению возникновения и погашения ОНА производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов и приведены ниже в таблице проводок.

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

На дату признания претензии исполнителя

Признан прочий расход в сумме подлежащих возмещению исполнителю понесенных расходов

91-2

76

15 000

Претензионное письмо исполнителя

Отражен ОНА

(15 000 x 20%) <*>

09

68

3000

Бухгалтерская справка-расчет

На дату перечисления денежных средств исполнителю

Перечислены денежные средства исполнителю

76

51

15 000

Выписка банка по расчетному счету

Погашен ОНА <*>

68

09

3000

Бухгалтерская справка

--------------------------------

<*> Такие бухгалтерские записи будут только у организаций, применяющих кассовый метод в налоговом учете.

Т.Е.Меликовская
Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

17.04.2015

- Обзоры законодательства

- Интернет-версия КонсультантПлюс

- Финансовые консультации

- Подписаться на другие рассылки КонсультантПлюс

Все права защищены © 1997-2015 ЗАО КонсультантПлюс
Тел.: +7 495 956-82-83, +7 495 787-92-92
contact@consultant.ru
www.consultant.ru

Выпуски за другие дни

В избранное